Налоговое администрирование

Для совершенствования налогового администрирования вводят, в частности, такие новшества:

• упраздняют свидетельство и уведомление о постановке на учет в инспекции. С 1 января 2026 года подтверждать постановку на учет (снятие с учета) будет в том числе выписка из единого госреестра налогоплательщиков. Выданные до этого года свидетельства (уведомления) менять не придется (п. п. 2 и 24 ст. 1 , ч. 2 ст. 17, ч. 6 ст. 19 закона);
• совокупную обязанность на основе решений по проверкам сделок между взаимозависимыми лицами сформируют со дня вступления в силу такого решения (пп. «б» п. 4 ст. 1 закона). Сейчас это делают со дня вступления в силу судебного акта. Поправка заработает через месяц после опубликования закона (ч. 2 ст. 19 закона);
• установили, что дата получения документов по ТКС от инспекции – шестой рабочий день со дня их отправки. Новшество касается тех, кто должен сдавать декларации в электронной форме (п. 8 ст. 1 закона). Изменения вступят в силу через 180 дней после опубликования закона (ч. 3 ст. 19 закона);
• налоговое уведомление не направят, если сумма исчисленных налогов менее 300 руб. (п. 12 ст. 1 закона);
• скорректировали правило отправки требований об уплате небольших долгов (не более 3000 руб.). Так, требование направят не позднее года со дня, когда отрицательное сальдо ЕНС превысит 500 руб. (пп. «б» п. 18 ст. 1 закона). Поправки о требованиях уже заработали (ч. 1 ст. 19 закона);
• продлили на 2024 год порядок расчета пеней по фиксированной ставке независимо от числа дней просрочки (п. 19 ст. 1, ч. 13 ст. 19 закона);
• исключают блокировку операций по счетам организаций из-за неподачи квитанции о приеме требования или уведомления (пп. «б» п. 20 ст. 1 закона). Изменения вступят в силу через 180 дней после опубликования закона (ч. 3 ст. 19 закона);
• оптимизируют число нулевых деклараций. С 1 января 2025 года сдавать единую (упрощенную) декларацию потребуется 1 раз – после прекращения деятельности (п. 22 ст. 1, ч. 5 ст. 19 закона). Сейчас ее подают ежеквартально. Установили нюансы камеральной проверки такой декларации (пп. «а» п. 27 ст. 1, ч. 5 ст. 19 закона);
• снизили суммовые пороги для перехода на налоговый мониторинг: по уплаченным налогам — с 100 до 80 млн руб., по доходам и активам – с 1 млрд до 800 млн руб. (пп. «а» п. 32 ст. 1 закона). Поправка уже заработала с момента опубликования закона (ч. 1 ст. 19 закона);
• налоговикам дают возможность запрашивать у банков справки о счетах и остатках денег на них в рамках налогового мониторинга (пп. «б» п. 26 ст. 1 закона). Новшества заработают через месяц после опубликования (ч. 2 ст. 19 закона);
• продлили до конца 2028 года полномочия правительства вводить дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, взносов (пп. «б» п. 1 ст. 1 закона);
• ФНС предоставляют полномочия устанавливать требования к поручителю и имуществу, которое можно закладывать, для получения отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита (п. 15 ст. 1 закона). Изменения вступят в силу через месяц после опубликования закона (ч. 2 ст. 19 закона);
• вводят отдельный штраф для банков за неподачу информации о выплаченных процентах по вкладам и об остатках на счетах (п. 39 ст. 1 закона). Поправка заработает через месяц после опубликования закона (ч. 2 ст. 19 закона).

Налог на прибыль

С 1 января 2025 года заработают, в частности, такие изменения (ч. 4 ст. 19 закона):

• продлевают до конца 2027 года текущий порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в инвалюте. Банки, как и сейчас, это правило применять не смогут (пп. «б» п. 31, пп. «а» п. 32 ст. 2, ст. 10 закона);
• разрешают применять ставку 0% по операциям с обращающимися акциями независимо от состава активов эмитента. Речь идет о пакетах не более 1% от общего числа акций (п. 35 ст. 2 закона). Сейчас в активах организации ограничена доля недвижимости в РФ;
• ограничивают круг лиц из одной группы, чтобы российские организации, которые работают в области ИТ, применяли пониженные ставки. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица – российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства (пп. «г» п. 34 ст. 2 закона).

НДФЛ

Среди прочего предусмотрели такие правила:

• с 1 января 2025 года налоговый агент при исчислении налога обязан учитывать документально подтвержденные расходы по заявлению налогоплательщика (пп. «б» п. 22 ст. 2, ч. 4 ст. 19 закона);
• также со следующего года налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января года, следующего за отчетным (пп. «а» п. 22 ст. 2, ч. 4 ст. 19 закона). Сейчас сообщают, если не удержали налог в течение налогового периода;
• социальный вычет на оплату медуслуг и покупку лекарств для недееспособных детей можно получать без ограничения по их возрасту (пп. «а» п. 19 ст. 2 закона). Правило распространили на доходы, полученные с 1 января 2024 года (ч. 20 ст. 19 закона);
• перенесли крайний срок уплаты авансовых платежей ИП с 25-го на 28-е число первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода (п. 24 ст. 2 закона). Изменение уже заработало (ч. 1 ст. 19 закона);
• покупку долей участия в уставном капитале по цене ниже рыночной станут считать материальной выгодой (п. 12 ст. 2 закона). Поправка вступит в силу со следующего года (ч. 4 ст. 19 закона).

УСН

При расчете лимита остаточной стоимости ОС в целях права на спецрежим не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства (пп. «б» п. 62 ст. 2 закона). Эти новшества заработают с 1 января 2025 года (ч. 4 ст. 19 закона).

Страховые взносы

Для российских ИТ-организаций и организаций из реестра работающих в радиоэлектронной промышленности ограничивают круг лиц из одной группы, чтобы такие компании применяли пониженные ставки. Этими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица – российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства (пп. «а» и «в» п. 83 ст. 2 закона).

Для страхователей – ИП без работников корректируют такие моменты:

• устанавливают срок, в который те, кто не работает в отдельные «нестраховые» периоды, могут направить в инспекцию заявление об освобождении от уплаты взносов (пп. «б» п. 84 ст. 2 закона);
• индексируют на 2025, 2026 и 2027 годы фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС, а также максимальный размер дополнительного взноса с доходов свыше 300 000 руб. (пп. «а» п. 84 ст. 2 закона);
• переносят крайний срок уплаты фиксированных взносов с 31 декабря на 28 декабря (п. 85 ст. 2 закона).

Все изменения заработают со следующего года (ч. 4 ст. 19 закона).