Почти все налоги, сборы и взносы нужно будет перечислять в единый срок на специальный счет.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП) и совокупная обязанность

ЕНП — это деньги, которые организация или предприниматель перечисляет на специальный казначейский счет (единый налоговый счет, ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика.

Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые нужно уплатить на конкретную дату.

На ЕНС можно перечислять суммы, которые больше необходимых. Остаток можно вывести или зачесть. Ограничений по сроку в общем случае нет.

На ЕНС учтут в качестве ЕНП также средства, которые по тем или иным основаниям причитаются налогоплательщику: возмещаемый НДС, проценты на сумму излишне взысканных средств и ряд других сумм.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ФНС определит сама. Переплату, по которой пропущен срок возврата, и безнадежную к взысканию недоимку учитывать не должны. Рекомендуем сверить расчеты до конца года.

Подробнее о том, как рассчитывают начальное сальдо, см. в готовых решениях для коммерческих и бюджетных организаций.

Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП

В качестве ЕНП перечисляют:

• налог на прибыль;
• НДС;
• НДФЛ;
• страховые взносы. Исключение — взносы на травматизм. Их перечисляют в Социальный фонд России, созданный на базе ПФР и ФСС;
• налог на имущество;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• акцизы;
• водный налог;
• НДПИ;
• НДД;
• налог на игорный бизнес;
• налог при УСН;
• ЕСХН;
• налог на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
• налог при АУСН;
• госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.

Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
• налог на профессиональный доход.

Отдельно от ЕНП уплачивают:

• НДФЛ на выплаты иностранцам, работающим по патенту. О том, как перечислить налог в этой ситуации, см. готовое решение;
• госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.

Единый срок платежей

Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Такие поправки внесли в нормы о сроках уплаты различных налогов и взносов (например, НДС, страховых взносов, налога на имущество).

Периодичность платежей в целом не изменяется.

Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Исключения — декабрь и январь. В декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:

• не позднее 28 декабря — налог, удержанный за период с 23 ноября по 22 декабря;
• не позднее последнего рабочего дня года (в 2023 году — 29 декабря) — налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря.

Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Отметим также разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС не меняется.

Уведомления о платежах

По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму и порядок заполнения уведомления пока не утвердили, есть лишь проект.

Пример. Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.

Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, — последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.

В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.

Списание средств с ЕНС

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности.

Деньги спишут в такой последовательности:

• недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления);
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.

Взыскание задолженности по ЕНС

Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

Информация о состоянии ЕНС

У инспекции можно запросить справки:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
• исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Единый срок подачи отчетности

Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца. Так, расчет по страховым взносам за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года.

Периодичность подачи отчетов не изменяется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках до начала каждого отчетного периода.

Готовые решения по ЕНП и ЕНС

Подробно изучить новые правила вам помогут готовые решения:

• Единый налоговый платеж и единый налоговый счет (для коммерческих и бюджетных организаций);
• Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (для коммерческих и бюджетных организаций);
• Взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам с 1 января 2023 г. (для коммерческих и бюджетных организаций).

Приняли закон о порядке расчета предельной базы по взносам и иные поправки к НК РФ. Для поддержки ИТ сохранят условия для пониженных тарифов по взносам. Для продажи смартфонов и планшетов на них нужно будет предустанавливать единый магазин приложений.

Расчет предельной базы по взносам и другие поправки

С 2023 года станет иным порядок расчета предельной базы по взносам. Показатель будут устанавливать с учетом средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и коэффициента 2,3. Также Госдума приняла и другие поправки.

Поддержка сфер ИТ и радиоэлектроники

Госдума приняла закон, по которому, например, ИТ-компаниям с 2023 года оставят те же условия, что и сейчас, для уплаты взносов по пониженному тарифу.

Продажа смартфонов и планшетов

В 2023 году на смартфоны и планшеты на системе Android потребуют предустанавливать до их продажи потребителям вместо AppList единый магазин приложений RuStore.

Запрет сделок

Президент перечислил 191 компанию, сделки и операции с акциями, а также долями в уставных капиталах которых совершать нельзя. Запрет нужно соблюдать до конца 2022 года.

Послабления в госзакупках

Изменили сроки антикризисных мер о праве заказчика не устанавливать обеспечение исполнения контракта и гарантийных обязательств. Ввели новое основание для корректировки контрактов с едпоставщиком.

Выплаты военнослужащим

Президент установил единовременную выплату, например, мобилизованным, которые во время военной спецоперации заключили контракт сроком не менее года.

Минобороны ответило на ряд вопросов о выплатах для мобилизованных. Так, пояснили сроки перечисления и размеры сумм.

Кредитные каникулы при мобилизации

Госдума приняла поправки, например, для банков и МФО. Так, данные организации будут учитывать ряд изменений при работе с требованиями приостановить исполнение обязательств заемщиков из-за мобилизации.

Основания для увольнения

ТК РФ дополнили нормой, которая расширила перечень оснований для увольнения по независящим от сторон обстоятельствам. Она касается, например, случая, когда по мобилизации призвали единственного учредителя юрлица. Одновременно мобилизованный должен быть и директором этого юрлица.

Поддержка мобилизованных инвесторов

ЦБ РФ рекомендовал профучастникам рынка ценных бумаг отменить или снизить плату за обслуживание мобилизованных инвесторов, списать либо реструктурировать комиссии, которые им начислили.

Мобилизация гражданских служащих

Минтруд разъяснил госорганам, как действовать при мобилизации гражданских служащих. Например, пояснили, что нужно сделать, чтобы приостановить их гражданскую службу.

Любым организациям и ИП

Послабления по проверкам

До конца года отменили плановые и внеплановые проверки (есть исключения).

В случае нарушения проверяющими моратория, можно направить жалобу через специальный сервис на Госуслугах.

Послабления по налогам

ФНС не приостанавливает операции по счетам в течение двух недель с момента направления в банк поручения ФНС на списание и перечисление в бюджет налоговой задолженности.

В конце марта ввели новые налоговые меры поддержки бизнеса, к примеру:

• до конца 2023 года отменили повышенные пени при длительной просрочке;
• можно перейти на расчет авансов по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли и не дожидаясь следующего года;
• уменьшили число контролируемых сделок;
• ввели нулевую ставку по НДС для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и по аренде объектов туристической индустрии;
• смягчили требования к ускоренному возмещению НДС за 2022 и 2023 годы;
• отменили повышенные коэффициенты транспортного налога для автомобилей стоимостью от 3 млн до 10 млн руб.

Отсрочка по уплате страховых взносов

На 12 месяцев перенесли сроки уплаты страховых взносов:

• за апрель — июнь для организаций и ИП, основной вид деятельности которых по состоянию на 1 апреля указан в приложении N 1 к Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 (более 70 видов деятельности, включая строительство, розничную торговлю, грузоперевозки);
• за июль— сентябрь для организаций и ИП, основной вид деятельности которых по состоянию на 1 апреля указан в приложении N 2 к Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 (более 30 видов деятельности, включая деятельность в сфере ИТ, производство продуктов и одежды, гостиничные услуги).

Отсрочка не предоставляется организациям, чей код по ОКОПФ есть в приложении N 3 к названному постановлению. В основном это организации государственного и муниципального сектора (ГУП, МУП, госкорпорации, учреждения и т.д.).

Проверить возможность переноса срока уплаты можно с помощью сервиса ФНС.

Смягчение административной ответственности

1. С 6 апреля вступили в силу следующие поправки в КоАП РФ, смягчающие ответственность:

• компанию не наказывают, если за то же нарушение к административной ответственности привлекли ее должностное лицо, работника или управляющую компанию;
• за несколько нарушений наказывают как за одно, если они выявлены в ходе одного контрольно-надзорного мероприятия и ответственность установлена в одной статье (ее части) КоАП РФ или регионального закона.

2. С 25 июля вступает в силу закон о дополнительных мерах защиты бизнеса при проверках.

Мораторий на банкротство

С 1 апреля ввели мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов. Он длится 6 месяцев и касается всех организаций, кроме застройщиков по ДДУ, включенных в реестр проблемных активов, а также ряда иных лиц. Есть ещё одно исключение, которое появилось 15 июля.

Минюст разъяснил, что такое последствие моратория как приостановка исполнительного производства, наступает только в случае подачи в отношении должника заявления о банкротстве.

Снижение эквайринговых комиссий

Центробанк ограничил эквайринговые комиссии в период с 18 апреля по 31 августа. При приеме оплаты за социально значимые товары и услуги, к примеру, при розничной продаже продуктов питания, комиссия не может быть более 1%.

Субсидия при трудоустройстве новых работников

Работодатели могут получить господдержку при трудоустройстве некоторых категорий граждан. Это, к примеру:

• уволенные в 2022 году в связи с ликвидацией организации или сокращением штата;
• работники, находящиеся под риском увольнения;
• граждане до 30 лет, включая выпускников колледжей и вузов без опыта работы, молодых людей без среднего профессионального или высшего образования, инвалидов, детей-сирот, лиц с детьми.

Размер субсидии на каждого трудоустроенного — 3 МРОТ, которые увеличат на районный коэффициент и сумму страховых взносов. Первую часть выплаты работодатель получит через месяц после трудоустройства соискателя, вторую — через 3 месяца, третью — через 6 месяцев.

Оформление лицензий и разрешений

Если срок действия лицензии или разрешения из списка истек с 14 марта по 31 декабря 2022 года, ее автоматически продлевают на год.

До конца года не берут пошлину за выдачу и продление лицензий, предусмотренных Законом о лицензировании, и внесение изменений в их реестр.

Поддержка арендаторов земли

Разрешили увеличивать срок договора аренды публичных земельных участков до 3 лет без проведения торгов. Обратиться с таким требованием нужно до 1 марта 2023 года.

До конца года российские производители импортозамещающей продукции могут получить государственную и муниципальную землю в аренду без проведения торгов. Перечень продукции установит субъект РФ.

Поддержка заемщиков

Центробанк рекомендовал банкам не начислять пени и штрафы по кредитам в ситуации, когда заемщик пострадал от санкций.

Поддержка лизингополучателей и пользователей рекламных конструкций

14 июля установили новые меры поддержки лизингополучателей и пользователей рекламных конструкций.

Фиксация размера пеней за просрочку оплаты коммунальных ресурсов

С 28 февраля и до конца года пени начисляют исходя из ключевой ставки ЦБ РФ в размере 9,5%. Послабление касается, например, потребителей воды, газа, электрической и тепловой энергии.

Поддержка и ограничения для участников госзакупок

Появилась возможность менять существенные условия контракта, который заключили до 1 января 2023 года, если из-за непредвиденных обстоятельств его нельзя исполнить.

Если контракт нельзя исполнить из-за санкций:

• исполнителя не включат в РНП;
• заказчик обязан списывать неустойки.

Срок расчетов по большинству контрактов составит не более 7 рабочих дней, если закупку объявили с 1 мая 2022 года.

Заказчики до конца года могут не требовать предоставление обеспечения исполнения контракта и гарантийных обязательств.

Заказчики, которые попали под санкции или ограничения, могут проводить закрытые закупки. Перечень таких заказчиков определяет правительство.

В 2022 г. по федеральным контрактам можно предусмотреть аванс в размере до 50%, а при казначейском сопровождении — от 50 до 90%. Есть исключения. Регионам рекомендовали принять аналогичные меры.

Приняты меры, чтобы сделать для бизнеса более доступными контракты со встречными инвестиционными обязательствами (офсетные контракты).

Если компания откажется исполнять контракт из-за того, что заказчик попал под иностранные санкции, и по этой причине ее включат в РНП, она не сможет участвовать в закупках по Закону N 44-ФЗ.

Поддержка участников закупок по Закону N 223-ФЗ

Максимальный срок оплаты по большинству контрактов сократили до 7 рабочих дней. В положении о закупке заказчик вправе предусмотреть иной срок (порядок его определения) и установить перечень товаров, работ, услуг, при закупке которых применяется такой специальный срок.

С 1 июля в описание предмета конкурентной закупки можно включать наименование страны происхождения товара.

Участие в бизнесе иностранных компаний

До конца года без разрешения ЦБ РФ нельзя оплачивать долю, вклад, пай в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юрлица-нерезидента, а также осуществлять взносы нерезиденту в рамках договора о совместной деятельности, если сделка оплачивается в валюте недружественных государств на сумму более 15 млн руб. в эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату платежа.

Особенности исполнения обязательств

1. Российские организации и физлица вправе погашать в особом порядке кредиты и займы, обязательства по финансовым инструментам, перед следующими кредиторами:

• иностранными лицами, которые связаны с недружественными государствами;
• иностранными лицами, которые подконтрольны указанным лицам.

Порядок распространяется на исполнение обязательств, общая сумма которых перед всеми кредиторами более 10 млн руб. в календарный месяц (или в эквиваленте в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на 1-е число каждого месяца).

2. Компаниям разрешили досрочно погасить кредиты в валюте в иностранных банках при соблюдении ряда условий.

3. Установили особенности прекращения ипотеки по обязательства перед иностранными кредиторами.

4. Российские организации и физлица вправе рассчитываться в рублях в особом порядке с отдельными категориями правообладателей (в частности, правообладателями из недружественных государств, которые ненадлежащим образом стали исполнять свои договорные обязательства).

Правила не применяются, в частности, если исключительные права нужны для создания или использования на территории РФ компьютерных программ, баз данных, информационных систем и центров обработки данных.

5. Правительственная комиссия решила: если кредитор по договору синдицированного кредита является российским банком, то заемщик-резидент должен производить платежи ему напрямую, минуя кредитных управляющих из недружественных государств. Иначе заемщик не сможет получить разрешение на оплату в иностранной валюте по кредиту, кредитным агентом по которому является иностранный банк.

Схожее правило 5 июля установил президент.

6. C 22 июня президент установил временный порядок исполнения обязательств по еврооблигациям РФ перед резидентами и иностранными кредиторами. Минфин конкретизировал данный порядок. 5 июля президент установил, при каких обстоятельствах признаются исполненными обязательства перед владельцами и держателями еврооблигаций.

7. Установлены правила расчета в рублях с контрагентами из недружественных государств в следующих случаях:

• при внесении платежей по договорам купли-продажи, аренды или лизинга воздушных судов (см. также указ Президента РФ N 254);
• оплате внешнеторговых контрактов на поставку природного газа (см. также указ Президента РФ N 254).

Распределение прибыли

Президент установил, как выплачивать прибыль лицам из недружественных государств и подконтрольным им лицам (кроме российских), владеющим долями в российских компаниях.

Особенности работы с валютными счетами и вкладами

1. По общему правилу резиденты только с разрешения правительственной комиссии вправе зачислять инвалюту на свои зарубежные счета.

5 июля Президент РФ установил, что это правило действует в двух случаях:

• при зачислении дивидендов по акциям российских АО;
• при зачислении прибыли российских ООО, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов.

Правительственная комиссия может вводить дополнительные ограничения.

До этого момента решениями правительственной комиссии и официальными разъяснениями ЦБ РФ, наоборот, устанавливалось, в каких случаях названное общее правило не действует. Так, дали право не получать индивидуальное разрешение:

• экспортерам;
• банкам;
• компаниям-резидентам при переводе инвалюты на счета своих представительств и их сотрудников;
• резидентам для зачисления на свои зарубежные счета инвалюты от компаний-нерезидентов в счет возврата заемных средств, которые были предоставлены также с зарубежных счетов резидентов. Заемщики должны соответствовать ряду требований;
• резидентам при зачислении средств на рублевые счета с последующей конвертацией этих средств в иностранную валюту и зачислением на свой валютный счет в зарубежном банке или переводом на счет другого лица;
• физлицам-резидентам при переводе валюты со своих российских счетов или без открытия счетов, включая переводы электронных денежных средств из РФ. При этом до 30 сентября включительно должен соблюдаться лимит: не более 1 млн долларов США или эквивалент в другой инвалюте (через компании, которые оказывают услуги по переводу без открытия счета — 10 тыс. долларов США);
• физлицам-резидентам при зачислении средств на счета в дружественных государствах с иных зарубежных счетов. Информация о счетах должна быть раскрыта российским налоговым органам;
• физлицам-резидентам при переводе инвалюты с зарубежных счетов, открытых до 1 марта 2022 года, на иные зарубежные счета. Информация о счетах должна быть раскрыта российским налоговым органам;
• физлицам-резидентам при зачислении выручки от продажи нерезидентам зарубежной недвижимости и отдельных видов ценных бумаг;
• физлицам-резидентам при зачислении полученной от нерезидентов зарплаты, арендной платы, купонов и дивидендов по ценным бумагам, иным процентным платежам;
• физлицам-резидентам при зачислении средств на оплату своих расходов, а также расходов супругов и близких родственников на образование и медицинские услуги;
• физлицам-резидентам при зачислении средств на оплату содержания (включая ремонт и охрану) своей зарубежной недвижимости (объем средств не должен превышать финансирование на те же цели в прошлом году);
• физлицам-резидентам при зачислении средств по договору займа с заемщиком-нерезидентом. Заемщик должен быть под контролем физлица-резидента, информация о контроле должна быть раскрыта налоговым органам РФ. Цель займа — финансирование содержания (включая ремонт и охрану) собственной зарубежной недвижимости заемщика (объем средств не должен превышать финансирование на те же цели в прошлом году);
• физлицам-резидентам при зачислении средств на счета в банках стран ЕАЭС, а также стран, с которыми Россия ведет автоматический обмен финансовой информацией. Речь идет о средствах, которые возвращают заемщики-нерезиденты по договорам, заключенным до 14 апреля 2018 года, и существенные условия которых после этой даты не менялись.

2. Если валютный счет или вклад юрлица открыт в банке, который находится под санкциями, до 1 сентября такой банк вправе исполнять свои обязательства в рублях.

Особенности операций с наличной иностранной валютой

По 10 сентября действует временный порядок операций с наличной валютой для юрлиц и ИП. Можно получить наличные доллары США, японские иены, фунты стерлингов и евро в пределах 5 тыс. долларов США и только для оплаты расходов по зарубежным командировкам.

Ограничения по сделкам с отдельными категориями контрагентов

Сделки с подсанкционными лицами. Утвержден перечень лиц, находящихся под российскими санкциями, с которыми организациям и гражданам запрещено заключать и исполнять сделки, установлены дополнительные критерии таких сделок.

Например, к ним отнесли сделки, по которым совершаются платежи в пользу подсанкционных лиц. Запрет распространяется и на сделки с контрагентами, которых контролируют подсанкционные лица.

Предоставление нерезидентам займов в иностранной валюте. По общему правилу такие операции допускаются только с разрешения правительственной комиссии.

Сделки с лицами, связанными с недружественными государствами. По общему правилу требуется разрешение правительственной комиссии на следующие виды сделок с такими контрагентами:

• cделки, которые влекут возникновение права собственности на недвижимость;
• сделки, которые влекут возникновение права собственности на ценные бумаги;
• предоставление рублевых кредитов и займов указанным лицам.

К рассматриваемым лицам (далее также — субъекты особого порядка) относятся:

• иностранные физические и юрлица, которые связаны с недружественными государствами;
• лица, находящиеся под их контролем (в том числе расположенные в России).

Кроме того, требуется разрешение для покупки недвижимости или ценных бумаг у других контрагентов, если владелец этих активов приобрел их после 22 февраля у субъектов особого порядка.

К субъектам особого порядка не относятся:

• лица, чьими конечным бенефициарами выступают РФ, российские физические или юрлица, а информация о контроле над этими лицами раскрыта перед налоговыми органами;
• лица, находящиеся под контролем юридических лиц или физических лиц, личным законом которых является право дружественных государств, если такой контроль установлен до 1 марта 2022 года;
• лица, находящиеся под контролем дружественных государств, при условии, что такой контроль установлен до 1 марта 2022 года.

Для каждого вида сделок с субъектами особого порядка есть исключения (индивидуальное разрешение не требуется).

Исключения для сделок с недвижимостью:

• недвижимость находится за рубежом;
• расчет по сделке осуществляется по зарубежному счету (вкладу) резидента и информация об этом счете или вкладе раскрыта российским налоговым органам;
• покупка недвижимости у юрлиц – субъектов особого порядка (кроме зарегистрированных в РФ), если расчеты ведутся через счета типа «С»;

• совершение сделок с резидентами (самостоятельно или путем поручения третьим лицам) российскими финорганизациями, которые находятся под контролем лиц, связанных с недружественными государствами. Таким финорганизациям разрешается также проводить сделки за счет клиентов, которые не относятся к субъектам особого порядка;
• совершение сделок российскими застройщиками, которые находятся под контролем субъектов особого порядка, с российскими физлицами и организациями;

• продажа недвижимости иностранному гражданину;
• покупка недвижимости у иностранного гражданина при условии зачисления средств по сделке на счет типа «С»;
• покупка или продажа резидентом недвижимости у российского юрлица, в уставном капитале которых прямо или косвенно есть доля субъектов особого порядка, но не больше установленного лимита. Лимит не применятся, если такая компания стала банкротом и ее недвижимость продают на торгах;
• покупка резидентом недвижимости у иностранного гражданина в рамках сделок, документы о регистрации перехода права по которым были представлены в регистрирующий орган до 02.03.2022 и до этой же даты сделка была оплачена (либо оплата производится после регистрации перехода права с использованием кредитных средств);
• сделки по Закону о ДДУ при условии, что иностранные лица, связанные с недружественными государствами, или подконтрольные им российские юрлица, выступают в качестве дольщиков;
• заключение и исполнение договоров долевого участия в строительстве между резидентами и иностранными лицами, связанными с недружественными государствами;
• сделки, которые влекут переход права собственности на объекты, построенные по Закону о ДДУ. Одной из сторон сделки выступает иностранное лицо, связанное с недружественными государствами, или подконтрольное ему российское юрлицо;
• безвозмездная передача недвижимости между супругами или близкими родственниками.

Исключения для сделок с ценными бумагами:

• сделки, которые перечислены в п. 1.5 разъяснения ЦБ РФ N 2-ОР;
• ценные бумаги хранятся у организации финансового рынка, которая расположена за рубежом и осуществляет учет прав на них и хранение за пределами РФ;
• расчет по сделке осуществляется по зарубежному счету (вкладу) резидента и информация об этом счете или вкладе раскрыта российским налоговым органам;
• совершение сделок с резидентами (напрямую или через третьих лиц) российскими финорганизациями, которые находятся под контролем иностранных лиц, связанных с недружественными государствами. Таким финорганизациям разрешается также проводить сделки за счет клиентов, которые не относятся к субъектам особого порядка;
• покупка дополнительных акций (долей), облигаций российских юрлиц входящими с ними в одну группу иностранными лицами, связанными с недружественными государствами. Оплата должна производиться в рублях;
• покупка дополнительных акций (долей) российских юрлиц иностранными лицами, связанными с недружественными государствами, если покупатель сможет прямо или косвенно распоряжаться не более чем 25 процентами акций (долей), составляющих уставный капитал российского юрлица;
• выкуп (напрямую или через третьих лиц) резидентами-эмитентами, которых контролируют субъекты особого порядка, у резидентов ценных бумаг, размещенных этими эмитентами;
• продажа российскими кредитными и некредитными финансовыми организациями иностранных ценных бумаг, принадлежавших им или их клиентам-резидентам по состоянию на 22 февраля 2022 года, субъектам особого порядка, если все средства по сделки зачисляются на счет в российском банке. Разрешение действует по 1 сентября включительно;
• получение физлицом-резидентом безвозмездно или покупка не более чем за 1 рубль ценных бумаг у супруга или близкого родственника из недружественного государства.

Исключение для предоставления субъектам особого порядка рублевых кредитов (займов): кредитование резидентов, которых контролируют иностранные лица, связанные с недружественными государствами.

Малому и среднему бизнесу

Кредитная поддержка

Если бизнес относится к отраслям из списка, он может получить кредитные каникулы — отсрочку до 6 месяцев в отношении платежей по договорам, которые были заключены до 1 марта.

Кредитные каникулы доступны и по программе ФОТ 3.0.

Ввели новые кредитные программы. Они позволяют получить оборотные кредиты сроком до года и инвестиционные кредиты на срок до 3 лет. Для малых предприятий ставка не превышает 15% годовых, для средних — 13,5%. Кроме того, дали возможность рефинансировать старые кредиты.

Поддержка участников закупок

С 15 до 7 рабочих дней сократили срок оплаты договоров по Закону N 223-ФЗ.

Уменьшение административных штрафов для малых предприятий

С 6 апреля смягчили ответственность для малых и микропредприятий:

• их штрафуют на суммы, которые предусмотрены для ИП, а не для организаций;
• если штраф для ИП не предусмотрен, компания заплатит от половины минимального до половины максимального штрафа для организаций. Если размер санкции фиксированный, назначат 50% от него.

Перенос платежей по УСН

Правительство на 6 месяцев перенесло срок уплаты:

• налога на УСН за 2021 год;
• авансового платежа за I квартал 2022 года.

Льготу дали тем плательщикам, у которых основной вид деятельности на 1 января этого года попал в специальный перечень. Проверить возможность переноса срока уплаты можно с помощью сервиса ФНС.

Скидка 50% на российское облачное ПО

По льготной цене можно приобрести, например, софт для автоматизации бизнес-процессов. Единственное условие: покупатель должен быть в реестре МСП. Подавать заявление и представлять дополнительную отчетность не нужно.

Оставшиеся 50% стоимости правообладателям компенсируют из федерального бюджета.

Переводы через систему быстрых платежей

1. ЦБ РФ с 1 мая увеличил максимальный размер операции для системы быстрых платежей с 600 тыс. до 1 млн руб.

2. Правительство продлило до конца года программу компенсации расходов за использование системы быстрых платежей.

Участникам ВЭД

Репатриация валютной выручки

Норма зачисления валютной выручки от экспорта на счета в российских банках теперь зависит от размера ее обязательной продажи. Так как его обнулили с 10 июня, то, по сути, осуществлять репатриацию не нужно.

Льготный кредит на закупку приоритетной импортной продукции

Правительство утвердило правила предоставления кредитов по льготной ставке (0,3 х ключевая ставка + 3%) на приобретение продукции из установленного перечня, например, электроники, продовольствия, транспорта, стройматериалов.

Кредит предоставят для финансирования контрактов, заключенных после 1 марта с ценой, эквивалентной 3 млн. руб. и более.

Срок действия льготной ставки составляет:

• 1 год при закупке продукции;
• 3 года – для оборудования и средств производства.

Послабления при таможенном оформлении

До 1 января 2023 года разрешили указывать одну позицию ТН ВЭД при декларировании продукции, которую поставляют в комплекте с компонентом или в разобранном виде. При этом не нужно корректировать решение о классификации, если его выдали до 1 июля 2022 года.

До 1 января 2029 года разрешили ввозить компоненты товара в рамках нескольких внешнеэкономических сделок.

До конца года упростили ввоз электроники:

• оформить нотификацию могут в том числе отраслевые ассоциации и некоммерческие организации согласно утвержденному перечню;
• системообразующие организации могут не представлять таможенным органам сведения о включении нотификации в реестр в отношении комплектующих для промышленного производства электроники и техники.

Вывоз товаров и оборудования из страны

Установлен перечень иностранных товаров и оборудования, которые нельзя вывозить из страны до конца года, а также перечни товаров с разрешительным порядком вывоза на территорию государств ЕАЭС.

До конца года запретили вывозить в страны, совершающие недружественные действия, ряд лесоматериалов, а также отходов и лома некоторых металлов и металлокерамики.

По 31 августа введен запрет на вывоз сахара, по 31 декабря — на вывоз риса, рисовой крупы и аминокислот за пределы ЕАЭС (есть ряд незначительных исключений).

Параллельный импорт

Минпромторг утвердил перечень товаров, ввозить которые можно без согласия правообладателей. Он содержит более 50 групп товаров, в частности, электронику, транспортные средства и медицинские инструменты. На уровне закона исключили любую ответственность за нарушение исключительных прав в случае ввоза товаров из этого перечня.

Льготы при оформлении сертификата о происхождении товара

До конца года ТПП безвозмездно выдает сертификаты по форме СТ-1, предназначенные для таможенных органов РФ в целях неприменения запрета на вывоз отдельных товаров и оборудования.

В тот же срок действует льготный порядок расчета платы за экспертизу по определению страны происхождения товара для оформления указанных сертификатов.

Валютный контроль и ответственность за валютные нарушения

1. С 1 июня по 31 декабря правительство объявило мораторий на валютные проверки со стороны ФНС. Есть исключения. К примеру, мораторий не касается нарушений, которые связаны с действием специальных экономических мер.

2. Временно исключили ответственность за некоторые валютные нарушения, если они вызваны применением санкций со стороны недружественных стран и их объединений. Правило распространяется на правоотношения, которые возникли или возникнут в период с 23 февраля по 31 декабря 2022 года.

3. С 24 июля смягчили ответственность по общему составу валютных нарушений.

Для АО и ООО

Защита при падении стоимости активов

Если по итогам 2022 года стоимость чистых активов упадет ниже размера уставного капитала, компания больше не обязана ликвидироваться или уменьшать капитал до уровня не больше стоимости активов.

Защита от злоупотреблений со стороны акционеров

До конца года с 1 до 5% повысили минимальный процент голосующих акций, при котором акционер вправе совершать ряд действий, к примеру, оспаривать крупные сделки в суде.

Выкуп акций

До 31 августа 2022 года ПАО могут приобретать свои акции, если выполнили ряд условий.

Об особенности регулирования ценных бумаг читайте также в нашем материале.

В этом году Минфин будет выкупать акции российских эмитентов за счет средств Фонда национального благосостояния.

Особенности корпоративных процедур

Изменения коснулись сроков процедур и работы совета директоров.

ИТ-компаниям

Мораторий на проверки

К аккредитованной ИТ-компании госорганы не могут приходить с плановыми проверками до конца 2024 года. По внеплановым проверкам, как и для других организаций, мораторий действует до конца текущего года.

Меры налоговой поддержки

1. Для ИТ-компаний на 2022-2024 годы ввели нулевую ставку по налогу на прибыль.

2. 14 июля опубликовали закон, который расширяет круг претендентов на льготы и смягчает критерии для их применения, а также вводит с 2023 года новые основания для ускоренной амортизации.

Упрощенный порядок трудоустройства иностранных специалистов

Аккредитованные ИТ-компании без специального разрешения могут принимать на работу иностранных специалистов (исключение – компании-резиденты технико-внедренческих ОЭЗ).

Отсрочка от службы в армии для работников

Отсрочку смогут получить выпускники вузов по определенным специальностям со стажем работы в ИТ-компаниях не менее 11 месяцев в течение года, предшествующего дате начала призыва, и возрастом до 27 лет. Получить ее смогут и те, кто проработал меньше этого срока, но за год до трудоустройства в такую организацию окончил вуз.

Льготные кредиты

Правительство обновило программу поддержки проектов по цифровой трансформации, реализуемых на основе российских решений в сфере ИТ. В рамках программы аккредитованные ИТ-компании смогут получить льготный кредит по ставке не более 3% при условии сохранения рабочих мест и ежегодной индексации зарплаты. Начало действия новых правил — 27 апреля.

Для системообразующих ИТ-компаний утвердили новую программу кредитования по ставке до 11% годовых сроком до 12 месяцев и в сумме (по общему правилу) до 10 млрд руб.

Льготная ипотека для сотрудников

Сотрудники российских ИТ-компаний в возрасте от 22 до 44 лет (включительно) могут получить в период с 13 мая 2022 года по 31 декабря 2024 года ипотечный кредит по ставке не более 5 процентов годовых. Средняя зарплата сотрудника с учетом НДФЛ должна составлять от 150 тыс. руб., если компания находится в городе-миллионнике, от 100 тыс. руб. — в ином месте. Лимит кредита зависит от региона, где находится приобретаемое жилье (9 млн руб. для регионов с населением до 1 млн человек, 18 млн руб. для остальных).

Для договоров, заключаемых после 5 июля, лимит повышен до 15 млн и 30 млн руб. соответственно. При этом лимит субсидируемой части кредита – 9 и 18 млн руб.

Минцифры подготовило специальный интернет-портал с подробной информацией об этой мере поддержки (https://www.gosuslugi.ru/ipoteka).

Системообразующим предприятиям

Льготная банковская гарантия

Системообразующие предприятия фармацевтической и медицинской промышленности (коды по ОКВЭД2 21, 32.50, 46.46, 47.73, 47.74) могут получить банковские гарантии с льготной ставкой комиссии 1%.

Субсидии и госгарантии

Возобновили программу поддержки системообразующих организаций, которая действовала в 2020 году в связи с коронавирусом. О текущих условиях см. в обзоре.

Льготные кредиты

Запустили программы льготного кредитования системообразующих организаций и организаций, входящих в их группы лиц, в сферах:

• промышленности и торговли (с 17 марта);
• топливно-энергетического комплекса (с 5 апреля);
• информационных технологий (с 27 апреля);
• транспортного комплекса (с 28 апреля);
• строительства коммерческой недвижимости (с 1 мая);
• ЖКХ (с 12 мая);
• медиаотрасли (с 28 мая).

Строительным фирмам

Снижение административной нагрузки

На год продлили действие следующих документов:

• разрешений на строительство, срок действия которых истекает в период с 13 апреля до 1 августа 2022 года;
• градостроительных планов земельных участков (далее – ГПЗУ), срок действия которых истекает в период с 13 апреля до 1 января 2023 года.

Послабления при прохождении административных процедур:

• для получения разрешения на ввод в эксплуатацию построенных объектов не нужно представлять ГПЗУ;
• при подготовке проекта планировки территории не нужно получать решение соответствующего органа. Срок согласования такого проекта сокращен с 15 до 10 рабочих дней.

Кредиты от СРО

До конца года СРО в сфере строительства могут предоставлять своим членам займы за счет средств компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств.

Расчеты по эскроу

Срок депонирования средств на счете эскроу можно продлить на 2 года. Это касается договоров, заключенных до 14 марта.

Поддержка участников закупок

Подрядчики по контрактам на строительство, капремонт, реконструкцию, снос объектов капстроительства, а также сохранение объектов культурного наследия, вправе инициировать изменение в 2022 году существенных условий контракта, включая срок исполнения, замену строительных ресурсов, порядок оплаты.

До конца 2022 года продлили право менять условия строительных контрактов, заключенных с федеральными заказчиками, из-за удорожания строительных ресурсов. Эту меру распространили и на контракты текущего года.

Норму о минимальной цене строительных контрактов в размере 1 млн руб., при которой можно поменять их существенные условия на основании п. 8 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, распространили на контракты, которые были или будут заключены до 31 декабря 2022 года.

С 1 июля заказчики по Закону N 223-ФЗ смогут приобретать одновременно:

• работы по подготовке проектной документации, выполнению инженерных изысканий, строительству, реконструкции или капремонту объекта капстроительства;
• оборудование, если оно есть в проектной документации и обеспечивает эксплуатацию объекта.

Освобождение от штрафных санкций по ДДУ до конца года

С 29 марта по 31 декабря 2022 года не начисляют:

• неустойку, если застройщик вовремя не передал объект;
• проценты при расторжении договора;
• штрафы, подлежащие уплате в соответствии с законодательством о защите прав потребителей.

Так же не учитывают убытки, причиненные в этот период.

Застройщик может получить отсрочку до конца года, например:

• по уплате штрафных санкций, если требование предъявлено до 29 марта;
• включению объекта в реестр проблемных, если основания для его включения в такой реестр возникли в период с 29 марта по 31 декабря 2022 года.

Правительство установило особенности расчета штрафных санкций, начисленных до 29 марта.

Списание неустоек по госконтрактам

Заказчики спишут подрядчикам неустойки по контрактам, если к невозможности выполнить обязательства в полном объеме привел рост цен на стройматериалы не только в 2021 году, но и в 2022.

Поддержка жилищного строительства

1 мая правительство утвердило снижение ставки по льготной ипотеке до 9% и продление этой программы до конца 2022 года. Повысили предельную сумму кредитов — до 30 млн руб. для Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей и до 15 млн руб. для остальных регионов. При этом субсидирование льготной ставки распространяется на кредиты (части кредитов) в пределах 12 млн и 6 млн руб. соответственно.

Для кредитных договоров, заключаемых с 21 июня, ставка по льготной ипотеке снижена до 7%.

Программа льготных ипотечных кредитов теперь распространяется на договоры о продаже квартир не только застройщиками, но и любыми другими юрлицами или ИП, первыми зарегистрировавшими право собственности.

Возобновили субсидирование кредитов для реализации проектов жилищного строительства и уточнили правила. Это поможет застройщикам получать финансирование на льготных условиях.

Поддержка подрядчиков капремонта многоквартирных домов

Региональные операторы могут увеличивать аванс по контрактам до 50% (до 80%, если по нему приобретаются материалы и оборудование). Важное условие – в контракте должно быть предусмотрено казначейское или банковское сопровождение.

Цену контракта можно увеличить по соглашению сторон на 30%.

Послабления в части ответных специальных экономических мер

Застройщикам – российским компаниям, которых контролируют иностранные лица, связанные с недружественными государствами, разрешили проводить сделки, влекущие возникновение права собственности на недвижимость, с российскими гражданами и компаниями.

Организациям торговли и общепита

Перенос сроков по маркировке

На 1 сентября 2022 года перенесли срок начала передачи данных о розничной продаже молочной продукции, на 1 марта 2023 года — упакованной воды.

Послабления по лицензиям

До конца 2023 года можно получить розничную лицензию на торговый объект или заведение общепита, даже если у соискателя есть недоимка по налогам и взносам, а также неуплаченный штраф за нарушения в сфере оборота алкоголя.

Кроме того, наличие любых недоимок по налогам и взносам не мешает продлить лицензию. Мера действует до конца 2023 года.

Поддержка арендодателей и арендаторов в случае аренды площадей для торговли и оказания услуг общепита

14 июля утвердили меры поддержки:

• арендаторов, которые вышли из-под контроля лиц из недружественных государств, в сфере торговли и общепита;
• арендодателей в отношениях с некоторыми арендаторами из сферы торговли и общепита.

Перевозчикам

Специальное разрешение для большегрузов с 15 апреля требуется только при превышении предельной общей массы или осевых нагрузок более чем на 10%. Послабление касается как внутрироссийских, так и международных перевозок.

До 1 сентября отменили весогабаритный контроль на границе для грузовиков, которые перевозят лекарства, продукты питания и предметы первой необходимости.

Авиакомпании могут получить субсидии в связи с отменой международных и внутренних пассажирских перевозок, субсидии для возмещения операционных расходов на перевозки внутри страны, субсидии для возмещения операционных расходов при грузоперевозках.

С 45 календарных до 10 рабочих дней сократили срок рассмотрения заявлений перевозчиков по регулярным межрегиональным маршрутам об отмене рейсов, уменьшении количества транспорта определенного класса, использовании транспорта меньшего класса.

Разрешили многократно использовать ввезенные в РФ контейнеры железнодорожного, морского, внутреннего водного и смешанного водного (река — море) транспорта для внутрироссийских перевозок.

Туроператорам, турагентам, субагентам

Можно компенсировать затраты по вывозу туристов из-за рубежа после введения ограничений странами, совершающими недружественные действия.

К таким затратам отнесли, в частности, расходы на оплату чартерных рейсов и проживания туристов в отелях до дня вылета в РФ.

Для туроператоров в сфере выездного туризма установили временные послабления, в частности, неприменение требований о формировании резервного фонда и фонда персональной ответственности.

До 31 декабря 2022 года разрешили не вносить сведения в единый федеральный реестр турагентов, субагентов:

• при ведении турагентской деятельности;
• при исполнении субагентом переданного турагентом поручения туроператора на продвижение и реализацию туристского продукта.

Физлицам

Поддержка заемщиков

Граждане (в т.ч. самозанятые) и ИП могут получить кредитные каникулы — отсрочку до 6 месяцев в отношении платежей по договорам, которые были заключены до 1 марта. ИП вместо приостановки платежей вправе вносить деньги в сниженном размере. Документы о снижении дохода кредиторы могут запросить в течение 2-х рабочих дней после запроса о каникулах.

1 мая правительство утвердило снижение ставки по льготной ипотеке до 9% и продление этой программы до конца 2022 года. Повысили предельную сумму кредитов — до 30 млн руб. для Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей и до 15 млн руб. для остальных регионов. При этом субсидирование льготной ставки распространяется на кредиты (части кредитов) в пределах 12 млн и 6 млн руб. соответственно.

Для кредитных договоров, заключаемых с 21 июня, ставка по льготной ипотеке снижена до 7%.

Программа льготных ипотечных кредитов теперь распространяется на договоры о продаже квартир не только застройщиками, но и любыми другими юрлицами или ИП, первыми зарегистрировавшими право собственности.

С 1 июня действует программа льготного ипотечного кредитования по ставке не более 9% на строительство частного жилого дома своими силами.

Агентство по страхованию вкладов приняло ряд мер. К примеру, до конца года приостановили выселение должников из жилья, на которое обращено взыскание.

ЦБ РФ рекомендовал банкам преобразовывать валютную ипотеку в рублевую.

Размер плавающей ставки по ипотечным кредитам не может превышать уровня, который был по состоянию на 27 февраля. Лимит для ставки действует с 28 февраля до окончания срока действия договора.

Мораторий на банкротство

С 1 апреля ввели мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов. Он длится 6 месяцев.

Вывоз иностранной валюты

Запретили вывозить наличную иностранную валюту и денежные инструменты в ней, если сумма превышает эквивалент 10 тыс. долларов США.

Получение наличной иностранной валюты

По 9 сентября по существующим счетам в иностранной валюте действуют ограничения:

• независимо от валюты счета наличные выдают в долларах США (с 11 апреля также в евро);
• сумму сверх 10 тыс. долларов США или эквивалента в евро можно получить только в рублях (по курсу банка);
• банки продают только те наличные в долларах США и евро, что поступили начиная с 9 апреля;
• можно открывать новые счета в иностранной валюте, но деньги с них будут выдавать только в рублях.

Иные ограничения

1. Переводы из иностранных банков, а также средства с электронных кошельков можно получить только в рублях.

2. Физлица в течение календарного месяца могут переводить за рубеж суммы не более 1 млн долларов США (через компании, которые оказывают услуги по переводу без открытия счета — 10 тыс. долларов США). Ограничение действует по 30 сентября включительно.

3. Есть ряд ограничений, связанный с куплей-продажей недвижимости, ценных бумаг, зачислением средств на зарубежные счета и другими вопросами. См. разделы данного обзора:

• особенности расчетов по обязательствам;
• особенности работы с валютными счетами и вкладами;
• ограничения по сделкам с отдельными категориями контрагентов;
• участие в бизнесе иностранных компаний.

Амнистия капиталов

Запустили 4-й этап амнистии капиталов. Он продлится до конца февраля будущего года.