с 28 по 30 декабря 2015 года

30.12.2015

Совет Федерации поддержал идею ввести единый формат электронной подписи

Утверждать единый формат электронной подписи будет Минкомсвязь, однако для этого министерству понадобится согласие ФСБ.

Документ: Проект Федерального закона N 672981-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=672981-6&02)

Одобрен Советом Федерации 25 декабря 2015 года

30.12.2015

Одобрен проект, по которому сведения персонифицированного учета нужно подавать ежемесячно

Организации будут представлять в ПФР сведения о работниках чаще. Помимо подачи квартального отчета по форме РСВ-1 придется ежемесячно сообщать Ф.И.О., ИНН и СНИЛС сотрудников. Нарушителям грозит штраф 500 руб. за каждое застрахованное лицо. Изменения могут вступить в силу 1 апреля.

Документ: Проект Федерального закона N 911767-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=911767-6)

Одобрен Советом Федерации 25 декабря 2015 года

30.12.2015

Оплата работнику найма жилья при переезде не является освобождаемой от НДФЛ компенсацией

Нормы НК РФ об освобождении от налогообложения компенсаций, установленных законами, по мнению Минфина, применяются только к возмещению расходов по переезду. Однако ведомство прямо не указывает, что возмещение расходов сотрудника по найму жилья облагается НДФЛ.

Ранее Минфин настаивал: когда работодатель оплачивает аренду жилья, работник получает доход в натуральной форме, с которого необходимо заплатить налог. У судов, в том числе ВС РФ, иная позиция: если работодатель платит в своих интересах, облагаемого НДФЛ дохода сотрудника не возникает. Утвержденный ВС РФ обзор судебной практики, в котором отражен такой подход, направила ФНС. Минфин же рекомендовал руководствоваться позицией высших судов и в том случае, если она отличается от официальной. Обращаем внимание, что в большинстве споров, дошедших до суда, компании не возмещали работнику понесенные расходы, а платили напрямую арендодателю.

Документ: Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 03-04-06/71288

Ключевые слова: НДФЛ; трудовые отношения; компенсация работнику

30.12.2015

Запчасти для монтажа куплены у «дочки» — льгота по налогу на имущество может отсутствовать

ФНС согласилась с позицией Минфина: для движимого имущества, вводимого в эксплуатацию после монтажа, льготу не применяют, если запчасти приобретались у взаимозависимого лица. В остальных случаях оборудование, требующее монтажа, освобождается от налога, если отвечает условиям, предусмотренным НК РФ.

Ситуация касается объектов, которые учитываются на счете 07. Ранее финансовое ведомство разъясняло, как облагается налогом монтируемое имущество, учитываемое на счете 08, которое куплено не у взаимозависимой организации. Льгота для этих объектов действует несмотря на то, у кого куплены комплектующие изделия.

Документ: Письмо ФНС России от 23.12.2015 N БС-4-11/22665@

Путеводитель по налогам: как изменилось налогообложение движимого имущества организаций с 1 января 2015 года

Ключевые слова: налог на имущество организаций; налоговая льгота

30.12.2015

Проект о едином сроке уплаты взносов на травматизм одобрен Советом Федерации

Если изменения вступят в силу, средства придется вносить не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Сейчас сроки зависят от того, в рамках какого договора производятся выплаты — трудового или гражданско-правового.

Документ: Проект Федерального закона N 797841-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=797841-6)

Одобрен Советом Федерации 25 декабря 2015 года

Путеводитель по налогам: когда нужно уплатить взносы на травматизм согласно действующим правилам

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм; уплата

30.12.2015

Расходы на компенсацию работнику стоимости автомобильного топлива нормируются

При расчете налога на прибыль суммы компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок относятся к прочим расходам в пределах норм, установленных Правительством РФ. Эти нормы применяются и в том случае, если возмещаются затраты на горюче-смазочные материалы.

Ранее Минфин также уточнял: когда сотруднику выплачивается компенсация за использование личного транспорта в служебных целях, дополнительно учесть в расходах возмещение затрат на содержание автомобиля (например, оплату стоимости топлива) нельзя. По мнению ведомства, данная компенсация уже включает возмещение затрат, которые возникают при эксплуатации автомобиля (расходы на горюче-смазочные материалы, ремонт и др.).

Документ: Письмо Минфина России от 04.12.2015 N 03-03-06/70852

Путеводитель по налогам: нормируются ли при расчете налога на прибыль расходы на топливо для служебного транспорта

Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения; компенсация работнику

30.12.2015

Если выделившаяся компания зарегистрирована 1-го числа, амортизацию можно начислять сразу

Это касается имущества, которое организация получила в порядке правопреемства. Сведения о создании выделившейся компании должны быть внесены в ЕГРЮЛ 1-го числа месяца. Правопредшественник начисляет амортизацию за месяц перед регистрацией включительно.

Минфин высказывает такую точку зрения не первый раз.

Напомним, что по общему правилу правопреемник начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем своей регистрации. Правопредшественник начисляет амортизацию в отношении имущества, передаваемого при реорганизации, по месяц, в котором она завершена, включительно.

Документ: Письмо Минфина России от 04.12.2015 N 03-03-06/1/70995

Путеводитель по налогам: как начисляется амортизация в случае реорганизации компании

Ключевые слова: налог на прибыль; реорганизация

30.12.2015

Сокращение работника незаконно, если во время болезни ему не предлагали вакансии

Сотрудника можно сократить при условии, что его не удалось перевести на другую работу. Даже когда сотрудник находится на больничном, работодатель должен предлагать имеющиеся вакансии (например, по почте). В противном случае порядок увольнения будет нарушен и работника восстановят в должности.

Документ: Апелляционное определение Пермского краевого суда от 28.10.2015 по делу N 33-11445-2015

Путеводитель по кадровым вопросам: как при сокращении предложить работнику вакансии

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают, когда при сокращении работнику не предлагают вакансии

Ключевые слова: трудовые отношения; больничный лист

30.12.2015

Вознаграждение экспедитора за возврат пустых вагонов облагается НДС по ставке 18%

Нулевую ставку к услугам российского экспедитора применить нельзя, если он не является перевозчиком на железнодорожном транспорте, в том числе при транспортировке пустых вагонов c территории иностранного государства в Россию. Иного НК РФ не предусматривает.

Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-07-08/70289

Путеводитель по налогам: при каких условиях услуги, связанные с перевозкой товара, облагаются по нулевой ставке НДС

Ключевые слова: НДС; ставка налога; нулевая ставка налога

30.12.2015

Если выручка по договору факторинга не поступила на счет вовремя, резидента оштрафуют

С 28 декабря штраф предусмотрен для резидентов, которые не обеспечили своевременное поступление на счет финансового агента иностранной валюты (валюты РФ). Эти деньги агент получает как уступленное требование по внешнеторговому договору (контракту) с нерезидентом.

Определить, какой счет признается счетом финансового агента, можно на основании того, является ли он уполномоченным банком. Если является, то счетом признается корреспондентский счет, если нет — счет в уполномоченном банке.

Величина штрафа для юрлиц составляет 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, перечисленной в уполномоченные банки с нарушением срока, за каждый день просрочки. Если деньги не поступили на счет, взыскивается штраф от трех четвертых до одного размера незачисленных денежных средств.

Документ: Федеральный закон от 29.06.2015 N 181-ФЗ

Вступил в силу 28 декабря 2015 года

Ключевые слова: валютное регулирование; штраф

30.12.2015

Со следующего года работающим пенсионерам не будут индексировать пенсию

Суммы индексации можно будет получить после увольнения. Новый порядок затронет увеличение страховой пенсии и фиксированной выплаты. Также он применим при перерасчете пенсии, если, например, индивидуальный пенсионный коэффициент стал больше.

Напомним, что по закону ежегодно индексируются фиксированные выплаты и стоимость одного пенсионного коэффициента, которая влияет на размер пенсии.

Документ: Проект Федерального закона N 911767-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=911767-6)

Одобрен Советом Федерации 25 декабря 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата

29.12.2015

Работы считаются выполненными в день, когда заказчик подписал акт

Вывод Минфина касается налога на прибыль и НДС. Если заказчик отказался подписать акт сдачи-приемки работ, полагаем, значение имеет только дата вступления в силу судебного акта, который подтверждает, что подрядчик выполнил условия договора.

Вопрос о том, какую дату считать днем выполнения работ при исчислении НДС, финансовое ведомство и суды уже рассматривали. По их мнению, такая дата соответствует дню, когда заказчик подписал акт.

Если при расчете налога на прибыль компания определяет доходы и расходы по методу начисления, ей следует использовать то же правило. Эту точку зрения Минфин уже высказывал. Ее разделяют суды при рассмотрении споров о том, в каком периоде признавать доход, если акты выполненных работ поступили в другом году.

Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/70541

Ключевые слова: НДС; налог на прибыль; первичный документ

29.12.2015

Законные проценты кредитор учитывает в доходах на конец каждого месяца

Такой вывод можно сделать из анализа письма Минфина. Напомним, с 1 июня в ГК РФ появилось понятие законных процентов, т.е. тех, которые кредитор вправе получить по денежному долговому обязательству, даже если их выплата не предусмотрена договором между коммерческими организациями.

Финансовое ведомство уже отмечало: законные проценты кредитор включает в доходы по общим правилам учета процентов. Значит, когда такие проценты начисляются в течение срока, который приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, кредитор признает доход на конец каждого месяца периода независимо от даты их выплаты.

Получается, что если стороны не отразили в договоре отказ от начисления законных процентов, то при возникновении денежного долгового обязательства кредитор должен каждый месяц учитывать в доходах соответствующие суммы. Денежный долг может появиться и при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ. Например, так бывает, когда платеж по договору предусмотрен в рассрочку или просрочена оплата.

Ранее Минфин указывал, что законные проценты должник учитывает в расходах. При отказе кредитора от их получения эту сумму должник включает в доходы. Следуя такой логике, можно предположить, что кредитор в данной ситуации не корректирует обязательства предыдущих периодов, а признает расходом всю сумму процентов, учтенную ранее как доход. Однако отказ от получения процентов может признаваться прощением долга, которое Минфин и ФНС считают необоснованными затратами.

Полагаем, чтобы снизить вероятность споров с инспекцией по вопросу учета законных процентов, организациям следует закреплять в договоре, что положение о законных процентах не применяется. Аналогично можно заключить допсоглашение к уже существующему договору, если оплату по нему контрагент должен перечислить после 1 июня.

Обращаем внимание, что за неисполнение обязательств с должника могут быть также взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами. Кредитор учитывает их в доходах как санкции, т.е. единовременно. Подобный подход при отражении расходов прослеживается в разъяснениях Минфина и судебной практике. Стоит иметь в виду, что с точки зрения, например, Девятого апелляционного арбитражного суда, кредитор не может требовать одновременно законные проценты и проценты за пользование чужими деньгами.

Документ: Письма Минфина России от 01.12.2015 N 03-03-06/1/69704, от 30.11.2015 N 03-03-06/69572

Ключевые слова: налог на прибыль

29.12.2015

При ликвидации части ОС амортизацию нужно списывать так же, как по всему объекту

При расчете налога на прибыль порядок списания недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта основных средств (ОС) зависит от метода амортизации, который использует компания. Это следует из разъяснения Минфина.

Если выбран нелинейный метод, то сумму недоначисленной амортизации нужно продолжать списывать в рамках суммарного баланса амортизационной группы. Вносить корректировки бухгалтеру не придется. Когда применяется линейный метод, данную сумму следует включить в состав внереализационных расходов.

До того как ведомство пришло к такому мнению, оно указывало: при использовании любого из методов сумму недоначисленной амортизации по ликвидированной части объекта можно единовременно учесть во внереализационных расходах.

Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/1/70529

Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация

29.12.2015

Ежегодно подтверждать налоговое резидентство иностранного партнера не нужно

Чтобы подтвердить резидентство, иностранная фирма должна представить налоговому агенту соответствующий сертификат. По мнению Минфина, получать его в каждом налоговом периоде не нужно, поскольку НК РФ не ограничивает срок действия этого документа. Аналогичное мнение ведомство уже высказывало.

В более ранних разъяснениях Минфин указывал, что подтверждать резидентство иностранного партнера необходимо ежегодно. Большинство судов не разделяли такой подход.

Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-08-05/70230

Путеводитель по налогам: кто отвечает за уплату налога иностранной фирмой, если она изменила местонахождение

Обзор: будут ли начислены пени, если сертификат получен после фактической выплаты дохода

Обзор: можно ли составить сертификат резидентства иностранного партнера в электронном виде

Обзор: нужен ли апостиль на сертификате, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения

Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; налоговый агент

29.12.2015

Компании будут сообщать в ФСС дополнительные сведения о филиалах

Поправки затронут юрлиц — страхователей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. Они будут представлять в территориальные органы ФСС в том числе данные о создании, закрытии, смене адреса и наименования обособленных подразделений (филиалов).

Документ: Проект Федерального закона N 797841-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=797841-6)

Одобрен Советом Федерации 25 декабря 2015 года

Ключевые слова: страхование

29.12.2015

Международные туроператоры сформируют фонды для выплаты возмещений за сорванные туры

Операторов в сфере выездного туризма обяжут перечислять 1% от цены заграничных туров, проданных за год, в фонды персональной ответственности. Наряду со страхованием ответственности их планируется использовать для возмещения ущерба, например, из-за невыезда по вине туроператора.

В проекте предусмотрены особенности уплаты взносов в том числе для тех туроператоров, которые только собираются продавать туры за границу. До того как начать работу в сфере выездного туризма, они должны будут перечислить взнос в размере 100 тыс. руб.

Предложенные изменения могут сказаться и на туристах: операторам разрешат относить затраты, связанные с формированием фонда, на себестоимость туристского продукта.

Документ: Проект Федерального закона N 677890-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=677890-6)

Принят во втором чтении 23 декабря 2015 года

Ключевые слова: оказание услуг

29.12.2015

В розницу можно будет продавать только пачки сигарет, в которых от 20 до 25 штук

Сейчас для розничной торговли в пачке должно быть не меньше 20 сигарет, верхний предел не установлен. Новые правила планируется применять и при реализации папирос. Если продавцы — юрлица не станут соблюдать эти ограничения, их ждет штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 957736-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=957736-6)

Внесен в Госдуму 18 декабря 2015 года

Ключевые слова: торговля

28.12.2015

При неполной занятости нельзя снижать размер среднего заработка, исчисленного по зарплате

В ситуации, когда за расчетный период средний заработок заболевшего сотрудника выше МРОТ, бухгалтер не может уменьшать эту величину пропорционально продолжительности рабочего времени, которая установлена на день возникновения страхового случая. Такой вывод следует из письма ФСС о расчете пособий.

Фонд отметил, что по закону пропорциональное уменьшение среднего заработка для расчета пособий по больничному листу, беременности и родам, а также уходу за ребенком возможно в двух случаях: в расчетном периоде лицо не работало или средний заработок за полный месяц ниже МРОТ.

Сопоставлять средний месячный заработок с МРОТ нужно так. Величина, равная частному от деления суммы заработка (за расчетный период) на 730, сравнивается с величиной, рассчитанной следующим образом: МРОТ надо уменьшить пропорционально продолжительности рабочего времени, умножить на 24 и разделить на 730.

Документ: Письмо ФСС РФ от 16.11.2015 N 02-09-14/15-19990

Ключевые слова: дети; трудовые отношения; зарплата; больничный лист

28.12.2015

Инженерные сети облагаются налогом на имущество в составе здания

Правило действует и в том случае, если сети и системы инженерно-технического обеспечения организация отразила в бухучете как отдельные инвентарные объекты. Минфин рассматривал ситуацию, когда налог на имущество в отношении здания рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости.

Ранее, направляя аналогичные разъяснения, ведомство уточняло, что в отношении сетей и систем налог на имущество не определяется по среднегодовой стоимости. Полагаем, официальная позиция в этой части не изменилась. Следовательно, даже если инженерные сети учтены не в составе здания, а как отдельные объекты, двойного налогообложения не возникнет.

Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-05-05-01/70618

Ключевые слова: налог на имущество организаций

28.12.2015

Организация на УСН не может учесть затраты на приобретение имущественных прав

Вывод Минфина основан на том, что перечень расходов, учитываемых при расчете налога, является закрытым. Ранее ведомство разъясняло: когда имущественные права реализуются, затраты на их приобретение не уменьшают полученный при этом доход.

Документ: Письмо Минфина России от 01.12.2015 N 03-11-11/70011

Ключевые слова: УСН

28.12.2015

Требование об обязательном аудите отчетности КИК планируют исключить

После противоречивых разъяснений Минфина о том, можно ли использовать для расчета налогов отчетность контролируемой иностранной компании (КИК), аудит которой проводили добровольно, законодатель решил уточнить спорные нормы.

Предполагается, что определять прибыль или убыток КИК по данным финансовой отчетности можно будет в двух ситуациях. Первая — когда есть аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа выразить мнение. При этом если по личному закону КИК аудит необязателен, но фирма его провела, то он должен соответствовать международным стандартам. Второй случай — КИК находится в государстве, с которым РФ заключила договор по вопросам налогообложения, и это государство отсутствует в перечне территорий, не обеспечивающих обмен информацией. В этом случае аудит не нужен.

Документ: Проект Федерального закона N 953192-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=953192-6&02)

Принят в первом чтении 22 декабря 2015 года

Ключевые слова: проверка; контролируемые иностранные компании (КИК); налог на прибыль; иностранная организация

28.12.2015

Совет Федерации одобрил штрафы до 1 млн руб. за нарушение «закона о забвении»

Если интернет-поисковик, несмотря на предписание исполнительного документа, вовремя не прекратит выдавать ссылки на информацию о гражданине, юрлицу будет грозить штраф до 100 тыс. руб. За повторное неисполнение требований пристава придется заплатить в 10 раз больше.

Документ: Проект Федерального закона N 804140-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=804140-6)

Одобрен Советом Федерации 25 декабря 2015 года

Обзор: какие ссылки не должны выдаваться в поисковых системах с 1 января 2016 года

Ключевые слова: ответственность; КоАП РФ; штраф

28.12.2015

Если право на объект возникло по акту госоргана, пошлину за регистрацию платит собственник

За регистрацией прав на недвижимость, которые возникли на основании акта госоргана или сделки с ним, обращается сам орган. По мнению Минфина, в этой ситуации госпошлину все равно платит то лицо, за которым регистрируется право. Госорган выступает законным представителем плательщика.

Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-05-04-03/70406

Ключевые слова: регистрация прав и сделок; госпошлина; недвижимость

28.12.2015

Банки будут выдавать на похороны наследодателя 100 тыс. руб.

Сейчас предельная сумма составляет 40 тыс. руб. Получить деньги могут не только наследники, но и лица, указанные в постановлении нотариуса. Расходы производятся из средств наследодателя на его счетах или вкладах.

Документ: Проект Федерального закона N 890580-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=890580-6)

Принят в первом чтении 18 декабря 2015 года

Ключевые слова: кредитные организации; банки; физлица

28.12.2015

«Бесспорные» налоги предлагают вновь взыскивать с граждан на основании судебного приказа

КАС РФ не предусматривает выдачи судебного приказа для взыскания «бесспорных» платежей. Все обязательные платежи и санкции взимаются с граждан в одном порядке независимо от того, есть ли спор о праве. Ранее налоговые органы могли обратиться в суд общей юрисдикции за судебным приказом.

Документ: Проект Федерального закона N 887446-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=887446-6)

Принят в первом чтении 22 декабря 2015 года

Обзор: как по правилам КАС РФ рассматриваются дела, возникающие из публичных правоотношений

Ключевые слова: налоги

28.12.2015

Компания заплатит 200 тыс. руб., если ведет бизнес с грубым нарушением условий лицензии

Сейчас максимальный штраф в этом случае составляет 50 тыс. руб. Деятельность организации по-прежнему можно будет приостановить на срок до 90 суток. Напомним: для каждого вида лицензируемой деятельности Правительство определяет, что понимать под грубым нарушением.

Документ: Проект Федерального закона N 254695-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=254695-6)

Одобрен Советом Федерации 25 декабря 2015 года

Ключевые слова: лицензирование; штраф

28.12.2015

ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за ноябрь

Исчисляя налог в отношении нефти за ноябрь, недропользователи должны применять следующие показатели:

- средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 41,72 доллара США за баррель;

- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 65,0337;

- значение коэффициента Кц — 6,6579.

Документ: Письмо ФНС России от 18.12.2015 N СД-4-3/22222@

Ключевые слова: недропользование; НДПИ; нефть и газ

* * *

с 21 по 25 декабря 2015 года

25.12.2015

Появится единый формат электронной подписи

Минкомсвязь может получить право утвердить формат, согласовав его с ФСБ. Если проект пройдет все законодательные процедуры, изменение вступит в силу через 30 дней после опубликования закона.

Документ: Проект Федерального закона N 672981-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=672981-6&02)

Принят в третьем чтении 22 декабря 2015 года

Ключевые слова: заверение документа

25.12.2015

Даже если сотрудник уволен по соглашению сторон, компенсации не облагаются НДФЛ

Выплаты освобождают от налога при условии, что соглашение о расторжении является неотъемлемой частью трудового договора. Исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск.

По общему правилу от НДФЛ освобождаются выплаты в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка. Суммы превышения лимита будут облагаться налогом.

К похожему выводу Минфин приходил и ранее: выплаты выходного пособия освобождаются от НДФЛ независимо от оснований, по которым прекращаются трудовые отношения. ФНС поддерживает эту позицию.

Документы: Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69447; Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69449; Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69422; Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69452

Ключевые слова: НДФЛ; необлагаемые доходы (выплаты); увольнение; компенсация работнику

25.12.2015

В счете-фактуре данные о грузоотправителе заполняются по «первичке» от самой ранней даты

Позиция Минфина основана на том, что счета-фактуры нужно заполнять по сведениям из более раннего первичного документа на доставку товаров покупателю. Этим документом может быть, например, товарная накладная по форме N ТОРГ-12.

Фактически отгружать товар может не продавец, а иное лицо. Возникает вопрос: сведения о каком лице указывать в счете-фактуре в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес»? Суды приходят к следующему выводу: вычет по НДС можно получить, даже если в эту строку внесена информация о продавце.

Документ: Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-07-14/68657

Путеводитель по налогам: как заполнить строку счета-фактуры о грузоотправителе и его адресе

Ключевые слова: НДС; счет-фактура; первичный документ; вычеты

25.12.2015

Нужно сохранять средний заработок за сотрудником, который приостановил работу

Если работодатель задержал зарплату более чем на 15 дней, сотрудник может не работать до тех пор, пока ему не выплатят долг. Суды уже несколько лет применяют вывод о том, что время приостановки работы нужно оплачивать в размере среднего заработка. Теперь это правило планируется закрепить в ТК РФ.

Документ: Проект Федерального закона N 658443-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=658443-6)

Принят в третьем чтении 18 декабря 2015 года

Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность установлена для работодателя за задержку зарплаты

Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата

25.12.2015

Декларацию по НДФЛ за 2015 год нужно представлять по обновленной форме

Правила заполнения и формат тоже скорректируют. Применять новшества можно с 23 января. Крайний срок подачи декларации за текущий год — 4 мая 2016 года (с учетом переноса).

Отличия от действующей формы 3-НДФЛ незначительны. В основном они связаны с немногочисленными изменениями правил налогообложения доходов физлиц. Например, введены инвестиционные вычеты. Кроме того, со следующего года появится возможность получать у работодателя вычеты на лечение и обучение. Эта сумма фиксируется в специальной строке.

Документ: Приказ ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@

Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; налоговая декларация (расчет)

25.12.2015

При УСН компенсация расходов исполнителя признается его доходом

Компенсация является частью цены договора возмездного оказания услуг, поэтому при расчете «упрощенного» налога она включается в доходы. Минфин рассматривает ситуацию, когда исполнителю компенсируют расходы, связанные с оказанием юридических услуг. Полагаем, что правило применимо и в иных случаях.

Документ: Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-11-06/2/69446

Ключевые слова: УСН

25.12.2015

Когда сотрудника берут на вредную или опасную работу впервые, договор должен быть срочным

Работодатель согласно проекту будет заключать срочный трудовой договор с тем, кого в первый раз берут на работу с вредными условиями труда третьей или четвертой степени либо опасными условиями. Такая работа не должна быть запрещена по медпоказаниям. Вид условий труда подтверждают итоги спецоценки.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=20212)

Публичное обсуждение завершается 13 января 2016 года

Путеводитель по кадровым вопросам: как провести спецоценку условий труда

Ключевые слова: трудовые отношения

25.12.2015

В исполнительном производстве банки могут передавать коллекторам права по потребкредитам

ВС РФ указал, что можно заменять сторону исполнительного производства на правопреемника. Если нет законодательных или договорных ограничений, этим правом разрешено воспользоваться в том числе при взыскании долга по потребительскому кредиту.

Аналогичной позиции суд придерживался и ранее. Отметим, что рассмотренный подход актуален для отношений, возникших до 1 июля 2014 года. С этой даты вопрос урегулирован Законом о потребительском кредите. Так, кредитор вправе уступать требования третьим лицам. Иное может быть предусмотрено законом или договором, который содержит согласованное условие о запрете уступки.

Документ: Определение ВС РФ от 08.12.2015 N 89-КГ15-19

Путеводитель по судебной практике: какие особенности заключения кредитного договора с физлицами отмечают суды

Ключевые слова: банки; уступка прав; кредитный договор

25.12.2015

Транспортные компании будут принимать на работу только квалифицированных водителей

С 14 июня следующего года работники организаций и предпринимателей, занимающихся автоперевозками, должны отвечать профессиональным и квалификационным требованиям. Они будут предъявляться к водителям легковых автомобилей (в том числе такси), грузовиков, автобусов и др.

Например, чтобы управлять большегрузами, необходимо иметь рабочий водительский стаж не менее пяти лет. При этом как минимум один последний год стажа нужно проработать в качестве водителя автомобиля такой категории. Среди важных требований к водителям, которые перевозят опасные грузы, отметим запрет на управление автомобилем для тех, кто в течение последнего года был лишен прав.

Документ: Приказ Минтранса России от 28.09.2015 N 287

Вступает в силу 14 июня 2016 года

Путеводитель по кадровым вопросам: как заключить трудовой договор с водителем

Ключевые слова: трудовые отношения; перевозка

25.12.2015

Заказчик должен оплатить услуги, даже если в акте приемки-передачи нет ссылки на договор

Отсутствие ссылки не имеет значения, только когда между сторонами нет других договорных отношений. Подписанный акт подтверждает оказание услуг, а значит, заказчик должен оплатить их в полном объеме.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 16.12.2015 по делу N А26-1252/2015

Путеводитель по судебной практике: какие особенности актов приемки-передачи оказанных услуг выделяют суды

Ключевые слова: оказание услуг; акт приемки-передачи

24.12.2015

Проект о едином сроке уплаты взносов на травматизм прошел третье чтение

Средства нужно будет вносить не позднее 15-го числа месяца, следующего после месяца, за который начисляются взносы. Сейчас сроки зависят от того, в рамках какого договора производятся выплаты — трудового или гражданско-правового.

Документ: Проект Федерального закона N 797841-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=797841-6)

Принят в третьем чтении 22 декабря 2015 года

Путеводитель по налогам: когда нужно уплатить взносы на травматизм согласно действующим правилам

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм; уплата

24.12.2015

Сумму оплаты такси для сотрудников можно включить в расходы по налогу на прибыль

Затраты на оплату такси должны быть обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми или коллективными договорами в качестве оплаты труда. Также работодатель обязан подтвердить, что расходы отвечают критериям их признания, установленным в НК РФ.

Полагаем, данный вывод Минфина распространяется и на иные виды перевозок (например, транспортировка на арендуемом автобусе).

Спор о включении в расходы сумм оплаты такси рассматривался судами. ФАС Дальневосточного округа указал, что учесть эти суммы можно, поскольку они являются реальными затратами, которые отвечают требованиям НК РФ. Кроме того, такие расходы связаны с технологическими особенностями производства, удаленностью объектов и вахтовым режимом работы.

Документ: Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181

Путеводитель по налогам: что понимается под технологическими особенностями производства

Ключевые слова: налог на прибыль; компенсация работнику

24.12.2015

Штрафы за неподачу 4-ФСС будут одинаковыми по двум законам, регулирующим уплату взносов

Размер штрафа составит 5% от суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не должен превышать 30% этой суммы и быть меньше 1 тыс. руб.

Если расчет по форме 4-ФСС не подан, работодателя могут привлечь к ответственности как по Закону о страховых взносах, так и по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. Размеры штрафов, предусмотренные этими актами, сейчас отличаются.

По Закону о страховании от несчастных случаев на производстве сумма штрафа зависит от времени просрочки. После поправок эта норма будет аналогична норме Закона о страховых взносах.

Напомним, что лицо, ответственное за подачу отчетности, могут оштрафовать по КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб.

Документ: Проект Федерального закона N 797841-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=797841-6)

Принят в третьем чтении 22 декабря 2015 года

Путеводитель по налогам: как рассчитывается штраф по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм; привлечение к ответственности; отчетность по страховым взносам

24.12.2015

Нельзя уволить работника за опоздания, если его не ознакомили с новым графиком

По трудовому договору установлен суммированный учет рабочего времени, графики утверждались ежемесячно. Если сотруднику не сообщили о новом графике, считается, что время начала и окончания работы не определено. Замечание, выговор и увольнение за опоздания незаконны.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 16.11.2015 по делу N 33-42410/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: как зафиксировать, что работник совершил проступок

Путеводитель по трудовым спорам: в каких случаях, по мнению судов, можно оспорить увольнение за повторный проступок

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение

24.12.2015

Уплачивать налог, который не удержал работодатель, нужно будет не позднее 1 декабря

Налоговый агент не может удержать НДФЛ, например, если доход выплачивается в натуральной форме, а денежных выплат нет. Планируется, что при подобных обстоятельствах инспекция будет направлять физлицам уведомления, на основании которых им нужно внести налог.

Срок уплаты увеличится: перечислить средства нужно будет не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (сейчас — не позднее 15 июля). Согласно проекту изменения применяются начиная с уплаты НДФЛ за будущий год. Значит, если новшество вступит в силу и физлицу придет уведомление от инспекции за 2016 год, внести средства необходимо не позднее 1 декабря 2017 года.

Документ: Проект Федерального закона N 887724-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=887724-6&02)

Принят в третьем чтении 18 декабря 2015 года

Ключевые слова: контроль и надзор; уплата; НДФЛ; трудовые отношения; налоговый агент

24.12.2015

Для организаций по управлению коллективными правами введут обязательный аудит

Правило предлагается установить в отношении организаций, имеющих госаккредитацию (например, Российское авторское общество, Российский союз правообладателей). Тех, кто должен пройти аудиторскую проверку, но не сделал этого, могут оштрафовать на 200 тыс. руб. Сейчас обязательный аудит не предусмотрен.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=39081)

Публичное обсуждение завершается 29 декабря 2015 года

Ключевые слова: интеллектуальная собственность

24.12.2015

Для покупки ювелирных изделий стоимостью до 40 тыс. руб. за наличные паспорт не нужен

Магазинам и ломбардам могут разрешить не устанавливать личность покупателя. Это касается случаев, когда он приобретает ювелирные изделия, драгоценные металлы и камни на сумму до 40 тыс. руб. за наличный расчет, а до 100 тыс. руб. — по банковской карте (в эквивалентных суммах в иностранной валюте).

Продавец все-таки вправе проверить сведения о клиенте (его представителе, выгодоприобретателе, бенефициаре), например, если возникнут подозрения, что покупка осуществляется для отмывания доходов.

Документ: Проект Федерального закона N 647361-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=647361-6&02)

Принят в третьем чтении 15 декабря 2015 года

Ключевые слова: купля-продажа; торговля

24.12.2015

Собственнику квартиры станет сложнее получить компенсацию за утрату права на жилье

Разовая компенсация за утрату права собственности на жилье полагается, когда нельзя получить от третьих лиц присужденное возмещение вреда. Предлагается выплачивать ее, если взыскание по исполнительному документу прекращено (например, в связи с исключением должника из ЕГРЮЛ).

Сейчас компенсация предусмотрена в следующем случае: взыскание не производилось в течение года со дня, когда начал исчисляться срок для предъявления к исполнению судебного решения.

Документ: Проект Федерального закона N 955220-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=955220-6)

Внесен в Госдуму 16 декабря 2015 года

Ключевые слова: жилье

23.12.2015

Бухотчетность в инспекцию можно представить и на бумаге

Обязанность подать бухотчетность в электронном виде в НК РФ не установлена. Налогоплательщик вправе представить ее на бумажном носителе, обратившись непосредственно в инспекцию либо отправив документы по почте с описью вложения.

ФНС не первый раз направляет такие разъяснения. Аналогичное мнение высказывал и Минфин.

Организация может сама решить, как ей удобнее подавать в инспекцию бухгалтерскую отчетность. Обращаем внимание: направляя электронные документы по телекоммуникационным каналам связи, компания должна применять форматы, утвержденные ФНС для большинства хозяйствующих субъектов или субъектов малого предпринимательства, в зависимости от того, к какой категории относится организация. Если формат не соблюден, инспекция не признает, что бухотчетность представлена.

Документ: Письмо ФНС России от 07.12.2015 N СД-4-3/21316

Ключевые слова: бухучет

23.12.2015

После наказания за грубое правонарушение ответственность не погашается еще 3 года

В новом КоАП РФ, проект которого внесен в Госдуму, предлагается подразделить административные правонарушения на грубые, значительные и менее значительные. От категории зависит, сколько лет после исполнения постановления по делу лицо будет считаться подвергнутым ответственности.

Согласно проекту этот срок при менее значительных нарушениях составит один год, при значительных — два года, при грубых — три. Сейчас ответственность за все нарушения не погашается в течение года.

Документ: Проект Федерального закона N 957581-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=957581-6)

Внесен в Госдуму 18 декабря 2015 года

Обзор: в чем еще состоят особенности нового КоАП РФ

Ключевые слова: ответственность; КоАП РФ

23.12.2015

Доплату до среднего заработка к пособию по беременности и родам можно включить в расходы

Если доплата предусмотрена трудовым договором, она учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. Также выплата должна отвечать общим требованиям НК РФ к расходам. Этот вывод можно сделать, проанализировав разъяснение Минфина. Ранее он придерживался аналогичного мнения.

Отметим, что в письме ведомство приводит общий подход к учету в расходах сумм, выплачиваемых сотрудникам. Полагаем, такой подход распространяется и на доплату до среднего заработка к пособию по беременности и родам, поскольку Минфин рассматривал вопрос об учете именно этих расходов работодателя.

Документ: Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-03-06/1/68801

Ключевые слова: налог на прибыль; зарплата; отпуск; дети

23.12.2015

За месяц, когда менялись собственники объекта, налог заплатит только один из них

Новшество будет применяться начиная с уплаты за 2016 год налога на имущество в отношении объектов, база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости (например, офисных помещений).

Предполагается, что для нового собственника месяц передачи права считается полным, лишь когда оно приобретено до 15-го числа включительно. Значит, если право перейдет, к примеру, 15-го числа, налог за весь месяц будет платить новый владелец, а если 16-го — прежний.

Кто должен внести налог за спорный месяц, в НК РФ не указано. Проанализировав разъяснение ФНС, можно сделать вывод: даже если право собственности перешло 1-го числа, бывший собственник тоже должен уплатить налог.

Документ: Проект Федерального закона N 887724-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=887724-6&02)

Принят в третьем чтении 18 декабря 2015 года

Ключевые слова: контроль и надзор; налог на имущество организаций

23.12.2015

Компенсация дистанционному работнику за подключение Интернета не облагается НДФЛ

Правило применяется, если организация подключает Интернет, чтобы технически обеспечить работу сервера, предоставленного сотруднику для выполнения его обязанностей. Это условие нужно предусмотреть в трудовом договоре о дистанционной работе.

Документ: Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 03-04-06/69014

Путеводитель по налогам: какая часть компенсации за использование личного имущества в служебных целях не облагается НДФЛ

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты); компенсация работнику

23.12.2015

При УСН сверхлимитные затраты на сотовую связь можно включить в расходы

Правило применяется только после того, как сотрудник возместит эти затраты или компания удержит их из его зарплаты. В противном случае расходы не признаются обоснованными. Такой порядок действует, если организация выбрала объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Документ: Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-06/2/68878

Ключевые слова: УСН

23.12.2015

ФСС и ПФР смогут чаще проверять нарушителей трудового законодательства

Если в органы контроля за уплатой взносов поступят сведения, что организация нарушает требования трудового законодательства, они будут вправе назначать выездную проверку уплаты взносов чаще обычного. Пока она может проводиться один раз в три года, если компанию не ликвидируют и не реорганизовывают.

Предлагается также проводить повторную выездную проверку этих фирм. Сейчас она бывает в двух случаях: контроль за деятельностью нижестоящего органа и представление плательщиком уточненного расчета по взносам с меньшей суммой к уплате.

По проекту информацию должен передавать Роструд или его территориальные органы.

Документ: Проект Федерального закона N 956876-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=956876-6)

Внесен в Госдуму 17 декабря 2015 года

Ключевые слова: страховые взносы; проверка; контроль и надзор; зарплата

23.12.2015

Сотрудник узнал об увольнении и в тот же день взял больничный — на работе не восстановят

Увольнение за повторный проступок законно, даже если после ознакомления с приказом по форме Т-8 сотрудник в тот же вечер оформил больничный лист. Его действия признаются злоупотреблением правом. Суды применяют такой подход и при увольнении за прогул.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 18.11.2015 по делу N 33-42423/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить увольнение за неоднократное неисполнение обязанностей

Путеводитель по трудовым спорам: можно ли, по мнению судов, во время болезни работника уволить его за повторный проступок

Ключевые слова: трудовые отношения; больничный лист; увольнение

23.12.2015

Затраты, связанные с выплатой дивидендов, можно включить в расходы

Минфин пришел к выводу, что эти затраты учитываются при расчете налога на прибыль, поскольку они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Такие затраты должны отвечать и другим критериям признания расходов, установленным в НК РФ.

Ведомство уже рекомендовало аналогичным образом учитывать отдельные расходы, связанные с выплатой дивидендов. Разъяснения касались, например, процентов по кредитам, направленным на выплату дивидендов, и почтовых расходов на перечисление дивидендов акционерам.

Документ: Письмо Минфина России от 21.10.2015 N 03-03-06/60156

Путеводитель по налогам: учитывается ли во внереализационных расходах курсовая разница при выплате дивидендов в валюте

Ключевые слова: налог на прибыль; дивиденды

22.12.2015

Срок уплаты взносов на травматизм станет единым

Средства нужно будет вносить не позднее 15-го числа месяца, следующего после месяца, за который начисляются взносы. Проект, вводящий эти изменения, Госдума приняла во втором чтении. Сейчас сроки зависят от того, в рамках какого договора производятся выплаты: трудового или гражданско-правового.

Документ: Проект Федерального закона N 797841-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=797841-6)

Принят во втором чтении 18 декабря 2015 года

Путеводитель по налогам: когда по действующим правилам нужно уплатить взносы на травматизм

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм

22.12.2015

Налог за месяц, в котором сменился владелец ТС, будет платить только одно лицо

Госдума приняла в окончательном варианте проект, который поможет разрешить спорную ситуацию: кому платить налог, если одно лицо сняло с учета транспортное средство (ТС), а другое в этом же месяце поставило ТС на учет. Сейчас Минфин настаивает, что налог платят оба.

Исчисляя транспортный налог, нужно определить, сколько полных месяцев лица владеют ТС. Эти данные необходимы, чтобы рассчитать коэффициент, уменьшающий налог. В НК РФ планируют установить, что для нового владельца месяц регистрации ТС считается полным, если она производится до 15-го числа включительно. Например, если автомобиль был перерегистрирован 10-го числа, то налог за весь месяц будет платить новый владелец, а если 20-го числа, то прежний. Предполагается, что правило можно будет применять начиная с уплаты налога за 2016 год.

Документ: Проект Федерального закона N 887724-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=887724-6&02)

Принят в третьем чтении 18 декабря 2015 года

Ключевые слова: контроль и надзор; транспортный налог

22.12.2015

Правопреемник платит налог на имущество независимо от регистрации прав на недвижимость

Такой вывод можно сделать из анализа разъяснений Минфина. Ведомство указало: если при реорганизации имущество переходит к правопреемнику-балансодержателю в порядке универсального правопреемства, то собственником объекта он становится в силу закона еще до госрегистрации перехода права.

Документ: Письмо Минфина России от 25.11.2015 N 03-05-04-01/68419

Ключевые слова: налог на имущество организаций; реорганизация

22.12.2015

Матпомощь при рождении ребенка не облагается взносами, даже когда ее получают оба родителя

Как указал Минтруд, взносы не начисляются, если сумма матпомощи не превышает 50 000 руб. на ребенка и выплачивается в первый год после его рождения. Ведомство уже делало похожий вывод: матпомощь не облагается взносами независимо от того, освобождается ли от них аналогичная выплата второму родителю.

Документ: Письмо Минтруда России от 27.10.2015 N 17-3/В-521

Путеводитель по налогам: облагается ли взносами матпомощь при рождении ребенка, если родители работают в одной фирме

Путеводитель по налогам: какими документами оформляется выплата матпомощи при рождении ребенка

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты); дети

22.12.2015

При блокировке счета можно продлить срок вклада, не открывая новый счет

Если операции по счетам организации приостановлены, можно продлить срок вклада, лишь изменив номер счета. При этом счет не закрывается и не открывается новый. Отметим, заморозка счета продолжается и в том случае, когда изменяются его реквизиты.

Документ: Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-02-07/1/67417

Ключевые слова: контроль и надзор; привлечение к ответственности

22.12.2015

Связанные с переработкой сырья услуги по спецправилам контролируемой сделкой не признают

Сделка между взаимозависимыми лицами, предметом которой является полезное ископаемое, признается контролируемой по особым нормам: так, добыча сырья должна облагаться НДПИ, который уплачивает одна из сторон. Правила не применимы, когда оказывают услуги, связанные с переработкой полезного ископаемого.

Однако предоставление этих услуг, как указал Минфин, может считаться контролируемой сделкой по другим основаниям.

Напомним: когда сторона сделки между взаимозависимыми лицами платит НДПИ, сделка признается контролируемой при соблюдении ряда условий. Местом жительства, регистрации или налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей должна быть Россия. Необходимо, чтобы ставка НДПИ была выражена в процентах, а предметом сделки являлось добытое полезное ископаемое, облагаемое налогом также по процентной ставке. Сумма доходов по сделкам за календарный год должна превысить 60 млн руб.

Документ: Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-01-18/66780

Ключевые слова: недропользование; контролируемые сделки

22.12.2015

Экологический платеж за IV квартал 2015 года нужно внести до 1 марта, а не до 20 января

Для определения срока, в который необходимо внести плату за негативное воздействие на окружающую среду за IV квартал 2015 года, переходных положений нет. В связи с этим, по мнению Росприроднадзора, плата должна быть внесена до 1 марта 2016 года.

Напомним, что с января 2016 года отчетным периодом, за который перечисляется экологический платеж, будет календарный год. Сейчас отчитываются за календарный квартал и платеж вносится до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Документ: Письмо Росприроднадзора от 04.12.2015 N АС-06-01-36/21588

Ключевые слова: ООО; АО

22.12.2015

Соблюдение фармкомпаниями производственных правил будут проверять

С 18 декабря применяется порядок инспектирования российских и иностранных производителей лекарств. По его результатам выдается заключение о том, что компания соответствует требованиям надлежащей производственной практики. Действует заключение три года.

Если лекарства выпускаются для медицинского применения, производителя проверит Минпромторг, если для ветеринарного — Россельхознадзор. Отечественные компании проинспектируют бесплатно, однако выдача заключения будет стоить 7500 руб.

Документ: Постановление Правительства РФ от 03.12.2015 N 1314

Вступил в силу 18 декабря 2015 года

Ключевые слова: лицензирование

22.12.2015

Нельзя взыскать и законные проценты, и проценты за пользование чужими денежными средствами

Кредитору нужно выбрать, какие проценты взыскать с должника: законные (ст. 317.1 ГК РФ) или за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ). Суд указал, что законодательство не предусматривает двойной ответственности за одно и то же нарушение.

Документ: Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015 по делу N А40-125230/2015

Перечень позиций высших судов: какие вопросы возникают при начислении процентов по ст. 395 ГК РФ

Ключевые слова: проценты

21.12.2015

Проявить должную осмотрительность при выборе контрагента будет проще

На сайте ФНС начнут размещать в том числе данные о среднесписочной численности работников, выручке и себестоимости реализованных товаров, работ, услуг. С такой инициативой выступила группа депутатов, и Госдума их поддержала.

Предлагается снять режим налоговой тайны с этой информации и сделать ее общедоступной. Как следует из пояснительной записки, благодаря изменениям появится новая возможность проверить добросовестность контрагента. Сейчас, чтобы получить указанные сведения, налогоплательщикам, как правило, приходится прибегать к услугам специализированных коммерческих организаций и нести дополнительные затраты.

Документ: Проект Федерального закона N 911054-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=911054-6)

Принят в первом чтении 16 декабря 2015 года

Путеводитель по налогам: как проявить должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента

Ключевые слова: контроль и надзор; необоснованная налоговая выгода

21.12.2015

КС РФ: индексацию зарплаты должны предусмотреть все работодатели

Индексация зарплаты является госгарантией. Организации, не относящиеся к бюджетным, не могут лишить сотрудников этой гарантии и уклониться от установления индексации. Ее механизм определяется в коллективном, трудовом договоре либо в локальном акте с учетом мнения профсоюза.

КС РФ высказывает такое мнение не впервые. Следует, однако, обратить внимание: как будет проводиться индексация и где закрепят соответствующие положения, остается на усмотрение работодателя.

Документ: Определение КС РФ от 19.11.2015 N 2618-О

Путеводитель по кадровым вопросам: что грозит работодателю, если он не проводит индексацию зарплат

Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата

21.12.2015

ФНС рекомендует для составления бухгалтерской отчетности использовать машиночитаемые формы

Скачать формы можно с сайта ФНС или ее Главного научно-исследовательского вычислительного центра (ГНИВЦ). Кроме того, отчетность допускается формировать через бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ».

Документ: Письмо ФНС России от 09.12.2015 N СД-4-3/21620

Ключевые слова: бухучет; контроль и надзор

21.12.2015

Пособие по уходу за ребенком следует выплачивать работнику даже за период командировки

Сотрудник работал в компании дистанционно неполный рабочий день, поскольку был в отпуске по уходу за ребенком. Работодатель выплачивал ему пособие и за то время, когда он ездил в краткосрочные командировки. ФСС счел такие выплаты неправомерными, но суд с этим не согласился.

Фонд настаивал, что в период поездок сотрудник не ухаживал за ребенком, а значит, не имел права получать пособие. Суд этот довод отклонил. Трудовое законодательство не запрещает направлять в командировку работника, трудящегося неполный день. Из разъяснений Минтруда и ФСС следует, что родительский уход отсутствует, в частности, когда служебная поездка длится дольше календарного месяца. Поскольку в данном случае командировки не превышали 11 дней, за этот период необходимо выплатить пособие. Отметим: разъяснения, на которые ссылался суд, сейчас отменены, но такой подход прослеживается и в других актах ФСС.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.11.2015 по делу N А43-30708/2014

Ключевые слова: дети; трудовые отношения; командировки

21.12.2015

Если объект принят на учет, налог на имущество платят и до регистрации прав

Организация рассчитывает и перечисляет налог на имущество с момента, когда объекты по правилам бухучета поставлены на баланс как основные средства. Дата госрегистрации прав на это имущество значения не имеет.

Минфин не первый раз направляет подобные разъяснения. Аналогичный подход встречается в судебной практике, в том числе ВАС РФ.

Следует иметь в виду, что если компания, например, построила и начала использовать объект, но не ввела его в эксплуатацию и не подала документы на госрегистрацию права собственности, при проверке инспекция, скорее всего, доначислит налог на это имущество. В такой ситуации будет сложно доказать, что налоговый орган не прав: суды часто соглашаются с контролирующими органами.

Документ: Письмо Минфина России от 25.11.2015 N 03-05-04-01/68419

Ключевые слова: налог на имущество организаций

21.12.2015

При покупке у иностранца местом реализации товара для расчета НДС может признаваться РФ

Отгрузка или транспортировка такого товара должна начинаться в России. Если иностранная компания не состоит на учете в инспекции в РФ, налог за нее будет перечислять покупатель как налоговый агент.

Документ: Письмо Минфина России от 25.11.2015 N 03-07-08/68446

Путеводитель по налогам: что делать, если товар куплен у иностранной фирмы, у которой есть филиал в РФ, не участвующий в продаже

Ключевые слова: НДС; экспорт; налоговый агент; иностранная организация

21.12.2015

ФНС: 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. является частью фиксированного платежа по взносам

Если у предпринимателя на УСН с объектом «доходы» отсутствуют работники, он вправе уменьшать налог на сумму взносов в ПФР, эквивалентную 1% от годового дохода свыше 300 тыс. руб. Эта возможность есть и у плательщиков ЕНВД.

Ведомство направило письмо Минфина, в котором отражен такой подход. Подобные письма ФНС приводила и ранее.

Документ: Письмо ФНС России от 11.12.2015 N СД-4-3/21793@

Ключевые слова: УСН; страховые взносы; ЕНВД

21.12.2015

Инспекция может повторно запросить документы по конкретной сделке

Налоговому органу, по мнению ФНС, не запрещается повторно истребовать у проверяемого налогоплательщика документы, которые ранее были поданы в инспекцию в рамках запроса по конкретной сделке, т.е. не в ходе проверки.

По общему правилу, когда проверяется деятельность контрагента или самого налогоплательщика, налоговый орган не вправе запрашивать у последнего документы, которые ранее были представлены в инспекцию при выездной и камеральной проверке. Однако инспекция может запросить документы и информацию по конкретной сделке и не в рамках проверки, если возникнет объективная необходимость. ФНС отметила, что общее правило на этот случай не распространяется.

Документ: Письмо ФНС России от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304

Путеводитель по налогам: каковы особенности истребования документов и информации о конкретной сделке

Ключевые слова: контроль и надзор

21.12.2015

Сделка не признается контролируемой, даже когда есть убыток

Минфин указал: чтобы определить, является ли сделка контролируемой, не нужно принимать во внимание убыток, который организация понесла от учитываемых в особом порядке операций. Ранее ведомство приходило к такому же выводу.

Напомним: не признается контролируемой сделка, соответствующая ряду критериев. Один из них — отсутствие убытков у обеих сторон сделки. Из письма Минфина следует, что наличие «особого» убытка не нарушает это требование. Данный убыток может возникнуть, например, от операций с необращающимися ценными бумагами или необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.

Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2015 N 03-01-18/68227

Ключевые слова: налог на прибыль; контролируемые сделки

21.12.2015

Правительство не стало ограничивать строительные фирмы в найме иностранцев

Утверждены допустимые доли иностранных работников на будущий год. По сравнению с проектом, который прошел публичное обсуждение, изменений немного: для строительных компаний лимит не введут, а для организаций, занимающихся сухопутными пассажирскими перевозками, его снизят с 50% не до 35, а до 40%.

Документ: Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1358

Путеводитель по кадровым вопросам: нужно ли приводить долю иностранных работников в соответствие с предельным значением

Ключевые слова: трудовые отношения; иностранный работник

21.12.2015

Форма 3-НДФЛ будет обновлена

Из анализа письма ФНС следует, что декларацию по НДФЛ за 2015 год надо будет сдавать по обновленной форме. Она будет содержать 19 листов. Сейчас приказ ФНС, который вносит такие изменения, находится на госрегистрации в Минюсте. Напомним, декларация по НДФЛ подается в инспекцию не позднее 30 апреля.

Документ: Письмо ФНС России от 09.12.2015 N БС-4-11/21540@

Ключевые слова: НДФЛ; налоговая декларация (расчет)

21.12.2015

При исчислении ЕНВД учитывается арендованный транспорт

Лицо, оказывающее услуги по перевозке, при исчислении ЕНВД учитывает не только собственный, но и арендованный автотранспорт, поскольку в НК РФ отсутствуют необходимые уточнения. Минфин уже давал такие разъяснения.

Документ: Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-11-11/67277

Обзор: нужно ли при исчислении ЕНВД учитывать служебный транспорт

Обзор: учитывать ли при исчислении ЕНВД автомобиль, если фирма его не использует

Ключевые слова: ЕНВД

21.12.2015

Минэкономразвития сообщило о средних ценах на углеводородное сырье за ноябрь

Ведомство разместило на своем официальном сайте информацию о средних ценах на различные виды углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях, за период с 1 по 30 ноября 2015 года.

В отношении обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти установлены разные цены в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади месторождения, на котором это сырье добыто:

- в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) — 309,28 долл. США за тонну;

- Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) — 300,22 долл. США за тонну;

- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) — 339,86 долл. США за тонну.

Средняя цена газового конденсата также зависит от расположения 50 и более процентов площади месторождения:

- в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) — 338,94 долл. США за тонну;

- Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) — 329,01 долл. США за тонну;

- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) — 372,45 долл. США за тонну.

При поставках на внутренний рынок средняя оптовая цена газа горючего природного равняется 4 052,74 руб. за 1000 куб. м. Если такое сырье поставляется за пределы единой таможенной территории Таможенного союза, средние цены различаются в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади соответствующего месторождения:

- в Азовском, Черном, Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря — 197,05 долл. США за 1000 куб. м;

- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых — 313,75 долл. США за 1000 куб. м.

Документ: Информация Минэкономразвития России от 15.12.2015

Обзор (http://www.consultant.ru/law/consult/ndpi2013-10-28.html): как рассчитывать НДПИ по углеводородному сырью из нового морского месторождения

Ключевые слова: НДПИ; недропользование; нефть и газ

* * *

с 14 по 18 декабря 2015 года

18.12.2015

Проценты по долгу не выходят за лимит — подтверждать их соответствие уровню рынка не нужно

Когда размер процентной ставки по долговому обязательству, возникшему из контролируемой сделки, находится в интервале предельных значений, не требуется дополнительно обосновывать, что величина процента соответствует рыночному уровню.

Минфин также напомнил: при учете доходов ставка процента по таким обязательствам должна превышать минимальное предельное значение, а при учете расходов — быть меньше максимального. Если эти условия не соблюдены, то в базу по налогу на прибыль включаются суммы, исчисленные исходя из фактической ставки с учетом положений НК РФ о трансфертном ценообразовании. Значит, в данном случае будут учитываться суммы, определенные исходя из рыночного уровня процентов.

Документ: Письмо Минфина России от 08.12.2015 N 03-01-18/71727

Ключевые слова: налог на прибыль

18.12.2015

Госдума приняла итоговый вариант проекта об ужесточении санкций за неподачу статотчетности

Одно из изменений состоит в том, что к административной ответственности смогут привлекать не только должностных лиц, как сейчас, но и организацию. Для нее штраф составит от 20 тыс. до 70 тыс. руб. Также введут ответственность за повторное непредставление статистических данных.

Документ: Проект Федерального закона N 827806-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=827806-6)

Принят в третьем чтении 15 декабря 2015 года

Ключевые слова: статистическая отчетность; привлечение к ответственности

18.12.2015

Проект о ежемесячной подаче сведений персонифицированного учета принят в третьем чтении

Работодатель должен будет сообщать в ПФР не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, Ф.И.О., ИНН и СНИЛС сотрудников. Нарушителям грозит штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо. Изменения могут вступить в силу 1 апреля будущего года.

Полагаем, для указанной информации ПФР разработает специальную форму. Кроме того, страхователю по-прежнему придется ежеквартально представлять сведения персонифицированного учета вместе с расчетом по форме РСВ-1.

Документ: Проект Федерального закона N 911767-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=911767-6)

Принят в третьем чтении 15 декабря 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения; страховые взносы; отчетность по страховым взносам

18.12.2015

Учесть в расходах арендные платежи до госрегистрации договора нельзя

Договор аренды здания или сооружения на срок не менее года должен быть зарегистрирован. Заключенным он считается с момента регистрации. Расходы по незаключенному договору, с точки зрения Минфина, не признаются обоснованными при расчете налога на прибыль.

Ранее Минфин и ФНС отмечали, что из данного правила есть исключение: можно учесть в расходах суммы, уплаченные до того, как договор аренды был признан заключенным, если документы уже направлены на регистрацию. При этом стороны должны установить, что здание передается арендатору в пользование до регистрации договора. Суды же признавали безусловным право организации включить в базу по налогу на прибыль арендные платежи в том числе потому, что НК РФ не связывает учет таких расходов с регистрацией соглашения.

Документ: Письмо Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67890

Ключевые слова: налог на прибыль

18.12.2015

Выкупная стоимость имущества не включается в расходы в составе лизинговых платежей

Цена, по которой выкупают предмет лизинга, формирует первоначальную стоимость основного средства и при расчете налога на прибыль учитывается через механизм амортизации. Отметим, имущество можно амортизировать только после того, как право собственности переходит к лизингополучателю.

Минфин и ранее высказывал такую точку зрения. Суды придерживаются иного мнения: выкупная стоимость включается в расходы в составе лизинговых платежей.

Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2015 N 03-03-06/1/68220

Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация

18.12.2015

Для погашения кредита деньги со счета потребителя списывают автоматически — банк оштрафуют

Условие кредита о том, что для погашения просроченной задолженности банк может списать деньги с любого счета клиента без его распоряжения, по мнению ВС РФ, ущемляет права потребителя. Банку, который включил в договор такое условие, грозит штраф до 20 тыс. руб.

Документ: Постановление ВС РФ от 04.12.2015 N 306-АД15-12206

Путеводитель по судебной практике: какие условия кредита, по мнению судов, нарушают права потребителей

Ключевые слова: кредит; защита прав потребителей; штраф

18.12.2015

Для перечисления торгового сбора отдельный КПП не предусмотрен

В платежном поручении на уплату сбора компания указывает КПП, который отражен в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС-1). В это уведомление переносится код, присвоенный при постановке организации на учет по месту ее нахождения.

Документ: Письмо ФНС России от 17.11.2015 N ЗН-4-1/20085

Ключевые слова: контроль и надзор; торговый сбор; уплата; учет в контролирующем органе

17.12.2015

Тарифы взносов на травматизм в следующем году не изменятся

Работодатели будут платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года. Напомним, что тариф зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности.

Документ: Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ

Вступает в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм

17.12.2015

Перечень дорогих автомобилей применяют лишь в отношении периода, в котором он опубликован

В НК РФ 1 января появится уточнение, что перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он размещен. Значит, если перечень расширен, пересчитывать налог за прошлые годы с применением коэффициента не нужно, что выгодно налогоплательщику.

Напомним, 27 февраля 2015 года на сайте Минпромторга размещен перечень, который расширен по сравнению с действовавшим ранее. Сначала Минфин указал: в отношении автомобилей, которые включены в новый перечень, но отсутствуют в опубликованном ранее, транспортный налог за 2014 год нужно пересчитать без уплаты пеней и штрафов. Позже ведомство изменило позицию: при уплате налога за 2014 год повышающие коэффициенты используются только в отношении транспортных средств, которые упоминались в размещенном в том же году перечне. Новый перечень применяется только при расчете авансовых платежей и налога за 2015 год.

Документ: Федеральный закон от 28.11.2015 N 327-ФЗ

Рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: транспортный налог

17.12.2015

Отдельных КБК для перечисления пенсионных взносов в пределах и сверх лимита не будет

Взносы в ПФР продолжат перечислять по единому коду и после 1 января. Такой приказ находится на регистрации в Минюсте. Ранее планировалось, что пенсионные взносы в отношении выплат, не превышающих предельную величину, и сумм, выплаченных сверх нее, с 2016 года будут перечисляться по разным КБК.

Документ: Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н

Находится на регистрации в Минюсте России

Ключевые слова: страховые взносы

17.12.2015

Перейти с пониженных норм амортизации на общие можно только с начала года

Налогоплательщики вправе начислять амортизацию по нормам, которые ниже установленных в НК РФ, если соответствующее положение закреплено в учетной политике. Применять его, по мнению Минфина, можно только с начала года. Порядок возврата к общим нормам тот же.

Напомним: когда к нормам амортизации применяется понижающий коэффициент, срок полезного использования основных средств увеличивается.

Документ: Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/4/65907

Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация

17.12.2015

Суд не поддержал налогоплательщика, увеличившего в «уточненке» сумму НДС к возмещению

Инспекция возместила юрлицу НДС в заявительном порядке. На эту сумму она начислила проценты после того, как компания подала уточненную декларацию с большей суммой возмещения. Второй раз о применении ускоренной процедуры фирма не заявляла.

По мнению организации, поскольку в уточненной декларации сумма НДС к возмещению не уменьшена, компенсировать потери бюджета от излишней выплаты не нужно, а значит, проценты не начисляются.

Минфин придерживается противоположной позиции, однако суды (в частности, ФАС Поволжского и Уральского округов) принимают сторону компаний. Данное дело налогоплательщик выиграл в первой и апелляционной инстанциях, однако кассация отменила эти акты. Вместе с тем она указала: если по результатам камеральной проверки уточненной декларации подтвердится, что у организации есть право на возмещение НДС в заявленном размере, взысканные проценты нужно возвратить.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 24.11.2015 по делу N А37-424/2015

Ключевые слова: НДС; возврат (зачет)

17.12.2015

Если перевозчик не оформляет билет, срок командировки можно подтвердить служебной запиской

К месту командировки сотрудника может доставить лицо, которое оказывает автотранспортные услуги на основании договора, но не оформляет билеты. В этой ситуации применяются те же правила, что и в случае, когда работник добирается на личном или служебном транспорте и не имеет проездных документов.

Документы: Письмо ФНС России от 24.11.2015 N СД-4-3/20427; Письмо Роструда от 19.10.2015 N 2450-6-1

Путеводитель по налогам: как подтвердить расходы на командировки при налогообложении прибыли

Обзор: как подтвердить срок командировки при проезде на служебном транспорте

Обзор: как подтвердить срок командировки при проезде на личном транспорте

Ключевые слова: налог на прибыль; НДФЛ; трудовые отношения; командировка

17.12.2015

От даты заключения договора займа зависит ставка для расчета предельных процентов

Определяя интервал предельных значений процентных ставок, можно использовать ключевую ставку или ставку рефинансирования в зависимости от даты, когда привлечены денежные средства. Порядок касается тех долговых обязательств с фиксированной ставкой процентов, которые возникли из контролируемых сделок.

По общему правилу с 2015 года для расчета лимита процентов используется ключевая ставка. Минфин снова указал: этот порядок учета применяется и к долговым обязательствам, возникшим ранее. Если процентная ставка зафиксирована, для расчета необходима ключевая ставка на дату заключения договора. Однако есть исключения. ЦБ РФ ввел ключевую ставку 13 сентября 2013 года, и лишь с 5 ноября 2014 года она стала выше ставки рефинансирования. В связи с этим, если договор заключен не позднее 4 ноября 2014 года, при расчете лимита процентов используется ставка рефинансирования на дату заключения договора.

Документ: Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/65940

Обзор: какие значения ключевой ставки и ставки рефинансирования были установлены в разное время

Ключевые слова: налог на прибыль

17.12.2015

Компания сможет подавать 6-НДФЛ только по месту учета одного из филиалов

Если филиалы находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, фирма может встать на учет в любом из них. Значит расчет 6-НДФЛ организация будет подавать только в выбранную инспекцию.

Однако Минфин указал, что представлять 6-НДФЛ нужно по месту нахождения обособленных подразделений. Это объясняется тем, что ведомство не учло положения закона, который вносит изменения в НК РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-06/66970

Путеводитель по налогам: следует ли представлять расчет сумм НДФЛ по итогам 2015 года

Обзор: кто должен подавать форму 6-НДФЛ

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; уплата; налоговая декларация (расчет); учет в контролирующем органе

17.12.2015

Повторную спецоценку можно будет не проводить, если условия труда оптимальны или допустимы

Когда условия труда на рабочем месте признаны оптимальными или допустимыми (первый или второй класс), работодатель согласно проекту вправе задекларировать их соответствие государственным требованиям охраны труда. Декларация действует пять лет со дня утверждения отчета о спецоценке.

Если за это время у занимающего данное рабочее место сотрудника не возникнет профзаболеваний и с ним не произойдет несчастных случаев на производстве, срок действия декларации продлится еще на пять лет. Повторную спецоценку проводить не придется.

Сейчас декларацию можно подать, только когда вредные и опасные факторы на рабочем месте вовсе не выявлены. Минтруд отмечал: если по числу таких факторов условия труда отнесены к оптимальным или допустимым, декларирование не осуществляется.

Документ: Проект Федерального закона N 951060-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=951060-6)

Внесен в Госдуму 10 декабря 2015 года

Путеводитель по кадровым вопросам: как подать декларацию о том, что условия труда соответствуют государственным требованиям

Ключевые слова: трудовые отношения

17.12.2015

Как минимум 5% обложки книги должно занимать предупреждение о нецензурной брани

Правительство впервые утвердило правила размещения предупреждения «содержит нецензурную брань» на компакт-дисках, книгах и иных экземплярах фонограмм, аудиовизуальной и печатной продукции. С 9 марта 2016 года эти правила станут обязательными для лиц, допустивших к распространению такую продукцию.

Документ: Постановление Правительства РФ от 07.12.2015 N 1336

Вступает в силу 9 марта 2016 года

Ключевые слова: торговля

17.12.2015

Накопительную пенсию «заморозили» еще на год

Опубликован закон, по которому в будущем году часть тарифа страхового взноса в ПФР нельзя направлять на формирование накопительной пенсии.

Напомним, до конца этого года застрахованные лица 1967 года рождения и моложе могут решить, увеличивать ли накопительную пенсию за счет 6% тарифа страховых взносов. В 2014 и 2015 годах независимо от того, какой выбор был сделан, финансировалась только страховая пенсия. Такой порядок будет действовать и в следующем году.

Документ: Федеральный закон от 14.12.2015 N 373-ФЗ

Вступает в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: трудовые отношения; страховые взносы

17.12.2015

Опубликован закон о федеральном бюджете на 2016 год

Ожидается, что в будущем году общий объем доходов федерального бюджета составит около 14 трлн руб., а расходов — более 16 трлн руб. Учитывался уровень инфляции, не превышающий 6,4%.

Документ: Федеральный закон от 14.12.2015 N 359-ФЗ

Вступает в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: убытки

17.12.2015

КС РФ с 15 декабря может блокировать исполнение постановлений ЕСПЧ против России

Решения Европейского суда по правам человека (ЕСПЧ) могут признать неисполнимыми как полностью, так и частично. КС РФ будет оценивать такие документы, если толкование норм международного договора, примененное ЕСПЧ, вызовет сомнение у заявителя. О возможности этого механизма говорил КС РФ.

Документ: Федеральный конституционный закон от 14.12.2015 N 7-ФКЗ

Вступил в силу 15 декабря 2015 года

Ключевые слова: ЕСПЧ

17.12.2015

Даже если владелец большегруза не заплатил за порчу дорог, крупный штраф ему не грозит

С 15 декабря штраф составляет всего 5 тыс. руб. Он предусмотрен за то, что транспорт массой свыше 12 т движется по федеральным автотрассам, но средства для возмещения причиненного им вреда не внесены. Оштрафовать могут российских собственников таких ТС. Ранее для юрлиц штраф составлял 450 тыс. руб.

Документ: Федеральный закон от 14.12.2015 N 378-ФЗ

Вступил в силу 15 декабря 2015 года, за исключением отдельных положений

Ключевые слова: перевозка; ответственность; штраф

16.12.2015

МРОТ увеличится примерно на 4%

Со следующего года МРОТ составит 6204 руб. Сейчас этот показатель равен 5965 руб.

Документ: Федеральный закон от 14.12.2015 N 376-ФЗ

Вступает в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата

16.12.2015

Фирма вправе составить перечень объектов, стоимость которых списывается по меньшим нормам

Организация вправе отразить в учетной политике, что при расчете налога на прибыль амортизация начисляется по пониженным нормам. Можно установить перечень имущества, в отношении которого применяется это правило, а стоимость остальных объектов списывать по общим нормам НК РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/4/65907

Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация

16.12.2015

КС РФ: резерв создают лишь по сомнительным долгам, возникшим в связи с продажей товаров

Только такие долги до признания их безнадежными организация может учесть в расходах. Уступка права требования непосредственно не связана с реализацией товаров, поэтому доходы и расходы при налогообложении прибыли учитываются по нормам, предусмотренным НК РФ для уступки.

Организация, обратившаяся в КС РФ, включала в резерв по сомнительным долгам неполученные суммы за уступку права требования, т.е. долг лица, который это право приобрел. Инспекция признала такой подход неправомерным. КС РФ отказался принять жалобу к рассмотрению.

Ранее Минфин указывал, что в НК РФ не предусмотрена возможность создавать резерв по договорам уступки права требования. Вывод следует из норм НК РФ: передача права требования не является реализацией товара, выполнением работы или оказанием услуги, значит, в отношении задолженности, возникшей в связи с передачей права, не может формироваться резерв по сомнительным долгам.

Нужно иметь в виду, что с договором уступки права требования связана и задолженность, которая передается по данному договору. Даже если компания приобрела долг, возникший в связи с реализацией товаров, признать его сомнительным организация не может. Такой подход прослеживается в разъяснениях Минфина. С этой позицией соглашается, например, ФАС Московского округа.

Документ: Определение КС РФ от 19.11.2015 N 2554-О

Обзор: можно ли признать безнадежной задолженность, приобретенную по договору уступки

Ключевые слова: налог на прибыль

16.12.2015

Оплата участникам мероприятий проезда и проживания облагается НДФЛ

Если компания оплачивает стоимость проезда и проживания физлицам, которые участвуют в организованных ею мероприятиях, с точки зрения Минфина, эти лица по общему правилу получают доход в натуральной форме, облагаемый налогом. Компания в этом случае является налоговым агентом.

Ранее ведомство отмечало, что налогом облагается оплата проезда и проживания, которая произведена в интересах физлица. Подобного подхода придерживается ВС РФ: у физлиц не возникает облагаемого НДФЛ дохода, если компания платит за них в своих интересах. ФНС согласилась с позицией суда. Обращаем внимание, что ВС РФ рассматривал ситуацию, когда сотруднику оплачивается аренда жилья. Полагаем, такой подход можно распространить и на случаи, когда компания в своих интересах оплачивает проезд и проживание физлицам — участникам мероприятий (например, конференции).

Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-06/67038

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты)

16.12.2015

Дополнительную информацию в счете-фактуре указывают после подписей руководителя и главбуха

Такая информация отражается в дополнительных строках и графах счета-фактуры в самом конце после подписей уполномоченных лиц, чтобы сохранить форму документа. К этому выводу пришел Минфин. Ранее ФНС разрешала включать в основную таблицу счета-фактуры даже новые графы.

Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2015 N 03-07-09/68169

Ключевые слова: НДС; счет-фактура

16.12.2015

Электронная выписка из ЕГРЮЛ равнозначна бумажной

Выписка защищается квалифицированной электронной подписью, поэтому, с точки зрения ФНС, она приравнивается к документу на бумажном носителе. Ранее налоговое ведомство уже высказывало аналогичное мнение о выписке не только из ЕГРЮЛ, но также из ЕГРИП.

Напомним, что запросить сведения о конкретном юрлице или ИП в электронной форме можно на сайте ФНС. Однако справка об отсутствии сведений о физлице в реестре по-прежнему составляется только на бумажном носителе. Электронная выписка, в отличие от бумажной, предоставляется бесплатно.

Документ: Письмо ФНС России от 03.12.2015 N ГД-3-14/4585@

Ключевые слова: ЕГРЮЛ; ЕГРИП; выписка

16.12.2015

Фирма погасила долги по зарплате — можно уволить за прогул тех, кто не возобновил работу

Сотрудник приостановил работу, так как ему задержали зарплату более чем на 15 дней. Он не приступил к исполнению обязанностей даже после того, как получил все деньги. В этом случае увольнение за прогул законно.

На следующий рабочий день после получения денег сотрудник должен был возобновить работу. Вся сумма была перечислена на его банковскую карту, поэтому письменного уведомления, где указана дата выплаты долга, от работодателя не требовалось.

Документ: Апелляционное определение Ульяновского областного суда от 29.09.2015 по делу N 33-4012/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность предусмотрена для работодателя за задержку зарплаты

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры об увольнении за прогул возникают при приостановке работы из-за неоплаты труда

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение

16.12.2015

Учет бюджетных организаций с 1 января будет скорректирован

На регистрации в Минюсте находятся изменения Указаний о порядке применения бюджетной классификации. Так, дополнена таблица соответствия видов расходов и статей классификации операций сектора госуправления (КОСГУ). Поправки будут применяться при составлении и исполнении бюджетов начиная с 2016 года.

Документ: Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н

Находится на регистрации в Минюсте России

Ключевые слова: бюджетные организации

16.12.2015

Если в регионе запретят труд «патентных» работников, на их увольнение будет не больше года

С 18 декабря начнут действовать правила определения срока, в течение которого работодатели должны перестать использовать труд «патентных» работников в экономической деятельности отдельных видов. Этот срок и сам запрет привлекать таких сотрудников устанавливает высшее должностное лицо субъекта РФ.

Срок будет зависеть от того, когда заканчивается действие патентов, легко ли найти замену иностранным сотрудникам, сколько их занято в деятельности того вида, на который вводится запрет, и др. Во всех случаях у работодателей будет не больше года, чтобы уволить «патентных» работников. Минимальный срок не предусмотрен.

Документ: Постановление Правительства РФ от 07.12.2015 N 1327

Вступает в силу 18 декабря 2015 года

Путеводитель по кадровым вопросам: как принять на работу иностранца по патенту

Путеводитель по кадровым вопросам: как уволить иностранного работника

Ключевые слова: трудовые отношения; иностранный работник; увольнение

16.12.2015

Срок перевыставления агентом счета-фактуры 5 календарными днями не ограничен

Агент, который приобретает товары, работы или услуги от своего имени, не обязан соблюдать общеустановленный 5-дневный срок, когда перевыставляет счета-фактуры принципалу. Минфин уточняет, что дата в счете-фактуре принципала должна быть такая же, как в полученном агентом от продавца.

Документ: Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733

Путеводитель по налогам: каковы изменения в регистрации счетов-фактур посредниками с 1 января 2015 года

Ключевые слова: НДС; вычеты; счет-фактура

15.12.2015

ЦБ РФ с 1 января приравнивает ставку рефинансирования к ключевой ставке

С 2016 года не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования: она будет равна ключевой ставке. Сейчас ключевая ставка предусмотрена на уровне 11%, а ставка рефинансирования — 8,25%.

Решение ЦБ РФ повлияет на налоговые обязательства. Поскольку ключевая ставка выше ставки рефинансирования, суммы, определяемые исходя из ставки рефинансирования, с 2016 года увеличатся. В основном это коснется процентов за нарушение норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при расчете размера пеней, которые перечисляются, если налоги и сборы не уплачены в срок.

Документ: Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У

Обзор: какие значения ключевой ставки и ставки рефинансирования были установлены в разное время

Ключевые слова: привлечение к ответственности

15.12.2015

Минфин: можно учесть расходы на медосмотр, организованный по инициативе работодателя

Если по закону медосмотр сотрудников не обязателен, но работодатель провел и оплатил его, потраченные средства он вправе учесть в расходах. Необходимо, чтобы оплата медосмотра была частью оплаты труда. Это условие, полагаем, нужно включать в коллективный и трудовые договоры.

Ранее Минфин придерживался противоположной точки зрения и считал возможным учесть расходы только на те медосмотры, провести которые работодатель обязан по закону. В судебной практике единого подхода к решению этого вопроса нет.

Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078

Ключевые слова: налог на прибыль

15.12.2015

Оплата обучения работника не облагается НДФЛ, даже если он учится по своей инициативе

Плата за обучение не облагается НДФЛ, если у российского учебного заведения есть лицензия, а у иностранного — статус образовательного учреждения. Как пояснил Минфин, для применения освобождения не важно, по чьей инициативе работник учится. Значит, он вправе сам предложить повысить свою квалификацию.

Отметим, что компания может отправить на учебу как сотрудника, так и его детей. Ранее ведомство разъясняло: оплата обучения за рубежом ребенка работника не облагается налогом.

Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-06/66941

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты); дети

15.12.2015

Если инспекция отказалась вернуть переплату по налогу, можно сразу обратиться в суд

Подавать жалобу в вышестоящий налоговый орган не нужно, так как досудебный порядок соблюден: заявление направлено в инспекцию и получен ответ. Как указал суд, на требования вернуть переплату положения НК РФ об обязательном досудебном обжаловании решений и действий инспекции не распространяются.

Вывод суда соответствует имеющейся практике. Точку зрения налогоплательщика поддержал и ВС РФ в деле о зачете переплаты. Значит, если заявление в суд подано в пределах срока давности, шансы выиграть дело велики. Отметим, что суды рассматривали ситуацию, когда налогоплательщик просил обязать инспекцию вернуть (зачесть) переплату, а не обжаловал отказ. В противном случае, скорее всего, исход дела был бы другим.

При составлении иска важно учитывать, что требование обязать инспекцию вернуть средства носит имущественный характер, поэтому сумма пошлины зависит от цены иска.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 12.11.2015 по делу N А16-576/2015

Путеводитель по налогам: как исчисляют трехлетний срок исковой давности на подачу в суд заявления о возврате налога

Ключевые слова: контроль и надзор; возврат (зачет)

15.12.2015

ФНС указала, по каким документам можно установить подконтрольность компании

В перечень вошли документы о назначении или избрании на должность, выписки из госреестров и реестров акционеров, учредительные документы, договоры управления и иные соглашения, выписки по счетам депо в депозитариях, а также акционерные соглашения. Список ведомства является открытым.

Вероятно, инспекция будет обращать внимание на эти документы, потому что, по мнению ФНС, они позволяют установить, контролируется и управляется ли одно лицо другим. Полагаем, проверяющие могут использовать полученные сведения и для того, чтобы признать лиц взаимозависимыми. Это касается случаев, когда критерии НК РФ не соблюдены, но отношения между сторонами влияют на условия и результаты сделок, экономические результаты деятельности этих лиц или лиц, которых они представляют.

Документ: Письмо ФНС России от 27.11.2015 N ЕД-4-13/20767

Ключевые слова: контроль и надзор; контролируемые иностранные компании (КИК)

15.12.2015

После переезда фирма представляет справки 2-НДФЛ в инспекцию по новому месту учета

Организация подает в инспекцию по новому месту учета сведения о доходах физлиц за весь налоговый период, указывая новые КПП и ОКТМО.

Налоговый орган по прежнему месту учета передает данные о налогоплательщике в новую инспекцию. Если изменяется адрес филиала, то все сведения о расчете с бюджетом вместо инспекции по новому месту учета могут передать в тот орган, в котором состоит на учете головная организация. В такой ситуации в личном кабинете можно проверить состояние расчетов по КПП филиалов и головной организации. Если данные о налогах филиала окажутся в инспекции по месту учета центрального офиса, компании следует сразу связаться с инспекцией.

Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-06/66956

Путеводитель по налогам: кто должен подавать справку о доходах физлица

Путеводитель по налогам: должна ли реорганизуемая организация представлять справку 2-НДФЛ

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет); учет в контролирующем органе

15.12.2015

Минфин снова считает, что фиксированный платеж в ПФР включает 1% от дохода свыше 300 тыс.

Уменьшать налог на сумму взносов в ПФР, эквивалентную 1% от годового дохода свыше 300 тыс. руб., правомерно.

До недавнего времени ведомство такого подхода и придерживалось, ФНС с ним соглашалась. Однако в октябре Минфин неожиданно пришел к выводу, что вычесть можно сумму платежа в ПФР, исчисленную как произведение МРОТ и страхового тарифа, умноженное на 12. Эту величину он признал фиксированной, а размер взносов, эквивалентный 1% от годового дохода свыше 300 тыс. руб., — переменной.

Разъяснения касаются лиц на УСН с объектом «доходы». Те же правила действуют, если предприниматель, у которого нет работников, применяет ЕНВД.

Документ: Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357

Ключевые слова: УСН; страховые взносы

15.12.2015

Кредитор учитывает в доходах «долговые» проценты, даже если они не установлены в договоре

По правилу, действующему с 1 июня, кредитор вправе получить законные проценты по денежному обязательству, хотя в договоре нет условия об их выплате. Эти суммы являются внереализационным доходом. Законные проценты не учитывают, когда в договоре отражено, что общее правило не применяется.

Документ: Письмо Минфина от 09.12.2015 N 03-03-РЗ/67486

Ключевые слова: налог на прибыль

14.12.2015

Тарифы взносов на травматизм не изменятся

Совет Федерации одобрил законопроект, согласно которому в следующем году работодатели будут платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года.

Документ: Проект Федерального закона N 911760-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=911760-6)

Одобрен Советом Федерации 9 декабря 2015 года

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм

14.12.2015

Совет Федерации одобрил увеличение МРОТ до 6204 рублей

Сейчас этот показатель равен 5965 руб., рост составит примерно 4%. МРОТ согласно ТК РФ не должен быть ниже прожиточного минимума. Однако с учетом того, как меняется эта величина, полагаем, что новый МРОТ ее так и не достигнет.

Документ: Проект Федерального закона N 911766-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=911766-6&02)

Одобрен Советом Федерации 9 декабря 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата

14.12.2015

Инспекция не может инициировать банкротство организации только из-за долга по НДФЛ

Компания перечисляет НДФЛ в бюджет как налоговый агент, а не налогоплательщик, поэтому задолженность не признается для нее обязательным платежом. Такой долг не учитывается в сумме обязательств при определении признаков банкротства, поскольку относится к требованиям второй очереди.

Обосновывая вывод, суд сослался на позицию Пленума ВАС РФ. Аналогичный подход в судебной практике встречался и ранее. Например, к этому мнению пришел АС Западно-Сибирского округа.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.10.2015 по делу N А82-3943/2015

Ключевые слова: НДФЛ; привлечение к ответственности; уплата; банкротство; налоговый агент

14.12.2015

Уволить работников в связи с ликвидацией фирмы можно и на стадии конкурсного производства

Для этого важно, чтобы юрлицо фактически прекратило свою деятельность. Суд указал: увольнение связано с ликвидацией в целом, а не с ее конечной стадией — исключением из ЕГРЮЛ после того, как конкурсное производство завершено.

Большинство судов, в том числе ВС РФ, придерживается иного подхода: когда организация признана банкротом и открыто конкурсное производство, увольнять работников в связи с ликвидацией еще рано. Вывод объясняется тем, что ликвидации может и не произойти (например, при переходе к внешнему управлению).

Документ: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 16.11.2015 по делу N 33-17725/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: в каком порядке уволить работников при ликвидации организации

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают при увольнении в связи с ликвидацией организации

Ключевые слова: банкротство; трудовые отношения; увольнение

14.12.2015

При камеральной проверке декларации по НДС инспекция вправе осмотреть помещения партнера

Провести осмотр помещений контрагентов или третьих лиц — участников сделки, по мнению ФНС, инспекция может, чтобы определить, получил ли проверяемый налогоплательщик необоснованную выгоду. Это право есть у налогового органа, например, когда он выявил, что сумма налога к уплате занижена.

Полагаем, вывод основан на следующем. С 2015 года инспекция вправе осмотреть помещения не только во время выездной проверки. Такие действия возможны и при проведении камеральной проверки декларации по НДС, если, к примеру, выявлены противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении суммы налога к уплате.

Однако сам по себе вопрос, вправе ли инспекция проводить осмотр помещения контрагента, является спорным. Некоторые суды приходят к выводу, что это право у инспекции есть, но существует и иная точка зрения.

Документ: Письмо ФНС России от 16.10.2015 N СД-4-3/18072

Ключевые слова: контроль и надзор; проверки; НДС; налоговая декларация (расчет)

14.12.2015

Работник не знал о новом графике и пропустил смену — уволить за прогул нельзя

Сотрудник не был на работе по уважительной причине: ему не сообщили о новом графике, и он продолжал следовать старому. В этом случае увольнение за прогул незаконно. Прежде чем требовать соблюдения нового графика сменности, работодатель должен ознакомить с ним сотрудника.

Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 02.09.2015 по делу N 33-12472/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить увольнение за прогул

Путеводитель по трудовым спорам: в каких случаях суды считают причины отсутствия на работе уважительными

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение

14.12.2015

Росстат обновил форму N 2-цены приобретения

Измененная статистическая форма «Сведения о ценах приобретения отдельных видов товаров» применяется с отчета в январе. Вероятно, подавать сведения по этой форме нужно за декабрь. Ее представляют, например, организации, которые осуществляют производственную деятельность.

Росстат также обновил формы сведений о производстве продукции малыми предприятиями и ИП. Поскольку формы вводятся в действие с отчета за январь, первый раз их следует подать за январский отчет до 4 февраля.

Документ: Приказ Росстата от 03.12.2015 N 613

Ключевые слова: статистическая отчетность

14.12.2015

ВС РФ разъяснил спорные вопросы изъятия участков для строительства автодорог

В Обзоре обобщена практика судов по делам об изъятии земельных участков у организаций и граждан для строительства объектов транспорта. Заслуживают внимания разъяснения о том, как определять выкупную цену участка, когда его владелец имеет право на возмещение убытков в связи с изъятием имущества.

Документ: Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом ВС РФ 10.12.2015

Размещен на сайте ВС РФ 10 декабря 2015 года

Ключевые слова: земля

* * *

с 7 по 11 декабря 2015 года

11.12.2015

ФСС согласился с Минтрудом: для расчета пособий учитывают заработок не за любые два года

Если до наступления страхового случая женщина была в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, средний заработок определяется за два календарных года, непосредственно предшествующих отпуску (последние два года, когда женщина работала).

Правило касается расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Ранее, указывая на ошибочность прежнего подхода ФСС, Минтруд приходил к аналогичному выводу: выбрать любые два года на замену нельзя. Таким образом, теперь позиция фонда соответствует точке зрения министерства.

Документ: Письмо ФСС РФ от 11.11.2015 N 02-09-14/15-19989

Ключевые слова: страховые взносы; трудовые отношения; дети

11.12.2015

За справку об отсутствии в ЕГРИП сведений о физлице пока придется платить

Сервис, который позволяет получить информацию в электронной форме, еще не доработан ФНС, поэтому сейчас данные предоставляются только на бумажном носителе. За них по общему правилу нужно заплатить 200 руб. Такая информация в электронном виде должна выдаваться бесплатно.

Документ: Письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-14/18418@

Ключевые слова: контроль и надзор; субъекты малого и среднего предпринимательства; учет в контролирующем органе

11.12.2015

Сократить штат можно в любой день недели

Если сотрудника предупредили о сокращении за два месяца и этот срок истек в выходной, не обязательно ждать рабочего дня, чтобы оформить увольнение. Прекращать трудовой договор в выходные не запрещено. Напомним, что сократить работника нельзя только в день, когда он в отпуске или на больничном.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 18.09.2015 по делу N 33-33807/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: как сократить численность или штат работников

Путеводитель по трудовым спорам: в какие дни, по мнению судов, нельзя сокращать работников

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение

11.12.2015

Направить жалобу в налоговые органы с декабря можно через личный кабинет на сайте ФНС

Ответ поступает также через личный кабинет. Взаимодействовать с инспекцией через сайт можно и другими способами. Например, уже используются сервис «Обратиться в ФНС России» и сервис «Узнать о жалобе», который позволяет следить за ходом рассмотрения.

Документ: Информация ФНС России от 08.12.2015

Путеводитель по налогам: как обжаловать не вступившее в силу решение инспекции о привлечении к ответственности

Путеводитель по налогам: каков порядок досудебного обжалования процедурных решений и действий инспекции

Ключевые слова: контроль и надзор; привлечение к ответственности

11.12.2015

ВС РФ: оплату больничного можно зачесть, даже если его выдали необоснованно

Страхователь не отвечает за ошибки медицинского учреждения. В связи с этим ФСС должен принять к зачету расходы по больничному листу, который клиника необоснованно выдала или неправильно оформила.

Фонд отказался зачесть расходы фирмы на выплату страхового обеспечения, после чего она обратилась в суд. Отказ аргументирован тем, что больничные листы выданы на период свыше 10 месяцев без направления больного на медико-социальную экспертизу. Кассация, не поддержав нижестоящие суды, указала, что в некоторых случаях выдать больничный можно на срок не более 12 месяцев. Ответственность за выдачу документа без заключения врачебной комиссии несет клиника. Кроме того, суд ссылается на позицию Президиума ВАС РФ. Вывод суда кассационной инстанции поддержал ВС РФ.

Документ: Определение ВС РФ от 25.11.2015 N 304-КГ15-14859

Путеводитель по налогам: что делать, если больничный оформлен с нарушениями

Ключевые слова: страховые взносы; возврат (зачет); больничный лист

11.12.2015

Отказ объяснить причины повторного проступка дает право сразу уволить работника

Если сотрудник отказался сообщить причины повторного проступка, не нужно ждать объяснений два рабочих дня. Работодатель может указать в акте, что письменного объяснения нет, и уволить работника за неоднократное неисполнение обязанностей. Суды применяют этот подход и при увольнении за прогул.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.10.2015 по делу N 33-35619/15

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить увольнение за неоднократное неисполнение обязанностей

Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают, когда процедура увольнения за повторный проступок нарушена

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение

11.12.2015

В Госдуму поступило предложение не продавать табак тем, кто младше 21 года

Инициативу выдвинул член Совета Федерации. Если сложно определить возраст покупателя, продавец потребует у него документы из списка, который Минздрав утвердил еще в 2014 году.

Этими же документами сейчас покупатель подтверждает, что ему есть 18 лет. К ним относятся, например, паспорт, военный билет и водительские права. Интересно, что в перечень документов, с помощью которых можно проверить возраст при продаже алкоголя, водительское удостоверение не входит.

Ответственность для продавцов табака не изменится: сохранится штраф за реализацию сигарет несовершеннолетним. Однако покупателю, приобретающему сигареты для того, кому еще нет 21 года, может грозить штраф от 1 тыс. до 2 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 947033-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=947033-6)

Внесен в Госдуму 7 декабря 2015 года

Ключевые слова: торговля; ответственность; КоАП РФ

11.12.2015

За «рекламу» финансовых пирамид в СМИ и Интернете компаниям грозит штраф до миллиона

Правительство предлагает штрафовать за распространение информации о привлекательности участия в финансовых пирамидах. Для юрлиц минимальное взыскание составит 500 тыс. руб.

Такие же пределы штрафов предлагается ввести за создание финансовых пирамид. Оформлять протоколы будут сотрудники полиции, а рассматривать дела — судьи. Сейчас организаторов финансовых пирамид не штрафуют.

Документ: Проект Федерального закона N 881225-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=881225-6)

Принят в первом чтении 2 декабря 2015 года

Ключевые слова: КоАП РФ; штраф

10.12.2015

ФНС передумала соглашаться с Минфином по вопросу автоматического зачета давней переплаты

Минфин разъяснял: переплату, которая образовалась более трех лет назад, инспекция вправе зачесть самостоятельно, кроме случаев, когда задолженность взыскивается только через суд (например, при переквалификации сделки). Эту позицию финансового ведомства ФНС отразила в письме, которое теперь отменила.

Вероятно, налоговая служба изменила свою точку зрения, а значит, не стоит рассчитывать на зачет давней переплаты. Если срок исковой давности не истек, можно попытаться вернуть деньги, обратившись в суд. Заявление подается в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать, что заплатил больше.

Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2015 N ГД-4-8/18690

Ключевые слова: контроль и надзор; возврат (зачет)

10.12.2015

Если документы направляются в инспекцию в виде скан-копий, достаточно электронной подписи

Заверять скан-копии печатью и подписью не нужно. Существует закрытый перечень документов, которые компания может по запросу инспекции направить в виде скан-образов. Отметим, что на копиях документов, представляемых в бумажном виде, следует поставить печать и подпись.

Документ: Письмо ФНС России от 23.11.2015 N ЕД-4-2/20421

Путеводитель по налогам: в каком виде представляются документы по требованию инспекции при камеральной проверке

Путеводитель по налогам: по какой форме представляются документы при выездной проверке

Ключевые слова: контроль и надзор; заверение документа; первичный документ; счет-фактура

10.12.2015

Применение льготы в отношении энергоэффективных ОС зависит от даты постановки их на учет

Льгота по налогу на имущество не распространяется на вновь введенные в эксплуатацию объекты с высокой энергетической эффективностью, если до 30 июня 2015 года истек трехлетний срок постановки таких объектов на баланс организации. С этой даты вступил в силу новый перечень энергоэффективных объектов.

Документ: Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-05-05-01/66012

Путеводитель по налогам: какие объекты, имеющие высокую энергоэффективность, освобождаются от налога на имущество

Обзор: с какого момента можно заявить льготу в отношении энергоэффективных объектов из нового перечня

Ключевые слова: налог на имущество организаций; налоговая льгота

10.12.2015

Требование об уплате взносов недействительно, если в нем нет даты образования недоимки

Управление ПФР направило компании требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В документе содержался срок перечисления средств, но не было указано, за какой отчетный период выявлена недоимка. Организация обратилась в суд.

Суды отметили: отсутствие в требовании отчетного периода не позволило обществу проверить расчет суммы пени. Они приняли сторону компании и признали, что проверяющие существенно нарушили процедуру привлечения к ответственности. В пересмотре судебных актов ВС РФ отказал. В этом году он уже рассматривал дело с аналогичным эпизодом, и исход был тот же.

Документ: Определение ВС РФ от 24.11.2015 N 309-КГ15-14662

Ключевые слова: привлечение к ответственности; страховые взносы; проверка

10.12.2015

За проведение концертов и шоу без членства в СРО будут штрафовать

Штраф предлагается установить для юрлиц и ИП, которые организуют и проводят зрелищно-развлекательные мероприятия, но не являются членами СРО. Оштрафовать могут на сумму от 300 тыс. до 500 тыс. руб. Повторное нарушение будет стоить от 500 тыс. до 1 млн руб.

Документ: Проект Федерального закона N 942415-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=942415-6)

Внесен в Госдуму 1 декабря 2015 года

Ключевые слова: административная ответственность; штраф; СРО

10.12.2015

ОС в оперативном управлении унитарного предприятия может не амортизироваться

Имущество, которое получено унитарным предприятием в оперативное управление или хозяйственное ведение, по общему правилу налогового учета амортизируется. Исключением является полученное от учреждения основное средство, которое создано за счет целевого бюджетного финансирования.

Минфин рассмотрел ситуацию, когда унитарное предприятие получило амортизируемое имущество от казенного учреждения. Полагаем, данный подход применяется и в том случае, если ранее имущество находилось, например, у бюджетного или автономного учреждения.

Документ: Письмо Минфина России от 12.11.2015 N 03-03-06/4/65313

Путеводитель по налогам: какое имущество нельзя амортизировать

Ключевые слова: налог на прибыль; бюджетные организации; амортизация

09.12.2015

Госдума приняла в первом чтении проект об увеличении штрафа за нарушение правил бухучета

Виновным будет грозить штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб. Сейчас его величина составляет от 2 тыс. до 3 тыс. руб. Могут также ввести ответственность за повторное несоблюдение требований к бухучету и отчетности, расширить перечень нарушений этих требований.

Документ: Проект Федерального закона N 890123-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=890123-6)

Принят в первом чтении 4 декабря 2015 года

Ключевые слова: бухучет; привлечение к ответственности

09.12.2015

Утверждена форма заявления работодателя для уменьшения НДФЛ по «патентным» сотрудникам

Налоговый агент подает в инспекцию заявление о подтверждении права уменьшить исчисленный НДФЛ в отношении сотрудников, работающих по патенту, на сумму перечисленных ими фиксированных авансовых платежей. В ответ инспекция направляет уведомление или отказывает в его выдаче.

Документ: Приказ ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@

Вступает в силу 15 декабря 2015 года

Ключевые слова: НДФЛ; иностранный работник; налоговый агент

09.12.2015

Проект о ежемесячной подаче сведений персонифицированного учета прошел второе чтение

Ф.И.О., СНИЛС и ИНН сотрудников работодатель должен будет сообщать в ПФР не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. В противном случае ему грозит штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо. Изменения могут вступить в силу 1 апреля будущего года.

Полагаем, для указанных сведений ПФР разработает специальную форму. Кроме того, страхователю по-прежнему придется ежеквартально представлять их вместе с расчетом по форме РСВ-1.

Документ: Проект Федерального закона N 911767-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=911767-6)

Принят во втором чтении 4 декабря 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения; страховые взносы; отчетность по страховым взносам

09.12.2015

Депутаты поддержали идею увеличить срок давности при нарушении правил бухучета

Лицо, нарушившее законодательство о бухучете, можно будет привлечь к ответственности в течение двух лет. Такое изменение предлагается внести в КоАП РФ.

Сейчас этот срок не предусмотрен специальной нормой, поэтому есть основания полагать: сотрудник налогового органа вправе составить протокол в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения. Однако на практике такое правонарушение приравнивают к нарушению законодательства о налогах и сборах и сроком давности считают один год.

Документ: Проект Федерального закона N 890123-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=890123-6)

Принят в первом чтении 4 декабря 2015 года

Ключевые слова: бухучет; привлечение к ответственности

09.12.2015

Количество символов для поля ОКТМО будет указано в правилах заполнения «платежек»

С 28 марта 2016 года в правилах также появится информация о том, сколько символов нужно вносить в поля платежного поручения, предназначенные для ИНН, КПП и УИН.

Документ: Приказ Минфина России от 23.09.2015 N 148н

Рассмотренные изменения вступают в силу 28 марта 2016 года

Путеводитель по налогам: как заполнить платежное поручение для перечисления налога

Ключевые слова: уплата

09.12.2015

Длительное производство: вычет «входного» НДС возможен в течение 3 лет после покупки

Изготовители продукции с длительным производственным циклом, которые отказались определять базу по НДС только на день отгрузки, применяют вычеты по общим правилам. Значит, они могут заявить «входной» НДС к вычету в течение трех лет начиная с периода, когда товар поставили на учет.

Разъясняя порядок исчисления трехлетнего срока, Минфин сослался на позицию Пленума ВАС РФ. Как указал суд, налогоплательщик может отразить вычет НДС в декларации за любой входящий в три года налоговый период. Данный срок должен соблюдаться и в случае, когда вычеты заявлены в уточненной декларации.

Документ: Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-07-11/64585

Обзор: как принимать к вычету НДС по авансам при длительном цикле производства товаров

Ключевые слова: НДС; вычеты

09.12.2015

Проект об ужесточении санкций за неподачу статотчетности принят во втором чтении

Одно из изменений состоит в том, что к административной ответственности смогут привлекать не только должностных лиц, как сейчас, но и организацию. Кроме того, введут штрафы за повторную неподачу статистических данных.

Документ: Проект Федерального закона N 827806-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=827806-6)

Принят во втором чтении 4 декабря 2015 года

Ключевые слова: статистическая отчетность; привлечение к ответственности

09.12.2015

Заказчик должен заплатить подрядчику, хотя построенный дом еще не продан

Стороны согласовали, что подрядчик получит оплату только после продажи построенного объекта. Это условие, по мнению кассации, противоречит правилам установления сроков. Срок окончательного расчета нельзя определить событием, которое может не наступить.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 25.11.2015 по делу N А68-635/2015

Путеводитель по судебной практике: какие споры возникают при определении момента оплаты работ подрядчика

Путеводитель по договорной работе: как согласовать в договоре подряда срок оплаты работы после сдачи ее результата

Ключевые слова: подряд

09.12.2015

НДС начисляется на всю сумму арендных платежей, даже если она включает земельный налог

Арендодатель включил в цену договора затраты на оплату земельного налога. В этом случае НДС облагается общая стоимость аренды. На отдельные части договорной цены налог не начисляется.

Аналогичные разъяснения Минфин давал и в отношении услуг по перевозке грузов, в цену которых включили стоимость проезда по платным дорогам.

Таким образом, НДС начисляется на общую стоимость товаров, работ или услуг по договору, делить ее на составляющие при расчете налога нельзя.

Документ: Письмо Минфина России от 11.11.2015 N 03-07-11/64840

Ключевые слова: НДС

09.12.2015

Минфин снова изменил мнение: исчисленный ранее НДПИ в расчетную стоимость не включается

Если налогоплательщик в течение месяца добывает полезные ископаемые, но не реализует их, то НДПИ определяется расчетным методом исходя из суммы расходов на добычу. Налог, исчисленный ранее, в этих затратах не учитывается. Обосновывая свою точку зрения, Минфин сослался на позицию ВАС РФ.

ВАС РФ настаивал, что в данной ситуации налог не включается в расчетную стоимость, поскольку представляет собой денежные средства, которые нужно перечислить в бюджет для исполнения публично-правовой обязанности. Ранее Минфин соглашался с таким подходом, ФНС направляла эти разъяснения ведомства. Однако впоследствии оно изменило мнение и указало: в НК РФ не предусмотрено оснований не включать ранее исчисленный НДПИ в расходы. Значит, при определении расчетной стоимости полезного ископаемого налог учитываться должен. В данном разъяснении Минфин ссылался на позицию КС РФ, которая отличается от позиции ВАС РФ.

Как отмечал КС РФ, расчетная стоимость формируется с учетом всех затрат, относящихся к недропользованию. Уплата НДПИ является таким же экономически необходимым расходом, как и прочие затраты, в число которых входят иные налоги. Однако суд уточнил: решить, включается ли налог в расчетную стоимость, должен законодатель или арбитражный суд.

Поскольку нет устоявшейся позиции по вопросу, учитываются ли суммы НДПИ в расходах при использовании расчетного метода определения стоимости полезного ископаемого, налогоплательщику безопаснее обратиться за разъяснениями в свою инспекцию.

Документ: Письмо Минфина России от 09.11.2015 N 03-06-06-01/64851

Ключевые слова: НДПИ; недропользование

09.12.2015

Собственник большегруза не заплатил за порчу дорог — его оштрафуют всего на 5 тыс. руб.

Единый размер штрафа планируется установить для российских собственников и владельцев транспортного средства массой свыше 12 т. Заплатить 5 тыс. руб. придется, если транспорт движется по федеральным автотрассам, но средства для возмещения вреда, причиненного дорогам, не внесены.

Сейчас штраф для ИП и юрлиц значительно выше — 40 тыс. и 450 тыс. руб. соответственно.

Также смягчат наказание за повторное нарушение. Например, собственники — юрлица заплатят в 100 раз меньше (всего 10 тыс., а не 1 млн руб.).

Документ: Проект Федерального закона N 688452-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=688452-6)

Принят в третьем чтении 4 декабря 2015 года

Ключевые слова: перевозка; ответственность; штраф

08.12.2015

ОС после реконструкции амортизируют с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию

Начисление амортизации по основному средству (ОС), которое было исключено из состава амортизируемого имущества в связи с реконструкцией, можно возобновить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект вновь введен в эксплуатацию.

К такому выводу пришел Минфин, проведя аналогию с порядком, который действует при постановке объекта на учет. Однако для нелинейного метода в НК РФ предусмотрено, что амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда завершена реконструкция объекта. На это положение ведомство не ссылается.

Вероятна ситуация, при которой акт о завершении работ оформлен в одном месяце, а ввод в эксплуатацию осуществлен в другом. В таком случае фирме, применяющей нелинейный метод, предстоит решить, чем руководствоваться: письмом Минфина или Кодексом. Полагаем, второй вариант предпочтителен.

Документ: Письмо Минфина России от 11.11.2015 N 03-07-11/65021

Путеводитель по налогам: когда можно учесть в расходах амортизационную премию при реконструкции

Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация

08.12.2015

Плата за проезд большегрузов включается в состав прочих расходов по налогу на прибыль

Как указал Минфин, оплата проезда по федеральным трассам является компенсацией вреда, который причиняют дорогам транспортные средства с максимальной разрешенной массой свыше 12 т. Ведомство ссылается на позицию судов по вопросу аналогичной платы за перевозку тяжеловесных грузов.

С 18 ноября этого года по 29 февраля 2016 года плата с большегрузов рассчитывается исходя из фактического пробега транспортных средств по тарифу 1,5293 руб. за 1 км пути. В период с 1 марта 2016 года до конца 2018 года тариф увеличится до 3,06 руб., а с 2019 года он составит 3,73 руб. за 1 км.

Документ: Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 19-02-05/7/69769

Обзор: включается ли плата за возмещение вреда, причиненного дорогам, в расходы по УСН

Обзор: какой штраф установлен за неоплату проезда для собственников большегрузов

Ключевые слова: налог на прибыль

08.12.2015

ФНС: на «первичке» может стоять электронная подпись любого вида

Пока не будет принят федеральный стандарт бухучета, электронные первичные документы можно заверять любым видом подписи, предусмотренным Законом об электронной подписи. К такому выводу приходил и Минфин.

Документ: Письмо ФНС России от 10.11.2015 N ЕД-4-15/19671

Ключевые слова: проверка; контроль и надзор; первичный документ; заверение документа

08.12.2015

Вознаграждение работнику при выходе на пенсию не облагается взносами

Суд, ссылаясь на позицию ВАС РФ, обосновал вывод тем, что единовременная выплата сотрудникам, которые вправе выйти на пенсию, предусмотрена коллективным договором и не связана с условиями труда. Судебная практика и ранее складывалась таким образом. Официальная точка зрения иная.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.11.2015 по делу N А27-8206/2015

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты)

08.12.2015

Необходимость платить НДС зависит от характера полученного штрафа за простой

В случае когда штраф не связан с оплатой товаров, продавец не включает его в базу по НДС. Если же по существу штраф не обеспечивает исполнение обязательств, а формирует цену, он облагается налогом. Этот общий вывод Минфин сделал при ответе на вопрос о простое транспортного средства.

Уже не первый раз финансовое ведомство высказывает такую точку зрения в отношении штрафа и неустойки в целом. Подход разделяет и ФНС. Однако, по мнению Минфина, именно штраф за простой транспортного средства связан с оплатой услуг, поэтому облагается НДС. Суды, однако, приходили к противоположному выводу. Соответственно, если спорить с инспекцией, например, перевозчик не хочет, ему следует включить сумму полученного от заказчика штрафа за простой транспортного средства в базу по НДС.

Заказчику необходимо обратить внимание на следующее. Когда полученные штрафы или неустойка связаны с оплатой услуг, исполнитель составляет счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж. Это следует из правил ее ведения. Заказчику счет-фактура не выставляется. НДС определяют по расчетной ставке, а права на вычет у заказчика, как полагает Минфин, в этом случае нет.

На практике, однако, подрядчик при выполнении работ иногда выставляет заказчику счет-фактуру за простой и предъявляет НДС. Большинство судов признают, что в такой ситуации заказчик вправе принять налог к вычету.

Документ: Письмо Минфина России от 09.11.2015 N 03-07-11/64436

Ключевые слова: НДС; необлагаемые доходы (выплаты); вычеты; счет-фактура

08.12.2015

Взаимные договоры поручения с налогоплательщиком на спецрежиме не помогут скрыть доход

ВС РФ поддержал инспекцию: организация уклонялась от налогообложения, поскольку заключила с ИП — плательщиком ЕНВД взаимные договоры поручения на продажу товаров и перераспределяла ему часть выручки. По мнению суда, компания фактически контролировала деятельность предпринимателя.

Налоговый орган отмечал, что предприниматель использовал для реализации торговые площади организации, которые были оформлены в едином стиле. Своих работников у него не было, поэтому продажей его товаров занимались сотрудники компании. Для расчетов использовались одни и те же кассовые линии. Выручка учитывалась через единую информационную систему. Источником дохода предпринимателя была только организация. Принимая во внимание эти факты в совокупности, ВС РФ пришел к выводу, что его выручка фактически была выручкой компании. Полагаем, суды могут использовать этот подход и в случае, когда применяется УСН.

Документ: Определение ВС РФ от 27.11.2015 N 306-КГ15-7673

Ключевые слова: необоснованная налоговая выгода; привлечение к ответственности; ЕНВД; УСН; налог на прибыль

08.12.2015

Формат электронной «первички» можно разработать самим

Компания вправе обмениваться с контрагентом документами, используя самостоятельно разработанные форматы. Полагаем, налоговых споров из-за этих документов быть не должно. Положения, которые касаются форматов, даже не требуется вносить в учетную политику.

Стоит иметь в виду, что, если инспекция затребует у организации документы, полученные таким образом, придется представить их заверенные копии на бумажном носителе (с отметкой об электронной подписи).

Документ: Письмо ФНС России от 10.11.2015 N ЕД-4-15/19671

Ключевые слова: проверка; контроль и надзор; первичный документ; заверение документа

08.12.2015

Вместо компании, в отношении которой введено наблюдение, больничный работнику оплатит ФСС

Планируют расширить перечень случаев, когда не работодатель, а ФСС выплачивает, например, пособие по больничному листу. Сотрудник сможет обратиться за пособием в фонд, если в день обращения страхователь находится в процедуре банкротства. Отметим, что первые три дня болезни фонд оплачивать не будет.

Документ: Проект Федерального закона N 922482-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=922482-6)

Принят в первом чтении 2 декабря 2015 года

Ключевые слова: уплата; банкротство; больничный лист

08.12.2015

У добросовестного покупателя стоимость незаконно проданной квартиры государство не отсудит

Если государственную квартиру продали мошенники, но покупатель считал, что сделка действительна, суд не взыщет с него убытки в пользу государства. Добросовестность покупателя может подтверждать то, что он ознакомился с документами на квартиру, уплатил ее рыночную цену.

Документ: Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом ВС РФ 25.11.2015

Размещен на сайте ВС РФ 26 ноября 2015 года

Перечень позиций высших судов: как, по мнению судов, возместить убытки, когда нельзя вернуть имущество

Ключевые слова: жилье

08.12.2015

НДПИ на каспийскую нефть: нулевой коэффициент региона добычи можно применять дольше

С 2016 года улучшатся условия, при которых коэффициент Ккан будет нулевым в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море.

Например, коэффициент Ккан будет равен нулю до тех пор, пока накопленный объем добычи нефти не достигнет 15 млн т. Сейчас предельный объем для таких участков составляет 10 млн т.

Документ: Федеральный закон от 28.11.2015 N 325-ФЗ

Вступает в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: НДПИ; нефть и газ

07.12.2015

ФНС: переплату, образовавшуюся более 3 лет назад, инспекция может зачесть самостоятельно

Исключением является случай, если нужно погасить долг, взыскиваемый в суде. Такое разъяснение Минфина направляет ФНС. Отметим: инспекция принимает решение о зачете в течение 10 рабочих дней c момента, когда обнаружена переплата, или вступило в силу судебное решение, или подписан акт сверки.

Документ: Письмо ФНС России от 12.05.2015 N НД-4-8/7990@

Путеводитель по налогам: в каком порядке инспекция самостоятельно осуществляет зачет переплаты

Ключевые слова: контроль и надзор; возврат (зачет)

07.12.2015

Отменить визит в инспекцию теперь можно через Интернет

В личном кабинете для юрлиц появились новые функции: компания может оформить запись на прием в налоговый орган, а потом отменить ее. Напомним, личный кабинет позволяет получать в том числе актуальную информацию о долгах по налогам, выписки из ЕГРЮЛ.

Документ: Информация ФНС России от 01.12.2015

Ключевые слова: контроль и надзор

07.12.2015

При заполнении отчета об основных фондах за 2015 год применяется действующий ОКОФ

Росстат утвердил указания о том, как заполнять форму N 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов». Поскольку новый ОКОФ будут применять с 2017 года, в отчете за 2015 год основные фонды распределяются по действующему классификатору.

Такую форму обязаны представить не позднее 1 апреля все компании. Исключением являются субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации, которые должны заполнять краткий отчет.

Документ: Приказ Росстата от 24.11.2015 N 563

Указания вводятся в действие с отчета за 2015 год

Обзор: по какой статистической форме отчитываться о наличии и движении основных фондов

Ключевые слова: статистическая отчетность; субъекты малого и среднего предпринимательства

07.12.2015

Показатели декларации по НДПИ можно проверить

Для этого следует использовать новые контрольные соотношения, направленные ФНС. С их помощью проверяется заполнение формы декларации, которая применяется начиная с отчетности за июнь. Контрольные соотношения, на которые ориентировались ранее, касались старой формы.

Документ: Письмо ФНС России от 24.11.2015 N СД-4-3/20437@

Ключевые слова: НДПИ; налоговая декларация (расчет)

07.12.2015

Работодатель вовремя не узнал, что сотрудник передумал уходить, — увольнение законно

Отзыв заявления об увольнении по собственному желанию поступил по почте после того, как договор с работником был расторгнут. Несмотря на это суд признал увольнение законным: направляя отзыв, сотрудник понимал, что работодатель получит его уже после прекращения договора.

Согласно иной позиции судов увольнение в данной ситуации неправомерно. По их мнению, достаточно отправить отзыв до того, как срок предупреждения об увольнении истек. Если работодатель получает отзыв позже даты прекращения договора, приказ об увольнении нужно отменить.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 17.07.2015 по делу N 33-2792/2015

07.12.2015

Проценты по ст. 395 ГК РФ считаются по ставкам, которые были в каждом периоде просрочки

Размер процентов определяется средними ставками по вкладам физлиц в соответствующие периоды. ВС РФ пояснил: за каждый период просрочки расчет производится исходя из ставки в этом периоде.

Величину таких ставок по федеральным округам можно узнать на сайте ЦБ РФ (http://www.cbr.ru/statistics/?Prtid=int_rat&ch=PAR_222#CheckedItem). Если же ставка за соответствующий период не опубликована, применять нужно самую позднюю из опубликованных ставок.

Напомним, что ранее для расчета процентов по ст. 395 ГК РФ применялась ставка, установленная на день подачи иска или вынесения решения.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2015), утвержденный Президиумом ВС РФ 25.11.2015

Размещен на сайте ВС РФ 26 ноября 2015 года

07.12.2015

Пытаясь вернуть квартиру, собственник должен доказать недобросовестность покупателя

Если квартира продавалась несколько раз без ведома собственника, он может через суд потребовать у последнего покупателя вернуть ее. При этом собственник доказывает, что покупатель является недобросовестным: он не проявил разумную осмотрительность и не убедился, что лицо имело право продать квартиру.

По мнению ВС РФ, осмотрительность покупателя заключается, например, в проверке сведений из ЕГРП, осмотре квартиры или ее покупке по цене, приближенной к рыночной.

Документ: Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом ВС РФ 25.11.2015

Размещен на сайте ВС РФ 26 ноября 2015 года

* * *

с 30 ноября по 4 декабря 2015 года

04.12.2015

Взносы на травматизм: проект о сохранении размера тарифов принят в третьем чтении

В следующем году работодатели, скорее всего, будут платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года. Напомним: чем выше класс профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности, тем больше тариф.

Документ: Проект Федерального закона N 911760-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=911760-6)

Принят в третьем чтении 2 декабря 2015 года

04.12.2015

Депутаты приняли окончательный вариант проекта об увеличении МРОТ

Со следующего года МРОТ составит 6204 руб., что примерно на 4% больше действующей величины. Изменения предложило Правительство, Госдума их одобрила.

Документ: Проект Федерального закона N 911766-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=911766-6&02)

Принят в третьем чтении 2 декабря 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата

04.12.2015

При возврате продавцу на УСН бракованного товара счет-фактура не оформляется

Продавец на УСН по общему правилу не является плательщиком НДС и не имеет права на вычет, следовательно, счет-фактура ему не нужен. Поскольку, принимая на учет товар, покупатель не принимал налог к вычету, при возврате товара у него нет необходимости выставлять счет-фактуру.

Ранее Минфин рассматривал иную ситуацию: некачественный товар, который принят на учет, возвращается продавцу — плательщику НДС. В этом случае покупатель должен составить счет-фактуру, иначе продавец не сможет принять налог к вычету. Такой же вывод делают некоторые суды. Однако есть суды, которые придерживаются другого мнения: покупатель не обязан выставлять счет-фактуру, так как возврат бракованного товара не является обратной реализацией.

Документ: Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-07-09/64631

Ключевые слова: НДС; УСН; счет-фактура

04.12.2015

«Уточненка» подана после акта проверки — по первичной декларации будет вынесено решение

ФНС со ссылкой на ВАС РФ подтвердила позицию: если уточненная декларация подана после составления акта камеральной проверки, нет оснований для того, чтобы прекратить рассматривать материалы по первичной декларации. Некоторые суды придерживаются иного мнения.

Документ: Письмо ФНС России от 20.11.2015 N ЕД-4-15/20327

Ключевые слова: контроль и надзор; проверка

04.12.2015

Минфин: продавец может включить разные виды услуг в один счет-фактуру

Если покупателю оказано несколько видов услуг, то, полагаем, наименование каждого следует вносить в отдельную строку, иначе проверяющие могут счесть сведения обобщенными и отказать в вычете НДС. Шансы налогоплательщика выиграть такое дело в суде оценить сложно, поскольку единого мнения у судов нет.

Документ: Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-07-09/64493

Ключевые слова: НДС; счет-фактура; вычеты

04.12.2015

Ошибка в отражении времени на чеке стоила компании штрафа в 30 тысяч рублей

Отклонение времени на кассовом чеке от реального составило более 5 минут, поэтому организацию, которая использовала неисправную ККТ, привлекли к административной ответственности в виде штрафа. Компания попыталась оспорить его в суде, но безрезультатно.

Подобный спор ВС РФ уже рассматривал и владельца неисправной ККТ не поддержал. ФНС в одном из разъяснений согласилась с позицией высшего суда, однако в другом указала: если день совершения покупки совпадает с датой, пропечатанной на кассовом чеке, нарушений нет.

Документ: Постановление ВС РФ от 24.11.2015 N 308-АД15-10504

Ключевые слова: привлечение к ответственности; ККТ; проверка; контроль и надзор

04.12.2015

Банк, исполняя судебный приказ, должен убедиться в назначении денег на счете должника

Банк списал со счета должника деньги, которые выплачивались этому лицу как пособия на детей. Поскольку банк выполнял требования исполнительного документа, он обязан был определить, на какие средства клиента нельзя обращать взыскание. В частности, к ним относятся и детские пособия.

Документ: Определение ВС РФ от 17.11.2015 N 16-КГ15-32

Ключевые слова: исполнительное производство; банки; кредитные организации

04.12.2015

С 2017 года об оформлении ДТП по европротоколу нужно сообщать нажатием экстренной кнопки

Если в некоторых случаях ДТП оформляется без вызова полиции, потерпевший согласно проекту будет обязан отправлять данные о происшествии. Для этого в автомобилях нужно установить специальное устройство, которое через систему ЭРА-ГЛОНАСС направит информацию страховщику по ОСАГО.

Документ: Проект Постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=41900)

Публичное обсуждение завершается 24 декабря 2015 года

Ключевые слова: страхование

04.12.2015

В НК РФ будет прямо указано, что лигатурное золото является полезным ископаемым

С 1 января будет уточнено, какие полупродукты, содержащие драгоценные металлы, облагаются НДПИ. Среди них помимо концентратов, предусмотренных сейчас, выделено лигатурное золото, соответствующее национальному стандарту (техусловиям) или стандарту (техусловиям) налогоплательщика.

ФНС и ранее утверждала: лигатурное золото признается видом полезного ископаемого, поскольку является продукцией горнодобывающей промышленности и золотосодержащим концентратом. Аналогичного подхода придерживались ВАС РФ, ФАС Восточно-Сибирского округа, АС Дальневосточного округа.

Однако инспекции часто полагали иначе: рассчитывать НДПИ нужно в отношении золотосодержащей руды, а не полученного из нее лигатурного золота. ФАС Московского округа, рассматривая ситуацию, когда недропользователь и добывал, и перерабатывал золото самостоятельно, счел такую позицию правомерной.

Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 319-ФЗ

Вступает в силу с 1 января 2016 года

Ключевые слова: НДПИ; недропользование

03.12.2015

Больничные листы будут выдавать и в электронном виде

Минтруд разработал законопроект, по которому медицинская организация сможет с согласия пациента выдавать листок нетрудоспособности в электронном виде. Документ нужно снабжать усиленной квалифицированной электронной подписью. Сейчас больничный оформляют только на бумаге.

Предполагается, что новшество улучшит обмен информацией между ФСС, работодателями, медицинскими организациями и учреждениями медико-социальной экспертизы. Порядок их взаимодействия установит Правительство.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=42897)

Общественное обсуждение завершается 15 декабря 2015 года

Ключевые слова: больничный лист; трудовые отношения

03.12.2015

Минфин и ВС РФ не сошлись в том, как вернуть НДФЛ при предоставлении имущественного вычета

Причиной разногласия стал порядок возврата сумм НДФЛ, удержанных у сотрудника с начала года, если он подал заявление о предоставлении имущественного вычета в середине года. Президиум ВС РФ считает налог, исчисленный до получения такого заявления, излишне удержанным. Минфин эту позицию не разделяет.

Президиум ВС РФ указал: когда вычет предоставляется по заявлению сотрудника, работодатель исчисляет НДФЛ за весь период, истекший с начала года. Значит, налог, удержанный до подачи заявления, признается излишне уплаченным. Минфин, как и ранее, настаивает на том, что работодатель не может вернуть суммы налога, исчисленные до подачи заявления на вычет. При этом, если возникают разногласия, ведомство рекомендует налоговым органам руководствоваться позицией ВС РФ. ФНС уже направила инспекциям обзор судебной практики ВС РФ, в связи с чем, скорее всего, они будут применять подход суда.

Документ: Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-05/62629

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; вычеты

03.12.2015

Компания, которая продает товар дешевле, чем купила, не должна восстанавливать НДС

Если товар реализуется невзаимозависимому контрагенту по цене ниже цены приобретения, НДС определяется исходя из указанной в договоре стоимости, которая признается рыночной. Налог, принятый к вычету ранее, не восстанавливается, хотя размер вычета превышает сумму НДС, уплаченного при продаже.

Документ: Письмо Минфина России от 09.11.2015 N 03-07-11/64260

Ключевые слова: НДС; восстановление НДС

03.12.2015

ВС РФ: в базу по взносам не включаются суммы, которые ФСС не зачел

Организация оплатила сотруднику больничный лист, но эти суммы региональное отделение ФСС не зачло в счет уплаты взносов. Кроме того, оно включило выплату в базу по взносам, что, по мнению работодателя, неправомерно. Суды поддержали компанию. Спор дошел до ВС РФ, который в пересмотре дела отказал.

Полагаем, позиция контролирующего органа основана на точке зрения Минздравсоцразвития. Суды ее не поддерживают (к примеру, Арбитражные суды Уральского и Западно-Сибирского округов). Следовательно, если работодатель не включил в базу по взносам незачтенные суммы оплаты больничного листа, возможны претензии со стороны проверяющих. Свою позицию организации, вероятно, придется отстаивать в суде.

Документ: Определение ВС РФ от 23.11.2015 N 304-КГ15-14441

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты); больничный лист

03.12.2015

Потребитель должен доказать, что из-за незаконной комиссии банка понес убытки

Условие кредита о том, что за обслуживание счета потребитель платит комиссию, было признано недействительным, так как ущемляло его права. Клиенту, который исполнял это условие, возместят убытки, если он подтвердит их наличие и размер. Потребительская неустойка при этом не взыскивается.

Документ: Определение ВС РФ от 03.11.2015 N 16-КГ15-25

Путеводитель по судебной практике: какие условия кредита, по мнению судов, нарушают права потребителей

Ключевые слова: кредитный договор; убытки; неустойка

03.12.2015

В договоре займа можно согласовать уплату двойной стоимости вещей на случай их невозврата

Заемщик не вернул семена подсолнечника, и суд обязал его уплатить их двойную рыночную стоимость, поскольку такую ответственность стороны предусмотрели в договоре.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 12.11.2015 N А64-279/15

Путеводитель по судебной практике: чем заемщику может грозить нарушение договора займа

Ключевые слова: заем

03.12.2015

ВС РФ: выдачу займа можно подтвердить платежными поручениями

Необходимо отметить: если в поручении указано, что платеж произведен по договору займа, это еще не свидетельствует однозначно о заключении данного соглашения. Суды должны учитывать и другие обстоятельства (например, переговоры сторон, их переписку, товарный и денежный обороты).

До настоящего времени у судов, в частности ВС РФ и ВАС РФ, не было единого подхода к решению вопроса о том, можно ли подтвердить выдачу займа платежным поручением. Полагаем, после того как вышел Обзор судебной практики ВС РФ, суды начнут придерживаться одной позиции.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2015), утвержденный Президиумом ВС РФ 25.11.2015

Размещен на сайте ВС РФ 26 ноября 2015 года

Путеводитель по судебной практике: какие документы, по мнению судов, подтверждают наличие отношений по договору займа

Ключевые слова: заем

03.12.2015

Продажа лекарства облагается НДС по ставке 10%, если оно зарегистрировано

Пониженная ставка налога действует в отношении лекарственных средств, если соблюдены следующие условия: код товара включен в перечень, препарат внесен в реестр Минсельхоза, есть регистрационное удостоверение.

Полагаем, такой подход Минфина можно распространить на все лекарственные средства, хотя в письме рассматривалась продажа препаратов ветеринарного назначения. На основании точки зрения ведомства можно прийти и к следующему выводу: если удостоверения нет, то независимо от причин его отсутствия нужно применять ставку 18%. Ранее Минфин придерживался аналогичного подхода. ФНС также отмечала, что этот документ необходим. Однако суд Московского округа указывал: пониженную ставку можно применить, если налогоплательщик сделал все, чтобы своевременно получить регистрационное удостоверение, и не виноват в отсутствии документа.

Документ: Письмо Минфина России от 05.11.2015 N 03-07-07/63819

Ключевые слова: НДС; учет в контролирующем органе

03.12.2015

НДПИ по газу будет рассчитываться с применением нового коэффициента

Коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность, будет использоваться с 1 января при расчете базового значения единицы условного топлива (Еут). В следующем году его значение по общему правилу составит 0,7317, но для некоторых налогоплательщиков оно будет равно 1.

Документ: Федеральный закон от 28.11.2015 N 325-ФЗ

Вступает в силу с 1 января 2016 года

Ключевые слова: НДПИ; нефть и газ

02.12.2015

Предельная база по взносам в ПФР в 2016 году возрастет почти на 12%

Пенсионные взносы будут начисляться по меньшему тарифу, если выплаты физлицу нарастающим итогом с начала года превысят 796 тыс. руб. Сейчас лимит равен 711 тыс. руб. Увеличивается и размер предельной базы по «больничным» взносам в ФСС — с 670 тыс. до 718 тыс. руб. Свыше этой суммы взносы не начисляются.

Документ: Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265

Вступает в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: страховые взносы; тариф страховых взносов

02.12.2015

НДФЛ, удержанный у работника при УСН, можно включить в расходы на оплату труда

Плательщик УСН вправе уменьшить облагаемый доход, например, на суммы уплаченных налогов и сборов. Минфин разъяснил, что НДФЛ, который удерживает работодатель, так учесть нельзя. Суммы зарплат вместе с исчисленным налогом включаются в затраты на оплату труда. Эту позицию ведомство уже высказывало.

Документ: Письмо Минфина России от 09.11.2015 N 03-11-06/2/64442

Ключевые слова: НДФЛ; УСН; трудовые отношения; зарплата

02.12.2015

Подразделение является обособленным, даже если работник бывает на его территории редко

Фирма должна встать на учет по месту нахождения подразделения. При этом не важно, как долго сотрудник присутствует на рабочем месте, оборудованном в данном подразделении. Например, обособленным можно признать подразделение, где работают вахтовым методом или находятся в командировке.

Документ: Письмо Минфина России от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879

Ключевые слова: контроль и надзор; учет в контролирующем органе; трудовые отношения; командировка

02.12.2015

Действующие тарифы взносов останутся неизменными до конца 2018 года

Тарифы, которые большинство плательщиков взносов применяют до конца 2017 года, будут действовать и в 2018 году. Изменение не затронет лиц, уплачивающих взносы по пониженным тарифам.

Документ: Федеральный закон от 28.11.2015 N 347-ФЗ

Вступает в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: страховые взносы; тариф страховых взносов

02.12.2015

Подавать расчет 6-НДФЛ нужно начиная с отчета за I квартал 2016 года

Работодатель, как указала ФНС, должен направить расчет не позднее 30 апреля. В 2016 году это суббота. Учитывая налоговое законодательство и перенос выходных дней в следующем году, полагаем, что первый раз отчитаться необходимо не позднее 4 мая.

Документ: Информация ФНС России от 26.11.2015

Обзор: какие обязанности появятся у налоговых агентов по НДФЛ в 2016 году

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)

02.12.2015

Банк не вправе требовать комиссию за предоставление овердрафта

Наряду с процентами по кредиту банк при определенных условиях имеет право на вознаграждение за оказание самостоятельных услуг клиенту. Однако овердрафт в данном случае к ним не относится, поскольку его предоставление охватывается кредитным договором. Подобной позиции придерживался ВАС РФ.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.11.2015 N А03-14084/2014

Путеводитель по судебной практике: условия о каких комиссиях могут быть включены в кредитный договор

Ключевые слова: кредитный договор

02.12.2015

Нотариусы должны хранить видеозаписи своих действий 5 лет

Появился специальный порядок, по которому нотариусы будут использовать средства видеофиксации и хранить видео-, аудио- и фотоматериалы. Видеозапись поможет, например, разрешить спор о законности нотариальных действий.

Документ: Порядок использования нотариусами средств видеофиксации и хранения материалов видеофиксации

Ключевые слова: нотариат

02.12.2015

Экспортер может применить нулевую ставку НДС, если подтвердит вывоз товара в страну ЕАЭС

Подтвердить фактический вывоз товара из России на территорию государства — члена ЕАЭС можно транспортными, товаросопроводительными и другими документами, предусмотренными законодательством.

Разъяснения ФНС касаются, например, ситуации, когда товар через границу перемещает посредник. В этом случае сама организация вывоз с территории России не производит. Поскольку покупателем все равно остается контрагент из страны — члена ЕАЭС, российская компания может применить нулевую ставку НДС. Для этого она должна представить документы, подтверждающие вывоз товара из России.

Документ: Письмо ФНС России от 07.09.2015 N ОА-4-17/15723@

Путеводитель по налогам: как уплатить НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС

Ключевые слова: НДС; ЕАЭС; нулевая ставка налога; экспорт; первичный документ

02.12.2015

Предлагают возобновить проверки водителей алкотестером

На основании показаний этого прибора водителя смогут отправить на освидетельствование. Сейчас к признакам опьянения относятся запах алкоголя изо рта, неустойчивость позы, нарушение речи, резкое изменение цвета лица и поведение, не соответствующее обстановке.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=42871)

Общественное обсуждение завершается 11 декабря 2015 года

Ключевые слова: ответственность; физлица

01.12.2015

ФНС утвердила новую форму 2-НДФЛ

Сведения о доходах физлиц подают все работодатели. Как и ранее, справку 2-НДФЛ налоговый агент направляет даже в том случае, если он не смог удержать налог. Полагаем, по новой форме нужно отчитаться за 2015 год.

Документ: Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@

Вступает в силу с 8 декабря 2015 года

Обзор: в какой срок нужно отчитаться о невозможности удержать налог за 2015 год

Обзор: какие налоговые агенты в 2016 году должны подавать электронную справку 2-НДФЛ

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

01.12.2015

Вычет «входного» НДС по освобожденным операциям: позиция Минфина осталась не ясна

Лицо выставляло по операциям, не облагаемым НДС, счета-фактуры с выделенным налогом. Однако оно не заявляло об отказе от освобождения. В этом случае в бюджет перечисляется сумма НДС, отраженная в счете-фактуре. Что делать с «входным» налогом, Минфин не уточнил.

Ранее ведомство настаивало: налогоплательщик, который не сообщил об отказе от освобождения, не вправе принимать «входной» НДС к вычету. Так Минфин высказывался до выхода постановления Пленума ВАС РФ, где по сути выражен противоположный подход. В то время судебная практика не была единообразна. Полагаем, после того как ВАС РФ обозначил свою позицию, налогоплательщику будет проще отстоять в суде право на вычет «входного» налога.

Минфин отмечал, что налоговым органам следует руководствоваться позицией ВАС РФ и ВС РФ даже в тех случаях, когда она отличается от мнения финансового или налогового ведомства. Возможно, министерство все же скорректирует свой подход в соответствии с точкой зрения ВАС РФ и направит разъяснения в пользу налогоплательщика.

Документ: Письмо Минфина России от 12.11.2015 N 03-07-14/65155

Путеводитель по налогам: может ли покупатель принять к вычету НДС, предъявленный по необлагаемым операциям

Путеводитель по налогам: принимается ли к вычету «входной» НДС, если отказ от освобождения направлен с опозданием

Ключевые слова: НДС; вычет; освобождение

01.12.2015

Проценты по кредиту на выплату дивидендов можно включить в расходы

Минфин подтвердил свою позицию, основанную на выводе Президиума ВАС РФ. Такого же мнения придерживается ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63388

Ключевые слова: налог на прибыль; дивиденды

01.12.2015

Правительство определит, кто сможет принимать на работу граждан Турции с 2016 года

Вводится запрет с 1 января заключать трудовые и гражданско-правовые договоры с гражданами Турции. Правило касается только тех, кто не успеет заключить договоры до этой даты. Запрет не затронет работодателей, заказчиков работ и услуг, которых определит Правительство РФ.

Документ: Указ Президента РФ от 28.11.2015 N 583

Вступил в силу 28 ноября 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения

01.12.2015

Выход из ООО: для расчета налога на прибыль важна оплаченная участником стоимость доли

Налогом на прибыль при выходе участника из общества облагается положительная разница между действительной и первоначальной стоимостью доли. Первоначальной, по мнению Минфина, считается фактически оплаченная стоимость доли, даже если она стала больше при распределении доли вышедшего из ООО участника.

Аналогичным образом налог рассчитывается, когда участник продает свою долю (часть доли).

Вероятно, ведомство подразумевает, что цену продажи или действительную стоимость доли нельзя уменьшить на сумму, на которую увеличилась стоимость доли в результате распределения доли выбывшего участника между остальными участниками.

Документ: Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63369

Ключевые слова: налог на прибыль

01.12.2015

Компанию незаконно оштрафовали — вернуть деньги она может как реальный ущерб

Мировой судья оштрафовал общество, но кассация отменила судебный акт и прекратила производство по делу, так как по КоАП РФ нарушения не было. В этом случае штраф, который заплатила компания, является ее убытками в виде реального ущерба.

Документ: Определение ВС РФ от 19.11.2015 N 305-ЭС15-8490

Перечень позиций высших судов: что в судебной практике понимается под реальным ущербом

Ключевые слова: убытки; штраф

01.12.2015

При возврате таможней излишне взысканных платежей проценты начисляются сразу по взыскании

Соблюдение месячного срока для возврата платежей в данном случае не имеет значения. Эта позиция встречается не только в акте, который ВС РФ включил в свой обзор, но и в более поздней практике по аналогичным делам.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2015), утвержденный Президиумом ВС РФ от 25.11.2015

Размещен на сайте ВС РФ 26 ноября 2015 года

Ключевые слова: таможенное регулирование; проценты

01.12.2015

Деньги на счете мобильного телефона нельзя арестовать

Абонент перевел сотовому оператору авансовый платеж за услуги связи. Такой аванс считается предоплатой. Поскольку деньги зачислены на счет оператора, а не абонента, пристав-исполнитель не вправе их арестовать.

Документ: Определение ВС РФ от 28.10.2015 N 84-КГ15-9

Путеводитель по судебной практике: как суды решают вопросы, связанные с предоплатой услуг

Ключевые слова: оказание услуг

01.12.2015

Пленум ВС РФ разъяснил специфику трудоустройства спортсменов и тренеров

Рассмотрены особенности трудового договора: на какой срок он заключается, какие сведения, дополнительные положения может содержать.

ВС РФ пояснил, что в договор с такими работниками разрешено включать условия гражданско-правового характера. Например, можно предусмотреть, что работодатель передает в собственность спортсмену квартиру либо спортсмен разрешает работодателю использовать свое изображение.

Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 24.11.2015 N 52

 

 

30.11.2015

Раздельный учет вести не нужно, если фирма на УСН платит торговый сбор

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учесть суммы уплаченного торгового сбора в расходах. Минфин указал, что фирма не обязана вести раздельный учет доходов и расходов по деятельности, в отношении которой перечисляются «упрощенный» налог и торговый сбор.

Ранее ведомство уточняло: если выбран объект налогообложения «доходы», на сумму торгового сбора уменьшается сам «упрощенный» налог. Однако, когда налогоплательщик зарегистрирован в одном субъекте РФ, а сбор уплачивает по месту торговли в другом субъекте, снизить перечисляемый по месту регистрации налог нельзя.

Документ: Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62729

Ключевые слова: УСН; торговый сбор

30.11.2015

Обеспечительный платеж облагается НДС

Правило применяется, если фирма получает обеспечительный платеж по договору реализации товаров, облагаемых налогом. Договор должен включать условие, что организация зачтет полученный платеж в счет оплаты этих товаров.

Понятие «обеспечительный платеж» введено в ГК РФ только в этом году, однако на практике оно применялось и ранее. До официального закрепления в ГК РФ данного понятия Минфин уже делал вывод: организация увеличивает налоговую базу на сумму полученного обеспечения. Некоторые суды придерживались аналогичной позиции, но большинство считали, что обеспечительный платеж не облагается НДС.

Документ: Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360

Путеводитель по налогам: в каких случаях полученные денежные средства увеличивают налоговую базу продавца по НДС

Ключевые слова: НДС

30.11.2015

Минфин приравнял день предъявления документа ко дню его составления

Ведомство полагает, что при использовании метода начисления днем предъявления документа, на основании которого производят расчеты за приобретенные услуги или работы, является дата его составления, а не получения. Такая позиция уже высказывалась.

Полагаем, к указанным документам относятся, в частности, счета на оплату, счета-фактуры и акты приемки-передачи. Определить день их предъявления может потребоваться при исчислении налога на прибыль, к примеру, чтобы установить, в каком периоде учитываются расходы на оплату работ или услуг сторонних организаций. Если же работы или услуги носят производственный характер, сумма их оплаты является материальными затратами и признается на дату подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи.

Документ: Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63478

Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ

30.11.2015

Если физлицу компенсируют судебные расходы, суммы возмещения теперь не облагаются НДФЛ

Возмещение судебных расходов, которое выплачивается физлицу по решению суда, с 23 ноября относится к доходам, освобождаемым от налогообложения. То, что такое возмещение не облагается НДФЛ, раньше признавали суды (например, ФАС Волго-Вятского округа).

Новое положение действует не с начала налогового периода, в связи с чем могут возникнуть сложности. Полагаем, если суммы возмещения судебных расходов организация перечисляет физлицу 23 ноября и позже, дополнительных обязанностей у нее не возникает, поскольку на дату получения дохода освобождение от НДФЛ уже законодательно закреплено. Если возмещение выплачено до 22 ноября включительно, не ясно, как должен поступить налоговый агент. До изменения законодательства Минфин настаивал, что возмещение судебных расходов облагается НДФЛ.

Закон, в соответствии с которым внесены поправки, не предусматривает их обратной силы, поэтому наиболее безопасными для компании представляются следующие действия. В ситуации, когда суд выделил суммы налога, фирма, перечисляя возмещение до 22 ноября включительно, должна была удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а по завершении года ей необходимо отчитаться по форме 2-НДФЛ.

Если же налог не был выделен, удерживать его не нужно. Однако следует сообщить налогоплательщику и инспекции о том, что удержать налог было невозможно, также по форме 2-НДФЛ. В противном случае организации грозит штраф, поскольку на дату выплаты дохода освобождение от налогообложения еще не было предусмотрено. Обращаем внимание, что срок, в который налоговый агент должен сообщить о невозможности удержать налог, с 1 января изменится: за 2015 год представить информацию можно будет не позднее 1 марта.

Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 320-ФЗ

Рассмотренные изменения вступили в силу 23 ноября 2015 года

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты)

30.11.2015

Президиум ВС РФ утвердил третий за 2015 год обзор судебной практики

Разъяснены вопросы применения КАС РФ, который начал действовать с 15 сентября. Также затронуты проблемы, связанные с уступкой прав, выплатой «золотого парашюта» руководителю компании, исполнением решений «карманных» третейских судов, и др.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2015), утвержденный Президиумом ВС РФ 25.11.2015 (http://www.vsrf.ru/Show_pdf.php?Id=10512)

Размещен на сайте ВС РФ 26 ноября 2015 года

Ключевые слова: Кодекс административного судопроизводства

30.11.2015

Совет Федерации подтвердил, что реестр объединений работодателей нужно отменить

Сейчас называться объединением работодателей НКО могут лишь после включения в госреестр. Это ограничение планируется отменить. Однако появится новое требование: в наименовании таких НКО нужно будет указать, к какому виду объединений работодателей они относятся (например, общероссийские, региональные).

К каждому виду есть требования, нарушив которые, НКО не сможет использовать в наименовании слова «объединение работодателей».

Документ: Проект Федерального закона N 896128-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=896128-6&02)

Одобрен Советом Федерации 25 ноября 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения; НКО

* * *

с 23 по 27 ноября 2015 года

27.11.2015

Совет Федерации одобрил поправки, касающиеся продления срока действия тарифов взносов

Тарифы, которые большинство плательщиков взносов применяют до конца 2017 года, будут действовать и в 2018 году. Поправки не затрагивают пониженные тарифы. Изменение может вступить в силу 1 января 2016 года.

Документ: Проект Федерального закона N 897434-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=897434-6)

Одобрен Советом Федерации 25 ноября 2015 года

Ключевые слова: страховые взносы; тариф страховых взносов

27.11.2015

Вычет НДС можно заявить, даже если имущество учтено как вложения во внеоборотные активы

Минфин высказал такое мнение, хотя раньше он полагал, что право на вычет возникает только после отражения имущества на счете 01. У судов единой позиции нет, но большинство из них считает: вычет предоставляется даже в том случае, когда оборудование учтено на счете 08.

Несколько месяцев назад ВС РФ рассматривал подобный вопрос. Из определения суда можно прийти к выводу, что для применения вычета не имеет значения, на каком счете учтено оборудование.

Документ: Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-07-РЗ/67429

Ключевые слова: НДС; вычеты; бухучет

27.11.2015

Появилась форма уведомления о праве получить соцвычет у работодателя

С 1 января сотрудник сможет получить социальный вычет на лечение или обучение, если обратится к работодателю с письменным заявлением. Фирма обязана предоставить вычет при условии, что сотрудник подтвердит право на него уведомлением из инспекции.

Документ: Приказ ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@

Вступает в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; вычеты

27.11.2015

Льгота по налогу на имущество действует, даже если купленные ОС монтировала дочерняя фирма

Минфин указал, что льготу в отношении движимого имущества, принятого на учет как основное средство не ранее 1 января 2013 года, могут применять и организации, которые привлекали для монтажа объектов взаимозависимых лиц или приобретали у них комплектующие изделия и материалы.

Разъяснение касается ситуации, когда продавец основного средства и налогоплательщик не являются взаимозависимыми лицами. Напомним, организации признаются взаимозависимыми, к примеру, если одна из них участвует в уставном капитале другой и доля участия составляет более 25%.

Документ: Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-05-05-01/63472

Ключевые слова: налог на имущество организаций; налоговая льгота

27.11.2015

При выплате физлицу дохода по ГПД филиал перечисляет налог по месту своего нахождения

Обособленное подразделение, которое заключило с физлицом гражданско-правовой договор (ГПД), является налоговым агентом по НДФЛ. В связи с этим налог перечисляется в бюджет по месту нахождения такого подразделения. Минфин и ранее давал аналогичные разъяснения.

Документ: Письмо Минфина России от 02.11.2015 N 03-04-06/62935

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; уплата

27.11.2015

С января нотариусы должны будут соблюдать новый Кодекс профессиональной этики

В нем закреплены правила поведения нотариуса в разных ситуациях: с клиентами, коллегами, нотариальной палатой. Определены меры дисциплинарной ответственности, в том числе за нарушения правил Кодекса. Его положения во многом сходны с действующим Кодексом.

Документ: Кодекс профессиональной этики нотариусов в Российской Федерации

Вступает в силу с 1 января 2016 года

Ключевые слова: нотариат

27.11.2015

Дубликат разрешения на работу нужно будет с 4 декабря запрашивать по специальной форме

Дубликат понадобится, если оригинал утрачен или испорчен. Сейчас работодатель, заказчик услуг или сам иностранец может заявить о выдаче дубликата в территориальный орган ФМС в произвольной форме. Полагаем, принятую форму будет заполнять только иностранный работник.

Отдельный бланк заявления появится и для случаев, когда нужно изменить сведения в разрешении на работу. Обратиться в территориальный орган ФМС иностранный работник должен, например, если меняется его имя, фамилия или реквизиты документа, удостоверяющего личность.

Документ: Приказ ФМС России от 14.10.2015 N 458

Вступает в силу 4 декабря 2015 года

Путеводитель по кадровым вопросам: как принять на работу иностранца

Ключевые слова: трудовые отношения; иностранный работник

26.11.2015

ФНС разъяснила порядок действий юрлиц, которых инспекция просит пояснить декларацию по НДС

В ответ на требование инспекции, составленное в электронной форме, организация должна выслать квитанцию о том, что документ получен. Если в течение шести дней с даты отправки требования не передать квитанцию, счета могут заблокировать.

Вместе с требованием налогоплательщик получает список операций, по которым выявлены расхождения. По каждой записи инспекция указывает код, помогающий понять, какую ошибку она обнаружила. Если несоответствие действительно есть и оно привело к занижению суммы НДС, необходимо представить уточненную декларацию. В случае когда ошибка не повлияла на размер налога, нужно направить пояснения, в которых содержатся корректные данные. ФНС рекомендует в этой ситуации подать и уточненную декларацию.

Даже если организация не нашла ошибок, ей следует представить пояснения. Можно направить их в виде электронного документа. Предварительно необходимо уточнить, что разработчик или поставщик бухгалтерской учетной системы, а также оператор электронного документооборота технически могут передать этот документ. Допускается оформить пояснения и на бумажном носителе.

Как отметила ФНС, пояснения или уточненную декларацию нужно подать не позднее пяти дней с даты получения требования.

Документ: Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395

Ключевые слова: НДС; налоговая декларация (расчет); контроль и надзор; проверка

26.11.2015

Для граждан увеличен срок уплаты имущественных налогов

Физлица должны заплатить транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее эти суммы нужно было перечислить не позднее 1 октября.

Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 320-ФЗ

Рассмотренные изменения вступили в силу 23 ноября 2015 года

Ключевые слова: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физлиц; уплата

26.11.2015

Суммы возмещения физлицу судебных расходов освобождены от обложения НДФЛ

В перечень не облагаемых НДФЛ доходов включили возмещение судебных расходов, выплачиваемое физлицу по решению суда. Изменения вступили в силу 23 ноября. Ранее вопрос о том, облагаются ли налогом такие выплаты, был спорным.

Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 320-ФЗ

Рассмотренные изменения вступили в силу 23 ноября 2015 года

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты)

26.11.2015

Расходы на путевку в санаторий зачтут в счет уплаты взносов, даже если работник уволен

Путевка на санаторно-курортное лечение не аннулируется, даже если после ее получения работник был уволен. ФСС должен зачесть такие расходы в счет уплаты страховых взносов, поскольку иного законодательство не предусматривает. ВС РФ отказал в пересмотре дела.

Напомним, что за счет взносов на травматизм фирма может возместить часть расходов на санаторно-курортное лечение сотрудников, выполняющих вредную или опасную работу.

Документ: Определение ВС РФ от 09.11.2015 N 309-КГ15-14149

Путеводитель по налогам: облагается ли взносами оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты); увольнение; взносы на травматизм

26.11.2015

Форму 6-НДФЛ должны представлять все налоговые агенты

Основания, по которым организации признаются налоговыми агентами, не имеют значения. С 1 января они будут обязаны ежеквартально подавать по такой форме расчет налога.

Документ: Письмо Минфина России от 02.11.2015 N 03-04-06/63268

Путеводитель по налогам: какая ответственность предусмотрена для налоговых агентов

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)

26.11.2015

Поправки к Закону о страховых взносах теперь не затеряются

Положения, которые изменяют, приостанавливают или признают утратившими силу нормы Закона о страховых взносах, будут включать в отдельные законы.

Сейчас аналогичный порядок установлен для изменения законодательства о налогах и сборах. Полагаем, новшество применимо к проектам федеральных законов, которые будут внесены в Госдуму не ранее 5 декабря этого года.

Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 316-ФЗ

Вступает в силу 4 декабря 2015 года

Ключевые слова: страховые взносы

26.11.2015

Пленум ВС РФ: должник возмещает взыскателю расходы на хранение арестованного имущества

Арестованное движимое имущество может храниться у взыскателя, если он согласился или сам заявил ходатайство об этом. Требовать вознаграждения взыскатель не вправе, однако расходы на сохранение имущества возмещает должник. Такого же подхода придерживался Пленум ВАС РФ.

Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 17.11.2015 N 50

Размещен на сайте ВС РФ 18 ноября 2015 года

Ключевые слова: исполнительное производство; хранение

26.11.2015

ФНС разъяснила, какую дату получения дохода указывать в расчете по НДФЛ

Дата в строке 100 формы 6-НДФЛ отражается в соответствии с НК РФ. Напомним, с 2016 года будут дополнены положения о том, какой день считается датой получения физлицом дохода. Так, в случае командировки этой датой будет являться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.

Документ: Письмо ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829

Обзор: по каким еще доходам с 2016 года предусмотрены специальные положения о дате их получения

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)

26.11.2015

Производители продуктов для детей и подростков не смогут использовать пальмовое масло

При производстве пищевой продукции для детей и подростков предлагается запретить прямое использование некоторых растительных масел и их фракций с высоким содержанием жирных кислот. Под запрет могут попасть, например, пальмовое и кокосовое масла.

Документ: Проект Федерального закона N 935309-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=935309-6)

Внесен в Госдуму 23 ноября 2015 года

Ключевые слова: защита прав потребителя

26.11.2015

Приставы с 15 января смогут временно лишать недобросовестных должников водительских прав

Гражданин или ИП может временно лишиться права управления транспортным средством, если добровольно не выполнит требования, указанные в исполнительном документе (в том числе требования о взыскании алиментов или возмещении вреда здоровью).

Ограничение будет действовать, пока не появятся основания для его отмены или требования не будут выполнены полностью. Нельзя установить ограничение, если, например, оно лишит должника основного источника средств к существованию или сумма задолженности не превысит 10 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 661379-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=661379-6&02)

Одобрен Советом Федерации 25 ноября 2015 года

Ключевые слова: исполнительное производство

25.11.2015

В следующем году сумма дохода, свыше которой вычет на детей не предоставят, станет больше

Стандартный вычет на ребенка будут предоставлять, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб. Сейчас лимит составляет 280 тыс. руб.

Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 317-ФЗ

Вступает в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети

25.11.2015

Услуги облагаются НДС, даже если их оказывает организация-банкрот

Должники-банкроты не платят налог только при реализации имущества или имущественных прав. Это правило действует с 1 января 2015 года.

Документ: Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-07-14/62525

Ключевые слова: НДС; освобождение; банкротство

25.11.2015

Минимальный налог при УСН: пени за просрочку авансового платежа можно уменьшить

Правило применяется, если перечисленный минимальный налог меньше авансовых платежей, посчитанных за весь год. В таком случае пени уменьшаются соразмерно этому налогу. Вывод Минфина основан на позиции ВАС РФ.

Если фирма так и не перечислила авансовые платежи, то пени рассчитывают за период с даты, когда закончился срок уплаты авансовых платежей, до дня, когда организация перечислила в бюджет минимальный налог.

Документ: Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62714

Путеводитель по налогам: можно ли при УСН учесть авансовые платежи в счет уплаты минимального налога

Путеводитель по налогам: каков механизм соразмерного уменьшения пеней

Ключевые слова: УСН; контроль и надзор

25.11.2015

С будущего года возрастет размер вычета на ребенка-инвалида

Величина вычета станет зависеть от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя сможет получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя — 6 тыс. руб. Сейчас вычет равен 3 тыс. руб.

Так же увеличатся и вычеты на учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 317-ФЗ

Вступает в силу 1 января 2016 года

Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети

25.11.2015

Изменилось значение коэффициента-дефлятора для расчета ЕНВД в 2016 году

Теперь коэффициент-дефлятор, на который умножается базовая доходность, равен 1,798. Ранее на 2016 год он был предусмотрен на уровне 2,083. Другие утвержденные коэффициенты, используемые, например, при расчете предельной выручки для применения УСН, не меняются.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 18.11.2015 N 854

Вступает в силу 30 ноября 2015 года

Обзор: каковы значения коэффициентов-дефляторов, установленных для расчета ЕНВД в прошлые периоды

Ключевые слова: ЕНВД

25.11.2015

За систематическое нарушение ПДД будут лишать водительских прав на год

Если водитель не менее трех раз привлекался к административной ответственности, например за превышение скорости, то при следующем нарушении его предлагается лишать прав. Нарушения, которые зафиксированы фото- или видеоаппаратурой, не будут иметь значения при подсчете правонарушений.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=42423)

Общественное обсуждение завершается 2 декабря 2015 года

Ключевые слова: ответственность; КоАП РФ

25.11.2015

Обжаловать решения чиновников, оказывающих госуслуги, можно на специальном сайте

Портал введен для досудебного обжалования решений и действий органов, которые предоставляют государственные и муниципальные услуги. Это уже третий способ подачи жалобы в электронном виде: также ее можно направить через сайт органа или Единый портал госуслуг.

Документ: Постановление Правительства РФ от 14.11.2015 N 1232

Вступает в силу 26 ноября 2015 года

Ключевые слова: оказание услуг

25.11.2015

ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за октябрь

Исчисляя налог в отношении нефти за октябрь, недропользователи должны применять следующие показатели:

- средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 46,61 доллара США за баррель;

- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 63,0871;

- значение коэффициента Кц — 7,6405.

Документ: Письмо ФНС России от 18.11.2015 N СД-4-3/20128@

Ключевые слова: недропользование; НДПИ; нефть и газ

24.11.2015

Переходный период применения ОКВЭД продлили на год

Еще год будут действовать и старые, и новые версии классификаторов видов экономической деятельности (ОКВЭД) и продукции по видам деятельности (ОКПД). До конца 2016 года также можно применять классификаторы деятельности, продукции и услуг (ОКДП), продукции (ОКП) и услуг населению (ОКУН).

В прошлом году был введен переходный период. Предполагалось, что он продлится до конца 2015 года, после чего останутся только новые ОКВЭД и ОКПД. Полагаем, изменение будет актуально для многих организаций, поскольку, например, в отчетности по налогам и взносам нужно указывать сведения о виде деятельности по ОКВЭД.

Документ: Приказ Росстандарта от 10.11.2015 N 1745-ст

Ключевые слова: контроль и надзор; учет в контролирующем органе

24.11.2015

Госдума приняла в третьем чтении проект о продлении действия тарифов взносов

Предполагается, что тарифы, которые большинство плательщиков взносов применяют до конца 2017 года, будут действовать и в 2018 году. Поправки не затрагивают пониженные тарифы. Нововведение может вступить в силу 1 января 2016 года.

Документ: Проект Федерального закона N 897434-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=897434-6)

Принят в третьем чтении 20 ноября 2015 года

Ключевые слова: страховые взносы; тариф страховых взносов

24.11.2015

Юрлица смогут оспорить разъяснения с нормативным содержанием, уплатив госпошлину 4500 руб.

Госпошлину предлагается ввести за оспаривание тех актов федеральных органов исполнительной власти, которые содержат разъяснения законодательства и обладают нормативными свойствами. Для юрлиц она составит 4500 руб., для физлиц — 300 руб.

Документ: Проект Федерального закона N 892365-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=892365-6)

Принят в первом чтении 17 ноября 2015 года

Ключевые слова: госпошлина; Кодекс административного судопроизводства

24.11.2015

Новые коды по ОКОФ будут применяться с 2017 года

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) используется, например, для определения амортизационной группы основных средств. Код присваивается каждому амортизируемому объекту.

Документ: Приказ Росстандарта от 10.11.2015 N 1746-ст

Обзор: влияет ли на учет ОС изменение кода по ОКОФ

Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация; бухучет

24.11.2015

СМИ будет оштрафовано, если не сообщит об иностранном финансировании

Обязанность издателей и редакций СМИ по общему правилу уведомлять Роскомнадзор о получении иностранного финансирования и имущества также предусмотрена в законопроекте. Штраф для юрлиц будет равен сумме полученных денежных средств или стоимости имущества.

Документ: Проект Федерального закона N 895844-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=895844-6&02)

Принят в первом чтении 20 ноября 2015 года

Ключевые слова: ответственность; КоАП РФ; СМИ

24.11.2015

Будет определен четкий перечень апостилируемых документов, вывозимых из России

Перечень предлагается установить в отдельном законе, которого сейчас нет. В настоящее время апостилирование регулируется Конвенцией и подзаконными актами. Однако они не позволяют точно определить, на какие вывозимые из РФ документы нужно проставить апостиль для признания их другой страной.

Документ: Проект Федерального закона N 796968-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=796968-6)

Принят во втором чтении 17 ноября 2015 года

Ключевые слова: нотариат

24.11.2015

В уведомлении о вычете нет реквизитов договора займа — с экономии на процентах платят НДФЛ

Если реквизиты договора отсутствуют в уведомлении, оно не доказывает, что работник потратил кредит на покупку недвижимости. В таком случае компания должна заплатить налог с его доходов в виде экономии на процентах.

Разъяснения ФНС касаются, например, ситуации, когда фирма выдает работнику беспроцентный кредит на покупку жилья. При этом у налогового агента появляется обязанность удержать НДФЛ с материальной выгоды. Такой доход не облагается налогом, если работник предоставит уведомление о подтверждении права на имущественный вычет.

Документ: Письмо ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19755@

Путеводитель по налогам: какая часть материальной выгоды освобождается от НДФЛ, если кредит превышает имущественный вычет

Ключевые слова: НДФЛ; необлагаемые доходы (выплаты); вычеты

24.11.2015

На федеральном уровне технологические потери нефти при перевозке не нормируются

Технологические потери зависят от особенностей транспортировки и физико-химических характеристик нефтепродуктов, а не от естественных условий, как потери от естественной убыли. Для последних утверждены нормы, используемые при хранении и транспортировке. Так пояснило ситуацию Минэнерго.

Напомним: исчисляя налог на прибыль, организация учитывает в материальных расходах технологические потери, а также потери от недостачи и порчи в пределах норм естественной убыли. Данные нормы применяются лишь при инвентаризации или недостаче груза по результатам перевозки. Для технологических потерь в НК РФ оговорки о нормировании нет, поэтому учет их в расходах вызывает затруднение, а порой и споры с налоговыми органами.

Арбитражные суды сходятся во мнении, что в НК РФ нормирование технологических потерь не предусмотрено, и разрешают признавать такие потери в том размере, в котором компания их фактически понесла (например, ФАС Московского округа, ФАС Уральского округа). Аналогичный подход прослеживается в разъяснениях Минфина.

В других разъяснениях финансовое ведомство отмечает, что налогоплательщик может во внутренних документах закрепить норматив технологических потерь. Некоторые суды также оставляют это право за организацией, однако указывают: обязанности использовать собственные нормативы потерь при налогообложении прибыли НК РФ не устанавливает.

Документ: Письмо Минэнерго России от 10.11.2015 N 05-1870

Ключевые слова: налог на прибыль; недропользование; нефть и газ

23.11.2015

КС РФ: даже если организация пропустила срок возмещения НДС, она может вернуть деньги

Если плательщик докажет, что не мог получить возмещение по объективным причинам, возвратить средства из бюджета ему все-таки удастся. Эту позицию КС РФ занимал и ранее. Другие суды и ФНС ее поддерживают.

Суд отметил, что перечень обстоятельств, из-за которых организация может не уложиться в срок, открытый. Один из случаев — злоупотребления со стороны инспекции. Спор возник, поскольку предприятие полагало: трехлетний срок нужно исчислять начиная с квартала, когда оно получило счета-фактуры, а не когда поставщик их выставил.

Документ: Определение КС РФ от 27.10.2015 N 2428-О

Ключевые слова: НДС; вычеты; налоговая декларация (расчет)

23.11.2015

Обновлены коды вычетов по НДФЛ

В перечень, вступающий в силу 29 ноября, включили в том числе коды социальных налоговых вычетов. Например, код вычета на дорогостоящее лечение — 326, а на обучение — 320. Действующий список кодов утратит силу.

Документ: Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@

Вступает в силу 29 ноября 2015 года

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; вычеты

23.11.2015

Работодателю придется чаще подавать сведения персонифицированного учета

Планируется, что данные о застрахованных лицах — Ф.И.О. и СНИЛС — нужно будет подавать в ПФР ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Изменение может вступить в силу 1 апреля будущего года.

Полагаем, для таких сведений ПФР разработает специальную форму. Кроме того, страхователю по-прежнему придется ежеквартально представлять их вместе с расчетом по форме РСВ-1.

Документ: Проект Федерального закона N 911767-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=911767-6)

Принят в первом чтении 13 ноября 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения; страховые взносы; отчетность по страховым взносам

23.11.2015

Когда при реструктуризации уменьшаются проценты по займу, у физлица возникает доход

У заемщика-физлица образуется облагаемый НДФЛ доход, только если в результате реструктуризации проценты по рублевому займу стали меньше 2/3 ставки рефинансирования.

В таком случае налогом облагается материальная выгода в виде экономии на процентах. Обращаем внимание: если заимодавцем является организация, то она будет налоговым агентом.

Документ: Письмо Минфина России от 29.10.2015 N 03-04-05/62435

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

23.11.2015

Пленум ВС РФ разъяснил особенности исполнительного производства

Указано в том числе, в каком порядке должна осуществляться судебная защита прав, нарушенных в ходе исполнительного производства. Еще одно важное разъяснение: возможен арест имущества, цена которого превышает сумму долга. Такая мера допустима, если больше не на что обратить взыскание.

Постановление Пленума ВАС РФ по вопросам исполнительного производства теперь не применяется. Но некоторые из рекомендаций отражены в постановлении Пленума ВС РФ. Например, при смене имени (наименования) должника или взыскателя по-прежнему не нужно применять нормы о правопреемстве.

Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 17.11.2015 N 50

Опубликован 18 ноября 2015 года

Ключевые слова: исполнительное производство; АПК РФ; ГПК РФ

23.11.2015

В КАС РФ будут установлены особенности оспаривания разъяснений с нормативным содержанием

Акты федерального органа исполнительной власти, которые содержат разъяснения законодательства и обладают нормативными свойствами, можно будет оспорить в ВС РФ. Напомним, что такие изменения предписал внести КС РФ.

Документы: Проект Федерального закона N 892355-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=892355-6); Проект Федерального Конституционного закона N 892376-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=892376-6)

Приняты в первом чтении 17 ноября 2015 года

Ключевые слова: Кодекс административного судопроизводства

23.11.2015

ВС РФ не пересмотрит дело о тарифе взносов на травматизм для подрядчика

Для бурения скважин подрядчик привлекал субподрядчиков, которым перечислял часть выручки. Своих работников и оборудования для этой деятельности у него не было. В такой ситуации, как указали нижестоящие суды, тариф взносов в ФСС на травматизм устанавливается по управленческой деятельности подрядчика.

ФСС неправомерно посчитал, что основной деятельностью плательщика взносов является бурение скважин, то есть деятельность с более высоким классом риска. Если основной вид деятельности подтверждает только справка, в которой отражена выручка по различным договорам, то устанавливать тариф исключительно на основании такой справки нельзя. При этом нужно учитывать особенности фактической деятельности.

Документ: Определение ВС РФ от 30.10.2015 N 306-КГ15-13736

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм

23.11.2015

Расходы на свет, воду и отопление для общедомовых нужд включат в квартплату с 2017 года

Предлагается отсрочить включение в квартплату расходов на некоторые коммунальные ресурсы для содержания общего имущества в многоквартирном доме (вода, свет, отопление, отвод сточных вод). Согласно действующим нормам такие расходы должны войти в квартплату с 1 апреля 2016 года.

Сейчас квартплата собственников квартир включает не только взносы на капремонт и плату за коммунальные услуги, но и плату за управление многоквартирным домом, содержание и текущий ремонт общего имущества.

Документ: Проект Федерального закона N 928761-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=928761-6)

Внесен в Госдуму 13 ноября 2015 года

Ключевые слова: жилье

* * *

с 16 по 20 ноября 2015 года

20.11.2015

ФНС направила инструкцию о действиях фирмы, которая должна пояснить декларацию по НДС

В одном из положений указано: в ответ на требование инспекции, составленное в электронной форме, организация должна выслать квитанцию о том, что документ получен. Если в течение шести дней после отправки требования компания не передала квитанцию, счета могут заблокировать.

Документ: Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395

Ключевые слова: НДС; налоговая декларация (расчет); контроль и надзор; проверка

20.11.2015

Совет Федерации одобрил повышение с 2016 года предельного дохода для вычета на ребенка

Со следующего года работодатель будет предоставлять стандартный вычет на ребенка до тех пор, пока доход сотрудника, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 350 тыс. руб. По действующим сейчас правилам лимит составляет 280 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 828659-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6&02)

Одобрен Советом Федерации 18 ноября 2015 года

Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети

20.11.2015

НДФЛ с отпускных, которые сотрудник возвращает при увольнении, надо пересчитать

Сумма таких отпускных перестает быть доходом работника. Следовательно, уплаченный налог с этой суммы является переплатой, которую налоговый агент может вернуть.

Документ: Письмо ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19749@

Ключевые слова: НДФЛ; возврат (зачет); увольнение; отпуск

20.11.2015

Нельзя уволить работника раньше указанной в заявлении даты без согласования с ним

Сотрудник предупредил работодателя о том, что хочет уволиться в день, указанный в заявлении. Однако приказ об увольнении был вынесен раньше. В этом случае расторжение трудового договора незаконно, если работодатель не докажет, что оно было согласовано с сотрудником.

Документ: Определение Приморского краевого суда от 08.04.2015 по делу N 33-2767/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: как расторгнуть договор с работником, который решил уволиться

Путеводитель по трудовым спорам: можно ли, по мнению судов, уволить работника не в тот день, который указан в его заявлении

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение

20.11.2015

Больше работодателей смогут подать 2-НДФЛ за 2015 год на бумажном носителе

ФНС указала, что с 1 января будут действовать новые правила: если за 2015 год численность работников составит до 25 человек, налоговый агент сможет подать сведения по форме 2-НДФЛ не в электронном виде, а на бумажном носителе.

Напомним, что сейчас такое право есть у налоговых агентов, которые за год выплатили доход физлицам численностью до 10 человек. Отчитываться по форме 2-НДФЛ необходимо не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления отчетности с 2016 года не меняется.

Документы: Письмо ФНС России от 05.11.2015 N БС-4-11/19263

Ключевые слова: контроль и надзор; НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)

20.11.2015

ФНС согласилась с мнением Минфина по вопросу сшива документов

В направленном службой письме финансовое ведомство разъясняло, как нужно сшивать и заверять документы, которые запросила инспекция. Однако остается не ясным: эти правила можно применить, когда сшивают разные документы или только многостраничный документ.

Документ: Письмо ФНС России от 05.11.2015 N ЕД-4-2/19237

Ключевые слова: контроль и надзор; заверение документа

20.11.2015

НДФЛ нужно перечислить один раз, даже если зарплата выплачивается двумя частями

Вывод можно сделать, проанализировав разъяснение Минфина. Он полагает: до истечения месяца нельзя считать, что работник получил доход в виде оплаты труда. До этого момента налог удерживать неправомерно. Ведомство и ранее придерживалось такого подхода, его разделяют ФНС и суды.

НДФЛ нужно перечислить в день, когда в банке получены наличные для выплаты второй части зарплаты, либо в день перевода этой суммы на счета сотрудников. Правило действует, даже если части зарплаты выплачиваются в разные месяцы.

Документ: Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-04-07/61550

Ключевые слова: трудовые отношения; НДФЛ; зарплата; налоговый агент

20.11.2015

Соискатель отозвал заявление о выдаче лицензии — госпошлину не вернут

В этом случае не имеет значения, успел ли лицензирующий орган принять решение по заявлению. Делая такой вывод, Минфин учел позицию ВАС РФ. Возврат госпошлины возможен, только если лицо передумает получать лицензию до того, как подаст заявление.

Документ: Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-05-05-03/61602

Ключевые слова: госпошлина; лицензирование

20.11.2015

Штраф для собственников большегрузов за неоплату проезда по федеральным трассам снизится

Может значительно уменьшиться штраф для юрлиц — собственников (владельцев) транспортного средства массой свыше 12 тонн. Так, если не будет внесена плата в счет возмещения вреда, причиненного федеральным автодорогам общего пользования, штраф за это составит не 450 тыс., а всего 10 тыс. руб.

Привлекать собственников к ответственности планируется в случае, когда нарушение зафиксировано автоматически специальной техникой (на фото, видео). Оштрафовать могут только один раз в сутки, даже если за этот период техника зафиксирует нарушение несколько раз.

Документ: Проект Федерального закона N 929341-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=929341-6)

Внесен в Госдуму 16 ноября 2015 года

Ключевые слова: перевозка; ответственность; штраф

19.11.2015

Фирма может проверить декларацию по налогу на имущество по новым контрольным соотношениям

С помощью новых контрольных соотношений можно убедиться и в том, что расчет авансового платежа корректен. По сравнению с информацией, которую ФНС направляла ранее, сведения дополнены: например, приведены признаки, свидетельствующие об ошибке в кадастровом номере здания.

Напомним, подать расчет нужно не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода, а декларацию — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.

Документ: Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18786

Ключевые слова: налог на имущество организаций; контроль и надзор; налоговая декларация (расчет)

19.11.2015

Проект, увеличивающий размер вычета на ребенка-инвалида, принят в последнем чтении

Со следующего года величина вычета будет зависеть от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя сможет получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя — 6 тыс. руб. Сейчас вычет равен 3 тыс. руб.

Увеличатся также вычеты на учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Документ: Проект Федерального закона N 828659-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6)

Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года

Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети

19.11.2015

Филиал продал здание — вместо расчета за последний отчетный период подается декларация

Это касается случая, если здание находилось не по адресу филиала. Декларация по налогу на имущество подается в течение 30 дней после окончания периода, когда объект продан. Налог перечисляется в срок уплаты авансового платежа. Отметим, декларацию представляют по месту нахождения проданного здания.

Документ: Письмо Минфина России от 26.10.2015 N 03-05-05-01/61337

Ключевые слова: налог на имущество организаций; уплата; налоговая декларация (расчет)

19.11.2015

Взыскатель может узнать в инспекции о счетах должника

Такие сведения можно запросить в инспекции, если у взыскателя есть исполнительный лист, срок которого не истек. Ответ должен поступить в течение семи дней. Отметим, что налоговый орган может не располагать нужной информацией.

Данный порядок, приведенный Минфином, установлен в Законе об исполнительном производстве.

Перечень сведений, которые инспекция вправе предоставить, закрытый. Он не подлежит расширенному толкованию. Такая точка зрения основана, например, на позиции ВС РФ. Суд указал: бухгалтерская отчетность в данный перечень не включается, поэтому не может быть предоставлена взыскателю.

Документ: Письмо Минфина России от 26.10.2015 N 03-02-08/61403

Ключевые слова: контроль и надзор

19.11.2015

Арендатор оплачивает ремонт общего имущества, если заключил договор с управляющей компанией

Когда арендатор нежилого помещения такой договор не заключил, платить за содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме должен собственник-арендодатель. К этому выводу суды приходили и ранее.

Документ: Определение ВС РФ от 11.11.2015 N 305-ЭС15-7462

Путеводитель по судебной практике: как распределяются обязанности по содержанию арендованного имущества

Путеводитель по договорной работе: как согласовать условие о расходах на содержание арендованного имущества

Ключевые слова: аренда

19.11.2015

На вина с защищенным географическим указанием будет установлена пониженная ставка акциза

Для вин, имеющих защищенное географическое указание или наименование места происхождения, ставка акциза в 2016 году составит 5 руб., а для игристых вин — 13 руб. за литр. На другие вина акциз будет равен 9 руб. за литр, на игристые вина — 26 руб. за литр. Совет Федерации рассмотрит проект 18 ноября.

Документ: Проект Федерального закона N 618603-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=618603-6&02)

Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года

Ключевые слова: акцизы; ставка налога

19.11.2015

Минэкономразвития сообщило о средних ценах на углеводородное сырье за октябрь

Ведомство разместило на своем официальном сайте информацию о средних ценах на различные виды углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях, за период с 1 по 31 октября 2015 года.

В отношении обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти установлены разные цены в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади месторождения, на котором это сырье добыто:

- в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) — 345,36 долл. США за тонну;

- Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) — 336,22 долл. США за тонну;

- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) — 374,69 долл. США за тонну.

Средняя цена газового конденсата также зависит от расположения 50 и более процентов площади месторождения:

- в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) — 378,48 долл. США за тонну;

- Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) — 368,46 долл. США за тонну;

- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) — 410,62 долл. США за тонну.

При поставках на внутренний рынок средняя оптовая цена газа горючего природного равняется 4 052,74 руб. за 1000 куб. м. Если такое сырье поставляется за пределы единой таможенной территории Таможенного союза, средние цены различаются в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади соответствующего месторождения:

- в Азовском, Черном, Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря — 215,10 долл. США за 1000 куб. м;

- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых — 337,68 долл. США за 1000 куб. м.

Документ: Информация Минэкономразвития России от 13.11.2015

Обзор (http://www.consultant.ru/law/consult/ndpi2013-10-28.html): как рассчитывать НДПИ по углеводородному сырью из нового морского месторождения

Ключевые слова: НДПИ; недропользование; нефть и газ

18.11.2015

Госдума приняла в первом чтении проект о тарифах взносов на травматизм

Размеры тарифов на будущий год изменять не планируется. Напомним, что они зависят от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя: чем выше класс, тем больше нужно заплатить.

Документ: Проект Федерального закона N 911760-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=911760-6)

Принят в первом чтении 13 ноября 2015 года

Путеводитель по налогам: какие тарифы взносов на травматизм применяются в этом году

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм

18.11.2015

Сообщения о полномочиях лица недостаточно, если у инспекции нет копии его доверенности

При подаче в налоговый орган декларации или расчета в электронном виде передается также информационное сообщение о представителе организации. Если ранее компания не направила в инспекцию копию доверенности, одного такого сообщения недостаточно для подтверждения полномочий этого лица.

Как отметила ФНС, данное сообщение формируется на основании методических рекомендаций. В них указано, что информационное сообщение о доверенности, выданной представителю, подается в инспекцию только в электронном виде вместе с отчетностью. При этом до начала деятельности через данного представителя в налоговый орган должна быть направлена бумажная копия доверенности. Обращаем внимание: в случае когда полномочия лица не будут подтверждены, инспекция откажет в приеме отчетности. В такой ситуации срок подачи декларации может быть нарушен, что грозит штрафом.

Документ: Письмо ФНС России от 09.11.2015 N ЕД-4-15/19558@

Ключевые слова: контроль и надзор; привлечение к ответственности; налоговая декларация (расчет)

18.11.2015

Налоги за автомобиль, квартиру и земельный участок физлица смогут платить позже

Предлагается разрешить физлицам вносить денежные средства в счет уплаты транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сейчас последний срок уплаты меньше на два месяца — не позднее 1 октября.

Документ: Проект Федерального закона N 768102-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=768102-6)

Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года

Ключевые слова: земельный налог; транспортный налог; уплата; налог на имущество физлиц

18.11.2015

Свидетелей допрашивают без проверяемого налогоплательщика

Участие налогоплательщика в допросе, как и его присутствие при проведении выездной проверки на территории инспекции, не предусмотрено НК РФ. Однако он вправе участвовать в осмотре территории или помещений, истребовании либо выемке документов, а также в проведении экспертизы.

Документ: Письмо Минфина России от 22.10.2015 N 03-02-07/1/60796

Путеводитель по налогам: как должен проводиться допрос свидетеля при выездной проверке

Ключевые слова: контроль и надзор; проверка

18.11.2015

Стало ясно, как заполнить форму П-4, если один филиал продает продукцию другого

Росстат утвердил указания по заполнению ряда форм статистического наблюдения. Они будут введены с 1 января. Действующие указания с этой даты утратят силу.

Интересно обратить внимание на следующее новшество в заполнении формы П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Если одно обособленное подразделение юрлица производит продукцию, а другое ее продает, то информацию о численности, заработной плате и отработанном времени сотрудников подразделения-продавца следует указывать по виду деятельности производства продукции. Где находятся подразделения, значения не имеет.

Документ: Приказ Росстата от 26.10.2015 N 498

Указания вводятся в действие с 1 января 2016 года

Ключевые слова: статистическая отчетность

18.11.2015

ФНС: если суд снизил стоимость участка, земельный налог можно пересчитать

С момента, когда вступило в силу судебное решение, устанавливающее меньшую кадастровую стоимость участка, налогоплательщик вправе рассчитывать земельный налог исходя из его новой стоимости. Высказывая такое мнение, ФНС сослалась на аналогичную позицию ВС РФ.

Налоговое ведомство не уточняет, к какому периоду относятся его разъяснения. С 1 января 2015 года порядок расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости участка закреплен в НК РФ: установленная судом или комиссией по рассмотрению споров стоимость применяется начиная с периода, в котором подано заявление о ее пересмотре, но не ранее даты, когда оспариваемая стоимость была отражена в кадастре. Такую же позицию в текущем году высказывал Пленум ВС РФ.

Аналогичное положение с 22 июля прошлого года предусмотрено в Законе об оценочной деятельности. Затрагивая вопрос расчета земельного налога за 2014 год, Минфин сначала указывал на необходимость применения новых правил, даже несмотря на то что нормы налогового законодательства изменены позднее. С этим соглашалась и ФНС. Из разъяснений можно было предположить, что дата подачи заявления и рассмотрения его судом (до или после 22 июля 2014 года) значения не имеет. Однако на основании более поздних разъяснений финансового ведомства можно было сделать иной вывод: по новым положениям необходимо исчислять земельный налог за 2014 год только в том случае, если суд рассмотрел заявление об оспаривании кадастровой стоимости и решение вступило в силу уже после 22 июля 2014 года.

Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2015 N СА-4-7/18627@

Обзор: как рассчитать налог при изменении в течение года вида разрешенного использования участка

Ключевые слова: земельный налог

18.11.2015

Суммы возмещения физлицу судебных расходов не будут облагаться НДФЛ

Вывод следует из законопроекта и относится к случаям, когда средства выплачиваются на основании решения суда. Часто в таких решениях не выделена величина НДФЛ, а значит, налоговый агент не может удержать налог. Об этом он обязан сообщить инспекции и получателю дохода.

Новшество выгодно для обеих сторон судебного спора. Напомним, Минфин неоднократно разъяснял: если компенсацию выплачивает организация или ИП, нужно исчислить НДФЛ и сообщить о том, что удержать его невозможно. В противном случае налогового агента могут привлечь к ответственности. Полагаем, изменения коснутся выплат, которые будут произведены не ранее дня официального опубликования соответствующего закона.

Документ: Проект Федерального закона N 768102-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=768102-6)

Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты)

18.11.2015

Отстаивая преимущественное право покупки, истец должен доказать свою платежеспособность

Для этого на банковский счет регионального подразделения Судебного департамента нужно внести сумму, которая выплачивается покупателю для возмещения его расходов. В нее входит сумма покупки и, например, сборы, пошлины. Такой вывод ВС РФ делает не впервые.

Документ: Определение ВС РФ от 20.10.2015 N 18-КГ15-150

Перечень позиций высших судов: в каком порядке нужно требовать перевода на себя прав и обязанностей покупателя

Ключевые слова: купля-продажа; обеспечительные меры

18.11.2015

Медорганизация сможет создать попечительский совет, чтобы привлечь дополнительные средства

Попечительские советы согласно проекту должны быть в медицинских организациях, которые бесплатно оказывают помощь в дневном или круглосуточном стационаре. Остальные медорганизации смогут сами решить, нужен ли им такой орган.

Для создания попечительского совета потребуется внести изменения в учредительные документы. Среди тех, кто получит право войти в совет, указаны представители учредителя и работников организации.

Документ: Проект Федерального закона N 925107-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=925107-6)

Внесен в Госдуму 10 ноября 2015 года

Ключевые слова: ЕГРЮЛ

17.11.2015

Проект об увеличении МРОТ прошел первое чтение

Если предлагаемые изменения вступят в силу, то со следующего года МРОТ составит 6204 руб. Эта сумма примерно на 4% выше действующей величины.

Документ: Проект Федерального закона N 911766-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=911766-6&02)

Принят в первом чтении 13 ноября 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения

17.11.2015

Принят в третьем чтении проект о сумме дохода, свыше которой вычет на детей не предоставят

Вычет на ребенка будут предоставлять, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб. Такое изменение планируется ввести со следующего года. Сейчас лимит составляет 280 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 828659-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6&02)

Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года

Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети

17.11.2015

ФНС напомнила, когда налоговые долги с сотрудников взыскивают работодатели

В СМИ появилась информация о новом порядке взыскания с физлиц долгов по налогам через работодателей и предположения экспертов, что инспекции из-за этого станут активнее. Однако такой порядок действовал и ранее. Он приведен в Законе об исполнительном производстве, на который ссылалась ФНС в письмах.

Когда недоимка не превышает 25 тыс. руб., инспекция может направить в фирму, где работает должник, исполнительный лист или вступивший в силу судебный приказ. Если компания не удерживает с выплат сотруднику долг и не перечисляет деньги в бюджет, сведения об этом передаются судебным приставам. Напомним, такому работодателю грозит штраф до 100 тыс. руб. Наказать компанию могут и в том случае, если сотрудник-должник уволился, а она не сообщила об этом инспекции.

Кроме того, ФНС указала: если сумма задолженности физлица более 3 тыс. руб., вместе со вступившим в силу судебным актом о взыскании инспекция направляет приставам ходатайство об аресте имущества должника. Если же долг превышает 10 тыс. руб., приставу направляется также заявление об ограничении выезда должника из России.

Просить об аресте имущества и запрете на выезд инспекция вправе на основании НК РФ и Закона об исполнительном производстве.

Документы: Письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@; Письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18402@

Ключевые слова: контроль и надзор; уплата; трудовые отношения

17.11.2015

Коэффициенты-дефляторы на 2016 год утверждены

Для УСН коэффициент составит 1,329. Значит, налогоплательщик утратит право на применение этого спецрежима, если в следующем году его выручка превысит 79,74 млн руб. Также установлены коэффициенты для расчета ЕНВД, авансовых платежей по НДФЛ и торгового сбора.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772

Вступает в силу 23 ноября 2015 года

Обзор: каковы значения коэффициентов-дефляторов за прошедшие периоды

Ключевые слова: УСН; ЕНВД; НДФЛ; торговый сбор

17.11.2015

Организация не учитывает в доходах полученный обеспечительный платеж

Обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу, значит, к ним могут применяться одни и те же положения НК РФ. Залог, как прямо указывает налоговое законодательство, не учитывается ни в доходах, ни в расходах.

Документы: Письмо Минфина России от 28.10.2015 N 03-03-06/2/61826

Ключевые слова: налог на прибыль; необлагаемые доходы (выплаты)

17.11.2015

Банк может обратить взыскание на заложенное имущество, даже если его цена превышает долг

ВС РФ не усмотрел в действиях банка злоупотребления правом, так как превышение не составило более 95% и не было других условий, при которых обратить взыскание нельзя. Лицо злоупотребляет правом, когда действует в его пределах, но недозволенным образом. К такому выводу ВС РФ приходил и ранее.

Документ: Определение ВC РФ от 20.10.2015 N 18-КГ15-181 (http://www.vsrf.ru/stor_pdf.php?id=1386588)

Перечень позиций высших судов: какие действия высшие суды признают злоупотреблением правом

Ключевые слова: залог; банки

17.11.2015

ФНС изменила мнение: санкции за нарушение прав потребителя облагаются НДФЛ

Выплата штрафа и неустойки за невыполнение требований потребителя образует имущественную выгоду, поэтому у физлица возникает доход. Такую позицию недавно высказал ВС РФ. ФНС и Минфин ее поддержали, хотя незадолго до этого разъясняли: налогооблагаемого дохода у потребителя не возникает.

Документ: Письмо ФНС России от 02.11.2015 N БС-4-11/19082@

Ключевые слова: НДФЛ

17.11.2015

Услуги по поиску железнодорожного подвижного состава облагаются НДС по ставке 18%

При организации перевозки экспортируемого товара юрлицо не вправе применить нулевую ставку по этим услугам, если оно не владеет подвижным составом на праве собственности или аренды.

Документ: Письмо Минфина России от 20.10.2015 N 03-07-08/60010

Ключевые слова: НДС; нулевая ставка налога

17.11.2015

Судья не передал дело в Судебную коллегию ВС РФ — госпошлину все равно не вернут

Кассационную жалобу, которая подана в Судебную коллегию ВС РФ, сначала изучает судья ВС РФ. Он может решить, что оснований для пересмотра судебных актов недостаточно, и отказать в передаче жалобы для дальнейшего рассмотрения. Госпошлина при этом не возвращается.

Документ: Письмо Минфина России от 28.10.2015 N 03-05-05-03/62053

Ключевые слова: АПК РФ; госпошлина

16.11.2015

С 2016 года вычет на ребенка будут предоставлять, пока доход не превысит 350 тыс. руб.

Во втором чтении принят законопроект, увеличивающий предельную величину дохода, при превышении которой работнику не предоставляется стандартный вычет на ребенка. Сейчас лимит составляет 280 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 828659-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6)

Принят во втором чтении 11 ноября 2015 года

Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети

16.11.2015

За неуплату страховых взносов будет грозить лишение свободы

Сейчас уголовной ответственности за неуплату страховых взносов нет, ее введение обсуждается в Госдуме. Руководителя организации или главного бухгалтера могут осудить, если задолженность компании по взносам будет более 6 млн руб. за три года.

Ответственность наступит и при меньшей задолженности, когда недоимка по взносам превышает 2 млн руб. и составляет более 10% от суммы взносов, которую организация была обязана заплатить.

Документ: Проект Федерального закона N 927133-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=927133-6)

Внесен в Госдуму 11 ноября 2015 года

Ключевые слова: страховые взносы; привлечение к ответственности

16.11.2015

Уточнить реквизиты платежа можно только в пределах одного и того же налога

ФНС обосновала свою позицию, ссылаясь на нормы НК РФ: если в платежном поручении обнаружена ошибка, но налог перечислен в бюджет на правильный счет Казначейства России, налогоплательщик может уточнить основание, тип и принадлежность платежа, а также налоговый период и статус налогоплательщика.

Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2015 N ЗН-4-1/18643

Путеводитель по налогам: как исправить ошибки в платежном поручении

Ключевые слова: контроль и надзор; уплата

16.11.2015

Директор возместит убытки по неоплаченным договорам, которые он заключил в своих интересах

Директор от имени ООО заключила договоры аренды и субаренды с организацией, которую возглавлял ее супруг. Оплата по контрактам обществу не поступила. Суд посчитал, что действия директора являются недобросовестными и нарушают интересы ООО.

В данном случае с директора можно взыскать понесенные обществом убытки. При этом необходимо доказать их размер, противоправность действий директора и причинную связь между ними. Разрешая дело, суд руководствовался позицией ВАС РФ.

Документ: Постановление АС Московского округа от 30.10.2015 N А40-213882/14

Путеводитель по корпоративным спорам: за какие действия с директора ООО можно взыскать убытки

Ключевые слова: ООО

16.11.2015

Участнику простого товарищества возвращают имущество — НДС принимается к вычету как обычно

Когда стоимость такого имущества при прекращении договора простого товарищества больше первоначального взноса участника, на сумму превышения начисляется налог. Лицо, получившее имущество, принимает этот НДС к вычету в общем порядке, если объект используется в облагаемых налогом операциях.

Полагаем, данный вывод Минфина можно применить и в ситуации, когда участник выходит из товарищества. Ранее в подобных разъяснениях ведомство не уточняло, в каком именно случае — при прекращении договора или при выходе участника — действует такое правило.

Документ: Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-07-11/48850

Путеводитель по сделкам: можно ли не составлять счет-фактуру, если имущество передается выбывающему участнику

Ключевые слова: НДС; вычеты

16.11.2015

ИП смогут заключать с работниками договоры на получение образования

Ученический договор согласно законопроекту можно будет заключить как со своим сотрудником, так и с тем, кто ищет работу. Сейчас договоры на получение образования без отрыва или с отрывом от работы вправе заключать только юрлица.

Документ: Проект Федерального закона N 763146-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=763146-6)

Принят в первом чтении 11 ноября 2015 года

Путеводитель по кадровым вопросам: по каким образовательным программам осуществляется подготовка работников

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить ученический договор

Ключевые слова: трудовые отношения

* * *

с 9 по 13 ноября 2015 года

13.11.2015

Наличие только выписки из ЕГРЮЛ не подтверждает проявление должной осмотрительности

При выборе контрагента следует учитывать совокупность критериев оценки налоговых рисков, которые могут быть связаны с его деятельностью. К этим критериям относятся, например, документальное подтверждение полномочий руководителя и представление информации о фактическом местонахождении компании.

Выписка из ЕГРЮЛ позволяет проверить государственную регистрацию контрагента в качестве юрлица. Убедиться в том, что он зарегистрирован, можно также, получив свидетельство о регистрации. Судебная практика не дает однозначного ответа на вопрос: проявлена ли должная осмотрительность, если истребованы документы о регистрации контрагента? Итоговое решение зависит от конкретных обстоятельств дела. Некоторые суды считают, что фирма, получившая в том числе эти документы, не проявила должную осмотрительность. Другие суды придерживаются иной позиции.

Документ: Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-02-07/1/59422

Ключевые слова: контроль и надзор; необоснованная налоговая выгода

13.11.2015

Расходы на комиссионное вознаграждение при расчете налога на прибыль нормируются

Правило применяется, например, если вознаграждение для целей налогообложения признается процентами и выплачивается в рамках контролируемой сделки. Такой вывод можно сделать из анализа позиции Минфина.

Процентом является заранее заявленный доход по долговому обязательству любого вида независимо от того, как он оформлен. В НК РФ включены положения, касающиеся учета процентов в расходах при расчете налога на прибыль. Они применяются и для комиссионного вознаграждения. Подобное мнение Минфин уже высказывал в отношении платы банку за обслуживание аккредитива, выдачу банковской гарантии, вознаграждения по договорам кредита или факторинга. Однако часто суды разрешают учитывать такие затраты как внереализационные либо прочие расходы и не применять специальные положения.

Документ: Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-03-06/1/48855

Ключевые слова: налог на прибыль

13.11.2015

Если товар реализуется физлицу, составлять счет-фактуру не надо

Так как физлицо не является налогоплательщиком НДС и налог к вычету не принимает, фирма может оформить бухгалтерскую справку-расчет либо сводный документ, в которых содержатся суммарные данные по операциям, совершенным за день, месяц или квартал. Эти документы нужно зарегистрировать в книге продаж.

Ранее Минфин указывал, что при реализации товаров или оказании услуг физлицам за безналичный расчет организация должна составить счет-фактуру. При этом ведомство уточняло: выписать такой документ можно в одном экземпляре по итогам налогового периода.

Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-09/59679

Путеводитель по налогам: в каких случаях не составляется счет-фактура

Ключевые слова: НДС; счет-фактура

13.11.2015

Для оплаты некоторых услуг планируется использовать корпоративную мобильную связь

Работодатели смогут предоставить такую возможность сотрудникам, если заключат договор с оператором связи. Оплата услуг будет производиться путем увеличения остатка электронных денежных средств физлица (например, на парковочном счете) из тех денег, которые работодатель вносит оператору связи.

Остаток электронных денег увеличивает оператор электронных денежных средств. Для этого он заключает с оператором связи соответствующий договор.

Документ: Проект Федерального закона N 841348-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=841348-6)

Принят в первом чтении 10 ноября 2015 года

Ключевые слова: оказание услуг

13.11.2015

В Интернете можно будет найти сведения о действующих нотариальных доверенностях

Сейчас Федеральная нотариальная палата обеспечивает бесплатный круглосуточный доступ к реестру отмененных доверенностей (http://reestr-dover.ru/). Согласно проекту в Интернете можно будет получить информацию обо всех доверенностях, которые удостоверены нотариусами.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/#npa=42074)

Общественное обсуждение завершается 24 ноября 2015 года

Перечень позиций высших судов: какие особенности нотариального удостоверения доверенностей отмечают высшие суды

Ключевые слова: доверенность

13.11.2015

Предельный размер микрозайма для юрлиц и ИП планируется увеличить с 1 млн до 3 млн руб.

Микрофинансовая организация будет выдавать займы юрлицам и ИП до тех пор, пока их основной долг перед ней не превысит 3 млн руб. Для физлиц максимальный размер микрозайма останется прежним — 1 млн руб.

Документ: Проект Федерального закона N 849597-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=849597-6)

Принят в первом чтении 10 ноября 2015 года

Ключевые слова: заем

13.11.2015

Если в помещениях юрлица незаконно проводятся азартные игры, его ждет штраф до 1 млн руб.

Привлекать к ответственности теперь предлагается не только тех, кто незаконно организует и проводит азартные игры, но и юрлиц, которые систематически (более двух раз) предоставляют для этого помещения. Размер административного штрафа может составить от 800 тыс. до 1 млн руб.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/#npa=42030)

Общественное обсуждение завершается 23 ноября 2015 года

Ключевые слова: ответственность; КоАП РФ

12.11.2015

Проект о продлении действия тарифов взносов принят в первом чтении

Тарифы, которые большинство плательщиков взносов применяют согласно Закону о страховых взносах в 2012 — 2017 годах, будут действовать до конца 2018 года. Поправки не затрагивают пониженные тарифы. Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2016 года.

Документ: Проект Федерального закона N 897434-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=897434-6)

Принят в первом чтении 10 ноября 2015 года

Ключевые слова: страховые взносы; тариф страховых взносов

12.11.2015

Уступка права требования: приобретенная задолженность не признается безнадежной

Минфин обосновал свою позицию тем, что дальнейшая реализация права требования долга рассматривается как реализация финансовых услуг. При расчете налога на прибыль компания может уменьшить доход от такой реализации на сумму расходов, связанных с приобретением права требования.

Ранее ведомство неоднократно отмечало, что задолженность, приобретенную по договору уступки права требования, нельзя включить в резерв по сомнительным долгам, поскольку он создается только по долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. С этим подходом соглашались и суды. Разрешая спор в отношении иных долгов (не связанных с уступкой прав требования), ВАС РФ приходил к выводу: признать безнадежной и списать можно и задолженность, по которой данный резерв не создается в силу закона.

Документ: Письмо Минфина России от 20.10.2015 N 03-03-06/1/60050

Ключевые слова: налог на прибыль; безнадежный долг

12.11.2015

Доходы от услуг учитываются в том периоде, когда подтвержден факт их оказания

При расчете налога на прибыль компания учитывает доходы от услуг в том периоде, в котором документально подтвержден факт их оказания. Данный вывод Минфина касается организаций, использующих метод начисления.

Недавно ведомство затрагивало вопрос учета расходов на длящиеся услуги и отметило: в подтверждающих документах нужно указать, за какой именно месяц оплачены услуги. Для учета расходов документы можно составить и после окончания месяца, но обязательно до даты подачи декларации. С этим мнением согласилась и ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/59640

Путеводитель по налогам: в какой момент по общему правилу учитываются доходы от реализации

Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ

12.11.2015

Когда агент действует за счет принципала и от его имени, счет-фактуру выставляет принципал

Принципал выставляет покупателю счет-фактуру в общем порядке, поскольку не установлены особенности заполнения такими агентами счетов-фактур.

Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665

Ключевые слова: НДС; счет-фактура

12.11.2015

Нельзя уволить за повторный проступок, если вина работника не доказана

Работодатель привлекал сотрудника к дисциплинарной ответственности, но не указывал, в чем его вина. Так, работник получил выговор за недостачу товара, причины которой не установлены, а затем он был уволен за повторное нарушение. Эти взыскания незаконны, поскольку доказательств вины работника нет.

Документ: Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 07.10.2015 по делу N 33-6596/2015

Путеводитель по трудовым спорам: когда суды признают увольнение за неоднократное неисполнение обязанностей незаконным

Путеводитель по кадровым вопросам: как уволить работника за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение

12.11.2015

ФНС установила формы реестров документов для подтверждения нулевой ставки НДС

Предусмотрены формы реестров таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и перевозочных документов. Также утверждены форматы, в которых представляются реестры, и порядок их заполнения и подачи. Используя эти документы, можно подтвердить нулевую ставку уже за IV квартал.

Напомним, с 1 октября налогоплательщик вправе представлять реестры документов в электронном виде, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС по отдельным операциям реализации товаров (работ, услуг).

Документ: Приказ ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427

Вступает в силу 17 ноября 2015 года

Ключевые слова: НДС; нулевая ставка налога

12.11.2015

С 18 ноября снизят плату за проезд по федеральным трассам транспорта массой свыше 12 тонн

Плату в размере 3,73 руб. за 1 км пути, пройденного ТС с разрешенной максимальной массой свыше 12 т по федеральным автодорогам общего пользования, вводят с 15 ноября. Однако Правительство установило понижающие коэффициенты, которые будут применяться с 18 ноября и до конца 2018 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 03.11.2015 N 1191

Вступает в силу с 18 ноября 2015 года

Ключевые слова: перевозка

12.11.2015

Турагенты с 28 декабря будут обязаны разъяснять клиентам условия добровольной медстраховки

Информировать туристов нужно будет и о том, куда и в каком порядке следует обращаться, если наступил страховой случай. Эти обязанности Правительство РФ определило для туроператоров и турагентов, которые от имени страховщика заключают договор добровольного страхования в пользу туриста.

Кроме того, нужно будет предупреждать туристов, что при отказе заключить данный договор они сами несут расходы, в частности, на неотложную медпомощь, оказанную за границей. Эта обязанность предусмотрена и в законе, где указано, что разъяснять такую информацию необходимо под личную подпись туриста.

Документ: Постановление Правительства РФ от 07.11.2015 N 1206

Вступает в силу 28 декабря 2015 года

Ключевые слова: оказание услуг; страхование

11.11.2015

Расходы организация признает на дату формирования подтверждающего документа

По каждому факту хозяйственной жизни оформляется первичный документ на бумажном носителе или в электронном виде. При расчете налога на прибыль расходы учитываются в периоде, к которому они относятся по условиям договора. Полагаем, Минфин дал это разъяснение для лиц, применяющих метод начисления.

Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-11/59682

Путеводитель по налогам: как в целях расчета налога на прибыль признать расходы при использовании метода начисления

Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ

11.11.2015

Годовая премия работникам включается в расходы в периоде ее начисления

Правило применяется, если работодатель начисляет вознаграждение сотрудникам по итогам работы за предыдущий год, например, в январе. В расходы на оплату труда за истекший налоговый период такие суммы включить нельзя. Минфин высказывает данную точку зрения не в первый раз.

Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/59642

Ключевые слова: налог на прибыль; зарплата

11.11.2015

Затраты на аренду персонала включают в прочие расходы, если в штате нет таких специалистов

В отличие от Минфина суды считают такие затраты экономически обоснованными независимо от того, есть ли в штате сотрудники, выполняющие аналогичные функции. Позицию судов поддержал Президиум ВАС РФ. Некоторые суды придерживаются иной точки зрения.

Документ: Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-03-06/59283

Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения

11.11.2015

Работник отправляется в командировку из места отпуска — оплата проезда не облагается НДФЛ

Работодатель не удерживает налог с компенсации расходов на проезд к месту командирования и обратно. По мнению Минфина, при освобождении от НДФЛ не принимается во внимание, откуда сотрудник выезжает. Сходной позиции ведомство придерживается по вопросу об отзыве работника из отпуска для командировки.

Документ: Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-04-06/59443

Путеводитель по налогам: взимать ли НДФЛ с оплаты проезда из места отпуска в командировку, если обратно сотрудник едет к месту работы

Ключевые слова: НДФЛ; компенсация работнику

11.11.2015

Фирма может применять УСН, если ее подразделение не признано филиалом и представительством

Критерии такого признания перечислены в ГК РФ. Если подразделение не соответствует хотя бы одному из них, то, по мнению судов, оно не считается филиалом или представительством.

Документ: Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-06/2/58685

Ключевые слова: УСН

11.11.2015

Компанию исключат из системы «Работа в России» за недостоверные сведения о вакансиях

Основанием для прекращения регистрации в системе согласно проекту служат жалобы от соискателей или органов службы занятости. В жалобах может быть указано, в частности, что размещенная информация о вакансии не является полной, достоверной и актуальной (например, искажены сведения о зарплате).

В проекте определен и сам порядок регистрации в системе «Работа в России». Работодатель может использовать для этого единую систему идентификации и аутентификации или обратиться в МФЦ. Для самостоятельной регистрации нужно ввести и подтвердить адрес электронной почты, разместить данные о компании.

Документ: Проект Приказа Роструда (http://regulation.gov.ru/projects/#npa=41996)

Общественное обсуждение завершается 21 ноября 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения

11.11.2015

Остатки субсидий на выполнение госзаданий придется вернуть

Если установленные в государственном (муниципальном) задании показатели не достигнуты, бюджетные учреждения должны вернуть в соответствующий бюджет остатки полученных субсидий. Аналогичное правило введено для автономных учреждений. Изменения действуют с 4 ноября.

Правило о возврате остатков субсидий может быть закреплено в федеральных законах, законах субъектов РФ и муниципальных правовых актах. На федеральном уровне такой возврат предусмотрен в отношении субсидий, предоставленных федеральным бюджетным и автономным учреждениям в 2015 году на выполнение государственного задания. Также следует вернуть в бюджет остатки субсидий, полученных на иные цели, если не подтверждена потребность в субсидиях на те же цели в 2016 году.

Документ: Федеральный закон от 03.11.2015 N 301-ФЗ

Вступил в силу 4 ноября 2015 года

Путеводитель по бюджетному учету и налогам: каков порядок расчетов по доходам в виде субсидий, предоставляемых бюджетному и автономному учреждениям

Ключевые слова: бюджетные организации

11.11.2015

Срок давности привлечения к ответственности за валютные правонарушения увеличат до 2 лет

Пока предлагаемые изменения не приняты, привлечь, например, юрлиц к административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования можно в течение одного года со дня его совершения.

Документ: Проект Федерального закона N 925087-6 Внесен в Госдуму 10 ноября 2015 года

Ключевые слова: валютное регулирование; ответственность

11.11.2015

Степень выработанности запасов нефти рассчитывается по горному, а не геологическому отводу

При добыче нефти на одном из горноотведенных участков в пределах геологического отвода фирма применила нулевую ставку НДПИ, учитывая степень выработанности этого участка. Инспекция доначислила налог, рассчитав показатель суммарно по всем горным отводам. Суд признал такой подход неверным.

Ссылаясь на Закон о недрах и ведомственную инструкцию, суд указал: участком недр, который по лицензии используется для добычи, признается горный отвод. Геологический отвод предоставляется только для изучения недр. Он не является геометризированным блоком недр, поскольку не имеет ограничений по глубине.

У недропользователя была совмещенная лицензия, т.е. он имел право на геологическое изучение и на разведку и добычу нефти. Инспекция настаивала: один и тот же участок недр является геологическим отводом в период изучения недр и горным отводом в период добычи сырья. Суд отклонил этот довод, так как участок имеет статус горного отвода, только если запасы нефти на нем прошли госэкспертизу.

Напомним: в случае когда степень выработанности запасов находится в пределах, установленных НК РФ, в настоящее время недропользователь может применить нулевую ставку НДПИ либо использовать нулевой коэффициент при расчете налоговой ставки. Суд рассматривал спор о применении ставки 0 руб. в отношении нефти, добытой на участке недр в Ненецком автономном округе. Соответствующая норма была предусмотрена в НК РФ до 2015 года. Сейчас в отношении нефти, добытой на таких участках недр, может применяться нулевой коэффициент Ккан, который характеризует регион добычи и свойства нефти. Он используется при расчете показателя Дм и, соответственно, итоговой ставки НДПИ. При этом нулевой коэффициент применяется только при определенной степени выработанности запасов.

Таким образом, вопрос о том, что понимается под конкретным участком недр при исчислении степени выработанности запасов, остается актуальным. Обращаем внимание, что Минфин придерживается следующего подхода: если пользование недрами осуществляется на основании совмещенной лицензии, при расчете этого показателя нужно использовать суммарные значения по всем горным отводам, находящимся в границах геологического отвода.

Документ: Постановление АС Московского округа от 21.10.2015 по делу N А40-175133/2014

Ключевые слова: недропользование; НДПИ; нефть и газ; нулевая ставка

10.11.2015

Командировка в выходные: затраты на выплату работнику компенсации можно учесть в расходах

Для этого, по мнению Минфина, нужно, чтобы режим работы в выходные и праздничные дни был предусмотрен правилами внутреннего распорядка. Ведомство рассмотрело ситуацию, когда сотруднику выплачена компенсация за дни отъезда в командировку и прибытия из нее, которые приходятся на выходные.

Документ: Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-03-06/2/59267

Путеводитель по кадровым вопросам: какие виды компенсаций предусмотрены за работу в выходные и нерабочие праздничные дни

Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения; командировка; компенсация работнику

10.11.2015

Утверждена форма ежеквартального расчета по НДФЛ

По форме 6-НДФЛ, которая вместе с порядком ее заполнения установлена приказом ФНС, работодатели должны будут ежеквартально подавать расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими как налоговыми агентами. Такая обязанность появится 1 января.

Документ: Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

Опубликован 5 ноября 2015 года

Ключевые слова: НДФЛ; трудовые отношения; налоговая декларация (расчет)

10.11.2015

Является ли подлинным документ о праве работника на имущественный вычет, можно проверить

Если надежность документа вызывает сомнения, рекомендуется обратиться в указанный в нем налоговый орган. Отметим, отсутствие гербовой печати не является нарушением: законодательство не обязывает ставить ее, в форме уведомления место для печати не предусмотрено. ФНС подтверждает, что печать не нужна.

Документ: Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18740@

Ключевые слова: НДФЛ; контроль и надзор; вычеты; трудовые отношения

10.11.2015

Фирма, использующая объект до ввода его в эксплуатацию, должна платить налог на имущество

Разрешение на ввод в эксплуатацию лишь свидетельствует, что объект соответствует проекту и отвечает строительным нормам. Получение такого разрешения зависит от волеизъявления владельца и не влияет на налоговые последствия. Суд признал, что для налогообложения важно наличие у объекта признаков ОС.

Факт эксплуатации здания подтвержден объявлением на сайте компании об открытии расположенного в нем техцентра, а также оплаченными счетами за газ, электроэнергию, услуги связи и интернет. Суд указал, что первоначальная стоимость объекта была сформирована. С момента регистрации обособленного подразделения здание использовалось в коммерческой деятельности компании. При подобных обстоятельствах суды и ранее принимали сторону инспекции.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.10.2015 по делу N А55-29500/2014

Ключевые слова: налог на имущество организаций

10.11.2015

Даже если уведомление о переходе на УСН уже подано, объект налогообложения можно изменить

Иной объект обложения следует указать в новом уведомлении. Кроме того, нужно представить письмо о том, что аннулируется поданное ранее уведомление о переходе на УСН с будущего года. Полагаем, письмо составляется в произвольной форме. Направить документы в инспекцию необходимо не позднее 31 декабря.

Документ: Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-11/58878

Ключевые слова: УСН; контроль и надзор; учет в контролирующем органе

10.11.2015

Проценты на взыскиваемые из бюджета суммы начисляются, когда истек срок исполнения решения

Срок исполнения решения суда о взыскании средств из бюджета, например, за вред, причиненный незаконными действиями госорганов, составляет три месяца со дня поступления документов на исполнение. Проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются только после истечения этого срока.

Подобную позицию ВС РФ уже высказывал.

Документ: Определение ВС РФ от 21.10.2015 N 308-ЭС15-6832

Перечень позиций высших судов: в каких случаях можно взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами

Ключевые слова: проценты; исполнительное производство

09.11.2015

ФНС: представитель может уплатить налоги за организацию

На основании письма можно сделать вывод: речь идет о наличной уплате в случае, когда расчетный счет организации заблокирован. Это обстоятельство ВС РФ учел в деле об уплате страховых взносов, а Минфин — в разъяснении, касающемся госпошлины. Внесение средств представителем они сочли правомерным.

Ранее ФНС проанализировала ситуацию, когда представитель вносил наличные средства в счет уплаты налога организации, при этом названное обстоятельство не рассматривалось. Признать данные средства платежом налогоплательщика ведомство отказалось. Минфин согласен с таким подходом, а суды — нет.

Документ: Письмо ФНС России от 18.09.2015 N СА-4-8/16492@

Ключевые слова: контроль и надзор; уплата

09.11.2015

При выходе из ООО облагаемый доход физлица не уменьшается на расходы — так считает и ВС РФ

НДФЛ исчисляется с дохода, который выплачивается бывшему участнику в виде действительной стоимости доли и не уменьшается на сумму взносов в уставный капитал ООО. Тот же подход отражен в судебной практике последних лет и разъяснениях контролирующих органов.

Получить налоговый вычет в такой ситуации налогоплательщик не сможет, поскольку сейчас в НК РФ это не предусмотрено. Однако с 2016 года вступят в силу изменения, согласно которым при выходе из общества физлицо может уменьшить облагаемый доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли, а при отсутствии подтверждения — применить вычет в размере полученных доходов, но не более 250 тыс. руб. за год.

Документ: Определение ВС РФ от 07.10.2015 N 12-КГ15-2

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

09.11.2015

В счет-фактуру можно добавить строку с фамилией подписавшего его уполномоченного лица

Фамилию и инициалы этого лица разрешено приводить наряду с данными о руководителе и главном бухгалтере. Вывод Минфина основан на Правилах заполнения счетов-фактур: налогоплательщик может указать дополнительную информацию в добавочных строках и графах, если утвержденная форма счета-фактуры соблюдена.

Документ: Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-07-09/58937

Путеводитель по налогам: какие требования предъявляются к подписи счета-фактуры

Ключевые слова: НДС; вычеты; счет-фактура

09.11.2015

Физлицо является налоговым резидентом, даже если дни его пребывания в РФ идут не подряд

Чтобы физлицо признали налоговым резидентом России, ему нужно в течение 12 месяцев находиться в РФ не менее 183 дней. В них включаются периоды лечения или обучения за рубежом сроком не более шести месяцев. В НК РФ не указано, что эти периоды, как и срок в 183 дня, должны быть непрерывными.

Напомним: от того, является ли физлицо налоговым резидентом РФ, в частности, зависит ставка, по которой работодатель удерживает НДФЛ при выплате доходов за работу на территории России.

Документ: Письмо ФНС России от 15.10.2015 N ОА-3-17/3850@

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

09.11.2015

С директором не заключен трудовой договор — фирма не вправе учесть в расходах его премии

Данный вывод можно сделать на основании позиции Минфина: вознаграждение руководителю компании включается в расходы на оплату труда только в том случае, если с ним подписан трудовой договор.

Однако если директор является единственным учредителем, такой договор с ним может отсутствовать. В этой ситуации, чтобы доказать свое право при налогообложении прибыли учесть в расходах вознаграждение руководителю, организация может сослаться на ТК РФ. Так, при назначении на должность между директором и фирмой возникают трудовые отношения. По общему правилу, если сотрудник допущен к работе, трудовой договор считается заключенным и без соблюдения письменной формы. Значит, если компания все же учтет в расходах выплаты директору, свою позицию ей, вероятно, придется отстаивать в суде. Практика по вопросу налогообложения при таких обстоятельствах не сложилась.

Документ: Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 03-03-06/1/58416

Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения

09.11.2015

Прекратить срочный договор можно, даже если до увольнения работник не получил уведомление

Работодатель заблаговременно направил сотруднику уведомление об увольнении в связи с истечением срока трудового договора. Работник получил извещение уже после того, как был уволен. В этом случае суд посчитал, что порядок прекращения договора соблюден.

Более того, суд подчеркнул: даже если работодатель несвоевременно предупредит сотрудника о прекращении срочного трудового договора, это не повлияет на правомерность увольнения. Данное нарушение не является самостоятельным основанием для признания увольнения незаконным.

Документ: Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 18.09.2015 по делу N 33-6154/2015

Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить прекращение трудового договора в связи с истечением его срока

Путеводитель по трудовым спорам: можно ли, по мнению судов, прекратить срочный трудовой договор без надлежащего извещения

Ключевые слова: трудовые отношения; сроки; увольнение

* * *

со 2 по 6 ноября 2015 года

06.11.2015

ВС РФ: неправильный КБК в платежке на уплату страховых взносов не влечет начисление пеней

Номер счета Казначейства России в платежном документе был верным, однако средства квалифицировали как невыясненные поступления. Фирма подала заявление об уточнении платежа, спустя время деньги были зачислены в бюджет. Начисление пеней кассация признала неправомерным. ВС РФ в пересмотре дела отказал.

Ранее к аналогичному выводу приходили, в частности, ФАС Северо-Кавказского, Северо-Западного и Центрального округов. Сходное дело, в котором суд занял сторону организации, рассматривал ВАС РФ, но в пересмотре было отказано.

Документ: Определение ВС РФ от 15.10.2015 N 310-КГ15-12541

Ключевые слова: привлечение к ответственности; контроль и надзор

06.11.2015

Штраф за незаконную передачу информации другим странам составит для юрлиц до 10 млн руб.

Штраф планируется ввести, в частности, для случаев, когда по запросам иностранных государств, международных организаций и др. информация представляется без предварительного согласия уполномоченного органа. Этот орган и порядок получения его согласия определит Правительство РФ.

Авторы законопроекта отмечают, что согласие потребуется в отношении сведений ограниченного доступа (например, являющихся коммерческой тайной) и общедоступных данных, которые еще не распространены. Исключения могут содержаться в международных соглашениях РФ или федеральных законах.

Документ: Проект Федерального закона N 917476-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=917476-6)

Внесен в Госдуму 30 октября 2015 года

Ключевые слова: ответственность; КоАП РФ; штраф

06.11.2015

Новый кредитор, которому вернули сумму займа, не учитывает эти средства при УСН

Для процентов, начисленных на величину основного долга, т.е. на сумму займа, правило иное: их нужно учесть в доходах. Ранее ведомство высказывало ту же позицию. Отметим: если в результате уступки права требования новый кредитор получил больше, чем заплатил, эта разница является его доходом.

Документ: Письмо Минфина России от 12.10.2015 N 03-11-06/2/58357

Ключевые слова: УСН

05.11.2015

Ошибка работника почты в указании адресата стоила компании штрафа

Из-за этой ошибки документы были направлены не в тот орган. Опись вложения содержала верные сведения об адресате, а почтовая квитанция — нет. Выяснить, что было указано на конверте, в ходе разбирательства не удалось. Узнав об ошибке, компания направила сведения вновь, но штраф все равно начислили.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что организация не проявила должную осмотрительность, поскольку не проверила информацию в почтовой квитанции. Суд кассационной инстанции подтвердил правомерность привлечения к ответственности. При рассмотрении сходного дела суды отметили, что у фирмы не было умысла совершить правонарушение. Признав это смягчающим обстоятельством, они снизили размер штрафа.

Документ: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.10.2015 по делу N А03-24863/2014

Ключевые слова: привлечение к ответственности; налоговая декларация (расчет); отчетность по страховым взносам

05.11.2015

Минфин четко не разъяснил, можно ли заверить подшивку различных документов для инспекции

Подшивку копий документов, подаваемых в налоговый орган, необходимо заверить на оборотной стороне последнего листа сшива. Однако Минфин не уточняет, разрешено сшивать копию многостраничного документа или копии различных документов.

Ранее финансовое ведомство настаивало на том, что сшивать копии разных документов и заверять всю подшивку неправомерно, поскольку в НК РФ этого не предусмотрено. Минфин ссылался на ГОСТ по делопроизводству, в котором указано: заверенной является такая копия документа, на которой поставлены реквизиты, обеспечивающие ее юридическую значимость. Можно предположить, что, с точки зрения министерства, заверка подшивки копий нескольких документов не придает всем входящим в нее документам статуса заверенной копии. ФНС также отмечала, что заверена должна быть каждая копия, а не подшивка. Служба ссылалась на нормы действовавшего в то время стандарта, которые в этой части сходны с положениями названного ГОСТа.

В новом письме Минфин напоминает, какая именно копия признается заверенной по действующему ГОСТу. В связи с этим полагаем, что позиция ведомства не изменилась, а разъяснения касаются оформления сшива копии только одного многостраничного документа.

Если налогоплательщик все же решит представить подшивку копий нескольких документов, то ему, вероятно, грозит штраф. Инспекция может посчитать, что в данном случае требование представить документы исполнено ненадлежащим образом. Такой вывод следует из анализа разъяснений ФНС. Однако, например, ФАС Центрального округа придерживался противоположного подхода.

Минфин также отмечает, что сшив документа не должен превышать 150 листов. Полагаем, данный вывод основан на том, что такое количество листов формата А4 согласно нормам Росархива является единицей хранения документации. Кроме того, в соответствии с инструкцией по делопроизводству в арбитражных судах объем одного тома судебного дела должен составлять не более 150 листов. Приведенные Минфином правила сшивания листов (длина концов нити, размер бумажной наклейки на оборотной стороне последнего листа и т.д.) также можно найти в указанной инструкции.

Документ: Письмо Минфина России от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336

Обзор (http://ondb.consultant.ru/buh/news/982/): как, с точки зрения Минфина, необходимо заверять подшивку копий документов

Путеводитель по налогам: можно ли заверить прошитую пачку копий документов, а не каждую копию в отдельности

Ключевые слова: контроль и надзор; заверение документа

05.11.2015

Форму 4-ФСС снова планируют изменить

Одно из новшеств связано с завершением переходного периода, когда одновременно используются два классификатора видов экономической деятельности. Со следующего года будет действовать только новый ОКВЭД. Предполагается, что форму нужно применять начиная с отчетности за I квартал 2016 года.

Документ: Проект Приказа ФСС РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=41565)

Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 4 ноября 2015 года

Ключевые слова: отчетность по страховым взносам

05.11.2015

КС РФ: при выдаче лицензии даже в середине квартала регулярный платеж равен 1/4 годового

Размер платежа не зависит от начала фактического пользования недрами, количества добытых ископаемых, колебаний их стоимости и т.д. Если организация несет издержки в связи с выполнением требований закона, по мнению КС РФ, это не может рассматриваться как нарушение ее конституционных прав.

В Законе о недрах нет специальных положений, касающихся расчета регулярного платежа в том случае, когда лицензия выдана не с начала квартала. Напомним, что Минфин разъяснял: ежеквартальный платеж за пользование недрами составляет четверть годового и не пересчитывается, если лицензия выдана в середине квартала. К такому же выводу приходил ФАС Уральского округа (ВС РФ отказал в пересмотре данного дела).

Документ: Определение КС РФ от 06.10.2015 N 2314-О

Ключевые слова: недропользование

03.11.2015

Правила исчисления НДС с предоплаты планируется упростить

При отгрузке в счет частичной предоплаты продавец согласно проекту будет исчислять базу по НДС не с полной цены сделки, а только с неоплаченной части. Покупателю по общему правилу не придется восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса ранее. Изменения могут вступить в силу 1 июля будущего года.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/Projects/List/AdvancedSearch?type=Grid#npa=38680)

Публичное обсуждение завершается 8 декабря 2015 года

Ключевые слова: НДС; вычеты; восстановление НДС

03.11.2015

Увеличатся штрафы за неподачу в Росстат бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения

Эти составы правонарушений предусмотрены в проекте нового КоАП РФ. Сейчас за неподачу бухотчетности и аудиторского заключения наказывают так же, как за несвоевременное представление сведений в госорган: штраф для юрлиц составляет от 3 тыс. до 5 тыс. руб. Вместо штрафа могут применить предупреждение.

Согласно проекту за непредставление или несвоевременное представление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики, а также за подачу сведений в неполном составе и другие нарушения порядка их представления юрлицу грозит штраф в размере от 10 тыс. до 30 тыс. руб. Ранее обсуждался проект (http://regulation.gov.ru/projects#npa=22209), по которому за те же деяния штраф был в 10 раз больше.

Если организация не представит или несвоевременно представит в Росстат аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, или иным образом нарушит порядок подачи заключения, штраф для компании может составить от 100 тыс. до 200 тыс. руб. Эта величина также меньше предложенной ранее. Напомним, что при подаче в Росстат обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение представляется одновременно с отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Документ: Проект Федерального закона (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/codexadm_291015.pdf)

Обсуждение законопроекта завершается 28 ноября 2015 года

Ключевые слова: статистическая отчетность; привлечение к ответственности; контроль и надзор; бухучет

03.11.2015

Сообщить, что в 2015 году невозможно было удержать НДФЛ, разрешается не позднее 1 марта

Вступающие в силу с 1 января 2016 года положения, согласно которым срок подачи этих сведений увеличивается, применяются и к данным за 2015 год. По действующим правилам уведомить инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог нужно в течение месяца после окончания года.

Документ: Письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

03.11.2015

В прошитых копиях документов для подачи в инспекцию можно заверить только последний лист

Представителю компании достаточно поставить подпись, указать фамилию, инициалы и должность на наклейке, которая прикрепляет сшивающую нить с оборотной стороны последнего листа сшивки. Также необходимо привести дату подписания и поставить печать, если она есть у организации.

Рекомендуется сшивать не более 150 листов, которые имеют сплошную нумерацию. Документы скрепляются так, чтобы при работе их нельзя было повредить, можно было свободно читать и копировать. Прошивки документов или их копий налогоплательщик подает в инспекцию с сопроводительными письмами, в которых указывает основание представления, количество сшивов и число листов в каждом из них.

Документ: Письмо Минфина России от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336

Ключевые слова: контроль и надзор; заверение документа

03.11.2015

ФНС согласилась с мнением Минфина по вопросу об учете расходов на длящиеся услуги

Налоговая служба привела разъяснения финансового ведомства, согласно которым, если первичные документы по факту предоставления длящейся услуги за истекший месяц составлены после его окончания, но до даты подачи декларации, расходы можно учесть в периоде оказания услуги.

Документ: Письмо ФНС России от 21.08.2015 N ГД-4-3/14815@

Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ

03.11.2015

Можно сэкономить на страховых взносах за август в отношении работников — граждан Киргизии

Киргизия вошла в ЕАЭС с 12 августа. В связи с этим в отношении части средств, которые перечислены за август 2015 года гражданам Киргизии, трудящимся и временно пребывающим в РФ, сумма взносов к уплате меньше.

Вывод следует из анализа разъяснений Минтруда, согласно которым для расчета взносов выплаты этим лицам необходимо делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа.

Таким образом, в отношении суммы выплат за месяц, умноженной на 11/31, взносы в ФСС перечисляются по тарифу 1,8%. В ФФОМС уплачивать средства не нужно, поскольку временно пребывающие на территории РФ иностранные лица, не являющиеся гражданами государства — члена ЕАЭС, и лица без гражданства не застрахованы по данному виду страхования.

Тарифы взносов, которые действуют в отношении граждан России и других стран ЕАЭС, применяются только к сумме выплат за август, умноженной на 20/31. Если компания не использует льготный тариф, то взносы в ФСС нужно уплачивать по тарифу 2,9% (до тех пор, пока сумма выплат не превысит 670 тыс. руб.). Для взносов в ФФОМС тариф составляет 5,1%.

Взносы в ПФР в отношении выплат за весь месяц по общему правилу нужно начислить по ставке 22%, если их сумма не более 711 тыс. руб. С суммы превышения взносы уплачиваются по ставке 10%.

Отметим, что министерство не рассматривало ситуацию с выплатами в пользу временно пребывающих в РФ высококвалифицированных специалистов. На такие выплаты страховые взносы не начисляются.

Документ: Письмо Минтруда России от 13.10.2015 N 17-3/В-504

Ключевые слова: страховые взносы; ЕАЭС; иностранный работник

03.11.2015

Документы о реорганизации можно представить через 3 месяца после ее начала

Документы, связанные с завершением реорганизации, можно подать в регистрирующий орган через три месяца со дня внесения в ЕГРЮЛ записи о начале данной процедуры, поскольку по прошествии этого срока допускается регистрация вновь созданного общества.

Вывод ФНС основан на нормах ГК РФ о реорганизации юрлиц и о последствиях признания недействительным решения о реорганизации. С учетом позиции ВС РФ налоговая служба считает, что эти положения применимы и к случаям реорганизации в форме присоединения.

ФНС также напомнила, что документы, связанные с завершением реорганизации, можно представить в регистрирующий орган после 30 дней с даты, когда в журнале «Вестник государственной регистрации» второй раз опубликовали сообщение о реорганизации юрлица.

Документ: Письмо ФНС России от 28.09.2015 N 14-1-03/0063@

Путеводитель по корпоративным процедурам: в каком порядке производится реорганизация ООО в форме преобразования

Путеводитель по корпоративным процедурам: в каком порядке производится реорганизация АО в форме присоединения

Ключевые слова: реорганизация

02.11.2015

Если в платежке указан неправильный счет Казначейства, налог нужно перечислить заново

Положений, позволяющих уточнить реквизиты счета Казначейства России, НК РФ не содержит. Деньги, которые ошибочно перечислены на счет УФК другого субъекта, можно вернуть согласно порядку учета поступлений в бюджет, обратившись в инспекцию по месту своего учета.

Следует иметь в виду, что при повторной уплате налог может быть перечислен в бюджет с опозданием, поскольку внесение средств на ошибочный счет УФК не признают исполнением налоговой обязанности. В такой ситуации лицу, нарушившему срок, придется заплатить пени. Штраф, вероятно, не начислят. В силу позиции Пленума ВАС РФ, когда лицо всего лишь не вовремя перечислило в бюджет налог, который верно отражен в декларации, это не может быть основанием для привлечения его к ответственности. Таким образом, если инспекция все же наложит штраф, то, полагаем, налогоплательщик сможет отстоять свою позицию в суде.

Когда в платежном поручении допущена ошибка, которая не привела к неперечислению налога на соответствующий счет Казначейства России, налогоплательщик может обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении, например, налогового периода. Также можно уточнить основание, тип и принадлежность платежа или статус плательщика.

Документ: Письмо ФНС России от 04.09.2015 N ЗН-4-1/3362@

02.11.2015

При уплате физлицом госпошлины за компанию нужно подтвердить выдачу наличных денег

Должно быть доказано, что денежные средства принадлежат организации, которая обращается в госорган. Необходимо указать, что физлицо действует на основании доверенности или учредительных документов, и представить расходный кассовый ордер или иной документ, свидетельствующий о выдаче денег.

Минфин подчеркнул: из документов должно быть понятно, что госпошлину уплатила конкретная компания за счет собственных средств. Если пошлина перечислена от имени ненадлежащего плательщика или в неверном размере, то обязанность компании не считается исполненной.

Кроме того, финансовое ведомство разъяснило, как подтвердить, что госпошлина уплачена. Если она перечислена в наличной форме, доказательством является квитанция, выданная банком, должностным лицом или кассой органа, с помощью которого уплачена госпошлина. Также можно использовать данные из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Следует обратить внимание: если сведения об уплате госпошлины есть в этой системе, дополнительно подтверждать их не требуется.

Документ: Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 03-05-06-03/58451

Ключевые слова: контроль и надзор; госпошлина; уплата

02.11.2015

Нижний предел штрафа для юрлиц за неправильное ведение кассовых операций могут снизить

Минимальный размер такого штрафа согласно проекту нового КоАП РФ составит 30 тыс. руб. вместо 40 тыс. руб., установленных на данный момент. Верхний предел не изменится (50 тыс. руб.). Штраф для должностного лица составит от 6 до 8 тыс. руб. вместо предусмотренного сейчас штрафа от 4 до 5 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/codexadm_291015.pdf)

Обсуждение законопроекта завершается 28 ноября 2015 года

02.11.2015

ВС РФ: когда нет обязательства, то не может быть и отступного

Соглашение об отступном, предоставленном для погашения несуществующего обязательства, суд признал ничтожным в силу тех положений о недействительности сделок, которые применялись на момент рассмотрения спора. Полагаем, выводом суда можно руководствоваться и сейчас.

Аналогичную позицию ранее высказал ВАС РФ, разрешая вопрос о действительности отступного в отношении обязательства, которое было передано по договору уступки права. В данной ситуации отступное прекращало обязательство поручителя должника.

Документ: Определение ВC РФ от 26.10.2015 N 305-ЭС15-8046 (http://www.vsrf.ru/stor_pdf_ec.php?id=1385154)

Перечень позиций высших судов: в каком порядке, по мнению судов, предоставляется отступное

26.06.2015

Установлены формы документов для отсрочки (рассрочки) уплаты взносов в ФСС

Формы для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеней и штрафов были утверждены ранее Пенсионным фондом РФ.

Документ: Приказ ФСС РФ от 21.05.2015 N 205

26.06.2015

При замене ОС по гарантии амортизацию и амортизационную премию восстанавливать не нужно

Не признается отдельной сделкой замена по гарантии бракованного основного средства. Эта операция осуществляется в рамках первоначального договора поставки, поэтому ошибок или искажений в учете не происходит. Следовательно, не возникают доходы и расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

Документ: Письмо Минфина России от 03.06.2015 N 03-07-11/31971

26.06.2015

С выплат работающим в РФ гражданам Белоруссии нужно начислять взносы в ФФОМС

С начала 2015 года страховые взносы удерживаются с выплат таким сотрудникам с первого дня работы в России независимо от их статуса. Ранее перечислять взносы на обязательное медицинское страхование с выплат работникам — гражданам Белоруссии, временно пребывающим в РФ, не требовалось.

Документ: Письмо Минтруда России от 22.05.2015 N 17-3/ООГ-618

26.06.2015

Срочный трудовой договор, заключенный необоснованно, расторгнуть по истечении срока нельзя

Если основания для заключения срочного трудового договора отсутствовали и в самом договоре не было указано, почему он заключен на определенный период, увольнение сотрудника по истечении срока неправомерно.

Документ: Апелляционное определение Камчатского краевого суда от 21.05.2015 по делу N 33-808/2015

http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-06-26.html

A25.06.2015

Страховой стаж для расчета выплат по больничному будут поэтапно увеличивать

С 2016 года планируют ежегодно увеличивать показатели продолжительности страхового стажа, применяемые для расчета пособия по временной нетрудоспособности. В итоге в 2029 году для выплаты по больничному 100% среднего заработка будет нужен стаж не менее 15 лет, 80% — от 8 до 15 лет, 60% — менее 8 лет.

Документ: проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/project/26995.html?point=view_project&stage=2&stage_id=19140)

Публичное обсуждение завершается 7 июля 2015 года

25.06.2015

Утвержден новый перечень энергоэффективных объектов, необходимый для применения льгот

Перечень объектов и технологий, которые имеют высокую энергетическую эффективность, используется, например, для временного освобождения от налога на имущество и применения повышенной нормы амортизации.

Документ: Постановление Правительства РФ от 17.06.2015 N 600

Вступает в силу 30 июня 2016 года

25.06.2015

Расходы на переговоры с клиентами-физлицами можно отнести к представительским

При расчете налога на прибыль данное правило действует независимо от того, является клиент фактическим или потенциальным. Напомним, что представительские расходы за отчетный или налоговый период не должны превышать 4% от расходов на оплату труда за соответствующий период.

Документ: Письмо Минфина России от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859

25.06.2015

Добровольное участие в судебном заседании — неуважительная причина отсутствия на работе

Увольнение за прогул правомерно, если сотрудник без согласования с работодателем отсутствовал в течение всего рабочего дня из-за того, что добровольно участвовал в судебном заседании в качестве представителя одной из сторон.

Документ: Апелляционное определение Брянского областного суда от 02.06.2015

25.06.2015

С консультационных услуг, оказываемых иностранным лицом, нужно удерживать НДС

Если исполнитель консультационных услуг, а также услуг по обработке информации зарегистрирован в иностранном государстве, не являющемся членом ЕАЭС, и не состоит на учете в налоговом органе РФ, то российская организация-заказчик признается налоговым агентом.

Документ: Письмо Минфина России от 08.06.2015 N 03-07-08/32978

25.06.2015

Совет Федерации подтвердил право работников заявлять о банкротстве работодателей

Планируется, что это право будет возникать у сотрудников, в частности, если работодатель-юрлицо задерживает выплату выходного пособия или зарплаты более чем на три месяца и такая задолженность подтверждена вступившим в силу судебным актом. Аналогичное право появится также у бывших сотрудников.

Документ: проект Федерального закона N 316848-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=316848-6&02)

Одобрен Советом Федерации 24 июня 2015 года

http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-06-25.html