НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА c 28 января по 10 февраля 2016 года
10 февраля 2016 года
10.02.2016
Проверять, правильно ли заполнен расчет по НДФЛ, нужно по новым контрольным соотношениям
Такие соотношения ФНС направила взамен прежних. С 2016 года налоговый агент обязан ежеквартально подавать расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ. Как ранее указывало налоговое ведомство, первый раз отчитаться нужно будет за I квартал (не позднее 4 мая).
Документ: Письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)
10.02.2016
Минфин: первичный документ с ошибкой заменить нельзя
Закон о бухучете не содержит положений о замене «первички». По мнению ведомства, единственным способом устранить ошибку является исправление документа. Суды не так категоричны. Например, ФАС Московского округа отмечал, что можно заменить первичный документ на новый с теми же реквизитами.
Если компания решит руководствоваться разъяснением Минфина, ей нужно учитывать следующее. Исправление должен заверить тот, кто составил первичный документ. При этом нужно указать дату корректировки, а также фамилию и инициалы либо иные идентифицирующие данные.
Правила исправления «первички», представленной на электронном или бумажном носителе, организация может установить в учетной политике.
Документ: Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-01-09/2235
Ключевые слова: бухучет; первичный документ
10.02.2016
Зачесть иностранный налог можно, только если он аналогичен налогу на прибыль
Из названия иностранного налога и из закона, который его устанавливает, должно следовать, что по существу этот налог аналогичен российскому налогу на прибыль.
Напомним: российская компания, которая перечислила налоги за рубежом, может зачесть их при уплате налога на прибыль в РФ. Для этого необходимо предоставить документы, подтверждающие уплату налогов за границей. Кроме того, в базу по налогу на прибыль нужно включить доходы, полученные в иностранном государстве и уменьшенные на сумму соответствующих расходов.
Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-08-13/679
Путеводитель по налогам: как подтвердить уплату налога на прибыль за пределами РФ
Ключевые слова: налог на прибыль
10.02.2016
Госорган не отберет незаконно приватизированное жилье у добросовестных приобретателей
Орган власти не сможет истребовать помещение через суд при условии, что у владельца нет другого жилья. Если суд примет решение в пользу госоргана, гражданину компенсируют рыночную стоимость объекта недвижимости. Планируется, что возмещение получат и те, кто уже проигрывал подобные дела.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=45326)
Общественное обсуждение завершается 19 марта 2016 года
Ключевые слова: физлица; приватизация; жилье
10.02.2016
Опасный объект: затраты на страхование ответственности владельца не учитываются в расходах
Владельцы опасного объекта страхуют ответственность за возможный вред окружающей среде при чрезвычайной ситуации. Эти затраты при расчете налога на прибыль признать нельзя. Такое страхование не является обязательным и не требуется для ведения деятельности. Минфин уже высказывал подобное мнение.
Документы: Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1265; Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1119
Ключевые слова: налог на прибыль
10.02.2016
При замене испорченных водительских прав с 16 февраля не нужна медсправка
Если водитель утратил права или изменил персональные данные, справка также не потребуется. Заключение врачей все-таки понадобится, когда истек срок действия российского водительского удостоверения, ухудшилось здоровье его владельца.
Документ: Постановление Правительства РФ от 04.02.2016 N 65
Вступает в силу 16 февраля 2016 года
Ключевые слова: физлица
9 февраля 2016 года
09.02.2016
Командировочные расходы признаются по курсу на дату покупки работником иностранной валюты
Курс подтверждается справкой об обмене валюты. Если такого документа нет, при исчислении налога на прибыль работодатель пересчитывает затраты по курсу ЦБ РФ на дату, когда был выдан аванс. Командировочные расходы учитываются на день утверждения авансового отчета. Минфин уже высказывал это мнение.
Документ: Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/2059
Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ; командировка
09.02.2016
Сообщить о том, что в 2015 году фирма не смогла удержать НДФЛ, нужно не позднее 1 марта
Необходимость таких разъяснений Минфина, полагаем, обусловлена следующим. Срок уведомления о том, что удержать налог невозможно, увеличился. В законе, который предусматривает изменение, переходных положений нет.
До внесения поправок в НК РФ, если организация не удержала налог, она должна была сообщить об этом в течение месяца после окончания года. Новые правила применяются с 1 января.
ФНС придерживается аналогичной позиции: сообщить, что компания не смогла удержать налог за 2015 год, необходимо не позднее 1 марта текущего года.
Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-04-06/636
Путеводитель по налогам: когда и кому налоговый агент направляет сообщение о невозможности удержать НДФЛ
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент
09.02.2016
При расчете стандартного вычета взрослый ребенок от другого брака учитывается не всегда
Стандартные вычеты на общих детей жена и муж рассчитывают по-разному в ситуации, когда он прекращает платить алименты на ребенка от первого брака, достигшего 18 лет. Так, этого ребенка при определении размера вычета муж учитывает, а жена нет.
Минфин исходит из того, что получить стандартный вычет может не только родитель, но и супруг, если ребенок находится на его обеспечении (например, когда муж перечисляет алименты). После того как ребенку исполняется 18 лет, алименты на него не платят. Значит, обеспечение прекращается, и жена утрачивает право на стандартный вычет в отношении такого ребенка. Что касается мужа, то он как родитель при определении размера вычета учитывает ребенка от другого брака, даже если он достиг совершеннолетия.
Подобное мнение финансовое ведомство уже высказывало.
Документ: Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-05/1999
Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети
09.02.2016
Минфин: по освобожденным от НДС операциям можно получить вычет «входного» налога
Ведомство сослалось на постановление Пленума ВАС РФ, из которого можно сделать вывод: компания, которая не отказалась от освобождения, но выставила счета-фактуры и перечислила налог, вправе получить вычет.
До того как Пленум ВАС РФ сформировал мнение, Минфин считал, что вычет получить нельзя. Как и ожидалось, ведомство скорректировало подход.
Полагаем, разъяснение применимо и в ситуации, когда организация отказалась от освобождения позже установленного срока.
Документ: Письмо Минфина России от 10.12.2015 N 03-07-14/72142
Ключевые слова: НДС; вычеты; освобождение; налоговая льгота
09.02.2016
Не нужно удерживать НДФЛ с экзаменационного сбора, если сертификат требуется для работы
Иногда компании материально поддерживают работников, повышающих профессиональный уровень, например оплачивают экзаменационные сборы и стоимость литературы для подготовки. Минфин разъяснил: если сертификат необходим сотруднику для выполнения обязанностей, НДФЛ не взимается.
Такое толкование НК РФ поможет организациям, планирующим поручить сотруднику работу, которую могут выполнять только сертифицированные специалисты. Подобный случай рассматривал суд Московского округа. Организация, которая занималась научными разработками, направила сотрудников на обучение в аспирантуре. Инспекция решила, что с суммы сбора за сдачу экзаменов нужно было удержать налог. Работодатель обратился в суд и выиграл дело.
Документ: Письмо Минфина России от 13.01.2016 N 03-03-06/2/438
Ключевые слова: НДФЛ; трудовые отношения; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты); компенсация работнику
09.02.2016
Отказаться от наследства можно в пользу любого из наследников
Не будет иметь значения, упомянут ли наследник в завещании и призван ли к наследованию. Единственное условие — он не должен быть лишен наследства. Законопроект стал реакцией на решение КС РФ, который признал норму об отказе от наследства недостаточно определенной и неконституционной.
Документ: Проект Федерального закона N 555185-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=555185-6&02)
Принят в третьем чтении 26 января 2016 года
Ключевые слова: нотариат; физлица
8 февраля 2016 года
08.02.2016
Инспекция примет справку 2-НДФЛ, в которую не внесен ИНН физлица
Правило действует, если нет других нарушений. Инспекция направит налоговому агенту протокол с предупреждением. Напомним, ФНС ввела дополнительный контроль при приеме справок по форме 2-НДФЛ. Теперь проверяется, заполнено ли поле ИНН в РФ, если указано, что налогоплательщик — гражданин России.
Документ Письмо ФНС России от 27.01.2016 N БС-4-11/1068@
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент
08.02.2016
При расчете налога на прибыль единовременную арендную плату признают в расходах равномерно
Затраты распределяют на весь срок аренды. Ранее Минфин указывал: если арендная плата перечисляется раз в год, фирма признает расходы ежемесячно. Однако есть мнение суда, согласно которому учесть их можно единовременно в том периоде, когда произведены расчеты по договору.
Документ: Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1123
Ключевые слова: налог на прибыль
08.02.2016
Доход от экономии на процентах рассчитывается по-новому независимо от даты получения займа
С 1 января при расчете НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется на последний день каждого месяца в течение срока займа.
Ранее такой доход рассчитывался на день уплаты процентов по займу.
Полагаем, Минфин имел в виду, что новое правило применяется, даже если доход получен в текущем году по договору, заключенному до 1 января.
Из разъяснений ведомства также можно сделать вывод: независимо от того, в какой из дней месяца выплачен долг, доход в этом месяце будет рассчитываться.
Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-04-06/636
Путеводитель по налогам: как до 1 января при расчете НДФЛ определяли дату получения дохода в виде выгоды от беспроцентного займа
Ключевые слова: НДФЛ
08.02.2016
Убыток от уступки при банкротстве должника учитывается как после наступления срока платежа
Когда суд признает должника банкротом и открывает конкурсное производство, считается, что наступил срок платежа по возникшим ранее обязательствам. Значит, кредитор, применяющий метод начисления, использует тот же порядок учета убытков от уступки третьему лицу права требования долга.
Документ: Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-03-06/1/1773
Путеводитель по налогам: как учитывается убыток при уступке требования долга после наступления срока платежа
Ключевые слова: налог на прибыль; банкротство
08.02.2016
Нельзя включить в одну декларацию информацию об офисах в разных городах
Если налог на имущество не поступает в муниципальный бюджет, можно включить в отчетность сведения обо всех объектах, которые находятся в одном субъекте РФ, но в разных муниципальных образованиях. ФНС отметила: правило не действует, когда налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
Следовательно, владельцу офисов в деловых центрах при подготовке отчетности сэкономить на трудозатратах не удастся. Декларацию и расчеты ему придется подавать в инспекцию по месту нахождения каждого объекта.
Ранее ведомство рассматривало подобную ситуацию и случай, когда налог распределялся в пользу муниципалитетов и декларация подавалась по всем объектам в одном муниципальном образовании или нескольких, но подведомственных одной инспекции. Подход ФНС тот же: упрощенный порядок применяется только в отношении объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости.
Документ: Письмо ФНС России от 23.12.2015 N БС-4-11/22566
Ключевые слова: налоговая декларация (расчет); налог на имущество организаций
08.02.2016
Если комиссия банка выражена в процентах, такие расходы нормируются
Правило действует, когда комиссия за проведение операций по счету, которая предусмотрена в процентах от суммы непогашенного кредита, выплачивается в рамках контролируемой сделки либо само кредитное обязательство признается контролируемой задолженностью. Минфин придерживался подобного подхода и ранее.
Документ: Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1110
Ключевые слова: налог на прибыль; контролируемые сделки; контролируемая задолженность
08.02.2016
Изменен проект списка стран и территорий, не участвующих в обмене налоговой информацией
По сравнению с документом, разработанным ФНС ранее, в новом количество государств уменьшено, а территорий — увеличено. Например, Австрия, Великобритания, Израиль, Мальта и Швейцария исключены из перечня, а Тайвань добавлен.
Напомним, если контролируемая иностранная компания находится в государстве (территории), которое внесено в список, применить льготу нельзя.
Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=45737)
Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 7 февраля 2016 года
Ключевые слова: контролируемые иностранные компании (КИК); налоговая льгота
08.02.2016
Роструд напомнил: нужно правильно организовать работу на холоде
Работникам, которые в холодное время трудятся на открытой территории или в неотапливаемых помещениях, к примеру, полагаются спецодежда и иные средства индивидуальной защиты. Если работодатель не обеспечит сотрудников этими средствами, ему грозит штраф (в частности, для юрлиц — до 150 тыс. руб.).
Документ: Информация Роструда
Путеводитель по кадровым вопросам: как организовать охрану труда в компании
Ключевые слова: трудовые отношения
5 февраля 2016 года
05.02.2016
Административный штраф сотрудника уплатил работодатель — нужно удержать НДФЛ
Если работника как должностное лицо оштрафовали по КоАП РФ, но штраф уплатил работодатель, у сотрудника возникает облагаемый налогом доход. Минфин рассмотрел случай, когда работника привлекли к ответственности за нарушение требований охраны труда, т.е. штраф должен был погасить он сам.
Ранее ведомство разъясняло иную ситуацию. Организация — собственник автомобиля уплатила штраф за то, что ее работник нарушил ПДД. Минфин настаивал: если работодатель не требует от сотрудника возместить расходы, необходимо перечислить в бюджет НДФЛ. Однако ФНС пришла к выводу, что к ответственности привлекается собственник автомобиля, т.е. работодатель, поэтому облагаемого налогом дохода у сотрудника нет.
Документ: Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-04-05/1660
Ключевые слова: НДФЛ; привлечение к ответственности; налоговый агент
05.02.2016
Транспортный налог предлагают уменьшать на размер платы за проезд большегрузов
Налог можно будет уменьшить на сумму, внесенную в соответствующем отчетном или налоговом периоде. Если в отчетном периоде плата за проезд большегрузов больше, чем авансовые платежи по налогу, сумму превышения будут учитывать при расчете платежей в следующем квартале отчетного года.
По итогам года после вычета платы сумма налога тоже может быть отрицательной. Тогда ее приравняют к нулю, а перечисленные за налоговый период авансовые платежи признают переплатой. Ее можно зачесть или вернуть.
В проекте предусмотрено, что переплата образуется и в случае, когда авансовые платежи превышают сумму транспортного налога, которую уменьшили на размер платы за проезд большегрузов.
Планируется, что вычет можно будет применить к платежам, внесенным с 1 января этого года.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=44999)
Публичное обсуждение завершается 9 февраля 2016 года
Обзор: включается ли плата за проезд большегрузов в расходы по налогу на прибыль
Обзор: какой штраф грозит владельцу большегруза, если не внесена плата за порчу дорог
Ключевые слова: транспортный налог
05.02.2016
В декларации по ЕНВД за I квартал нужно указать ставку налога
Появилась строка 105 «Ставка налога», поскольку с октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5%. По общему правилу она равна 15%.
Документ: Приказ ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@
Применяется с отчетности за I квартал 2016 года
Ключевые слова: ЕНВД; ставка налога; налоговая декларация (расчет)
05.02.2016
Крайний срок подачи 6-НДФЛ за первый квартал этого года — 4 мая
Отчитаться за первый квартал нужно не позднее 30 апреля, однако в 2016 году из-за переноса выходных срок продлевается. ФНС это подтвердила. Ранее ведомство называло срок без учета переноса.
Налоговому агенту, который не успел отчитаться, грозит штраф 1 тыс. руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки. Кроме того, счет нарушителя могут заблокировать, если расчет не представлен в течение 10 дней после окончания срока подачи.
Документ: Письмо ФНС России от 21.12.2015 N БС-4-11/22387@
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)
05.02.2016
Организации на УСН смогут учитывать в расходах плату за порчу дорог
Минфин разработал проект, по которому перечень расходов дополнят платой за проезд большегрузов. До этого ведомство разъясняло: такая плата в затраты по «упрощенному налогу» не включается. Планируется, что учесть в расходах можно будет сумму, внесенную не ранее 1 января 2016 года.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=44999)
Публичное обсуждение завершается 9 февраля 2016 года
Обзор: включается ли плата за проезд большегрузов в расходы по налогу на прибыль
Обзор: какой штраф грозит владельцу большегруза, если не внесена плата за порчу дорог
Ключевые слова: УСН
4 февраля 2016 года
04.02.2016
Со стоимости бесплатного питания для работников необходимо уплатить взносы
Суд Дальневосточного округа не признал выдачу питания на полевых работах освобождаемой от взносов компенсационной выплатой: по ТК РФ работодатель обязан предоставлять питание, только если сотрудники заняты на вредных и особо вредных работах.
Бесплатное питание выдавалось по коллективному договору и внутренним актам. Апелляция посчитала, что не нужно перечислять пенсионные и медицинские взносы с его стоимости, поскольку такая выплата не является частью оплаты труда. Кассация отметила, что этот вывод не основан на нормах закона.
В судебной практике встречается и иной подход. Так, ФАС Уральского округа признал оплату питания работников социальной выплатой, не облагаемой взносами. АС Поволжского округа тоже поддержал страхователя, который не начислял взносы с частичной компенсации стоимости питания.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 28.12.2015 по делу N А04-7940/2014
Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты)
04.02.2016
Контролируемую задолженность следует определять по совокупности займов
Госдума приняла поправки к НК РФ, касающиеся правил тонкой капитализации. Одно из изменений состоит в том, что размер контролируемой задолженности нужно рассчитывать по совокупности всех обязательств фирмы, которые имеют признаки контролируемой задолженности.
Хотя такой порядок пока не установлен законодательно, суды в некоторых случаях признают правомерным его использование. Понятие совокупности обязательств они трактуют по-разному: как сумму займов по нескольким договорам с одним лицом или общий объем обязательств перед взаимозависимыми заимодавцами, которые подчинены единому центру — иностранной компании.
Документ: Проект Федерального закона N 724609-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=724609-6&02)
Принят в третьем чтении 29 января 2016 года
Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; контролируемая задолженность
04.02.2016
Нельзя уволить за прогул пенсионера, который ушел в неоплачиваемый отпуск
Работодатель обязан предоставить пенсионеру по возрасту, который подал письменное заявление, отпуск без сохранения зарплаты (до 14 календарных дней в год). Сотрудник может использовать эти дни отдыха, даже если работодатель ему отказал. Увольнение за прогул признается незаконным.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.11.2015 по делу N 33-43727/2015
Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить отпуск без сохранения зарплаты
Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают при самовольном использовании отпуска и других дней отдыха
Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение; отпуск
04.02.2016
Если задолженность по налогу нельзя взыскать, эти сведения нужно указать в справке
Суд высказал то же мнение, что и Пленум ВАС РФ. Часть судов считают: в справку о состоянии расчетов по налогам нельзя включать информацию о том, что инспекция не может взыскать задолженность. Некоторые суды полагают, что сведения о такой задолженности вообще не нужно отражать в справке.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.01.2016 по делу N А32-27131/2012
Ключевые слова: контроль и надзор
04.02.2016
Отчитаться по водному налогу за I квартал нужно будет по новой форме
Декларация значительно отличается от прежней. Так, в отчетности теперь отражаются повышающие коэффициенты, отдельно указываются облагаемый и не облагаемый налогом объемы забранной воды. Изменились коды налогового периода. ФНС утвердила и формат подачи электронной декларации.
Документ: Приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@
Применяется с отчетности за I квартал 2016 года
Ключевые слова: водный налог; налоговая декларация (расчет)
04.02.2016
В плане счетов, по которому бюджетные учреждения ведут бухучет, появятся новые счета
Изменение касается, например, расчетов по оплате труда и учета материальных запасов. Планируется, что применять новшество придется при определении показателей на 1 января 2016 года и формировании учетной политики на этот и последующие годы.
Документ: Приказ Минфина России от 31.12.2015 N 227н
Находится на регистрации в Минюсте России
Ключевые слова: бухучет; бюджетные организации
04.02.2016
Установлены коэффициенты-дефляторы к ставкам НДПИ по углю на I квартал
Минэкономразвития определило коэффициенты-дефляторы, которые применяются для расчета ставок НДПИ на I квартал 2016 года при добыче:
- антрацита — 0,942;
- угля коксующегося — 1,018;
- угля бурого — 0,995;
- угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,013.
Напомним: чтобы рассчитать ставки НДПИ в отношении угля, необходимо умножить предусмотренные в НК РФ базовые значения ставок на коэффициенты-дефляторы, которые установлены на текущий и все предыдущие кварталы с 1 января 2012 года. Согласно разъяснениям Минфина и ФНС налогоплательщик вправе округлить полученные значения до третьего знака после запятой.
Таким образом, при расчете НДПИ за январь, февраль и март этого года нужно использовать следующие ставки:
- 64,768 руб. за 1 т антрацита;
- 44,404 руб. за 1 т угля коксующегося;
- 16,506 руб. за 1 т угля бурого;
- 28,646 руб. за 1 т угля, за исключением указанных видов.
Документ: Информация Минэкономразвития России
Обзор: какие коэффициенты-дефляторы применяются при расчете ставки НДПИ в отношении угля
Ключевые слова: НДПИ; недропользование; уголь
3 февраля 2016 года
03.02.2016
Детские пособия с 1 февраля возросли на 7%
Правительство проиндексировало в том числе пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, пособие при рождении ребенка, а также минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Эти суммы перечисляет работодатель, но за счет средств ФСС.
Документ: Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 N 42
Вступило в силу 1 февраля 2016 года
Обзор: в каком размере выплачиваются пособия гражданам, имеющим детей
Ключевые слова: дети
03.02.2016
Фирме отказали в вычете, так как она не распределяла общехозяйственные расходы
Компания, которая вела облагаемую и не облагаемую НДС деятельность, не учла общехозяйственные расходы при определении пропорции. Однако она считала, что может применять «правило 5%», и заявила к вычету всю сумму «входного» НДС. Инспекция и суды с этим не согласились.
Проверяющие установили: организация несла общехозяйственные расходы (например, покупала канцтовары), относящиеся к обоим видам операций, поэтому должна была распределять затраты. Сделав расчет, инспекция пришла к выводу, что у компании не было оснований руководствоваться «правилом 5%» и принимать к вычету всю сумму «входного» НДС.
Минфин и ФНС указывают: чтобы применять такое правило, общехозяйственные расходы нужно учитывать. Судебная практика последних лет подтверждает эту позицию. Полагаем, шансы отстоять в суде противоположную точку зрения невысоки.
Документ: Постановление АС Московского округа от 21.01.2016 по делу N А40-168860/2014
Ключевые слова: НДС; раздельный учет; вычеты
03.02.2016
Компенсация за задержку зарплаты не облагается взносами
Предусмотренную ТК РФ компенсацию работодатель выплачивает в силу закона: это вид его материальной ответственности. Суд отказал управлению ПФР во взыскании взносов, сославшись на позицию Президиума ВАС РФ по вопросу начисления взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Суды и раньше приходили к аналогичным выводам, которые касались как пенсионных, так и медицинских взносов. Однако Минтруд придерживается иного мнения. Ведомство настаивает, что компенсация за задержку зарплаты не названа в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.12.2015 по делу N А28-2989/2015
Путеводитель по налогам: облагается ли компенсация за задержку зарплаты взносами на случай временной нетрудоспособности
Ключевые слова: страховые взносы; компенсация работнику; необлагаемые доходы (выплаты); зарплата
03.02.2016
Фирмы смогут отражать в расчете по взносам коды старого ОКВЭД до конца переходного периода
До конца 2016 года в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам можно будет указывать коды как по новому, так и по старому ОКВЭД. Это право предлагают закрепить в порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР. Новый порядок планируется применять начиная с отчетности за I квартал 2016 года.
Документ: Проект Постановления Правления ПФР (http://www.consultant.ru/law/hotdocs/45491.html)
Ключевые слова: контроль и надзор; страховые взносы; отчетность по страховым взносам
03.02.2016
КС РФ обобщил свою практику за 2 последних квартала прошлого года
В обзор включены наиболее значимые решения. Так, КС РФ признал, что частную жалобу о распределении судебных расходов допустимо рассмотреть без вызова сторон. Они могут изложить доводы письменно (например, в отзыве на жалобу).
Среди интересных разъяснений можно отметить и следующее: у вкладчика, который подписывает договор в кабинете руководителя отделения банка, нет оснований сомневаться, что он неуполномоченное лицо. За недобросовестность сотрудников, которые получили деньги от вкладчика, но не внесли их в кассу, отвечает банк.
Документ: Обзор практики КС РФ за третий и четвертый кварталы 2015 года, утвержденный Решением КС РФ от 28.01.2016
Ключевые слова: судебные расходы; банки
03.02.2016
На сумму компенсации работнику платы за детский сад взносы не начисляются
ВС РФ отказал в пересмотре выводов кассации. Компенсация была установлена не в трудовых договорах, а в коллективном договоре для отдельных категорий работников. АС Поволжского округа признал ее социальной выплатой: эта компенсация не зависит от трудового вклада и не является вознаграждением за труд.
Вывод касается взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, он встречается в судебной практике. Аналогичного подхода суды придерживаются и в отношении, например, пенсионных взносов.
У ПФР иная точка зрения: компенсация родительской платы облагается взносами. Позиция Минтруда зависит от того, кому перечисляются деньги. Если работнику, ведомство считает, что на эту сумму взносы начисляют как на выплату в рамках трудовых отношений. Если же напрямую детсаду — взносы начислять не нужно, поскольку страхователь оплачивает услуги за лицо, которое не является его работником.
Документ: Определение ВС РФ от 17.12.2015 N 306-КГ15-16073
Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты); компенсация работнику; дети
03.02.2016
Даже если товар продан в России по цене ниже таможенной стоимости, НДС можно возместить
По мнению компании и судов, инспекция отказала в возмещении необоснованно, так как вычет «ввозного» НДС произведен по нормам НК РФ.
Отметим, таможенная стоимость установлена исключительно для таможенных целей (например, для расчета таможенных платежей). Ее нельзя учесть как рыночную цену при исчислении НДС с реализации импортного товара на внутреннем рынке. С таким выводом согласны Минфин и суды.
Документ: Постановление АС Московского округа от 03.12.2015 по делу N А40-7536/15
Ключевые слова: НДС; вычеты
03.02.2016
ФНС может на полтора года отложить подачу заявления о банкротстве гражданина
С 2 февраля правило действует в отношении всех граждан. Раньше его применяли только к ИП. Отсрочка допустима, если не удается обнаружить у должника имущество, за счет которого можно покрыть расходы по делу о банкротстве.
ФНС вправе отложить подачу заявления до получения сведений о такой собственности, но не более чем на 1,5 года.
Ведомство представляет интересы государства в делах о банкротстве лиц, которые не платят налоги, сборы или не исполняют иные денежные требования перед РФ.
Документ: Постановление Правительства РФ от 20.01.2016 N 17
Вступило в силу 2 февраля 2016 года
Обзор: как признать гражданина банкротом
Ключевые слова: банкротство; физлица; налоги
2 февраля 2016 года
02.02.2016
Форма 6-НДФЛ: срок перечисления определяется по НК РФ
В строке 120 расчета по форме 6-НДФЛ отражается дата, не позднее которой вносится налог. По общему правилу нужно указать день, следующий за днем выплаты дохода.
Одно из специальных правил касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с уходом за больным ребенком). Удержанный с этих сумм НДФЛ следует перечислить не позднее месяца, в котором они выплачены.
Документ: Письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/546@
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)
02.02.2016
Расходы на аренду квартиры для командированных сотрудников можно учесть, если она заселена
Минфин указал: затраты на аренду включаются в базу по налогу на прибыль за период, когда в квартире проживали командированные сотрудники. Полагаем, вывод применим и в случае, если работодатель снимает квартиру для регулярных командировок, но иногда она пустует.
Ранее ведомство отмечало, что нельзя учесть в расходах арендную плату за время, когда помещение не использовалось. Суд Поволжского округа с такой позицией не согласен. По его мнению, оплату найма квартиры можно списать в полном объеме, даже если периодически в ней никто не живет.
Документ: Письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-07/803
Ключевые слова: налог на прибыль; командировка
02.02.2016
Для зачета и возврата переплаты по взносам с 8 февраля применяются новые формы заявлений
Формы используют, если нужно представить заявления о зачете или возврате излишне уплаченных взносов в ПФР и ФФОМС и о возврате излишне взысканных сумм. Прежние и новые формы отличаются незначительно. Например, суммы штрафов за неподачу расчета или документов для контроля теперь отражаются отдельно.
Документ: Постановление Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п
Вступает в силу 8 февраля 2016 года
Ключевые слова: страховые взносы; возврат (зачет)
02.02.2016
Признать задолженность безнадежной только по регистрам бухучета нельзя
Суд указал, что у компании не было первичных документов, подтверждающих основания возникновения и наличие просроченной дебиторской задолженности, которая списана в расходы по налогу на прибыль как безнадежный долг. Фирма представила только регистры бухучета и акты сверки, подписанные одной стороной.
При рассмотрении спора АС Волго-Вятского округа сослался на позицию Президиума ВАС РФ, которая касается учета убытков: налогоплательщик должен доказать, что они правомерны и обоснованны. Списать убыток можно, только если есть первичные документы, подтверждающие размер расходов и тот факт, что они произведены.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 30.11.2015 по делу N А11-3787/2014
Путеводитель по налогам: что такое безнадежный долг при налогообложении прибыли
Ключевые слова: налог на прибыль; безнадежный долг; первичный документ
02.02.2016
Операторы связи будут рассматривать претензии пользователей в 2 раза быстрее
Срок, в который оператор отвечает на претензию, предлагается сократить до 30 дней с даты ее регистрации. Обращение регистрируется не позже следующего рабочего дня после получения. Претензии к качеству междугородной и международной связи по-прежнему будут рассматриваться 60 дней.
Документ: Проект Федерального закона N 789563-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=789563-6)
Принят во втором чтении 27 января 2016 года
Ключевые слова: досудебный порядок
02.02.2016
В декларации нужно указывать новые коды для азовской и каспийской нефти
Если участки недр полностью или частично расположены в Азовском море, начиная с отчетности за январь количество добытой на них нефти отражается в разд. 2 декларации с указанием кода «2009″ или «4009″, если в Каспийском море — вносится код «2010″ или «4010″.
ФНС дала такие рекомендации, поскольку с 1 января изменились условия, при которых НДПИ в отношении каспийской нефти рассчитывается с применением нулевого коэффициента, характеризующего регион добычи (Ккан). До 2016 года эти условия не зависели от того, в каком море добыта нефть — Каспийском или Азовском. Соответственно, если декларация, в том числе уточненная, подается за периоды 2015 года, количество азовской и каспийской нефти нужно отразить под кодом «2004″ или «4004″, как и было ранее.
Отметим, что изменения в порядок заполнения декларации по НДПИ пока не внесены.
Документ: Письмо ФНС России от 31.12.2015 N СД-4-3/23380@
Ключевые слова: НДПИ; недропользование; налоговая декларация (расчет); нефть и газ
1 февраля 2016 года
01.02.2016
ВС РФ: организация должна доказать, что при уплате налога не могла знать о проблемах банка
Компания уплатила налог через банк, но списанные с расчетного счета деньги в бюджет не поступили, поскольку на корреспондентском счете средств не было. Суды указали, что фирма могла бы выбрать более стабильный банк, в котором также имела счет. ВС РФ в пересмотре дела отказал.
Кассация приняла во внимание, что организация перечислила налог досрочно и в большем размере. Кроме того, у нее уже была переплата. Информация в СМИ о финансовых проблемах банка появилась до того, как компания предъявила платежные поручения.
Есть и другие примеры судебных актов, принятых не в пользу налогоплательщика. Однако многие суды все же признают обязанность по уплате налога исполненной, даже если у лица есть несколько счетов в разных банках.
Когда суд рассматривает подобное дело, налогоплательщик может привести доводы, свидетельствующие о его добросовестности. Например, АС Московского округа разрешил спор в пользу организации, поскольку сведения о финансовом положении банка, которые представила инспекция, опубликованы позже, чем были оформлены платежные поручения. Так как с расчетного счета компании деньги списаны, по мнению суда, обязанность по уплате налога считается исполненной. Отсутствие средств на корреспондентском счете банка не зависит от налогоплательщика.
Обращаем внимание: АС Московского округа не уточняет, был ли расчетный счет в «проблемном» банке единственным у налогоплательщика. Иногда арбитражные суды считают, что наличие единственного счета — довод в пользу добросовестности организации или предпринимателя.
Таким образом, налогоплательщику следует тщательно следить за информацией о финансовом положении и стабильности банков, в которых у него открыты расчетные счета.
Документ: Определение ВС РФ от 20.11.2015 N 307-КГ15-15167
Ключевые слова: уплата
01.02.2016
Регулярная уплата налога может помешать возврату переплаты
Инспекция отказалась вернуть переплату налога, так как посчитала, что с даты ее образования прошло более трех лет. Суд подтвердил: срок на возврат искусственно увеличен, поскольку компания, имея переплату, продолжала перечислять налог вовремя, а инспекция не могла зачесть ее самостоятельно.
По мнению суда, инспекция выявляет излишне уплаченные средства, сравнивая суммы в платежном поручении, перечисленные за налоговый период, и суммы в декларации. Зачесть переплату в счет предстоящих платежей без заявления налоговый орган может, только если налог не уплачен в иной форме, т.е. если налогоплательщик не перечислил в срок деньги в счет текущих платежей. Организация настаивала: она как налоговый агент уплачивала НДС вовремя, полагая, что иначе ей грозит штраф. Суд этот довод отклонил.
Документ: Постановление АС Московского округа от 18.01.2016 по делу N А40-60581/2015
Путеводитель по налогам: какие споры могут возникнуть при исчислении трехлетнего срока на возврат переплаты
Ключевые слова: возврат (зачет); уплата
01.02.2016
Пособие работникам, получившим право на пенсию, не включают в расходы по налогу на прибыль
Даже предусмотренные в коллективном договоре единовременные выплаты не уменьшают налог, поскольку их нельзя обосновать. Такие выплаты не связаны с оплатой труда, они носят непроизводственный характер и не стимулируют сотрудников работать лучше. Минфин и большинство судов эту позицию разделяют.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.12.2015 по делу N А74-8693/2014
Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения
01.02.2016
Меньшие нормативы потерь утверждены не в срок — пересчитывать НДПИ с начала года не нужно
Потери полезных ископаемых в рамках нормативов облагаются НДПИ по нулевой ставке. Если нормативы на очередной год, которые Минэнерго утвердило с опозданием, ухудшают положение налогоплательщика, их действие не распространяется на прошедшие с начала года месяцы. ФНС согласилась с этим подходом ВС РФ.
Нужно ли пересчитывать налог, если нормативы потерь утверждены в середине года? Вопрос спорный. Ранее ВАС РФ рассмотрел ситуацию, когда новые нормативы превышали прежние, и пришел к выводу: налогоплательщик вправе подать уточненные декларации за периоды с начала года и вернуть переплату. Затем ФНС разъяснила, что недропользователь обязан пересчитать НДПИ, даже если необходимо доплатить налог. С таким подходом согласился ВАС РФ, однако позже само налоговое ведомство отозвало свои разъяснения.
Полагаем, теперь количество споров должно сократиться.
Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@
Обзор: как ВС РФ обосновал свою позицию по вопросу пересчета НДПИ, если нормативы потерь утверждены не в срок
Ключевые слова: НДПИ; недропользование; нулевая ставка налога
01.02.2016
Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности зафиксируют в НК РФ
Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, собственного капитала заемщика и доли участия в его уставном капитале иностранной компании, контролирующей задолженность. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, возникает вопрос о корректировке сумм налога на прибыль.
Минфин и ВАС РФ отмечали, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно. Этот подход планируют отразить в НК РФ, однако действовать соответствующие положения начнут не раньше 2017 года.
Документ: Проект Федерального закона N 724609-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=724609-6&02)
Принят во втором чтении 27 января 2016 года
Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; контролируемая задолженность
29 января 2016 года
29.01.2016
Компания не сообщила о создании подразделения — ее оштрафуют только за неподачу сведений
Организация вела деятельность через обособленное подразделение, не сообщив об этом в налоговый орган. Инспекция оштрафовала ее на крупную сумму за то, что порядок постановки на учет в налоговом органе нарушен. Суды не поддержали точку зрения проверяющих.
По мнению судов, компания не нарушила порядок постановки на учет, поэтому ее можно оштрафовать лишь за неподачу сведений, необходимых для налогового контроля. Штраф составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Такую же точку зрения высказывала ФНС.
Некоторые суды указывают, что налогоплательщику грозит штраф 5000 руб. за то, что он не сообщил сведения в инспекцию. Однако часть судов все же признают правомерным штрафовать именно за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.12.2015 по делу N А60-4800/2015
Ключевые слова: привлечение к ответственности; учет в контролирующем органе
29.01.2016
Если фирма не выплатит зарплату, сотрудник сможет предъявить к ней иск в течение года
Срок планируется исчислять со дня, когда работник должен был получить зарплату или иные выплаты. Сейчас у сотрудника есть три месяца на обращение в суд по всем трудовым спорам, кроме дел об увольнении. Началом срока считается день, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
Документ: Проект Федерального закона N 983383-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=983383-6)
Внесен в Госдуму 27 января 2016 года
Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность установлена для работодателя за задержку зарплаты
Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата; сроки
29.01.2016
Составлять бюджетную смету на 2016 год казенные учреждения должны с учетом изменений
В требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы внесены поправки. Одна из них заключается в том, что из рекомендованного образца бюджетной сметы удалили графу 7 «КОСГУ» (классификация операций сектора государственного управления).
Документ: Приказ Минфина России от 17.12.2015 N 201н
Рассмотренные изменения вступают в силу 6 февраля 2016 года
Ключевые слова: бюджетные организации
29.01.2016
Собственник может взыскать с угонщика деньги за машину, даже если ее повредит другое лицо
Машину, которая находится у угонщика, может повредить или украсть другое лицо. Согласно проекту отвечать перед собственником будет первый незаконный владелец. Затем он вправе взыскать свои расходы на возмещение вреда с того, кто его нанес.
Чтобы избежать ответственности, угонщик должен доказать, что невиновен в причинении вреда.
Планируется применять новые правила и в случаях, когда законные владельцы лишаются другого имущества. Поправки разработаны по указанию КС РФ, который пришел к выводу: угонщик должен возмещать собственнику автомобиля вред, возникший из-за последующей кражи.
Документ: Проект Федерального закона N 897448-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=897448-6)
Принят в первом чтении 22 января 2016 года
Ключевые слова: ответственность; причинение вреда
29.01.2016
Субсидии из федерального бюджета выданы через региональный — НДС восстанавливать не нужно
ВС РФ указал, что субсидии, полученные через региональный бюджет, нельзя считать федеральными, так как их суммы являются собственными доходами субъекта РФ. Следовательно, когда объект приобретен в том числе за счет этих средств, у организации нет причин восстанавливать налог.
Нижестоящие суды не поддержали компанию, но ВС РФ признал их точку зрения ошибочной. В аналогичном деле он уже приходил к такому выводу. ФНС придерживается той же позиции.
Документ: Определение ВС РФ от 21.01.2016 N 310-КГ15-13228
Ключевые слова: НДС; восстановление НДС
28 января 2016 года
28.01.2016
Ремонт основного средства: детали можно заменить более современными
Чтобы устранить поломки, мешавшие использовать основное средство, организация заменила неисправные детали более современными запчастями. При этом эксплуатационные показатели объекта улучшились. Суд счел, что такая замена не является модернизацией.
Судебная практика складывается аналогично.
Напомним, если ремонтные работы признаны модернизацией, понесенные расходы увеличат первоначальную стоимость основного средства.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2015 по делу N А78-3907/2015
Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация
28.01.2016
Обычно не исчисляют взносы с выплат иностранцу, дистанционно работающему за рубежом по ГПД
Исключение одно: необходимо уплатить взносы на травматизм, если стороны установили такую обязанность организации в гражданско-правовом договоре. При этом не нужно перечислять взносы в ПФР и ФФОМС, а также взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС.
Минтруд обращает внимание, что ТК РФ не позволяет заключать трудовой договор о дистанционной работе с иностранным гражданином, который проживает и выполняет работы (оказывает услуги) не на территории России. Однако гражданско-правовой договор с ним заключить можно. Эту точку зрения ведомство уже высказывало.
Документ: Письмо Минтруда России от 05.11.2015 N 17-3/В-534
Ключевые слова: страховые взносы; трудовые отношения; необлагаемые доходы (выплаты); иностранный работник
28.01.2016
Сообщить работнику о закрытии филиала не значит предупредить об увольнении
Нужно уведомить сотрудников под подпись именно о том, что в связи с ликвидацией филиала они будут уволены. Если работодатель просто направит телеграмму о прекращении деятельности филиала, суд может признать увольнение незаконным.
Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 01.12.2015 по делу N 33-20822/2015
Путеводитель по кадровым вопросам: в каком порядке происходит увольнение при ликвидации филиалов и представительств
Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают при нарушении порядка увольнения в связи с ликвидацией организации
Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение; филиал
28.01.2016
Если в товариществе сменился ответственный за налоги, вычет НДС с аванса получить нельзя
Не допускается уменьшить налоговые обязательства в случае, когда учет операций по договору простого товарищества ведет уже не то лицо, которое исчисляло и уплачивало НДС с внесенного покупателем аванса. Такую невыгодную для налогоплательщика позицию занял Минфин.
Полагаем, точка зрения ведомства основана на том, что налогоплательщиком является участник простого товарищества, ведущий общий учет, т.е. конкретное лицо. Если ответственный за налоги меняется, то плательщиком НДС становится другой товарищ, и вычет получать он не вправе.
Документ: Письмо Минфина России от 31.12.2015 N 03-07-11/77912
Ключевые слова: НДС; вычеты
28.01.2016
Стоимость ОСАГО будет зависеть от того, нарушались ли правила дорожного движения
Список условий, которые влияют на коэффициенты, входящие в страховые тарифы, предлагается изменить. Так, определяя размер страховой премии, страховщики будут учитывать, имелись ли нарушения ПДД в течение года до заключения договора ОСАГО.
Документ: Проект Федерального закона N 978970-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=978970-6)
Внесен в Госдуму 21 января 2016 года
Ключевые слова: страхование; ответственность; ОСАГО
28.01.2016
За оспаривание разъяснений с нормативным содержанием юрлица заплатят 4500 руб.
Для физлиц госпошлину планируется установить в размере 300 руб. Уплатить ее придется при подаче административных заявлений об оспаривании актов федерального органа исполнительной власти, которые содержат разъяснения законодательства и обладают нормативными свойствами.
Если акт касается, например, сферы прав на средства индивидуализации юрлиц или патентных прав, пошлина для организаций составит 2000 руб.
Документ: Проект Федерального закона N 892365-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=892365-6)
Принят в третьем чтении 26 января 2016 года
Ключевые слова: госпошлина; Кодекс административного судопроизводства
28.01.2016
Если сумму гранта перечисляет работодатель, ему придется уплатить взносы
Иногда в процесс выдачи гранта вовлекают организацию, где трудится его получатель. Минтруд считает, что для начисления взносов важно не число сторон, а наличие трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг между получателем средств и тем, кто их фактически передает.
Если деньги перечисляет лицо, которое не заключало таких контрактов с получателем гранта, взносы платить не нужно. Минтруд уже высказывал эту позицию, ПФР и ФСС с ней согласны. Подобный подход отражен в судебных актах.
Бывает, что грант выдают по договору дарения, в который включено обязательство получателя средств выполнить работы или оказать услуги. Согласно ГК РФ дарение не влечет встречных обязательств, поэтому сделка является притворной, а значит, недействительной даже без обращения в суд. Ее заключение может вызвать спор с контролирующими органами, причем не только относительно взносов.
Документ: Письмо Минтруда России от 29.10.2015 N 17-4/В-530
Ключевые слова: страховые взносы; трудовые отношения; необлагаемые доходы (выплаты)
28.01.2016
Срок давности привлечения к ответственности за валютные правонарушения увеличат вдвое
За нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования предлагается преследовать в течение двух лет со дня, когда они совершены. К таким нарушениям относятся, например, незаконные валютные операции и открытие счета в иностранном банке без уведомления налогового органа.
Документ: Проект Федерального закона N 925087-6 (http://asozd2c.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=925087-6)
Принят в первом чтении 22 января 2016 года
Ключевые слова: административная ответственность; КоАП РФ; валютное регулирование
