• Если имуществом пользуются безвозмездно, в доходах нужно учесть рыночную стоимость аренды
• Справка 2-НДФЛ: для лиц из стран ЕАЭС не предусмотрены особенности отражения статуса
• Дополнительная информация в счете-фактуре размещается ниже подписей уполномоченных лиц
• Чтобы списать взносы на капремонт, плательщику УСН требуется счет-квитанция
• Копия свидетельства о рождении ребенка может подтвердить право на вычет по НДФЛ
• Минфин разъяснил учреждениям порядок формирования входящих остатков
• Банк России предложил дополнить QR-кодом полисы ОСАГО
• Взыскать с граждан «бесспорные» налоги вновь можно будет на основании судебного приказа
• Отчитаться по взносам за I квартал нужно по скорректированной форме
• Проект об ужесточении наказания за грубое нарушение правил бухучета прошел третье чтение
• Компания не платит налог в отношении энергоэффективного имущества класса А, А+ или А++
• С доходов по вкладам в банке и за пользование чужими деньгами НДФЛ рассчитывают одинаково
• При сокращении нужно предлагать работнику даже те должности, которые заняты по совмещению
• Для фирм, которые предоставляют труд работников, планируется скорректировать форму 4-ФСС
• Снижение рыночной стоимости квартиры не позволяет банку требовать досрочно вернуть кредит
• Мать не может получить двойной вычет на ребенка, если отца лишили родительских прав
• В командировку на поезде: к вычету принимают НДС, выделенный отдельно в билете
• Полученную неустойку можно отразить в налоговом учете в день, когда партнер ее уплатил
• Фирма не удерживает НДФЛ, если выдала сертификат на приобретение товара у другой компании
• Сотрудник отказался работать в новых условиях — его можно уволить даже во время болезни
• Обособленное подразделение считается созданным с момента, когда оно начало работать
• Аудиторские компании должны будут раскрывать информацию о своей деятельности на сайте
• ФНС снова направила контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ
• В декларации отразили ежемесячные авансовые платежи — это не значит, что вносить их нужно
• По имуществу, которое больше не признается энергоэффективным, льгота еще может действовать
• УСН: когда фирма погашает долг по займу векселем третьего лица, нужно рассчитать налог
• Порочащие сведения распространены о работниках — ущерб причинен деловой репутации компании
• Планируют увеличить срок, в течение которого нарушителя правил бухучета можно оштрафовать
• Затраты на списание сомнительных долгов не включаются в расходы при расчете налога по УСН
• ФНС напомнила, какие требования предъявляются к сертификату резидентства
• Сокращать количество показателей в бухотчетности нельзя
• Экспортеры могут подтвердить нулевую ставку по НДС, не выходя из офиса
• По условиям договора потребкредита банк списывает деньги автоматически — ему грозит штраф
• Установлен порядок выдачи медсправок для получения или замены водительских прав

• 15 марта 2016 года
  • Сотрудник переехал на новое место работы — взносы с компенсации найма жилья не платят
  • Если у банка отозвали лицензию, по счетам в нем не формируют резерв по сомнительным долгам
  • ВС РФ: проверять цены на соответствие рыночному уровню Минфин инспекциям не предписывал
  • Квалифицированный специалист получил вид на жительство — нужно начать начислять взносы
  • При сокращении штата сотруднику можно не предлагать вакансии, если он увольняется досрочно
  • Составляя квартальную бюджетную отчетность, нужно учитывать изменения в форме 0503169
  • Единственный участник ООО решил увеличить уставный капитал — нужно заверение нотариуса
• 14 марта 2016 года
  • Взносы на новый вид социального страхования можно будет учесть в расходах
  • Для инвентаризации проверяемая фирма обязана предоставить инспекции своих работников
  • Полученный обеспечительный платеж в доходах не учитывается
  • Если объект предназначен для реализации, расходы на его содержание учитывают при продаже
  • Поставщик отгружает товары одному покупателю — счет-фактуру можно выставлять раз в 5 дней
  • Уволить работников из-за ликвидации банка можно и на стадии конкурсного производства
  • Не нужно менять условия договоров аутстаффинга, заключенных до 2016 года
  • Управлять личными доходами и расходами помогут финансовые советники
• 11 марта 2016 года
  • Предлагается ввести новые страховые взносы для работодателей
  • Компания на УСН может учесть расходы на ремонт кондиционеров в арендуемых офисах
  • Сотрудник не был на работе 1,5 часа до обеда и 3 часа после — его можно уволить за прогул
  • Для выплат туристам объединение туроператоров сформирует резервный и персональный фонды
  • Если компания находится на стадии банкротства, больничный работнику оплатит ФСС
  • У оператора связи будет вдвое меньше времени, чтобы рассмотреть претензию абонента
• 10 марта 2016 года
  • Подавать 4-ФСС за I квартал, скорее всего, придется по скорректированной форме
  • Суточные при разъездной работе подтверждены — они не облагаются страховыми взносами
  • Если по уставу у фирмы есть печать, на документах для налоговой должен быть оттиск
  • ФНС: чтобы уменьшить налог при УСН на сумму торгового сбора, нужно вести раздельный учет
  • С 26 февраля строже наказывают юрлиц, которые вовремя не вернули деньги в РФ
  • Правительство предложило отменить сберегательные (депозитные) сертификаты на предъявителя
• 9 марта 2016 года
  • На справке 2-НДФЛ не нужно ставить печать
  • Компенсация убытков за изъятие земли облагается налогом на прибыль
  • ВС РФ: на стоимость санаторно-курортных путевок начислять взносы не нужно
  • Когда из-за изъятия земли имущество ликвидировано, НДС восстанавливают
  • Фирмы смогут хранить часть документов по личному составу на 25 лет меньше
  • Минфин не изменил позицию о том, как списать недостачу в супермаркете
  • Медорганизации обязаны принимать универсальную электронную карту вместо полиса ОМС
  • Правительство решило пока не повышать плату за проезд большегрузов по федеральным трассам
• 4 марта 2016 года
  • Выходное пособие не облагается страховыми взносами независимо от оснований увольнения
  • Если суточные командированному за границу выплачиваются в рублях, курс валюты не важен
  • Книга покупок: стоимость импортного товара включает таможенную пошлину, НДС и акциз
  • Обращаясь в суд для защиты потребителя, общественная организация не уплачивает пошлину
  • Нельзя уволить работника из-за ликвидации юрлица, если запись о ней не внесена в ЕГРЮЛ

• Выходное пособие не облагается страховыми взносами независимо от оснований увольнения
• Если суточные командированному за границу выплачиваются в рублях, курс валюты не важен
• Книга покупок: стоимость импортного товара включает таможенную пошлину, НДС и акциз
• Обращаясь в суд для защиты потребителя, общественная организация не уплачивает пошлину
• Нельзя уволить работника из-за ликвидации юрлица, если запись о ней не внесена в ЕГРЮЛ
• Сотрудник в отпуске по уходу за ребенком получает матпомощь — предоставить вычет можно
• Машин, к которым применяется повышающий коэффициент по транспортному налогу, стало больше
• Оплачивая сотрудникам занятия спортом, работодатель обязан перечислить НДФЛ
• Изменены данные об иностранной фирме — уведомление об участии в ее капитале нужно уточнить
• При передаче работникам подарков счет-фактуру можно не выставлять
• Не требуя объяснить проступки, работодатель учел служебные записки — увольнение законно
• Бухучет в автономных учреждениях: на регистрации в Минюсте находятся очередные изменения
• Реализация овощей в полиэтиленовой упаковке облагается НДС по ставке 10%
• У работника умер супруг — двойной вычет на ребенка можно произвести со следующего месяца
• Принят проект об оплате больничных работникам фирмы, находящейся на стадии банкротства
• Для ведения раздельного учета НДС общехозяйственные расходы имеют значение
• Предельное число работников средних предприятий могут поставить в зависимость от отрасли
• Банки должны будут сразу сообщать об уплате долгов по исполнительным листам
• Если у покупателя еще нет права собственности на недвижимость, налог уплачивает продавец
• После симметричной корректировки не требуется изменять условия договора
• Пока автомобиль не снят с учета, транспортный налог придется уплачивать
• Акцизы на бензин возрастут с 1 апреля
• Крупнейший плательщик может указать в поручении на перечисление налога любой из своих КПП
• Бесплатно приватизировать жилье можно до 1 марта 2017 года
• Отражая зарплату в расчете 6-НДФЛ, налоговые агенты могут столкнуться с трудностями
• Счет-фактура получен с опозданием — вычет НДС разрешается заявить за прошедший квартал
• Минфин: компанию, которая не смогла удержать налог с выплат контрагенту, не оштрафуют
• Оплату командированным постельного белья будут учитывать по другой подстатье КОСГУ
• Обменять не более 40 тыс. руб. на валюту можно будет без паспорта
• Инвестор передал недвижимость в счет доли заказчика досрочно — НДС начисляется
• Отказаться от наследства с 26 февраля можно в пользу любого лица, которое его не лишено
• ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за январь

• Электронные счета-фактуры с 1 апреля выставляют и получают по новым правилам
• ПФР утвердил форму для ежемесячной подачи сведений персонифицированного учета
• Работодателей могут обязать давать отгул сотрудникам, которые проходят диспансеризацию
• Минфин: отсутствующий показатель энергоэффективности можно рассчитать самостоятельно
• С выплат при увольнении нужно удержать НДФЛ, если их сумма превышает 3 средних заработка
• Договор поставки должен содержать условие о возможных изменениях при снижении субсидий
• При продаже физлицам подарочных сертификатов нужно передать кассовый чек
• Коллекторов будут штрафовать за частые визиты к должнику и звонки со скрытых номеров
• Нельзя отказать пенсионеру в выплате среднего заработка за третий месяц со дня сокращения
• Задолженность по взносам более 6 млн руб. — виновным будет грозить тюрьма
• Компенсация работнику платы за детский сад частично не облагается НДФЛ
• Заявительный порядок: проценты не вернут, даже если в «уточненке» подтвержден вычет НДС
• Соответствие оптимальных и допустимых условий труда стандартам можно будет задекларировать
• При продаже основных средств ЕНВД не уплачивается
• Если перевозка приходится на два квартала, номер документа указывается в реестре дважды
• Аудитор должен сообщить свое модифицированное мнение в ЦБ РФ в течение 10 рабочих дней
• При расчете резерва по сомнительным долгам имущественные права не учитываются
• По указанию КС РФ уточнят норму об НДС и страховке за неоплату товара
• Если в справке 2-НДФЛ отражен неправильный ИНН, налоговому агенту грозит штраф
• Расходы на оформление доверенности представителя можно возместить как судебные издержки
• При УСН страховые взносы включаются в расходы того периода, когда они фактически уплачены
• Должник вернул заем — расходы на покупку права требования можно учесть при расчете НДФЛ
• Расходы на соблюдение претензионного порядка можно взыскать как судебные издержки
• Когда сотрудница в декрете, предприниматель на УСН может уменьшить налог на взносы за себя
• Законопроект о продлении срока бесплатной приватизации жилья на 1 год внесен в Госдуму

• Выплаты за однодневные командировки организация может учесть в расходах
• Работника можно сократить, не предлагая ему должности временно отсутствующих коллег
• Организация не должна платить налог с жилых домов, если в законе области о них не сказано
• При обосновании расходов на оплату услуг представителя в суде его известность не учитывают
• С процентов по полученному от физлица займу НДФЛ всегда удерживает организация
• Нельзя будет продавать в розницу пачки, в которых больше 20 сигарет
• Крупнейший налогоплательщик выбирает, в какую инспекцию сдать отчетность по НДФЛ
• УСН: если налог меньше авансовых платежей, пени за их просрочку можно пересчитать
• Бензин во втором квартале может подорожать из-за акцизов
• У фирмы будет 3 рабочих дня на оплату отпуска, если сотрудник поздно подаст заявление
• Пока счетчик ремонтируют, сумма водного налога будет на 10% больше
• Прибыль КИК разрешили считать по отчетности, аудит которой необязателен
• Пошлина за оспаривание разъяснений с нормативным содержанием составит для юрлиц 4500 руб.
• Минэкономразвития сообщило о средних ценах на углеводородное сырье за январь
• Документы о стоимости основного средства хранятся 4 года после окончания амортизации
• С 2017 года задолженность перед иностранной фирмой чаще будет признаваться контролируемой
• Оплачивая дополнительный отпуск работнику с профзаболеванием, фирма должна удержать НДФЛ
• В вычете НДС не откажут, даже если счет-фактура выставлен по истечении 5 дней
• Разъяснения с нормативным содержанием с 17 марта можно будет оспорить по особым правилам
• На сумму неосновательного обогащения законные проценты не начисляются
• Нельзя уволить за отказ от работы в другом городе, если структурные изменения не доказаны
• Точка зрения Минфина об увеличенном вычете на ребенка-инвалида неясна
• Расходы на уплату процентов по займу: размер имущественного вычета скорректировать нельзя
• Компания на УСН возвращает аванс — уточненную декларацию подавать не нужно
• Расходы в загранкомандировке определяются по курсу на дату, когда средства списаны с карты
• Минфин: стоимость рекультивации на используемых объектах включается в материальные расходы
• Карта тахографа не соответствует требованиям — с 1 июля автомобилем пользоваться нельзя
• Даже если зарплата в справке для банка завышена, доначисление взносов нужно обосновать
• Фирма сменила адрес: до момента внесения записи в ЕГРЮЛ инспекция может назначить проверку
• При повторном обращении за лицензией нужно снова уплачивать госпошлину
• Нормы о контролируемых сделках применяются к «старым» займам с даты изменения их условий
• Если квартира куплена у работодателя, можно получить имущественный вычет по НДФЛ
• Угольные компании с 8 февраля применяют новые формы заявлений о зачете и возврате взносов
• Срок бесплатной приватизации жилья продлят до 1 марта 2017 года
• Льготу по налогу на имущество распространят на все автомобили, выпущенные после 2012 года
• Совет Федерации одобрил проект, корректирующий правила тонкой капитализации
• Прежний кредитор не может учесть убытки без документов, подтверждающих долг
• Минфин: по утраченным товарно-материальным ценностям необходимо восстановить НДС
• Суд снизил штраф из-за того, что инспекция не указала количество истребуемых документов
• ЕНВД: если покупатель не потребовал чек, нельзя оштрафовать продавца, который его не выдал
• Минэкономразвития предложило размеры платы за предоставление сведений из ЕГРН
• Минтруд утвердил новые правила охраны труда при работе с нефтепродуктами
• Зарегистрироваться по месту жительства теперь можно не только в ФМС, но и через МФЦ

• Физлицо может быть налоговым резидентом, даже если находится в России менее 183 дней
• Минфин вводит в действие 40 стандартов и 26 разъяснений МСФО
• Добыча ископаемых взаимозависимым подрядчиком может не признаваться контролируемой сделкой
• Статус физлица как налогового резидента РФ можно подтвердить любыми документами
• Нельзя сократить отца, который содержит на свою зарплату ребенка-инвалида младше 18 лет
• Мобильные операторы будут на своих сайтах сообщать о том, когда устранят сбои связи
• Документы отражают разную стоимость имущества — нотариус рассчитает пошлину по наименьшей
• Правительство утвердило правила уплаты утилизационного сбора за самоходную технику
• В декларации не отражена льгота — это не значит, что налогоплательщик от нее отказался
• В платежном поручении не нужно заполнять поле «тип платежа»
• На счете-фактуре стоит факсимиле — НДС к вычету принять нельзя
• Сотрудник не получил телеграмму с требованием объяснить прогул — уволить все равно можно
• Можно уволить работника, когда нетрезвое состояние подтвердили показания алкотестера
• Минфин: нужно удержать НДФЛ с неустойки, перечисленной иностранцу
• Правительство установило максимальную стоимость проезда по платным федеральным дорогам
• Гражданин не заметил ошибку в паспорте при получении — он заплатит за нее сам
• Проверять, правильно ли заполнен расчет по НДФЛ, нужно по новым контрольным соотношениям
• Минфин: первичный документ с ошибкой заменить нельзя
• Зачесть иностранный налог можно, только если он аналогичен налогу на прибыль
• Госорган не отберет незаконно приватизированное жилье у добросовестных приобретателей
• Опасный объект: затраты на страхование ответственности владельца не учитываются в расходах
• При замене испорченных водительских прав с 16 февраля не нужна медсправка
• Командировочные расходы признаются по курсу на дату покупки работником иностранной валюты
• Сообщить о том, что в 2015 году фирма не смогла удержать НДФЛ, нужно не позднее 1 марта
• При расчете стандартного вычета взрослый ребенок от другого брака учитывается не всегда
• Минфин: по освобожденным от НДС операциям можно получить вычет «входного» налога
• Не нужно удерживать НДФЛ с экзаменационного сбора, если сертификат требуется для работы
• Отказаться от наследства можно в пользу любого из наследников
• Инспекция примет справку 2-НДФЛ, в которую не внесен ИНН физлица
• При расчете налога на прибыль единовременную арендную плату признают в расходах равномерно
• Доход от экономии на процентах рассчитывается по-новому независимо от даты получения займа
• Убыток от уступки при банкротстве должника учитывается как после наступления срока платежа
• Нельзя включить в одну декларацию информацию об офисах в разных городах
• Если комиссия банка выражена в процентах, такие расходы нормируются
• Изменен проект списка стран и территорий, не участвующих в обмене налоговой информацией
• Роструд напомнил: нужно правильно организовать работу на холоде

10 февраля 2016 года

 10.02.2016

Проверять, правильно ли заполнен расчет по НДФЛ, нужно по новым контрольным соотношениям

Такие соотношения ФНС направила взамен прежних. С 2016 года налоговый агент обязан ежеквартально подавать расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ. Как ранее указывало налоговое ведомство, первый раз отчитаться нужно будет за I квартал (не позднее 4 мая).

Документ: Письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)

 10.02.2016

Минфин: первичный документ с ошибкой заменить нельзя

Закон о бухучете не содержит положений о замене «первички». По мнению ведомства, единственным способом устранить ошибку является исправление документа. Суды не так категоричны. Например, ФАС Московского округа отмечал, что можно заменить первичный документ на новый с теми же реквизитами.

Если компания решит руководствоваться разъяснением Минфина, ей нужно учитывать следующее. Исправление должен заверить тот, кто составил первичный документ. При этом нужно указать дату корректировки, а также фамилию и инициалы либо иные идентифицирующие данные.

Правила исправления «первички», представленной на электронном или бумажном носителе, организация может установить в учетной политике.

Документ: Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-01-09/2235

Ключевые слова: бухучет; первичный документ

 10.02.2016

Зачесть иностранный налог можно, только если он аналогичен налогу на прибыль

Из названия иностранного налога и из закона, который его устанавливает, должно следовать, что по существу этот налог аналогичен российскому налогу на прибыль.

Напомним: российская компания, которая перечислила налоги за рубежом, может зачесть их при уплате налога на прибыль в РФ. Для этого необходимо предоставить документы, подтверждающие уплату налогов за границей. Кроме того, в базу по налогу на прибыль нужно включить доходы, полученные в иностранном государстве и уменьшенные на сумму соответствующих расходов.

Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-08-13/679

Путеводитель по налогам: как подтвердить уплату налога на прибыль за пределами РФ

Ключевые слова: налог на прибыль

 10.02.2016

Госорган не отберет незаконно приватизированное жилье у добросовестных приобретателей

Орган власти не сможет истребовать помещение через суд при условии, что у владельца нет другого жилья. Если суд примет решение в пользу госоргана, гражданину компенсируют рыночную стоимость объекта недвижимости. Планируется, что возмещение получат и те, кто уже проигрывал подобные дела.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=45326)

Общественное обсуждение завершается 19 марта 2016 года

Ключевые слова: физлица; приватизация; жилье

 10.02.2016

Опасный объект: затраты на страхование ответственности владельца не учитываются в расходах

Владельцы опасного объекта страхуют ответственность за возможный вред окружающей среде при чрезвычайной ситуации. Эти затраты при расчете налога на прибыль признать нельзя. Такое страхование не является обязательным и не требуется для ведения деятельности. Минфин уже высказывал подобное мнение.

Документы: Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1265; Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1119

Ключевые слова: налог на прибыль

10.02.2016

При замене испорченных водительских прав с 16 февраля не нужна медсправка

Если водитель утратил права или изменил персональные данные, справка также не потребуется. Заключение врачей все-таки понадобится, когда истек срок действия российского водительского удостоверения, ухудшилось здоровье его владельца.

Документ: Постановление Правительства РФ от 04.02.2016 N 65

Вступает в силу 16 февраля 2016 года

Ключевые слова: физлица

 9 февраля 2016 года

09.02.2016

Командировочные расходы признаются по курсу на дату покупки работником иностранной валюты

Курс подтверждается справкой об обмене валюты. Если такого документа нет, при исчислении налога на прибыль работодатель пересчитывает затраты по курсу ЦБ РФ на дату, когда был выдан аванс. Командировочные расходы учитываются на день утверждения авансового отчета. Минфин уже высказывал это мнение.

Документ: Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/2059

Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ; командировка

 09.02.2016

Сообщить о том, что в 2015 году фирма не смогла удержать НДФЛ, нужно не позднее 1 марта

Необходимость таких разъяснений Минфина, полагаем, обусловлена следующим. Срок уведомления о том, что удержать налог невозможно, увеличился. В законе, который предусматривает изменение, переходных положений нет.

До внесения поправок в НК РФ, если организация не удержала налог, она должна была сообщить об этом в течение месяца после окончания года. Новые правила применяются с 1 января.

ФНС придерживается аналогичной позиции: сообщить, что компания не смогла удержать налог за 2015 год, необходимо не позднее 1 марта текущего года.

Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-04-06/636

Путеводитель по налогам: когда и кому налоговый агент направляет сообщение о невозможности удержать НДФЛ

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

 09.02.2016

При расчете стандартного вычета взрослый ребенок от другого брака учитывается не всегда

Стандартные вычеты на общих детей жена и муж рассчитывают по-разному в ситуации, когда он прекращает платить алименты на ребенка от первого брака, достигшего 18 лет. Так, этого ребенка при определении размера вычета муж учитывает, а жена нет.

Минфин исходит из того, что получить стандартный вычет может не только родитель, но и супруг, если ребенок находится на его обеспечении (например, когда муж перечисляет алименты). После того как ребенку исполняется 18 лет, алименты на него не платят. Значит, обеспечение прекращается, и жена утрачивает право на стандартный вычет в отношении такого ребенка. Что касается мужа, то он как родитель при определении размера вычета учитывает ребенка от другого брака, даже если он достиг совершеннолетия.

Подобное мнение финансовое ведомство уже высказывало.

Документ: Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-05/1999

Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети

 09.02.2016

Минфин: по освобожденным от НДС операциям можно получить вычет «входного» налога

Ведомство сослалось на постановление Пленума ВАС РФ, из которого можно сделать вывод: компания, которая не отказалась от освобождения, но выставила счета-фактуры и перечислила налог, вправе получить вычет.

До того как Пленум ВАС РФ сформировал мнение, Минфин считал, что вычет получить нельзя. Как и ожидалось, ведомство скорректировало подход.

Полагаем, разъяснение применимо и в ситуации, когда организация отказалась от освобождения позже установленного срока.

Документ: Письмо Минфина России от 10.12.2015 N 03-07-14/72142

Ключевые слова: НДС; вычеты; освобождение; налоговая льгота

09.02.2016

Не нужно удерживать НДФЛ с экзаменационного сбора, если сертификат требуется для работы

Иногда компании материально поддерживают работников, повышающих профессиональный уровень, например оплачивают экзаменационные сборы и стоимость литературы для подготовки. Минфин разъяснил: если сертификат необходим сотруднику для выполнения обязанностей, НДФЛ не взимается.

Такое толкование НК РФ поможет организациям, планирующим поручить сотруднику работу, которую могут выполнять только сертифицированные специалисты. Подобный случай рассматривал суд Московского округа. Организация, которая занималась научными разработками, направила сотрудников на обучение в аспирантуре. Инспекция решила, что с суммы сбора за сдачу экзаменов нужно было удержать налог. Работодатель обратился в суд и выиграл дело.

Документ: Письмо Минфина России от 13.01.2016 N 03-03-06/2/438

Ключевые слова: НДФЛ; трудовые отношения; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты); компенсация работнику

 09.02.2016

Отказаться от наследства можно в пользу любого из наследников

Не будет иметь значения, упомянут ли наследник в завещании и призван ли к наследованию. Единственное условие — он не должен быть лишен наследства. Законопроект стал реакцией на решение КС РФ, который признал норму об отказе от наследства недостаточно определенной и неконституционной.

Документ: Проект Федерального закона N 555185-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=555185-6&02)

Принят в третьем чтении 26 января 2016 года

Ключевые слова: нотариат; физлица

8 февраля 2016 года

08.02.2016

Инспекция примет справку 2-НДФЛ, в которую не внесен ИНН физлица

Правило действует, если нет других нарушений. Инспекция направит налоговому агенту протокол с предупреждением. Напомним, ФНС ввела дополнительный контроль при приеме справок по форме 2-НДФЛ. Теперь проверяется, заполнено ли поле ИНН в РФ, если указано, что налогоплательщик — гражданин России.

Документ Письмо ФНС России от 27.01.2016 N БС-4-11/1068@

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

 08.02.2016

При расчете налога на прибыль единовременную арендную плату признают в расходах равномерно

Затраты распределяют на весь срок аренды. Ранее Минфин указывал: если арендная плата перечисляется раз в год, фирма признает расходы ежемесячно. Однако есть мнение суда, согласно которому учесть их можно единовременно в том периоде, когда произведены расчеты по договору.

Документ: Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1123

Ключевые слова: налог на прибыль

 08.02.2016

Доход от экономии на процентах рассчитывается по-новому независимо от даты получения займа

С 1 января при расчете НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется на последний день каждого месяца в течение срока займа.

Ранее такой доход рассчитывался на день уплаты процентов по займу.

Полагаем, Минфин имел в виду, что новое правило применяется, даже если доход получен в текущем году по договору, заключенному до 1 января.

Из разъяснений ведомства также можно сделать вывод: независимо от того, в какой из дней месяца выплачен долг, доход в этом месяце будет рассчитываться.

Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-04-06/636

Путеводитель по налогам: как до 1 января при расчете НДФЛ определяли дату получения дохода в виде выгоды от беспроцентного займа

Ключевые слова: НДФЛ

 08.02.2016

Убыток от уступки при банкротстве должника учитывается как после наступления срока платежа

Когда суд признает должника банкротом и открывает конкурсное производство, считается, что наступил срок платежа по возникшим ранее обязательствам. Значит, кредитор, применяющий метод начисления, использует тот же порядок учета убытков от уступки третьему лицу права требования долга.

Документ: Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-03-06/1/1773

Путеводитель по налогам: как учитывается убыток при уступке требования долга после наступления срока платежа

Ключевые слова: налог на прибыль; банкротство

 08.02.2016

Нельзя включить в одну декларацию информацию об офисах в разных городах

Если налог на имущество не поступает в муниципальный бюджет, можно включить в отчетность сведения обо всех объектах, которые находятся в одном субъекте РФ, но в разных муниципальных образованиях. ФНС отметила: правило не действует, когда налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Следовательно, владельцу офисов в деловых центрах при подготовке отчетности сэкономить на трудозатратах не удастся. Декларацию и расчеты ему придется подавать в инспекцию по месту нахождения каждого объекта.

Ранее ведомство рассматривало подобную ситуацию и случай, когда налог распределялся в пользу муниципалитетов и декларация подавалась по всем объектам в одном муниципальном образовании или нескольких, но подведомственных одной инспекции. Подход ФНС тот же: упрощенный порядок применяется только в отношении объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости.

Документ: Письмо ФНС России от 23.12.2015 N БС-4-11/22566

Ключевые слова: налоговая декларация (расчет); налог на имущество организаций

 08.02.2016

Если комиссия банка выражена в процентах, такие расходы нормируются

Правило действует, когда комиссия за проведение операций по счету, которая предусмотрена в процентах от суммы непогашенного кредита, выплачивается в рамках контролируемой сделки либо само кредитное обязательство признается контролируемой задолженностью. Минфин придерживался подобного подхода и ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1110

Ключевые слова: налог на прибыль; контролируемые сделки; контролируемая задолженность

 08.02.2016

Изменен проект списка стран и территорий, не участвующих в обмене налоговой информацией

По сравнению с документом, разработанным ФНС ранее, в новом количество государств уменьшено, а территорий — увеличено. Например, Австрия, Великобритания, Израиль, Мальта и Швейцария исключены из перечня, а Тайвань добавлен.

Напомним, если контролируемая иностранная компания находится в государстве (территории), которое внесено в список, применить льготу нельзя.

Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=45737)

Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 7 февраля 2016 года

Ключевые слова: контролируемые иностранные компании (КИК); налоговая льгота

 08.02.2016

Роструд напомнил: нужно правильно организовать работу на холоде

Работникам, которые в холодное время трудятся на открытой территории или в неотапливаемых помещениях, к примеру, полагаются спецодежда и иные средства индивидуальной защиты. Если работодатель не обеспечит сотрудников этими средствами, ему грозит штраф (в частности, для юрлиц — до 150 тыс. руб.).

Документ: Информация Роструда

Путеводитель по кадровым вопросам: как организовать охрану труда в компании

Ключевые слова: трудовые отношения

5 февраля 2016 года

05.02.2016

Административный штраф сотрудника уплатил работодатель — нужно удержать НДФЛ

Если работника как должностное лицо оштрафовали по КоАП РФ, но штраф уплатил работодатель, у сотрудника возникает облагаемый налогом доход. Минфин рассмотрел случай, когда работника привлекли к ответственности за нарушение требований охраны труда, т.е. штраф должен был погасить он сам.

Ранее ведомство разъясняло иную ситуацию. Организация — собственник автомобиля уплатила штраф за то, что ее работник нарушил ПДД. Минфин настаивал: если работодатель не требует от сотрудника возместить расходы, необходимо перечислить в бюджет НДФЛ. Однако ФНС пришла к выводу, что к ответственности привлекается собственник автомобиля, т.е. работодатель, поэтому облагаемого налогом дохода у сотрудника нет.

Документ: Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-04-05/1660

Ключевые слова: НДФЛ; привлечение к ответственности; налоговый агент

05.02.2016

Транспортный налог предлагают уменьшать на размер платы за проезд большегрузов

Налог можно будет уменьшить на сумму, внесенную в соответствующем отчетном или налоговом периоде. Если в отчетном периоде плата за проезд большегрузов больше, чем авансовые платежи по налогу, сумму превышения будут учитывать при расчете платежей в следующем квартале отчетного года.

По итогам года после вычета платы сумма налога тоже может быть отрицательной. Тогда ее приравняют к нулю, а перечисленные за налоговый период авансовые платежи признают переплатой. Ее можно зачесть или вернуть.

В проекте предусмотрено, что переплата образуется и в случае, когда авансовые платежи превышают сумму транспортного налога, которую уменьшили на размер платы за проезд большегрузов.

Планируется, что вычет можно будет применить к платежам, внесенным с 1 января этого года.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=44999)

Публичное обсуждение завершается 9 февраля 2016 года

Обзор: включается ли плата за проезд большегрузов в расходы по налогу на прибыль

Обзор: какой штраф грозит владельцу большегруза, если не внесена плата за порчу дорог

Ключевые слова: транспортный налог

05.02.2016

В декларации по ЕНВД за I квартал нужно указать ставку налога

Появилась строка 105 «Ставка налога», поскольку с октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5%. По общему правилу она равна 15%.

Документ: Приказ ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@

Применяется с отчетности за I квартал 2016 года

Ключевые слова: ЕНВД; ставка налога; налоговая декларация (расчет)

05.02.2016

Крайний срок подачи 6-НДФЛ за первый квартал этого года — 4 мая

Отчитаться за первый квартал нужно не позднее 30 апреля, однако в 2016 году из-за переноса выходных срок продлевается. ФНС это подтвердила. Ранее ведомство называло срок без учета переноса.

Налоговому агенту, который не успел отчитаться, грозит штраф 1 тыс. руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки. Кроме того, счет нарушителя могут заблокировать, если расчет не представлен в течение 10 дней после окончания срока подачи.

Документ: Письмо ФНС России от 21.12.2015 N БС-4-11/22387@

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)

05.02.2016

Организации на УСН смогут учитывать в расходах плату за порчу дорог

Минфин разработал проект, по которому перечень расходов дополнят платой за проезд большегрузов. До этого ведомство разъясняло: такая плата в затраты по «упрощенному налогу» не включается. Планируется, что учесть в расходах можно будет сумму, внесенную не ранее 1 января 2016 года.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=44999)

Публичное обсуждение завершается 9 февраля 2016 года

Обзор: включается ли плата за проезд большегрузов в расходы по налогу на прибыль

Обзор: какой штраф грозит владельцу большегруза, если не внесена плата за порчу дорог

Ключевые слова: УСН

4 февраля 2016 года

04.02.2016

Со стоимости бесплатного питания для работников необходимо уплатить взносы

Суд Дальневосточного округа не признал выдачу питания на полевых работах освобождаемой от взносов компенсационной выплатой: по ТК РФ работодатель обязан предоставлять питание, только если сотрудники заняты на вредных и особо вредных работах.

Бесплатное питание выдавалось по коллективному договору и внутренним актам. Апелляция посчитала, что не нужно перечислять пенсионные и медицинские взносы с его стоимости, поскольку такая выплата не является частью оплаты труда. Кассация отметила, что этот вывод не основан на нормах закона.

В судебной практике встречается и иной подход. Так, ФАС Уральского округа признал оплату питания работников социальной выплатой, не облагаемой взносами. АС Поволжского округа тоже поддержал страхователя, который не начислял взносы с частичной компенсации стоимости питания.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 28.12.2015 по делу N А04-7940/2014

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты)

04.02.2016

Контролируемую задолженность следует определять по совокупности займов

Госдума приняла поправки к НК РФ, касающиеся правил тонкой капитализации. Одно из изменений состоит в том, что размер контролируемой задолженности нужно рассчитывать по совокупности всех обязательств фирмы, которые имеют признаки контролируемой задолженности.

Хотя такой порядок пока не установлен законодательно, суды в некоторых случаях признают правомерным его использование. Понятие совокупности обязательств они трактуют по-разному: как сумму займов по нескольким договорам с одним лицом или общий объем обязательств перед взаимозависимыми заимодавцами, которые подчинены единому центру — иностранной компании.

Документ: Проект Федерального закона N 724609-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=724609-6&02)

Принят в третьем чтении 29 января 2016 года

Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; контролируемая задолженность

04.02.2016

Нельзя уволить за прогул пенсионера, который ушел в неоплачиваемый отпуск

Работодатель обязан предоставить пенсионеру по возрасту, который подал письменное заявление, отпуск без сохранения зарплаты (до 14 календарных дней в год). Сотрудник может использовать эти дни отдыха, даже если работодатель ему отказал. Увольнение за прогул признается незаконным.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.11.2015 по делу N 33-43727/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить отпуск без сохранения зарплаты

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают при самовольном использовании отпуска и других дней отдыха

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение; отпуск

04.02.2016

Если задолженность по налогу нельзя взыскать, эти сведения нужно указать в справке

Суд высказал то же мнение, что и Пленум ВАС РФ. Часть судов считают: в справку о состоянии расчетов по налогам нельзя включать информацию о том, что инспекция не может взыскать задолженность. Некоторые суды полагают, что сведения о такой задолженности вообще не нужно отражать в справке.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.01.2016 по делу N А32-27131/2012

Ключевые слова: контроль и надзор

04.02.2016

Отчитаться по водному налогу за I квартал нужно будет по новой форме

Декларация значительно отличается от прежней. Так, в отчетности теперь отражаются повышающие коэффициенты, отдельно указываются облагаемый и не облагаемый налогом объемы забранной воды. Изменились коды налогового периода. ФНС утвердила и формат подачи электронной декларации.

Документ: Приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@

Применяется с отчетности за I квартал 2016 года

Ключевые слова: водный налог; налоговая декларация (расчет)

04.02.2016

В плане счетов, по которому бюджетные учреждения ведут бухучет, появятся новые счета

Изменение касается, например, расчетов по оплате труда и учета материальных запасов. Планируется, что применять новшество придется при определении показателей на 1 января 2016 года и формировании учетной политики на этот и последующие годы.

Документ: Приказ Минфина России от 31.12.2015 N 227н

Находится на регистрации в Минюсте России

Ключевые слова: бухучет; бюджетные организации

04.02.2016

Установлены коэффициенты-дефляторы к ставкам НДПИ по углю на I квартал

Минэкономразвития определило коэффициенты-дефляторы, которые применяются для расчета ставок НДПИ на I квартал 2016 года при добыче:

- антрацита — 0,942;

- угля коксующегося — 1,018;

- угля бурого — 0,995;

- угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,013.

Напомним: чтобы рассчитать ставки НДПИ в отношении угля, необходимо умножить предусмотренные в НК РФ базовые значения ставок на коэффициенты-дефляторы, которые установлены на текущий и все предыдущие кварталы с 1 января 2012 года. Согласно разъяснениям Минфина и ФНС налогоплательщик вправе округлить полученные значения до третьего знака после запятой.

Таким образом, при расчете НДПИ за январь, февраль и март этого года нужно использовать следующие ставки:

- 64,768 руб. за 1 т антрацита;

- 44,404 руб. за 1 т угля коксующегося;

- 16,506 руб. за 1 т угля бурого;

- 28,646 руб. за 1 т угля, за исключением указанных видов.

Документ: Информация Минэкономразвития России

Обзор: какие коэффициенты-дефляторы применяются при расчете ставки НДПИ в отношении угля

Ключевые слова: НДПИ; недропользование; уголь

3 февраля 2016 года

03.02.2016

Детские пособия с 1 февраля возросли на 7%

Правительство проиндексировало в том числе пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, пособие при рождении ребенка, а также минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Эти суммы перечисляет работодатель, но за счет средств ФСС.

Документ: Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 N 42

Вступило в силу 1 февраля 2016 года

Обзор: в каком размере выплачиваются пособия гражданам, имеющим детей

Ключевые слова: дети

03.02.2016

Фирме отказали в вычете, так как она не распределяла общехозяйственные расходы

Компания, которая вела облагаемую и не облагаемую НДС деятельность, не учла общехозяйственные расходы при определении пропорции. Однако она считала, что может применять «правило 5%», и заявила к вычету всю сумму «входного» НДС. Инспекция и суды с этим не согласились.

Проверяющие установили: организация несла общехозяйственные расходы (например, покупала канцтовары), относящиеся к обоим видам операций, поэтому должна была распределять затраты. Сделав расчет, инспекция пришла к выводу, что у компании не было оснований руководствоваться «правилом 5%» и принимать к вычету всю сумму «входного» НДС.

Минфин и ФНС указывают: чтобы применять такое правило, общехозяйственные расходы нужно учитывать. Судебная практика последних лет подтверждает эту позицию. Полагаем, шансы отстоять в суде противоположную точку зрения невысоки.

Документ: Постановление АС Московского округа от 21.01.2016 по делу N А40-168860/2014

Ключевые слова: НДС; раздельный учет; вычеты

03.02.2016

Компенсация за задержку зарплаты не облагается взносами

Предусмотренную ТК РФ компенсацию работодатель выплачивает в силу закона: это вид его материальной ответственности. Суд отказал управлению ПФР во взыскании взносов, сославшись на позицию Президиума ВАС РФ по вопросу начисления взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Суды и раньше приходили к аналогичным выводам, которые касались как пенсионных, так и медицинских взносов. Однако Минтруд придерживается иного мнения. Ведомство настаивает, что компенсация за задержку зарплаты не названа в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.12.2015 по делу N А28-2989/2015

Путеводитель по налогам: облагается ли компенсация за задержку зарплаты взносами на случай временной нетрудоспособности

Ключевые слова: страховые взносы; компенсация работнику; необлагаемые доходы (выплаты); зарплата

03.02.2016

Фирмы смогут отражать в расчете по взносам коды старого ОКВЭД до конца переходного периода

До конца 2016 года в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам можно будет указывать коды как по новому, так и по старому ОКВЭД. Это право предлагают закрепить в порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР. Новый порядок планируется применять начиная с отчетности за I квартал 2016 года.

Документ: Проект Постановления Правления ПФР (http://www.consultant.ru/law/hotdocs/45491.html)

Ключевые слова: контроль и надзор; страховые взносы; отчетность по страховым взносам

03.02.2016

КС РФ обобщил свою практику за 2 последних квартала прошлого года

В обзор включены наиболее значимые решения. Так, КС РФ признал, что частную жалобу о распределении судебных расходов допустимо рассмотреть без вызова сторон. Они могут изложить доводы письменно (например, в отзыве на жалобу).

Среди интересных разъяснений можно отметить и следующее: у вкладчика, который подписывает договор в кабинете руководителя отделения банка, нет оснований сомневаться, что он неуполномоченное лицо. За недобросовестность сотрудников, которые получили деньги от вкладчика, но не внесли их в кассу, отвечает банк.

Документ: Обзор практики КС РФ за третий и четвертый кварталы 2015 года, утвержденный Решением КС РФ от 28.01.2016

Ключевые слова: судебные расходы; банки

03.02.2016

На сумму компенсации работнику платы за детский сад взносы не начисляются

ВС РФ отказал в пересмотре выводов кассации. Компенсация была установлена не в трудовых договорах, а в коллективном договоре для отдельных категорий работников. АС Поволжского округа признал ее социальной выплатой: эта компенсация не зависит от трудового вклада и не является вознаграждением за труд.

Вывод касается взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, он встречается в судебной практике. Аналогичного подхода суды придерживаются и в отношении, например, пенсионных взносов.

У ПФР иная точка зрения: компенсация родительской платы облагается взносами. Позиция Минтруда зависит от того, кому перечисляются деньги. Если работнику, ведомство считает, что на эту сумму взносы начисляют как на выплату в рамках трудовых отношений. Если же напрямую детсаду — взносы начислять не нужно, поскольку страхователь оплачивает услуги за лицо, которое не является его работником.

Документ: Определение ВС РФ от 17.12.2015 N 306-КГ15-16073

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты); компенсация работнику; дети

03.02.2016

Даже если товар продан в России по цене ниже таможенной стоимости, НДС можно возместить

По мнению компании и судов, инспекция отказала в возмещении необоснованно, так как вычет «ввозного» НДС произведен по нормам НК РФ.

Отметим, таможенная стоимость установлена исключительно для таможенных целей (например, для расчета таможенных платежей). Ее нельзя учесть как рыночную цену при исчислении НДС с реализации импортного товара на внутреннем рынке. С таким выводом согласны Минфин и суды.

Документ: Постановление АС Московского округа от 03.12.2015 по делу N А40-7536/15

Ключевые слова: НДС; вычеты

03.02.2016

ФНС может на полтора года отложить подачу заявления о банкротстве гражданина

С 2 февраля правило действует в отношении всех граждан. Раньше его применяли только к ИП. Отсрочка допустима, если не удается обнаружить у должника имущество, за счет которого можно покрыть расходы по делу о банкротстве.

ФНС вправе отложить подачу заявления до получения сведений о такой собственности, но не более чем на 1,5 года.

Ведомство представляет интересы государства в делах о банкротстве лиц, которые не платят налоги, сборы или не исполняют иные денежные требования перед РФ.

Документ: Постановление Правительства РФ от 20.01.2016 N 17

Вступило в силу 2 февраля 2016 года

Обзор: как признать гражданина банкротом

Ключевые слова: банкротство; физлица; налоги

2 февраля 2016 года

02.02.2016

Форма 6-НДФЛ: срок перечисления определяется по НК РФ

В строке 120 расчета по форме 6-НДФЛ отражается дата, не позднее которой вносится налог. По общему правилу нужно указать день, следующий за днем выплаты дохода.

Одно из специальных правил касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с уходом за больным ребенком). Удержанный с этих сумм НДФЛ следует перечислить не позднее месяца, в котором они выплачены.

Документ: Письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/546@

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)

02.02.2016

Расходы на аренду квартиры для командированных сотрудников можно учесть, если она заселена

Минфин указал: затраты на аренду включаются в базу по налогу на прибыль за период, когда в квартире проживали командированные сотрудники. Полагаем, вывод применим и в случае, если работодатель снимает квартиру для регулярных командировок, но иногда она пустует.

Ранее ведомство отмечало, что нельзя учесть в расходах арендную плату за время, когда помещение не использовалось. Суд Поволжского округа с такой позицией не согласен. По его мнению, оплату найма квартиры можно списать в полном объеме, даже если периодически в ней никто не живет.

Документ: Письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-07/803

Ключевые слова: налог на прибыль; командировка

02.02.2016

Для зачета и возврата переплаты по взносам с 8 февраля применяются новые формы заявлений

Формы используют, если нужно представить заявления о зачете или возврате излишне уплаченных взносов в ПФР и ФФОМС и о возврате излишне взысканных сумм. Прежние и новые формы отличаются незначительно. Например, суммы штрафов за неподачу расчета или документов для контроля теперь отражаются отдельно.

Документ: Постановление Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п

Вступает в силу 8 февраля 2016 года

Ключевые слова: страховые взносы; возврат (зачет)

02.02.2016

Признать задолженность безнадежной только по регистрам бухучета нельзя

Суд указал, что у компании не было первичных документов, подтверждающих основания возникновения и наличие просроченной дебиторской задолженности, которая списана в расходы по налогу на прибыль как безнадежный долг. Фирма представила только регистры бухучета и акты сверки, подписанные одной стороной.

При рассмотрении спора АС Волго-Вятского округа сослался на позицию Президиума ВАС РФ, которая касается учета убытков: налогоплательщик должен доказать, что они правомерны и обоснованны. Списать убыток можно, только если есть первичные документы, подтверждающие размер расходов и тот факт, что они произведены.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 30.11.2015 по делу N А11-3787/2014

Путеводитель по налогам: что такое безнадежный долг при налогообложении прибыли

Ключевые слова: налог на прибыль; безнадежный долг; первичный документ

02.02.2016

Операторы связи будут рассматривать претензии пользователей в 2 раза быстрее

Срок, в который оператор отвечает на претензию, предлагается сократить до 30 дней с даты ее регистрации. Обращение регистрируется не позже следующего рабочего дня после получения. Претензии к качеству междугородной и международной связи по-прежнему будут рассматриваться 60 дней.

Документ: Проект Федерального закона N 789563-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=789563-6)

Принят во втором чтении 27 января 2016 года

Ключевые слова: досудебный порядок

02.02.2016

В декларации нужно указывать новые коды для азовской и каспийской нефти

Если участки недр полностью или частично расположены в Азовском море, начиная с отчетности за январь количество добытой на них нефти отражается в разд. 2 декларации с указанием кода «2009″ или «4009″, если в Каспийском море — вносится код «2010″ или «4010″.

ФНС дала такие рекомендации, поскольку с 1 января изменились условия, при которых НДПИ в отношении каспийской нефти рассчитывается с применением нулевого коэффициента, характеризующего регион добычи (Ккан). До 2016 года эти условия не зависели от того, в каком море добыта нефть — Каспийском или Азовском. Соответственно, если декларация, в том числе уточненная, подается за периоды 2015 года, количество азовской и каспийской нефти нужно отразить под кодом «2004″ или «4004″, как и было ранее.

Отметим, что изменения в порядок заполнения декларации по НДПИ пока не внесены.

Документ: Письмо ФНС России от 31.12.2015 N СД-4-3/23380@

Ключевые слова: НДПИ; недропользование; налоговая декларация (расчет); нефть и газ

1 февраля 2016 года

01.02.2016

ВС РФ: организация должна доказать, что при уплате налога не могла знать о проблемах банка

Компания уплатила налог через банк, но списанные с расчетного счета деньги в бюджет не поступили, поскольку на корреспондентском счете средств не было. Суды указали, что фирма могла бы выбрать более стабильный банк, в котором также имела счет. ВС РФ в пересмотре дела отказал.

Кассация приняла во внимание, что организация перечислила налог досрочно и в большем размере. Кроме того, у нее уже была переплата. Информация в СМИ о финансовых проблемах банка появилась до того, как компания предъявила платежные поручения.

Есть и другие примеры судебных актов, принятых не в пользу налогоплательщика. Однако многие суды все же признают обязанность по уплате налога исполненной, даже если у лица есть несколько счетов в разных банках.

Когда суд рассматривает подобное дело, налогоплательщик может привести доводы, свидетельствующие о его добросовестности. Например, АС Московского округа разрешил спор в пользу организации, поскольку сведения о финансовом положении банка, которые представила инспекция, опубликованы позже, чем были оформлены платежные поручения. Так как с расчетного счета компании деньги списаны, по мнению суда, обязанность по уплате налога считается исполненной. Отсутствие средств на корреспондентском счете банка не зависит от налогоплательщика.

Обращаем внимание: АС Московского округа не уточняет, был ли расчетный счет в «проблемном» банке единственным у налогоплательщика. Иногда арбитражные суды считают, что наличие единственного счета — довод в пользу добросовестности организации или предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщику следует тщательно следить за информацией о финансовом положении и стабильности банков, в которых у него открыты расчетные счета.

Документ: Определение ВС РФ от 20.11.2015 N 307-КГ15-15167

Ключевые слова: уплата

01.02.2016

Регулярная уплата налога может помешать возврату переплаты

Инспекция отказалась вернуть переплату налога, так как посчитала, что с даты ее образования прошло более трех лет. Суд подтвердил: срок на возврат искусственно увеличен, поскольку компания, имея переплату, продолжала перечислять налог вовремя, а инспекция не могла зачесть ее самостоятельно.

По мнению суда, инспекция выявляет излишне уплаченные средства, сравнивая суммы в платежном поручении, перечисленные за налоговый период, и суммы в декларации. Зачесть переплату в счет предстоящих платежей без заявления налоговый орган может, только если налог не уплачен в иной форме, т.е. если налогоплательщик не перечислил в срок деньги в счет текущих платежей. Организация настаивала: она как налоговый агент уплачивала НДС вовремя, полагая, что иначе ей грозит штраф. Суд этот довод отклонил.

Документ: Постановление АС Московского округа от 18.01.2016 по делу N А40-60581/2015

Путеводитель по налогам: какие споры могут возникнуть при исчислении трехлетнего срока на возврат переплаты

Ключевые слова: возврат (зачет); уплата

01.02.2016

Пособие работникам, получившим право на пенсию, не включают в расходы по налогу на прибыль

Даже предусмотренные в коллективном договоре единовременные выплаты не уменьшают налог, поскольку их нельзя обосновать. Такие выплаты не связаны с оплатой труда, они носят непроизводственный характер и не стимулируют сотрудников работать лучше. Минфин и большинство судов эту позицию разделяют.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.12.2015 по делу N А74-8693/2014

Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения

01.02.2016

Меньшие нормативы потерь утверждены не в срок — пересчитывать НДПИ с начала года не нужно

Потери полезных ископаемых в рамках нормативов облагаются НДПИ по нулевой ставке. Если нормативы на очередной год, которые Минэнерго утвердило с опозданием, ухудшают положение налогоплательщика, их действие не распространяется на прошедшие с начала года месяцы. ФНС согласилась с этим подходом ВС РФ.

Нужно ли пересчитывать налог, если нормативы потерь утверждены в середине года? Вопрос спорный. Ранее ВАС РФ рассмотрел ситуацию, когда новые нормативы превышали прежние, и пришел к выводу: налогоплательщик вправе подать уточненные декларации за периоды с начала года и вернуть переплату. Затем ФНС разъяснила, что недропользователь обязан пересчитать НДПИ, даже если необходимо доплатить налог. С таким подходом согласился ВАС РФ, однако позже само налоговое ведомство отозвало свои разъяснения.

Полагаем, теперь количество споров должно сократиться.

Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@

Обзор: как ВС РФ обосновал свою позицию по вопросу пересчета НДПИ, если нормативы потерь утверждены не в срок

Ключевые слова: НДПИ; недропользование; нулевая ставка налога

01.02.2016

Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности зафиксируют в НК РФ

Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, собственного капитала заемщика и доли участия в его уставном капитале иностранной компании, контролирующей задолженность. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, возникает вопрос о корректировке сумм налога на прибыль.

Минфин и ВАС РФ отмечали, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно. Этот подход планируют отразить в НК РФ, однако действовать соответствующие положения начнут не раньше 2017 года.

Документ: Проект Федерального закона N 724609-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=724609-6&02)

Принят во втором чтении 27 января 2016 года

Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; контролируемая задолженность

29 января 2016 года

29.01.2016

Компания не сообщила о создании подразделения — ее оштрафуют только за неподачу сведений

Организация вела деятельность через обособленное подразделение, не сообщив об этом в налоговый орган. Инспекция оштрафовала ее на крупную сумму за то, что порядок постановки на учет в налоговом органе нарушен. Суды не поддержали точку зрения проверяющих.

По мнению судов, компания не нарушила порядок постановки на учет, поэтому ее можно оштрафовать лишь за неподачу сведений, необходимых для налогового контроля. Штраф составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Такую же точку зрения высказывала ФНС.

Некоторые суды указывают, что налогоплательщику грозит штраф 5000 руб. за то, что он не сообщил сведения в инспекцию. Однако часть судов все же признают правомерным штрафовать именно за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.12.2015 по делу N А60-4800/2015

Ключевые слова: привлечение к ответственности; учет в контролирующем органе

29.01.2016

Если фирма не выплатит зарплату, сотрудник сможет предъявить к ней иск в течение года

Срок планируется исчислять со дня, когда работник должен был получить зарплату или иные выплаты. Сейчас у сотрудника есть три месяца на обращение в суд по всем трудовым спорам, кроме дел об увольнении. Началом срока считается день, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Документ: Проект Федерального закона N 983383-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=983383-6)

Внесен в Госдуму 27 января 2016 года

Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность установлена для работодателя за задержку зарплаты

Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата; сроки

29.01.2016

Составлять бюджетную смету на 2016 год казенные учреждения должны с учетом изменений

В требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы внесены поправки. Одна из них заключается в том, что из рекомендованного образца бюджетной сметы удалили графу 7 «КОСГУ» (классификация операций сектора государственного управления).

Документ: Приказ Минфина России от 17.12.2015 N 201н

Рассмотренные изменения вступают в силу 6 февраля 2016 года

Ключевые слова: бюджетные организации

29.01.2016

Собственник может взыскать с угонщика деньги за машину, даже если ее повредит другое лицо

Машину, которая находится у угонщика, может повредить или украсть другое лицо. Согласно проекту отвечать перед собственником будет первый незаконный владелец. Затем он вправе взыскать свои расходы на возмещение вреда с того, кто его нанес.

Чтобы избежать ответственности, угонщик должен доказать, что невиновен в причинении вреда.

Планируется применять новые правила и в случаях, когда законные владельцы лишаются другого имущества. Поправки разработаны по указанию КС РФ, который пришел к выводу: угонщик должен возмещать собственнику автомобиля вред, возникший из-за последующей кражи.

Документ: Проект Федерального закона N 897448-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=897448-6)

Принят в первом чтении 22 января 2016 года

Ключевые слова: ответственность; причинение вреда

29.01.2016

Субсидии из федерального бюджета выданы через региональный — НДС восстанавливать не нужно

ВС РФ указал, что субсидии, полученные через региональный бюджет, нельзя считать федеральными, так как их суммы являются собственными доходами субъекта РФ. Следовательно, когда объект приобретен в том числе за счет этих средств, у организации нет причин восстанавливать налог.

Нижестоящие суды не поддержали компанию, но ВС РФ признал их точку зрения ошибочной. В аналогичном деле он уже приходил к такому выводу. ФНС придерживается той же позиции.

Документ: Определение ВС РФ от 21.01.2016 N 310-КГ15-13228

Ключевые слова: НДС; восстановление НДС

28 января 2016 года

28.01.2016

Ремонт основного средства: детали можно заменить более современными

Чтобы устранить поломки, мешавшие использовать основное средство, организация заменила неисправные детали более современными запчастями. При этом эксплуатационные показатели объекта улучшились. Суд счел, что такая замена не является модернизацией.

Судебная практика складывается аналогично.

Напомним, если ремонтные работы признаны модернизацией, понесенные расходы увеличат первоначальную стоимость основного средства.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2015 по делу N А78-3907/2015

Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация

28.01.2016

Обычно не исчисляют взносы с выплат иностранцу, дистанционно работающему за рубежом по ГПД

Исключение одно: необходимо уплатить взносы на травматизм, если стороны установили такую обязанность организации в гражданско-правовом договоре. При этом не нужно перечислять взносы в ПФР и ФФОМС, а также взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС.

Минтруд обращает внимание, что ТК РФ не позволяет заключать трудовой договор о дистанционной работе с иностранным гражданином, который проживает и выполняет работы (оказывает услуги) не на территории России. Однако гражданско-правовой договор с ним заключить можно. Эту точку зрения ведомство уже высказывало.

Документ: Письмо Минтруда России от 05.11.2015 N 17-3/В-534

Ключевые слова: страховые взносы; трудовые отношения; необлагаемые доходы (выплаты); иностранный работник

28.01.2016

Сообщить работнику о закрытии филиала не значит предупредить об увольнении

Нужно уведомить сотрудников под подпись именно о том, что в связи с ликвидацией филиала они будут уволены. Если работодатель просто направит телеграмму о прекращении деятельности филиала, суд может признать увольнение незаконным.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 01.12.2015 по делу N 33-20822/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: в каком порядке происходит увольнение при ликвидации филиалов и представительств

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают при нарушении порядка увольнения в связи с ликвидацией организации

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение; филиал

28.01.2016

Если в товариществе сменился ответственный за налоги, вычет НДС с аванса получить нельзя

Не допускается уменьшить налоговые обязательства в случае, когда учет операций по договору простого товарищества ведет уже не то лицо, которое исчисляло и уплачивало НДС с внесенного покупателем аванса. Такую невыгодную для налогоплательщика позицию занял Минфин.

Полагаем, точка зрения ведомства основана на том, что налогоплательщиком является участник простого товарищества, ведущий общий учет, т.е. конкретное лицо. Если ответственный за налоги меняется, то плательщиком НДС становится другой товарищ, и вычет получать он не вправе.

Документ: Письмо Минфина России от 31.12.2015 N 03-07-11/77912

Ключевые слова: НДС; вычеты

28.01.2016

Стоимость ОСАГО будет зависеть от того, нарушались ли правила дорожного движения

Список условий, которые влияют на коэффициенты, входящие в страховые тарифы, предлагается изменить. Так, определяя размер страховой премии, страховщики будут учитывать, имелись ли нарушения ПДД в течение года до заключения договора ОСАГО.

Документ: Проект Федерального закона N 978970-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=978970-6)

Внесен в Госдуму 21 января 2016 года

Ключевые слова: страхование; ответственность; ОСАГО

28.01.2016

За оспаривание разъяснений с нормативным содержанием юрлица заплатят 4500 руб.

Для физлиц госпошлину планируется установить в размере 300 руб. Уплатить ее придется при подаче административных заявлений об оспаривании актов федерального органа исполнительной власти, которые содержат разъяснения законодательства и обладают нормативными свойствами.

Если акт касается, например, сферы прав на средства индивидуализации юрлиц или патентных прав, пошлина для организаций составит 2000 руб.

Документ: Проект Федерального закона N 892365-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=892365-6)

Принят в третьем чтении 26 января 2016 года

Ключевые слова: госпошлина; Кодекс административного судопроизводства

28.01.2016

Если сумму гранта перечисляет работодатель, ему придется уплатить взносы

Иногда в процесс выдачи гранта вовлекают организацию, где трудится его получатель. Минтруд считает, что для начисления взносов важно не число сторон, а наличие трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг между получателем средств и тем, кто их фактически передает.

Если деньги перечисляет лицо, которое не заключало таких контрактов с получателем гранта, взносы платить не нужно. Минтруд уже высказывал эту позицию, ПФР и ФСС с ней согласны. Подобный подход отражен в судебных актах.

Бывает, что грант выдают по договору дарения, в который включено обязательство получателя средств выполнить работы или оказать услуги. Согласно ГК РФ дарение не влечет встречных обязательств, поэтому сделка является притворной, а значит, недействительной даже без обращения в суд. Ее заключение может вызвать спор с контролирующими органами, причем не только относительно взносов.

Документ: Письмо Минтруда России от 29.10.2015 N 17-4/В-530

Ключевые слова: страховые взносы; трудовые отношения; необлагаемые доходы (выплаты)

28.01.2016

Срок давности привлечения к ответственности за валютные правонарушения увеличат вдвое

За нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования предлагается преследовать в течение двух лет со дня, когда они совершены. К таким нарушениям относятся, например, незаконные валютные операции и открытие счета в иностранном банке без уведомления налогового органа.

Документ: Проект Федерального закона N 925087-6 (http://asozd2c.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=925087-6)

Принят в первом чтении 22 января 2016 года

Ключевые слова: административная ответственность; КоАП РФ; валютное регулирование

НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

с 25 по 29 января 2016 года

29.01.2016

Компания не сообщила о создании подразделения — ее оштрафуют только за неподачу сведений

Организация вела деятельность через обособленное подразделение, не сообщив об этом в налоговый орган. Инспекция оштрафовала ее на крупную сумму за то, что порядок постановки на учет в налоговом органе нарушен. Суды не поддержали точку зрения проверяющих.

По мнению судов, компания не нарушила порядок постановки на учет, поэтому ее можно оштрафовать лишь за неподачу сведений, необходимых для налогового контроля. Штраф составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Такую же точку зрения высказывала ФНС.

Некоторые суды указывают, что налогоплательщику грозит штраф 5000 руб. за то, что он не сообщил сведения в инспекцию. Однако часть судов все же признают правомерным штрафовать именно за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.12.2015 по делу N А60-4800/2015

Ключевые слова: привлечение к ответственности; учет в контролирующем органе

29.01.2016

Если фирма не выплатит зарплату, сотрудник сможет предъявить к ней иск в течение года

Срок планируется исчислять со дня, когда работник должен был получить зарплату или иные выплаты. Сейчас у сотрудника есть три месяца на обращение в суд по всем трудовым спорам, кроме дел об увольнении. Началом срока считается день, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Документ: Проект Федерального закона N 983383-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=983383-6)

Внесен в Госдуму 27 января 2016 года

Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность установлена для работодателя за задержку зарплаты

Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата; сроки

29.01.2016

Составлять бюджетную смету на 2016 год казенные учреждения должны с учетом изменений

В требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы внесены поправки. Одна из них заключается в том, что из рекомендованного образца бюджетной сметы удалили графу 7 «КОСГУ» (классификация операций сектора государственного управления).

Документ: Приказ Минфина России от 17.12.2015 N 201н

Рассмотренные изменения вступают в силу 6 февраля 2016 года

29.01.2016

Собственник может взыскать с угонщика деньги за машину, даже если ее повредит другое лицо

Машину, которая находится у угонщика, может повредить или украсть другое лицо. Согласно проекту отвечать перед собственником будет первый незаконный владелец. Затем он вправе взыскать свои расходы на возмещение вреда с того, кто его нанес.

Чтобы избежать ответственности, угонщик должен доказать, что невиновен в причинении вреда.

Планируется применять новые правила и в случаях, когда законные владельцы лишаются другого имущества. Поправки разработаны по указанию КС РФ, который пришел к выводу: угонщик должен возмещать собственнику автомобиля вред, возникший из-за последующей кражи.

 Принят в первом чтении 22 января 2016 года

29.01.2016

Субсидии из федерального бюджета выданы через региональный — НДС восстанавливать не нужно

ВС РФ указал, что субсидии, полученные через региональный бюджет, нельзя считать федеральными, так как их суммы являются собственными доходами субъекта РФ. Следовательно, когда объект приобретен в том числе за счет этих средств, у организации нет причин восстанавливать налог.

Нижестоящие суды не поддержали компанию, но ВС РФ признал их точку зрения ошибочной. В аналогичном деле он уже приходил к такому выводу. ФНС придерживается той же позиции.

Документ: Определение ВС РФ от 21.01.2016 N 310-КГ15-13228

Ключевые слова: НДС; восстановление НДС

28.01.2016

Ремонт основного средства: детали можно заменить более современными

Чтобы устранить поломки, мешавшие использовать основное средство, организация заменила неисправные детали более современными запчастями. При этом эксплуатационные показатели объекта улучшились. Суд счел, что такая замена не является модернизацией.

Судебная практика складывается аналогично.

Напомним, если ремонтные работы признаны модернизацией, понесенные расходы увеличат первоначальную стоимость основного средства.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2015 по делу N А78-3907/2015

28.01.2016

Обычно не исчисляют взносы с выплат иностранцу, дистанционно работающему за рубежом по ГПД

Исключение одно: необходимо уплатить взносы на травматизм, если стороны установили такую обязанность организации в гражданско-правовом договоре. При этом не нужно перечислять взносы в ПФР и ФФОМС, а также взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС.

Минтруд обращает внимание, что ТК РФ не позволяет заключать трудовой договор о дистанционной работе с иностранным гражданином, который проживает и выполняет работы (оказывает услуги) не на территории России. Однако гражданско-правовой договор с ним заключить можно. Эту точку зрения ведомство уже высказывало.

Документ: Письмо Минтруда России от 05.11.2015 N 17-3/В-534

28.01.2016

Сообщить работнику о закрытии филиала не значит предупредить об увольнении

Нужно уведомить сотрудников под подпись именно о том, что в связи с ликвидацией филиала они будут уволены. Если работодатель просто направит телеграмму о прекращении деятельности филиала, суд может признать увольнение незаконным.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 01.12.2015 по делу N 33-20822/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: в каком порядке происходит увольнение при ликвидации филиалов и представительств

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают при нарушении порядка увольнения в связи с ликвидацией организации

28.01.2016

Если в товариществе сменился ответственный за налоги, вычет НДС с аванса получить нельзя

Не допускается уменьшить налоговые обязательства в случае, когда учет операций по договору простого товарищества ведет уже не то лицо, которое исчисляло и уплачивало НДС с внесенного покупателем аванса. Такую невыгодную для налогоплательщика позицию занял Минфин.

Полагаем, точка зрения ведомства основана на том, что налогоплательщиком является участник простого товарищества, ведущий общий учет, т.е. конкретное лицо. Если ответственный за налоги меняется, то плательщиком НДС становится другой товарищ, и вычет получать он не вправе.

Документ: Письмо Минфина России от 31.12.2015 N 03-07-11/77912

28.01.2016

Стоимость ОСАГО будет зависеть от того, нарушались ли правила дорожного движения

Список условий, которые влияют на коэффициенты, входящие в страховые тарифы, предлагается изменить. Так, определяя размер страховой премии, страховщики будут учитывать, имелись ли нарушения ПДД в течение года до заключения договора ОСАГО.

Документ: Проект Федерального закона N 978970-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=978970-6)

Внесен в Госдуму 21 января 2016 года

28.01.2016

За оспаривание разъяснений с нормативным содержанием юрлица заплатят 4500 руб.

Для физлиц госпошлину планируется установить в размере 300 руб. Уплатить ее придется при подаче административных заявлений об оспаривании актов федерального органа исполнительной власти, которые содержат разъяснения законодательства и обладают нормативными свойствами.

Если акт касается, например, сферы прав на средства индивидуализации юрлиц или патентных прав, пошлина для организаций составит 2000 руб.

Документ: Проект Федерального закона N 892365-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=892365-6)

Принят в третьем чтении 26 января 2016 года

28.01.2016

Если сумму гранта перечисляет работодатель, ему придется уплатить взносы

Иногда в процесс выдачи гранта вовлекают организацию, где трудится его получатель. Минтруд считает, что для начисления взносов важно не число сторон, а наличие трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг между получателем средств и тем, кто их фактически передает.

Если деньги перечисляет лицо, которое не заключало таких контрактов с получателем гранта, взносы платить не нужно. Минтруд уже высказывал эту позицию, ПФР и ФСС с ней согласны. Подобный подход отражен в судебных актах.

Бывает, что грант выдают по договору дарения, в который включено обязательство получателя средств выполнить работы или оказать услуги. Согласно ГК РФ дарение не влечет встречных обязательств, поэтому сделка является притворной, а значит, недействительной даже без обращения в суд. Ее заключение может вызвать спор с контролирующими органами, причем не только относительно взносов.

Документ: Письмо Минтруда России от 29.10.2015 N 17-4/В-530

28.01.2016

Срок давности привлечения к ответственности за валютные правонарушения увеличат вдвое

За нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования предлагается преследовать в течение двух лет со дня, когда они совершены. К таким нарушениям относятся, например, незаконные валютные операции и открытие счета в иностранном банке без уведомления налогового органа.

Документ: Проект Федерального закона N 925087-6 (http://asozd2c.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=925087-6)

Принят в первом чтении 22 января 2016 года

27.01.2016

Ежемесячная выплата фиксированной суммы по ГПД — одно из оснований доначислить взносы

Организация заключала с физлицами гражданско-правовые договоры (ГПД) на выполнение работ и оказание услуг. Выплаты по таким соглашениям не облагаются взносами в ФСС. Фонд посчитал, что договоры по сути являются трудовыми, и доначислил «больничные» взносы. Суд с позицией ФСС согласился.

Размер оплаты не зависел от объема и качества работ или услуг, а в составлявшиеся каждый месяц акты включался один и тот же их перечень. Компания-заказчик обязана была создать физлицам необходимые условия для выполнения работ и оказания услуг. Для расчетов она использовала счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Довод фирмы о том, что переквалифицировать договоры вправе только суд, АС Волго-Вятского округа отклонил: ФСС может проверять, правильно ли начислены и уплачены взносы, что подразумевает и право оценивать документы, представленные страхователем.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.12.2015 по делу N А79-9190/2014

Путеводитель по налогам: может ли ФСС доначислить взносы на травматизм, переквалифицировав ГПД с регулярной оплатой в трудовой договор

27.01.2016

КС РФ вновь подтвердил: сокращение штата не нарушает права сотрудников

Чтобы эффективно вести бизнес, работодатель может менять структуру организации и численность сотрудников. Он вправе сокращать штат, соблюдая порядок увольнения и предоставляя необходимые гарантии. КС РФ в очередной раз указал, что конституционные права работников при этом не нарушаются.

Документ: Определение КС РФ от 22.12.2015 N 2768-О

Путеводитель по кадровым вопросам: как сократить численность или штат работников

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают при сокращении работников

27.01.2016

Компенсация за использование автомобиля, управляемого по доверенности, облагается взносами

Если работник управляет транспортным средством третьих лиц по доверенности, компенсация за его использование в служебных целях облагается страховыми взносами. ТК РФ не предусматривает возмещения расходов сотруднику, который использует чужое имущество.

Минтруд и ранее делал аналогичный вывод. Судебная практика складывается иначе: такая компенсация страховыми взносами не облагается. Переданный по доверенности автомобиль воспринимается собственником как находящийся во владении и пользовании лица, которому она выдана.

Документ: Письмо Минтруда России от 13.11.2015 N 17-3/В-542

Путеводитель по налогам: как рассчитать сумму возмещения за использование личного имущества в служебных целях

Путеводитель по налогам: начисляют ли взносы на компенсацию за использование личного транспорта, выплаченную сверх норм

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты); компенсация работнику

27.01.2016

При переходе с УСН на общий режим можно принять к вычету НДС по нереализованным товарам

В период применения УСН компания приобретала товары, которые не использовала, а затем перешла на общий режим. В данном случае фирма вправе принять «входной» НДС к вычету в том периоде, когда она стала платить налоги по общим правилам. Порядок действует и в отношении работ, услуг, имущественных прав.

Получить вычет можно, если суммы НДС не были учтены в расходах по УСН. Кроме того, в период применения общего режима нужно использовать приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права в облагаемой НДС деятельности. НК РФ не требует для получения вычета фактически использовать их в облагаемых операциях. По мнению большинства судов, важна лишь цель покупки.

Право на вычет имеют только те фирмы, которые в период применения УСН выбрали объект «доходы минус расходы». К такому выводу можно прийти, проанализировав определение КС РФ. Точкой зрения суда руководствуются ФНС и арбитражные суды.

Документ: Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709

27.01.2016

Пониженные тарифы взносов: подсчет доходов не зависит от объекта обложения на УСН

Закон о страховых взносах такой зависимости не предусматривает. Следовательно, при подсчете доходов для применения пониженного тарифа взносов учитывают в том числе не облагаемые налогом суммы.

Минтруд уже делал данный вывод, однако суды придерживаются иной позиции. Например, ВС РФ указывает, что доходы, которые не учитываются при расчете налога по УСН, не включаются в сумму доходов, определяемую для применения пониженного тарифа взносов.

Документы: Письмо Минтруда России от 18.11.2015 N 17-3/В-561; Письмо Минтруда России от 25.11.2015 N 17-3/В-571

Путеводитель по налогам: начисляют ли пени на взносы, пересчитанные из-за утраты права на пониженные тарифы

Ключевые слова: УСН; страховые взносы; тариф страховых взносов

27.01.2016

Если продавец нарушил срок гарантийного ремонта, деньги за покупку можно вернуть

Потребитель вправе расторгнуть договор купли-продажи технически сложного товара, когда у покупки обнаружен существенный недостаток либо продавец нарушил срок проведения гарантийного ремонта. Чтобы вернуть деньги, достаточно одного из таких обстоятельств. Об этом ВС РФ говорил и ранее.

В рассмотренной судом ситуации автодилер нарушил сроки гарантийного ремонта машины, а неполадка была существенной. Все случаи, при которых можно вернуть деньги или заменить технически сложный товар, перечислены в Законе о защите прав потребителей.

Покупателям следует иметь в виду: заявить о возврате денег лучше сразу после получения отремонтированного товара. Длительная эксплуатация после устранения недостатка свидетельствует о том, что потребитель согласен с проведением ремонта.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 4 (2015), утвержденный Президиумом ВС РФ 23.12.2015

Размещен на сайте ВС РФ 13 января 2016 года

Ключевые слова: купля-продажа; сроки; расторжение договора

27.01.2016

Банк предупредит о риске оформления кредита не в той валюте, в какой клиент получает доход

Кредитные организации будут информировать о риске перед приемом заявления на выдачу займа. Соответствующее дополнение Правительство предложило включить в перечень сведений, которые должны быть доступны клиентам в местах оформления потребительского кредита (займа).

Документ: Проект Федерального закона N 978680-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=978680-6)

Внесен в Госдуму 21 января 2016 года

Ключевые слова: кредитный договор; кредитные организации; банки

27.01.2016

Врач должен выписать рецепт, даже если нужного лекарства временно нет в аптеке

Медработник в этом случае не может отказать в выдаче рецепта на препарат, жизненно необходимый больному. Аптечная организация обязана поставить рецепт на отсроченное обслуживание. Так, лекарство из минимального ассортимента пациент получит в течение пяти рабочих дней с момента обращения в аптеку.

Документ: Письмо Минздрава России от 17.12.2015 N 17-9/10/2-7699

26.01.2016

Минфин напомнил: списание основного средства с бухучета нужно обосновать

Необходимо подтвердить, что не выполняется хотя бы одно из условий, при которых актив принимается к учету как основное средство. Ведомство сослалось на нормы ПБУ 6/01: стоимость объекта списывается с бухучета, если он выбывает или не может приносить доход в будущем.

Порядок действий при списании актива предусмотрен в Методических указаниях по бухучету основных средств. Чтобы определить, насколько целесообразно дальнейшее использование объекта, возможно ли его восстановление и будет ли оно эффективным, приказом руководителя организации создается комиссия. Еще одной целью формирования комиссии является составление документации при выбытии объектов.

Документ: Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 07-01-06/76480

Путеводитель по налогам: как списывается основное средство по результатам инвентаризации

Ключевые слова: бухучет

26.01.2016

Оплата санаторно-курортных путевок для работника облагается страховыми взносами

Расходы работодателя на покупку путевки, как и компенсация таких затрат сотрудника, не включены в перечень сумм, не облагаемых взносами. К этому выводу Минтруд уже приходил. С ним согласны ПФР и ФСС. Суды считают иначе: оплата путевок носит социальный характер и не облагается взносами.

Документ: Письмо Минтруда России от 09.11.2015 N 17-3/В-538

Ключевые слова: страховые взносы; компенсация работнику; необлагаемые доходы (выплаты)

26.01.2016

Магазины не должны будут продавать пиротехнику нетрезвым или несовершеннолетним

Такое предложение поступило на рассмотрение Госдумы. За продажу пиротехники несовершеннолетним, а также тем, кто находится в состоянии опьянения, будут штрафовать. Для ИП штраф составит от 15 тыс. до 30 тыс. руб., для юрлиц — от 100 тыс. до 300 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 979268-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=979268-6)

Внесен в Госдуму 21 января 2016 года

Ключевые слова: купля-продажа; ответственность; КоАП РФ

26.01.2016

В базу по взносам за нового сотрудника не включают выплаченные прежним работодателем суммы

Если в течение года физлицо сменило работодателя, то при расчете базы для начисления взносов новый работодатель, по мнению Минтруда, не учитывает выплаты, перечисленные в пользу этого сотрудника на прежней работе. Подобного подхода ранее придерживалось Минздравсоцразвития.

Следует иметь в виду: если в течение года сотрудник сначала уволился, а потом снова устроился в ту же организацию, в базу по страховым взносам включаются все выплаты в пользу этого лица за год. Другими словами, учитываются суммы, перечисленные за периоды с начала года до увольнения и с принятия вновь на работу до конца года. Такую точку зрения ранее высказывал Минтруд.

Документ: Письмо Минтруда России от 12.11.2015 N 17-4/ООГ-1569

Путеводитель по налогам: как страхователь определяет базу для начисления страховых взносов

Ключевые слова: страховые взносы

26.01.2016

Расчет НДС не зависит от того, когда сменился собственник экспортируемого товара

ФНС согласилась с ВС РФ: применить нулевую ставку можно независимо от того, где состоялся переход права собственности на экспортируемый товар — в России или за рубежом.

Суд пришел к такому выводу, рассмотрев случай, когда объект был вывезен под таможенной процедурой временного вывоза, а затем помещен под процедуру экспорта и продан. Инспекция полагала, что в данной ситуации Россия не признается местом реализации, применять нулевую ставку нельзя. Суды разошлись во мнениях, ВС РФ поддержал компанию.

Минфин анализировал подобные обстоятельства: договор поставки был заключен после того, как товары оказались за рубежом, но изначально они вывозились под процедурой экспорта. Ведомство считает, что в этом случае применить нулевую ставку можно.

Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@

Ключевые слова: НДС; нулевая ставка налога; экспорт

26.01.2016

Бланки старого образца на выдачу льготных лекарств будут применяться до 1 июля

Бланки старого образца на выдачу ряда льготных лекарств и препаратов с психотропным веществом, а также бланки формы N 107-1/у используются до 1 июля. При этом нужно учитывать последние указания Минздрава. Старые бланки по форме N 107/у-НП следует применять по измененным правилам.

Документ: Письмо Минздрава России от 14.01.2016 N 25/25-4

26.01.2016

ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за декабрь

Исчисляя налог в отношении нефти за декабрь, недропользователи должны применять следующие показатели:

- средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 36,24 доллара США за баррель;

- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 69,6801;

- значение коэффициента Кц — 5,6705.

Документ: <Письмо> ФНС России от 20.01.2016 N СД-4-3/558

Ключевые слова: недропользование; НДПИ; нефть и газ

25.01.2016

Восстанавливать НДС не нужно, если оборудование задействовали и в необлагаемых операциях

Фирма приняла НДС к вычету, когда применяла «правило 5%». В следующем периоде она превысила лимит и стала распределять суммы налога между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Хотя основное средство использовали и в тех и в других операциях, налог не был восстановлен. Суды сочли это правомерным.

Позиция организации основана на том, что восстановить налог нужно, если объект задействован только в необлагаемых операциях, а не в операциях двух типов одновременно.

Документ: Постановление АС Московского округа от 23.12.2015 по делу N А40-65173/2015

Ключевые слова: НДС; налоговая льгота; освобождение; раздельный учет; вычеты; восстановление НДС

25.01.2016

ВС РФ отказал в пересмотре дела, касающегося удержания НДФЛ при аренде квартиры у физлица

Российская организация арендовала несколько квартир у физлиц. Суммы оплаты она перечисляла, не удерживая налог. Инспекция сочла это неправомерным и привлекла компанию к ответственности за невыполнение обязанности налогового агента. Отстоять свою позицию в суде фирме не удалось.

Контролирующие органы и суды уже не раз анализировали сходные ситуации и приходили к выводу, что удержать налог нужно. Противоположную точку зрения высказывал суд Поволжского округа, но потом изменил ее. Сейчас шансы организации выиграть подобный спор крайне малы.

Документ: Определение ВС РФ от 13.01.2016 N 304-КГ15-17425

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

25.01.2016

Размер штрафа за нарушения законодательства о страховых взносах может снизить только суд

КС РФ указал, что поправки, согласно которым из Закона о страховых взносах исключены положения о смягчающих обстоятельствах, уменьшающих штраф, не соответствуют Конституции. Пока не будут внесены новые изменения, снизить штраф может только суд и только в исключительных случаях.

Теперь законодатель обязан предусмотреть порядок уменьшения размера штрафа и определить, какие органы могут его снижать. Также должны быть закреплены условия для снижения, правила учета отягчающих и смягчающих обстоятельств и минимальная величина назначенной меры ответственности.

До 2015 года в Законе о страховых взносах была установлена обязанность руководителя органа контроля или его заместителя выявлять смягчающие или отягчающие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки. Кроме того, было закреплено, какие обстоятельства могут быть смягчающими или отягчающими.

Документ: Постановление КС РФ от 19.01.2016 N 2-П

Ключевые слова: страховые взносы; привлечение к ответственности

25.01.2016

ФНС: выбытие имущества по причине, не зависящей от компании, не облагается НДС

Если налогоплательщик не подтвердит, что утрата произошла не по его воле, выбытие признается безвозмездной реализацией имущества. Налоговое ведомство согласилось с таким выводом Пленума ВАС РФ. Минфин придерживается этой же позиции.

ФНС рассматривала вопрос о расчете НДС газоснабжающей организацией. Полагаем, вывод налогового ведомства о том, что необходимо применять указанную позицию Пленума ВАС РФ, актуален для всех налогоплательщиков.

Документ: Письмо ФНС России от 11.01.2016 N СД-4-3/24@

Путеводитель по налогам: нужно ли восстанавливать НДС при списании имущества из-за хищения, порчи, износа и т.д.

Ключевые слова: НДС

25.01.2016

Не нужно платить взносы в ПФР за специалистов из ЕАЭС, временно пребывающих в России

Все высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию. Для граждан государств — членов экономического союза исключений нет. Значит, выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФР.

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на медицинское страхование начислять придется. Отметим: если льготный тариф не используется, то компания уплачивает взносы в ФСС по тарифу 2,9% (пока сумма выплат не превысит предельную величину, которая в 2016 году составляет 718 тыс. руб.). Для взносов в ФФОМС тариф равен 5,1%.

Документ: Письмо Минтруда России от 18.11.2015 N 17-3/В-560

Ключевые слова: страховые взносы; ЕАЭС; иностранный работник; тариф страховых взносов

25.01.2016

НДФЛ вносят по месту учета подразделения, даже если у него нет отдельного баланса

Есть ли у подразделения собственные банковские счета, также значения не имеет. Несмотря на то что в письме ФНС упоминает только корреспондентский счет, полагаем, вывод применим и в отношении других видов счетов, в том числе расчетного. Значит, ведомство солидарно с Минфином.

Кроме того, ФНС отмечает: НДФЛ перечисляется по месту учета обособленного подразделения независимо от того, какой договор заключен с физлицом — трудовой, гражданско-правовой или оба одновременно.

Ранее согласно НК РФ размер налога по обособленному подразделению определялся исходя из сумм, выплаченных лишь работникам этого офиса. Однако Минфин считал нужным учитывать и вознаграждения по гражданско-правовым договорам. С 2016 года его позиция отражена в законе.

Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@

Путеводитель по налогам: как обособленные подразделения должны платить НДФЛ

Ключевые слова: НДФЛ; трудовые отношения; налоговый агент; уплата; учет в контролирующем органе; зарплата

25.01.2016

Указывать в трудовом договоре размер зарплаты в иностранной валюте нельзя

К такому выводу снова пришел Роструд. Если размер оплаты труда сотрудника указан в иностранной валюте или у. е., работодателю грозит предупреждение или административный штраф. Для ИП и должностных лиц компаний он составит от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для юрлиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Документ: Письмо Роструда от 20.11.2015 N 2631-6-1

Путеводитель по кадровым вопросам: в какой форме производится оплата труда

Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата

25.01.2016

Фирма на УСН: оплата лечения работника освобождается от НДФЛ только в пределах 4000 руб.

Правило применяется, если организация оформляет оплату лечения как материальную помощь сотруднику. С суммы возмещения стоимости назначенного врачом лекарства не более 4000 руб., полученной за налоговый период, удерживать налог тоже не надо. Данный вывод приводит Минфин.

Также ведомство разъяснило: для компаний на УСН положение НК РФ, которое позволяет не удерживать НДФЛ со всей суммы оплаты лечения, не применяется. Льготу можно использовать, если расчеты производятся за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Его компании на УСН не платят. Минфин уже делал подобный вывод.

Есть суды, которые считают по-другому: оплата лечения освобождается от налога. Иначе сотрудники фирм, применяющих УСН, ставятся в неравное положение по сравнению с работниками компаний на ОСН. Хотя судебная практика старая, считаем, что она сохраняет актуальность и сегодня.

Документ: Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77838

Ключевые слова: УСН; НДФЛ; необлагаемые доходы (выплаты); компенсация работнику; налоговый агент

25.01.2016

Поправки, касающиеся отчетности об исполнении бюджетов, находятся на регистрации в Минюсте

Предполагается, что большинство скорректированных положений инструкции по составлению и представлению отчетности об исполнении бюджетов будут применяться с отчетности на 1 апреля 2016 года. Однако некоторые нововведения необходимо будет использовать уже при формировании отчетности за 2015 год.

Документ: Приказ Минфина России от 24.12.2015 N 209н

Находится на регистрации в Минюсте России

Ключевые слова: бюджетные организации

25.01.2016

Даже если квартира не поставлена на кадастровый учет, нотариус удостоверит договор дарения

Недвижимость можно получить в дар или по наследству и в том случае, когда она не поставлена на кадастровый учет. Нотариус удостоверит договор дарения, выдаст свидетельство о праве на наследство.

Минфин разъяснил: чтобы уведомить налоговые органы о таких действиях, нотариус может подать сведения в бумажном виде. При этом нужно указать, что у объекта недвижимости нет кадастрового номера.

Документ: Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-02-07/1/76386

с 18 по 22 января 2016 года

22.01.2016

Минфин: потери от пожара отражают в том периоде, в котором они документально подтверждены

Материальные потери подтверждаются справкой Государственной противопожарной службы МЧС России, протоколом осмотра, актом о пожаре и актом инвентаризации, в котором зафиксирована стоимость утраченного имущества. Отсутствие виновных лиц удостоверит справка о прекращении уголовного дела.

Ранее ведомство рассматривало ситуацию, когда установлено, кто виновен в пожаре. В этом случае суммы возмещения ущерба включаются во внереализационные доходы.

Документ: Письмо Минфина России от 29.12.2015 N 03-03-06/1/77005

Путеводитель по налогам: нужно ли включать в первоначальную стоимость ОС затраты на его восстановление после пожара

22.01.2016

ВС РФ не пересмотрит дело об учете расходов на проживание в отелях, не включенных в ЕГРЮЛ

Компания оплатила проживание командированных работников в гостиницах и учла эти суммы в расходах. Выяснив, что гостиницы не зарегистрированы в ЕГРЮЛ, инспекция отказала в признании затрат. Суды сочли позицию налогового органа неправомерной: не доказано, что отели выбраны намеренно.

Документ: Определение ВС РФ от 23.12.2015 N 309-КГ15-16360

Обзор: чем суд кассационной инстанции обосновал позицию по этому делу

Путеводитель по налогам: подтверждаются ли расходы первичными документами, выданными от имени несуществующего юрлица

22.01.2016

Участнику ликвидированной организации не вернут налог, который она переплатила

Как указывал КС РФ, право участника ликвидированной организации на возврат налога, излишне уплаченного компанией, не предусмотрено в НК РФ. Однако переплату может вернуть сама фирма до ликвидации. ФНС направила налоговым органам письмо, в котором приведена эта позиция высшего суда.

Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@

22.01.2016

Вступившее в силу судебное решение будет исполнено, даже если счета компании заморожены

Списать средства по решению суда можно даже тогда, когда инспекция заблокировала счет, поскольку налогоплательщик не представил декларацию. При этом у него не должно быть задолженности перед бюджетом.

Вывод Минфина основан на судебной практике. Ранее ведомство считало так же.

Если организация не подала декларацию, налоговый орган вправе приостановить операции по счетам. На том основании, что компания не представила расчет авансового платежа или другие документы, счета арестовать нельзя.

Документ: Письмо Минфина России от 21.12.2015 N 03-02-07/1/75001

Путеводитель по налогам: какие споры могут возникнуть при аресте счетов из-за того, что декларация не подана

Ключевые слова: привлечение к ответственности; налоговая декларация (расчет)

22.01.2016

Минфин: безнадежный долг можно учесть в расходах только в том периоде, когда он возник

Долг является безнадежным, например, когда истек срок исковой давности. Этот случай ведомство проанализировало ранее и отметило, что списать расходы можно в периоде, в котором данный срок истек. Так же считают большинство судов, но есть и иная позиция: учет допускается позже.

В новом письме Минфин указал, что отчетность нужно скорректировать, когда получены подтверждающие документы. Полагаем, в рассмотренной ситуации ими признаются договор, счет на оплату, акт сдачи-приемки, акт инвентаризации дебиторской задолженности и приказ о ее списании.

Вернуть или зачесть платеж разрешено в течение трех лет с даты уплаты средств в бюджет. Следует иметь в виду: если излишне уплаченной оказалась сумма авансовых платежей, а не налога, срок исчисляется с даты подачи декларации за налоговый период (но не позднее срока, установленного для ее представления).

Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-06/2/76834

Ключевые слова: налог на прибыль; налоговая декларация (расчет); возврат (зачет); безнадежный долг

22.01.2016

Бюджетный учет готовой продукции нужно осуществлять по плановой себестоимости

Это закреплено в инструкции по применению плана счетов. В нее внесены и иные изменения. По общему правилу новые положения используют, формируя учетную политику с 2016 года. Некоторые нововведения применяются при бюджетном учете с 2015 года и определении показателей на 1 января 2016 года.

Документ: Приказ Минфина России от 30.11.2015 N 184н

Зарегистрирован Минюстом России 14 января 2016 года

Ключевые слова: бюджетные организации

22.01.2016

Расходы на приобретение права требования пересчитываются в рубли по курсу на дату покупки

Пересчитывать стоимость права требования после того, как оно было принято к налоговому учету, не нужно. В письме Минфин пояснил, по каким правилам учитываются операции с закладными.

Документ: Письмо Минфина России от 24.12.2015 N 03-03-06/2/75808

Путеводитель по налогам: включают ли в расходы затраты на покупку права требования при прекращении обязательства

Ключевые слова: налог на прибыль

22.01.2016

В Интернете нельзя будет размещать предложения о розничной дистанционной продаже алкоголя

Для нарушителей-юрлиц планируется установить административные штрафы от 400 тыс. до 1 млн руб. Таким образом, к запрету продавать алкоголь через Интернет может добавиться ограничение на распространение информации о продаже.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=43066)

Публичное обсуждение завершается 21 марта 2016 года

Ключевые слова: алкогольное регулирование; КоАП РФ; торговля

22.01.2016

Для расчета пособий сравнивают средний заработок и МРОТ с учетом районных коэффициентов

Рассчитывая пособие по временной нетрудоспособности, организация сравнивала среднюю зарплату работника Крайнего Севера с учетом районного коэффициента и МРОТ, также умноженный на него. Суды трех инстанций посчитали такой подход правильным.

ФСС полагал, что при расчете на коэффициент умножается не МРОТ, а сумма пособия. Однако суды указали: районный коэффициент является компенсацией за работу в особых климатических условиях, а значит, применяется при расчете среднего заработка как исходя из отработанного времени, так и из МРОТ. К такому выводу ранее приходили АС Восточно-Сибирского и Уральского округов. Подобный спор возникает, когда исчисленный с учетом районного коэффициента средний заработок больше МРОТ без коэффициента, но меньше МРОТ, умноженного на него.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.12.2015 по делу N А27-8643/2015

Ключевые слова: страховые взносы; трудовые отношения; больничный лист

21.01.2016

ФНС согласилась с судами: возмещение упущенной выгоды можно учесть в расходах

Ведомство направило обзор судебных актов, принятых КС РФ и ВС РФ во II полугодии 2015 года по итогам рассмотрения налоговых споров. Одним из вопросов являлся учет упущенной выгоды. Согласно судебной практике признать такие расходы можно. Минфин считает иначе.

Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@

Ключевые слова: налог на прибыль

21.01.2016

Доля участия фирмы-учредителя стала не более 25% — перейти на УСН можно со следующего года

Компания вправе применять УСН с начала года, если налоговый орган подтвердит, что сведения об изменении учредительных документов внесены в ЕГРЮЛ до 1 января этого же года. Напомним, для ряда фирм ограничение доли участия не действует.

Документ: Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-06/2/76441

Путеводитель по налогам: с какого момента доля участия учредителей считается уменьшенной

Ключевые слова: УСН; учет в контролирующем органе

21.01.2016

При передаче заказчиком-застройщиком части объекта государству НДС принимается к вычету

Даже если инвестор является заказчиком и застройщиком, безвозмездная передача части объекта в федеральную собственность облагается НДС.

Документ: Письмо Минфина России от 24.12.2015 N 03-07-15/75881

Путеводитель по налогам: зависит ли право инвестора на вычет по НДС от того, как оплачиваются подрядные работы

Путеводитель по налогам: облагается ли НДС деятельность заказчика-застройщика, оплачиваемая из инвестиционных средств

Ключевые слова: НДС; вычеты

21.01.2016

ЕНВД можно уменьшить на сумму переплаты по взносам за квартал, в котором она зачтена

К такому выводу Минфин приходил и ранее. Отметим, представлять в налоговый орган документы, которые подтверждают размер исчисленных и уплаченных страховых взносов, не нужно. В НК РФ эта обязанность не предусмотрена.

Документ: Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-06/3/76370

Путеводитель по налогам: в каком квартале можно уменьшить ЕНВД на сумму оплаченной задолженности по взносам

Ключевые слова: ЕНВД; страховые взносы

21.01.2016

Действие лицензии закончилось — нулевая ставка НДС при продаже драгметаллов не применяется

Организация реализовывала банку добытые драгметаллы уже после окончания срока действия лицензии и применяла нулевую ставку, заявляя к вычету «входной» НДС по переработке. Кассация, в отличие от судов нижестоящих инстанций, признала эти действия неправомерными.

АС Восточно-Сибирского округа сослался на подход ВАС РФ: ставку НДС 0% вправе применять только те лица, которые признаются субъектами добычи и производства драгметаллов, т.е. имеют лицензию на пользование недрами. Поскольку налогоплательщик продавал полезные ископаемые, когда лицензии на добычу уже не было, применять нулевую ставку он не мог. Значит, в этом случае должно действовать общее правило: реализация драгметаллов банкам не облагается НДС, и вычет «входного» налога заявить нельзя.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.11.2015 по делу N А58-6116/2014

Ключевые слова: НДС

20.01.2016

Признать расходы можно, даже если на первичном документе нет печати

При расчете налога на прибыль первичный документ, подтверждающий расходы, должен иметь все обязательные реквизиты, которые предусмотрены Законом о бухучете. Печать компании таким реквизитом не является. Значит, инспекция не вправе отказать в учете затрат на том основании, что печати нет.

Разъяснение ФНС касается актов об оказании услуг. Налоговое ведомство не уточняет, можно ли применять этот вывод, если руководитель организации утвердил форму документа, для которого печать признается обязательным реквизитом. Из анализа разъяснений Минфина следует вывод: по общему правилу учесть расходы можно по документам без печати. Исключение составляют случаи, когда печать — обязательный реквизит утвержденной формы.

Напомним, 7 апреля 2015 года отменена обязанность АО и ООО иметь печать.

Документ: Письмо ФНС России от 13.01.2016 N СД-4-3/105@

Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ; заверение документа

20.01.2016

Работодатель заполняет форму 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению отдельно

Правило применяется и в том случае, если несколько обособленных подразделений состоят на учете в одной инспекции. Напомним, что подавать расчет исчисленных и удержанных сумм налога по форме 6-НДФЛ налоговый агент должен ежеквартально начиная с отчета за I квартал 2016 года.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)

20.01.2016

Минфин уточнил требование закона о применении ставки 0% при продаже акций российских фирм

Продавец может не платить налог на прибыль, если в активах организации, чьи акции реализуются, доля недвижимого имущества в России не превысила лимит. Ведомство подчеркнуло, что условие должно соблюдаться в течение всего срока владения акциями.

Чтобы продавец смог применить нулевую ставку налога, он обязан выполнить еще одно требование: на дату реализации необходимо владеть акциями более пяти лет.

Документ: Письмо Минфина России от 24.12.2015 N 03-03-06/2/75822

Ключевые слова: налог на прибыль; нулевая ставка налога; налоговая льгота; необлагаемые доходы (выплаты)

20.01.2016

УПД может содержать дополнительные сведения

Стороны вправе дополнить универсальный передаточный документ (УПД) любыми данными, которые отражают специальные условия сделок. Эти сведения можно указать в дополнительных столбцах и строках, вынесенных за пределы черной рамки, что обеспечивает сохранение формы счета-фактуры.

ФНС ранее направляла образец УПД, объединяющий форму счета-фактуры и информацию первичного учетного документа. Как сейчас отметило налоговое ведомство, рекомендованная форма УПД не содержит исчерпывающего перечня показателей, которые могут быть зафиксированы при оформлении операций.

Документ: Письмо ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619

Обзор: как указать дополнительную информацию в счете-фактуре

Ключевые слова: НДС; налог на прибыль; первичный документ; счет-фактура; вычеты

20.01.2016

Минфин: услуги таможенного представителя облагаются НДС по ставке 18%

Для таможенного оформления товаров фирмы часто привлекают представителей, которые участвуют и в организации международной перевозки груза. Если с ними не заключены договоры транспортной экспедиции, основания применять нулевую ставку отсутствуют, поэтому действует ставка 18%.

На основании разъяснений, данных финансовым ведомством ранее, можно прийти не только к выводу о том, что применять нулевую ставку допустимо, но и к противоположному. До того как в 2014 году появилось постановление Пленума ВАС РФ, у судов не было единого подхода. Полагаем, сейчас у налогоплательщиков, применивших нулевую ставку, шансы выиграть такое дело велики. Однако следует учитывать, что ВС РФ по данному вопросу еще не высказывался.

Документ: Письмо Минфина России от 22.12.2015 N 03-07-08/75087

Ключевые слова: НДС; ставка налога; нулевая ставка налога; ЕАЭС

20.01.2016

Сотрудника можно уволить за прогул, если отсутствие на работе по болезни не доказано

Медицинское обследование работник прошел по своей инициативе, а его плохое самочувствие не было подтверждено больничным. В этом случае причины, по которым сотрудник несколько дней отсутствовал на работе, признаются неуважительными. Увольнение за прогул законно.

Документ: Апелляционное определение Алтайского краевого суда от 22.04.2015 по делу N 33-3396/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить увольнение за прогул

Путеводитель по трудовым спорам: в каких случаях суды признают причины отсутствия на работе уважительными

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение

20.01.2016

С творческими работниками можно заключать срочные трудовые договоры неоднократно

Если творческий работник несколько лет занимал одну и ту же должность по срочным договорам, это еще не означает, что работа является постоянной, а увольнение по истечении срока — незаконным. По соглашению сторон такие договоры можно заключать, например, с артистами на каждый театральный сезон.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 16.11.2015 по делу N 33-4168/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: когда по соглашению сторон можно заключить срочный трудовой договор

Путеводитель по трудовым спорам: какие последствия возможны при неоднократном заключении срочных трудовых договоров

Ключевые слова: трудовые отношения; сроки; увольнение

20.01.2016

Минэкономразвития сообщило о средних ценах на углеводородное сырье за декабрь

Ведомство разместило на своем официальном сайте информацию о средних ценах на различные виды углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях, за период с 1 по 31 декабря 2015 года.

В отношении обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти установлены разные цены в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади месторождения, на котором это сырье добыто:

- в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) — 269,93 долл. США за тонну;

- Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) — 260,85 долл. США за тонну;

- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) — 293,98 долл. США за тонну.

Средняя цена газового конденсата также зависит от расположения 50 и более процентов площади месторождения:

- в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) — 295,81 долл. США за тонну;

- Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) — 285,86 долл. США за тонну;

- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) — 322,17 долл. США за тонну.

При поставках на внутренний рынок средняя оптовая цена газа горючего природного равняется 4 052,74 руб. за 1000 куб. м. Если такое сырье поставляется за пределы единой таможенной территории Таможенного союза, средние цены различаются в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади соответствующего месторождения:

- в Азовском, Черном, Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря — 186,74 долл. США за 1000 куб. м;

- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых — 332,92 долл. США за 1000 куб. м.

Документ: Информация Минэкономразвития России от 15.01.2016

Обзор (http://www.consultant.ru/law/consult/ndpi2013-10-28.html): как рассчитывать НДПИ по углеводородному сырью из нового морского месторождения

Ключевые слова: НДПИ; недропользование; нефть и газ

19.01.2016

Полученная поставщиком неустойка освобождается от НДС, если ее сумма не включается в цену

К такому выводу можно прийти, проанализировав судебный акт. Инспекция не смогла доказать, что средства, перечисленные за недобор и перебор газа, являлись не штрафом, а элементом ценообразования. Минфин и ФНС указывают, что от истинного назначения этих средств зависит расчет НДС.

Иногда стороны предусматривают в договоре положения об обеспечительном платеже, который удерживается в качестве неустойки. Полагаем, и в этом случае нужно обращать внимание на формирование цены сделки. Если характер платежа штрафной, то увеличивать базу по НДС также не потребуется, поскольку он не засчитывается как оплата поставки (в случае когда стороны не договорились об ином), а значит, нет оснований начислять налог.

Если неустойку получает покупатель от поставщика, эта сумма также не облагается НДС. По данному вопросу мнения контролирующих органов и судов совпадают.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 03.12.2015 по делу N А12-2805/2015

Ключевые слова: НДС

19.01.2016

ФНС напомнила, что будет штрафовать за неисполнение обязанности заявить о банкротстве

Должнику нужно обратиться с заявлением о банкротстве, например, в случае неплатежеспособности. Обязанность предусмотрена для руководителей юрлиц-должников, граждан и ИП. Так, штраф для руководителя не превысит 10 тыс. руб., но за повторное нарушение его могут дисквалифицировать.

Документ: Информация ФНС России от 12.01.2016

Ключевые слова: банкротство; ответственность; КоАП РФ

19.01.2016

Бесплатная раздача рекламных материалов не облагается НДС независимо от их стоимости

Если рекламные материалы не соответствуют признакам товара, их распространение потенциальным потребителям не признается объектом обложения. Принять к вычету «входной» НДС по расходам на приобретение этих материалов нельзя.

Минфин сделал такой вывод, сославшись в том числе на позицию Пленума ВАС РФ. Суд указал, что товаром является имущество, предназначенное для реализации в собственном качестве. Если рекламная продукция соответствует этим критериям и стоит больше 100 руб., то ее передача облагается НДС.

Ранее ведомство высказывало аналогичное мнение о рекламных каталогах.

Документ: Письмо Минфина России от 23.12.2015 N 03-07-11/75489

Ключевые слова: НДС; вычеты

19.01.2016

Недобросовестный должник может временно лишиться водительских прав

С 15 января приставам разрешено приостанавливать право гражданина или ИП управлять транспортным средством. Эта мера применяется к тем водителям, которые добровольно не исполнили требование, содержащееся в исполнительном документе (например, об уплате алиментов).

Если должник нарушит ограничения, ему грозит до 50 часов обязательных работ или лишение водительских прав сроком до года.

Документ: Федеральный закон от 28.11.2015 N 340-ФЗ

Вступил в силу 15 января 2016 года

Ключевые слова: исполнительное производство; административная ответственность

19.01.2016

ВС РФ решил спор об обложении НДС импорта лома черных металлов

При импорте товаров из стран ЕАЭС можно использовать также предназначенный для внутреннего рынка перечень операций, которые не облагаются НДС. Суд высказывает это мнение, отмечая, что ставки налога на ввозимые товары не должны превышать ставки на продукцию, произведенную в РФ.

Минфин считает иначе: лом и отходы черных металлов, ввезенные из Республики Казахстан, после 31 декабря 2014 года облагаются НДС по ставке 18%. До появления позиции ВС РФ судебная практика складывалась неоднозначно. Полагаем, теперь ситуация изменится.

Документ: Определение ВС РФ от 28.12.2015 N 309-КГ15-11310

Ключевые слова: НДС; ЕАЭС; освобождение

19.01.2016

За переоформление лицензии по нескольким основаниям платить пошлину нужно один раз

Пошлина в этом случае устанавливается в максимальном размере, который составляет 3500 руб. Ранее Минфин уже высказывал аналогичное мнение.

Документ: Письмо Минфина России от 23.12.2015 N 03-05-05-03/75466

Ключевые слова: лицензирование; госпошлина

19.01.2016

В пунктах пропуска через госграницу РФ придется выключать видеорегистраторы

В местах пограничного и таможенного контроля планируется запретить фото- и видеосъемку, для которой нет специального разрешения. Нарушителям может грозить предупреждение или штраф. Например, сейчас за несоблюдение режима в пунктах пропуска через госграницу физлиц штрафуют на сумму до 1 тыс. руб.

Документ: Проект Приказа Росграницы (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=45192)

Общественное обсуждение завершается 26 января 2016 года

Ключевые слова: таможенное регулирование

18.01.2016

Стоимость картриджей плательщик УСН может учесть как материальные расходы

Затраты на покупку и заправку картриджей для оргтехники признаются материальными расходами, а не расходами на канцтовары. К такому выводу можно прийти, проанализировав письмо Минфина.

Ведомство отмечает, что плательщик УСН вправе уменьшить доходы и на затраты, связанные с оплатой доставки и экспедирования готовой печатной продукции. Полагаем, подобные расходы допустимо учесть как материальные, даже если продукция не относится к печатной. Разъяснение касается объекта «доходы минус расходы».

Документ: Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-06/2/76408

Ключевые слова: УСН

18.01.2016

Сотрудница, заболевшая во время отпуска перед увольнением, добилась оплаты больничного

Организация предоставила отпуск с последующим увольнением по соглашению сторон. По истечении 30 дней с начала отпуска, но до его окончания сотрудница взяла больничный. Он не был оплачен, поэтому возник спор. ВС РФ указал, что до конца отпуска трудовые отношения не прекращены, оплатить больничный нужно.

Согласно закону пособие по временной нетрудоспособности выплачивается, если страховой случай возник в период работы или в течение 30 календарных дней со дня ее прекращения. Днем прекращения работы фирма считала последний рабочий день перед отпуском, а не день увольнения. Суды разошлись во мнениях о правомерности такого подхода, ВС РФ признал его ошибочным.

Документ: Определение ВС РФ от 23.11.2015 N 34-КГ15-13

Путеводитель по кадровым вопросам: что нужно знать об оформлении отпуска с последующим увольнением

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение; отпуск; больничный лист

18.01.2016

Аванс внесен рублями, а цена выражена в у. е. — при отгрузке НДС считают из всей стоимости

В базу включают и ранее оплаченную часть стоимости отгруженных товаров. Нужно пересчитывать в рубли только неоплаченную часть по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. Правило применяется, когда цена выражена в иностранной валюте, а товар оплачен в рублях. Минфин уже делал такой вывод.

Документ: Письмо Минфина России от 23.12.2015 N 03-07-11/75467

Ключевые слова: НДС

18.01.2016

Плата за проезд большегрузов включается в расходы на основании отчета оператора

Отчет должен информировать о маршруте, времени (дате) начала и окончания движения транспорта. Кроме того, подтверждающими документами служат составленные налогоплательщиком первичные документы, которые содержат данные о проезде большегруза по конкретному маршруту. Ранее Минфин делал такой же вывод.

Документ: Письмо Минфина России от 11.01.2016 N 03-03-РЗ/64

Обзор: в состав каких расходов по налогу на прибыль включается плата, взимаемая с большегрузов

Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ

18.01.2016

Электронный акт приемки-передачи теперь не нужно распечатывать для инспекции

Появились форматы, которые позволяют направлять не только контрагентам, но и инспекции электронные документы, подтверждающие оказание услуг (передачу товаров, результатов работ). Для данных о товарах формат введен 9 января, сведений о работах и услугах — 10 января.

В силу положений НК РФ документы, которые истребует налоговый орган, можно отправить в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Однако такой способ допускается, только если документы составлены по установленным ФНС форматам. В противном случае следует подавать на бумажном носителе заверенную копию с отметкой о том, что документ снабжен квалифицированной электронной подписью.

Документы: Приказ ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@; Приказ ФНС России от 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@

Ключевые слова: проверка; контроль и надзор; первичный документ

18.01.2016

ВС РФ: судебные расходы можно взыскать, даже если иск оставлен без рассмотрения

Оставление иска без рассмотрения может при определенных обстоятельствах считаться положительным результатом для ответчика. Это позволяет взыскать в его пользу судебные расходы.

Истец выбрал неправильный вид производства для защиты своих прав: заявил свои требования не в деле о банкротстве, а в порядке общеискового производства. В результате ответчик понес судебные расходы по одному и тому же вопросу дважды.

Документ: Определение ВС РФ от 28.12.2015 N 307-ЭС15-14020

Перечень позиций высших судов: в каких случаях можно получить возмещение судебных расходов

Ключевые слова: судебные расходы

18.01.2016

Появится единый перечень госорганов, которые вправе проставлять апостиль

В проекте перечислены и все полномочия органов, касающиеся проставления апостиля. Сейчас подобный список отсутствует. Каждый орган будет проставлять апостиль на тех же документах, что и раньше, однако сама процедура станет проще.

Документ: Проект Постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects/#npa=45174)

Общественное обсуждение завершается 26 января 2016 года

Ключевые слова: нотариат

 

с 11 по 15 января 2016 года

15.01.2016

При покупке недвижимости налог на имущество начисляют с даты подписания передаточного акта

Покупатель, по мнению Минфина, должен принять объект к учету при фактическом получении. Если имущество отвечает критериям основного средства, то нужно начать начислять налог, не дожидаясь госрегистрации.

В целях бухучета продавец исключает объект из состава основных средств в момент фактического выбытия. До госрегистрации рекомендуется учитывать имущество на счете 45 «Товары отгруженные» (субсчет «Переданные объекты недвижимости»). ФНС поддерживает такой подход.

Чтобы исчислить налог на имущество, необходимо подтвердить передачу объекта. Полагаем, можно использовать те же документы, что и для расчета НДС: передаточный акт или иной документ о передаче (например, договор купли-продажи, если стороны согласовали соответствующее положение).

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052

Ключевые слова: налог на имущество организаций; бухучет; первичный документ

15.01.2016

Даже если неотделимые улучшения создал подрядчик, их передача арендодателю облагается НДС

Рассмотрена ситуация, когда арендатор передает неотделимые улучшения безвозмездно. Полагаем, вывод Минфина распространяется и на передачу за деньги, поскольку в некоторых разъяснениях ведомство не уточняет, должна ли она быть бесплатной.

ФНС и часть судов тоже считают, что передача арендодателю неотделимых улучшений включается в базу по НДС. Однако, по мнению некоторых судов, эта операция не облагается налогом. Так как улучшения являются частью арендованного имущества и принадлежат арендодателю, объект обложения отсутствует.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74085

15.01.2016

Минфин: для учета затрат на выплату суточных квитанции не нужны

Чтобы признать расходы на выплату суточных, организации не требуются документы, подтверждающие затраты работника (например, чеки и квитанции). Ведомство уже приходило к этому выводу, но отмечало, что учет производится на основании данных командировочного удостоверения.

В новом письме указано, что для уменьшения базы на такие расходы необходим авансовый отчет. Корректировка позиции, по-видимому, связана с тем, что 8 января 2015 года командировочные удостоверения отменили.

Полагаем, чтобы избежать спора с проверяющими, организации помимо авансового отчета понадобится еще ряд документов, например, справка бухгалтера о размере выплаченных суточных и приказ о направлении лица в командировку.

Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-03-06/2/72711

Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения; командировка

15.01.2016

Премии, полученные покупателем за выполнение условий поставки, облагаются НДС

В налоговую базу покупатель включает только те премии или бонусы, которые получены за предоставленные продавцу встречные услуги, например, продвижение товаров на рынке. Договор поставки должен содержать элементы других договоров, которые предусматривают оказание таких услуг и выплату премий.

К такому выводу Минфин приходил и ранее. С его позицией соглашаются некоторые суды и ФНС. Налоговое ведомство, в частности, указывает, что премии, полученные покупателем, не облагаются НДС, если он не оказывает продавцу каких-либо услуг.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74079

15.01.2016

На сайте ВС РФ появился четвертый за прошлый год обзор практики

Внимание уделяется экономическим спорам (например, в сфере строительства), розничной купле-продаже, управлению многоквартирным домом. Среди прочего рассмотрены процессуальные вопросы об извещении участников разбирательства о времени и месте заседания.

Документ: Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)

Размещен на сайте ВС РФ 13 января 2016 года

Ключевые слова: купля-продажа; строительство

15.01.2016

Организация на УСН не учитывает в доходах полученный обеспечительный платеж

Обеспечительный платеж и залог, по мнению Минфина, имеют общую правовую природу, поэтому к ним можно применять одни и те же нормы НК РФ. Как указано в налоговом законодательстве, залог не учитывается в доходах, значит, и обеспечительный платеж при расчете «упрощенного» налога в доходы не включается.

В отношении обеспечительного платежа по договору аренды ведомство делало следующий вывод. Если после того как срок договора истек, арендодатель не вернет полученную сумму платежа, она признается оплатой аренды имущества и учитывается в доходах при расчете налога. Полагаем, такая позиция применима и в других случаях, когда компания получает обеспечительный платеж.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-11-06/2/73977

15.01.2016

Родитель не может получить вычет, если квитанция об оплате обучения оформлена на ребенка

Эту позицию Минфин уже высказывал. Однако есть и иная точка зрения. Так, по мнению КС РФ, доказать, что именно родитель оплачивал обучение ребенка, можно даже с помощью квитанции, оформленной на учащегося. Принимаются во внимание и другие документы, например договор родителя с вузом.

Напомним, с 2016 года социальные вычеты на лечение и обучение может предоставить работодатель, если сотрудник обратится к нему с соответствующим заявлением, а также выданным инспекцией уведомлением, которое подтверждает право получать эти вычеты.

Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-04-05/72843

Ключевые слова: дети; вычеты; НДФЛ; трудовые отношения

15.01.2016

Ювелирные изделия стоимостью не более 40 тыс. руб. с 10 января можно купить без паспорта

При оплате банковской картой паспорт нужен, когда сумма покупки превышает 100 тыс. руб. или эквивалент в иностранной валюте. Независимо от стоимости изделия продавец проверит сведения о клиенте, если заподозрит, что тот действует в целях отмывания доходов или финансирования терроризма.

Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 423-ФЗ

Вступил в силу 10 января 2016 года

14.01.2016

Предлагается ужесточить ответственность за нарушение правил применения ККТ

Для лиц, которые не применяют ККТ, штраф составит от 75 до 100% от суммы платежа, полученного без выдачи чека. Минимальный штраф для организации будет равен 30 тыс. руб., для должностного лица — 10 тыс. руб., для гражданина — 1,5 тыс. руб.

Если лицо будет использовать кассовую технику, которая не соответствует требованиям, либо нарушит порядок и условия ее регистрации и применения, то ему грозит предупреждение или штраф (для юрлиц — 7 тыс. руб., для должностных лиц — 2 тыс. руб., для граждан — 1,5 тыс. руб.).

Сейчас штраф за данные правонарушения для юрлиц составляет от 30 тыс. до 40 тыс. руб., для должностных лиц — от 3 тыс. до 4 тыс. руб., для граждан — от 1,5 тыс. до 2 тыс. руб. Возможна замена штрафа предупреждением.

Документ: Проект Федерального закона N 968690-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=968690-6)

Внесен в Госдуму 9 января 2016 года

14.01.2016

Доходы от выдачи независимой гарантии учитывают равномерно в течение срока ее действия

Поскольку правило касается гаранта, применяющего метод начисления, неважно, когда поступила оплата услуг. Полагаем, если применяется кассовый метод, при расчете налога на прибыль вознаграждение признают в составе доходов на дату фактического поступления денег на расчетный счет или в кассу гаранта.

Документ: Письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-03-06/2/74488

Ключевые слова: налог на прибыль

14.01.2016

Если авиабилет составлен на иностранном языке, для получения вычета по НДС нужен перевод

Такую позицию снова высказал Минфин. На русский язык достаточно перевести только те сведения электронного билета, которые требуются для применения вычета. В новом письме ведомство отметило, что сделать перевод могут сотрудники налогоплательщика, если это входит в их должностные обязанности.

Документ: Письмо Минфина России от 09.12.2015 N 03-07-14/71801

Ключевые слова: НДС; вычеты; командировка

14.01.2016

Положительную курсовую разницу от продажи валюты фирма на УСН включает в доходы

Требование установлено в НК РФ. Отрицательную разницу признать затратами нельзя, даже если выбран объект «доходы минус расходы», поскольку в кодексе такая возможность не предусмотрена.

Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886

Ключевые слова: УСН

14.01.2016

Госпошлину не вернут, даже если в регистрации права собственности на недвижимость отказано

Отказ регистрирующего органа должен быть обоснованным. При повторном обращении за регистрацией придется вновь заплатить госпошлину. Подобной позиции по вопросу о возврате пошлины придерживается и КС РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-05-06-03/72948

Ключевые слова: регистрация прав и сделок; госпошлина; недвижимость

14.01.2016

Субъектам малого и среднего бизнеса не придется заявлять о включении в единый реестр

10 августа ФНС начнет вносить данные о юрлицах и ИП в новый единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для этого будут использованы сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, информация о среднесписочной численности работников и другие данные, имеющиеся у ведомства по состоянию на 1 июля.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 408-ФЗ

Рассмотренные изменения вступают в силу 1 июля 2016 года

Ключевые слова: среднее и малое предпринимательство

14.01.2016

Нарушителей норм о банкротстве могут привлечь к ответственности по КоАП РФ в течение 3 лет

С 29 декабря привлечь к административной ответственности за несоблюдение законодательства о банкротстве могут в течение трех лет со дня, когда совершено нарушение. Ранее срок давности в таком случае составлял один год.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ

Вступил в силу 29 декабря 2015 года, за исключением отдельных положений

Ключевые слова: банкротство; административная ответственность; сроки

13.01.2016

Правила проверки уплаты взносов стали едиными

Теперь ФСС контролирует уплату взносов на травматизм, руководствуясь Законом о страховых взносах. В связи с этим, например, выездная проверка по общему правилу длится не больше двух месяцев.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ

Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года

Путеводитель по налогам: какие правила проведения проверок предусмотрены в Законе о страховых взносах

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм

13.01.2016

Работник назначен единственным опекуном — стандартный вычет предоставят в двойном размере

Право получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере работник может подтвердить документом из органов опеки и попечительства, который свидетельствует о назначении его единственным опекуном.

Документ: Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; вычеты; дети

13.01.2016

За неподачу статотчетности наказывать будут строже

С 30 декабря вступила в силу норма, согласно которой юрлицу, не подавшему первичные статистические данные, грозит штраф от 20 тыс. до 70 тыс. руб.

До указанной даты штрафовали только должностных лиц. Сейчас их также могут привлечь к административной ответственности, но размер штрафа увеличился: по новым правилам он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб. (ранее — от 3 тыс. до 5 тыс. руб.).

Как для должностных лиц, так и для организаций за повторное нарушение введена ответственность в виде штрафа от 30 тыс. до 50 тыс. руб. и от 100 тыс. до 150 тыс. руб. соответственно.

Напомним, что периодичность и срок предоставления первичных статистических данных указаны на бланках форм федерального статистического наблюдения.

Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 442-ФЗ

Вступил в силу 30 декабря 2015 года

Ключевые слова: статистическая отчетность; привлечение к ответственности

13.01.2016

Работодатели смогут проверить правильность заполнения расчета по НДФЛ

ФНС направила соответствующие контрольные соотношения. Напомним, первый раз подать расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ налоговый агент должен за I квартал 2016 года не позднее 30 апреля. Поскольку это суббота, полагаем, крайний срок с учетом переноса — 4 мая.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@

Обзор: какие обязанности появились у работодателей как у налоговых агентов по НДФЛ

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)

13.01.2016

Турецкие компании с 1 января не могут заниматься туристическим и строительным бизнесом

Также запрещено вести деятельность в сфере архитектуры и гостиничного бизнеса, обрабатывать древесину и выполнять государственные или муниципальные заказы. Контракты, заключенные с турецкими организациями до 30 декабря 2015 года, не утратят силу, пока не истечет срок их действия.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.12.2015 N 1457

Вступило в силу 30 декабря 2015 года

Ключевые слова: строительство; лицензирование

13.01.2016

Во время приостановки работы сотруднику нужно выплачивать средний заработок

Такая норма ТК РФ действует с 10 января, хотя суды уже несколько лет применяют этот подход. Если работодатель задержал зарплату более чем на 15 дней, сотрудник может приостановить работу до тех пор, пока не получит деньги. На весь период приостановки работы сохраняется средний заработок.

Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 434-ФЗ

Вступил в силу 10 января 2016 года

Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность установлена для работодателя за задержку зарплаты

Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата

12.01.2016

Появится единый формат электронной подписи

Утверждать формат будет Минкомсвязь, однако для этого министерству понадобится согласие ФСБ.

Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 445-ФЗ

Рассмотренные изменения вступают в силу 30 января 2016 года

Ключевые слова: заверение документа

12.01.2016

За месяц перехода права собственности налог на имущество платит только один владелец

С 1 января уточнен порядок расчета коэффициента, используемого для исчисления налога на имущество организаций в случае, когда в течение года меняется собственник объекта. Это касается имущества, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости.

Величина коэффициента зависит от количества полных месяцев владения объектом. Начиная с расчета налога за 2016 год месяц перехода права будет считаться полным для нового владельца, только если право возникло до 15-го числа включительно. В таком случае прежний собственник этот месяц не учитывает. Если же переход права собственности зарегистрирован после 15-го числа, налог за этот месяц не платит новый собственник.

Ранее, по мнению ФНС, оба владельца должны были платить налог за месяц перехода права собственности, поскольку он учитывался как полный независимо от того, какого числа переход права был зарегистрирован.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ

Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: налог на имущество организаций

12.01.2016

Больше компаний смогут применять заявительный порядок возмещения НДС, не подавая гарантию

С 10 млрд руб. до 7 млрд руб. снижена совокупная сумма налогов, при достижении и превышении которой можно использовать заявительный порядок возмещения НДС, не представляя банковскую гарантию. Изменения действуют с возмещения по декларациям за периоды с I квартала 2016 года.

Налогоплательщики вправе применять заявительный порядок возмещения НДС, если соблюден ряд условий. К ним относится достижение лимита налогов, перечисленных за три календарных года, которые предшествуют году подачи заявления. Для расчета учитывают НДС, налог на прибыль, НДПИ и акцизы. Еще одно условие — с момента, когда создана организация, до дня подачи декларации должно пройти не менее трех лет. Если требования не соблюдены, то у налогоплательщика остается возможность использовать заявительный порядок, но для этого необходимо представить банковскую гарантию.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 397-ФЗ

Вступил в силу 1 января 2016 года

Путеводитель по налогам: как применяется заявительный порядок возмещения НДС

Ключевые слова: НДС; вычеты

12.01.2016

Розничную продажу алкоголя лицам младше 21 года предлагается запретить

За нарушение запрета введут штраф, для юрлиц он составит от 200 тыс. до 300 тыс. руб. Для сравнения: максимальный штраф за продажу алкогольной продукции несовершеннолетним равен 500 тыс. руб. Его менять не планируют.

Документ: Проект Федерального закона N 965929-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=965929-6)

Внесен в Госдуму 29 декабря 2015 года

Ключевые слова: торговля; алкогольное регулирование; КоАП РФ

12.01.2016

Автомобиль перерегистрирован не позднее 15-го числа — налог платит новый владелец

Изменения, внесенные в НК РФ, вступили в силу 1 января. Благодаря им решен спорный вопрос: кто платит налог, если в одном месяце транспортное средство снято с учета продавцом и поставлено на учет покупателем. До урегулирования этой ситуации Минфин считал, что налог должны платить оба.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ

Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: транспортный налог

12.01.2016

Бесплатную приватизацию жилья предлагается сделать бессрочной

Сейчас установлен срок до 1 марта 2016 года. Авторы проекта отмечают: поправки вызваны тем, что временное ограничение ставит в неравное положение отдельные категории граждан. Так, после этой даты граждане, переселяемые из аварийного жилья, не смогут бесплатно приватизировать полученную квартиру.

Документ: Проект Федерального закона N 957193-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=957193-6)

Внесен в Госдуму 18 декабря 2015 года

Ключевые слова: жилье; приватизация

11.01.2016

Срок уплаты взносов на травматизм стал единым

Вносить средства нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Ранее срок зависел от того, в рамках какого договора производятся выплаты — трудового или гражданско-правового.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ

Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм; уплата

11.01.2016

Пени за несвоевременную уплату налога с 1 января возросли

Размер пеней, которые перечисляются за просрочку уплаты налога, зависит от ставки рефинансирования. С 1 января по решению ЦБ РФ она равна ключевой ставке, т.е. 11%. Значит, за каждый день просрочки с начала года величина пеней равна 1/300 от 11%. Ранее ставка рефинансирования составляла 8,25%.

Аналогичным образом возросли и другие суммы, которые налогоплательщик и налоговый орган перечисляют при нарушении норм НК РФ. Это касается, например, процентов на сумму задолженности, по которой компании предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога. Также увеличился размер процентов, которые платит налоговый орган, если он нарушил срок возврата переплаты.

Документ: Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У

Обзор: какие изменения налогового законодательства применяются в 2016 году

Ключевые слова: привлечение к ответственности

11.01.2016

Сведения персонифицированного учета нужно будет подавать ежемесячно

С 1 апреля организациям придется чаще представлять в ПФР данные о работниках. В дополнение к квартальному отчету по форме РСВ-1 предстоит ежемесячно сообщать Ф.И.О., ИНН и СНИЛС сотрудников. Нарушителям грозит штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 385-ФЗ

Рассмотренные изменения вступают в силу 1 апреля 2016 года

Ключевые слова: трудовые отношения; страховые взносы; отчетность по страховым взносам

11.01.2016

Угроза уволить за виновные действия не означает, что работника вынудили уйти по соглашению

Сотрудник решил уйти по соглашению сторон, чтобы избежать увольнения за появление на работе в нетрезвом виде. Факт проступка не подтвердился. Ссылаясь только на угрозу увольнения за грубое нарушение, работник не докажет, что его заставили подписать соглашение.

Документ: Апелляционное определение Саратовского областного суда от 03.12.2015 по делу N 33-8103/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить увольнение по соглашению сторон

Путеводитель по трудовым спорам: в каких случаях суды не признают, что соглашение об увольнении заключено под давлением

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение

11.01.2016

С нового года введены единые штрафы за неподачу 4-ФСС

Если расчет по форме 4-ФСС не подан, работодателя могут привлечь к ответственности как по Закону о страховых взносах, так и по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. С 1 января штрафы, предусмотренные этими актами, рассчитывают одинаково.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ

Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм; привлечение к ответственности; отчетность по страховым взносам

11.01.2016

Появились новые правила оформления ценников

Со 2 января создавать ценники можно, например, с использованием грифельных досок и световых табло. По-прежнему нужно указывать наименование товара, его сорт (при наличии) и цену. Отражать дату оформления и ставить подпись ответственного лица или печать фирмы не требуется.

Напомним, что за нарушение правил продажи товаров могут оштрафовать. Для юрлиц размер штрафа составляет от 10 тыс. до 30 тыс. руб.

Документ: Постановление Правительства РФ от 23.12.2015 N 1406

Вступило в силу 2 января 2016 года

Ключевые слова: контроль и надзор; субъекты малого и среднего предпринимательства

11.01.2016

Потребителям будут платить штраф за неправильный расчет коммунальных платежей

Если размер платы за коммунальные услуги определен с нарушениями и в результате завышен, с 28 декабря виновным грозит штраф. Его размер и порядок уплаты установит Правительство. Штрафа можно избежать, например, исправив ошибку до оплаты услуг.

Рассчитывает плату исполнитель, который предоставляет коммунальные услуги (ТСЖ, управляющая компания и др.). Он может передать эту обязанность другим лицам, в том числе расчетному центру.

Документ: Федеральный закон от 29.06.2015 N 176-ФЗ

Рассмотренные изменения вступили в силу 28 декабря 2015 года

Ключевые слова: оказание услуг; жилье