НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА с 11 по 15 января 2016 года
с 11 по 15 января 2016 года
15.01.2016
При покупке недвижимости налог на имущество начисляют с даты подписания передаточного акта
Покупатель, по мнению Минфина, должен принять объект к учету при фактическом получении. Если имущество отвечает критериям основного средства, то нужно начать начислять налог, не дожидаясь госрегистрации.
В целях бухучета продавец исключает объект из состава основных средств в момент фактического выбытия. До госрегистрации рекомендуется учитывать имущество на счете 45 «Товары отгруженные» (субсчет «Переданные объекты недвижимости»). ФНС поддерживает такой подход.
Чтобы исчислить налог на имущество, необходимо подтвердить передачу объекта. Полагаем, можно использовать те же документы, что и для расчета НДС: передаточный акт или иной документ о передаче (например, договор купли-продажи, если стороны согласовали соответствующее положение).
Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052
Ключевые слова: налог на имущество организаций; бухучет; первичный документ
15.01.2016
Даже если неотделимые улучшения создал подрядчик, их передача арендодателю облагается НДС
Рассмотрена ситуация, когда арендатор передает неотделимые улучшения безвозмездно. Полагаем, вывод Минфина распространяется и на передачу за деньги, поскольку в некоторых разъяснениях ведомство не уточняет, должна ли она быть бесплатной.
ФНС и часть судов тоже считают, что передача арендодателю неотделимых улучшений включается в базу по НДС. Однако, по мнению некоторых судов, эта операция не облагается налогом. Так как улучшения являются частью арендованного имущества и принадлежат арендодателю, объект обложения отсутствует.
Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74085
15.01.2016
Минфин: для учета затрат на выплату суточных квитанции не нужны
Чтобы признать расходы на выплату суточных, организации не требуются документы, подтверждающие затраты работника (например, чеки и квитанции). Ведомство уже приходило к этому выводу, но отмечало, что учет производится на основании данных командировочного удостоверения.
В новом письме указано, что для уменьшения базы на такие расходы необходим авансовый отчет. Корректировка позиции, по-видимому, связана с тем, что 8 января 2015 года командировочные удостоверения отменили.
Полагаем, чтобы избежать спора с проверяющими, организации помимо авансового отчета понадобится еще ряд документов, например, справка бухгалтера о размере выплаченных суточных и приказ о направлении лица в командировку.
Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-03-06/2/72711
Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения; командировка
15.01.2016
Премии, полученные покупателем за выполнение условий поставки, облагаются НДС
В налоговую базу покупатель включает только те премии или бонусы, которые получены за предоставленные продавцу встречные услуги, например, продвижение товаров на рынке. Договор поставки должен содержать элементы других договоров, которые предусматривают оказание таких услуг и выплату премий.
К такому выводу Минфин приходил и ранее. С его позицией соглашаются некоторые суды и ФНС. Налоговое ведомство, в частности, указывает, что премии, полученные покупателем, не облагаются НДС, если он не оказывает продавцу каких-либо услуг.
Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74079
15.01.2016
На сайте ВС РФ появился четвертый за прошлый год обзор практики
Внимание уделяется экономическим спорам (например, в сфере строительства), розничной купле-продаже, управлению многоквартирным домом. Среди прочего рассмотрены процессуальные вопросы об извещении участников разбирательства о времени и месте заседания.
Документ: Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)
Размещен на сайте ВС РФ 13 января 2016 года
Ключевые слова: купля-продажа; строительство
15.01.2016
Организация на УСН не учитывает в доходах полученный обеспечительный платеж
Обеспечительный платеж и залог, по мнению Минфина, имеют общую правовую природу, поэтому к ним можно применять одни и те же нормы НК РФ. Как указано в налоговом законодательстве, залог не учитывается в доходах, значит, и обеспечительный платеж при расчете «упрощенного» налога в доходы не включается.
В отношении обеспечительного платежа по договору аренды ведомство делало следующий вывод. Если после того как срок договора истек, арендодатель не вернет полученную сумму платежа, она признается оплатой аренды имущества и учитывается в доходах при расчете налога. Полагаем, такая позиция применима и в других случаях, когда компания получает обеспечительный платеж.
Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-11-06/2/73977
15.01.2016
Родитель не может получить вычет, если квитанция об оплате обучения оформлена на ребенка
Эту позицию Минфин уже высказывал. Однако есть и иная точка зрения. Так, по мнению КС РФ, доказать, что именно родитель оплачивал обучение ребенка, можно даже с помощью квитанции, оформленной на учащегося. Принимаются во внимание и другие документы, например договор родителя с вузом.
Напомним, с 2016 года социальные вычеты на лечение и обучение может предоставить работодатель, если сотрудник обратится к нему с соответствующим заявлением, а также выданным инспекцией уведомлением, которое подтверждает право получать эти вычеты.
Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-04-05/72843
Ключевые слова: дети; вычеты; НДФЛ; трудовые отношения
15.01.2016
Ювелирные изделия стоимостью не более 40 тыс. руб. с 10 января можно купить без паспорта
При оплате банковской картой паспорт нужен, когда сумма покупки превышает 100 тыс. руб. или эквивалент в иностранной валюте. Независимо от стоимости изделия продавец проверит сведения о клиенте, если заподозрит, что тот действует в целях отмывания доходов или финансирования терроризма.
Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 423-ФЗ
Вступил в силу 10 января 2016 года
14.01.2016
Предлагается ужесточить ответственность за нарушение правил применения ККТ
Для лиц, которые не применяют ККТ, штраф составит от 75 до 100% от суммы платежа, полученного без выдачи чека. Минимальный штраф для организации будет равен 30 тыс. руб., для должностного лица — 10 тыс. руб., для гражданина — 1,5 тыс. руб.
Если лицо будет использовать кассовую технику, которая не соответствует требованиям, либо нарушит порядок и условия ее регистрации и применения, то ему грозит предупреждение или штраф (для юрлиц — 7 тыс. руб., для должностных лиц — 2 тыс. руб., для граждан — 1,5 тыс. руб.).
Сейчас штраф за данные правонарушения для юрлиц составляет от 30 тыс. до 40 тыс. руб., для должностных лиц — от 3 тыс. до 4 тыс. руб., для граждан — от 1,5 тыс. до 2 тыс. руб. Возможна замена штрафа предупреждением.
Документ: Проект Федерального закона N 968690-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=968690-6)
Внесен в Госдуму 9 января 2016 года
14.01.2016
Доходы от выдачи независимой гарантии учитывают равномерно в течение срока ее действия
Поскольку правило касается гаранта, применяющего метод начисления, неважно, когда поступила оплата услуг. Полагаем, если применяется кассовый метод, при расчете налога на прибыль вознаграждение признают в составе доходов на дату фактического поступления денег на расчетный счет или в кассу гаранта.
Документ: Письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-03-06/2/74488
Ключевые слова: налог на прибыль
14.01.2016
Если авиабилет составлен на иностранном языке, для получения вычета по НДС нужен перевод
Такую позицию снова высказал Минфин. На русский язык достаточно перевести только те сведения электронного билета, которые требуются для применения вычета. В новом письме ведомство отметило, что сделать перевод могут сотрудники налогоплательщика, если это входит в их должностные обязанности.
Документ: Письмо Минфина России от 09.12.2015 N 03-07-14/71801
Ключевые слова: НДС; вычеты; командировка
14.01.2016
Положительную курсовую разницу от продажи валюты фирма на УСН включает в доходы
Требование установлено в НК РФ. Отрицательную разницу признать затратами нельзя, даже если выбран объект «доходы минус расходы», поскольку в кодексе такая возможность не предусмотрена.
Документ: Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886
Ключевые слова: УСН
14.01.2016
Госпошлину не вернут, даже если в регистрации права собственности на недвижимость отказано
Отказ регистрирующего органа должен быть обоснованным. При повторном обращении за регистрацией придется вновь заплатить госпошлину. Подобной позиции по вопросу о возврате пошлины придерживается и КС РФ.
Документ: Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-05-06-03/72948
Ключевые слова: регистрация прав и сделок; госпошлина; недвижимость
14.01.2016
Субъектам малого и среднего бизнеса не придется заявлять о включении в единый реестр
10 августа ФНС начнет вносить данные о юрлицах и ИП в новый единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для этого будут использованы сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, информация о среднесписочной численности работников и другие данные, имеющиеся у ведомства по состоянию на 1 июля.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 408-ФЗ
Рассмотренные изменения вступают в силу 1 июля 2016 года
Ключевые слова: среднее и малое предпринимательство
14.01.2016
Нарушителей норм о банкротстве могут привлечь к ответственности по КоАП РФ в течение 3 лет
С 29 декабря привлечь к административной ответственности за несоблюдение законодательства о банкротстве могут в течение трех лет со дня, когда совершено нарушение. Ранее срок давности в таком случае составлял один год.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 391-ФЗ
Вступил в силу 29 декабря 2015 года, за исключением отдельных положений
Ключевые слова: банкротство; административная ответственность; сроки
13.01.2016
Правила проверки уплаты взносов стали едиными
Теперь ФСС контролирует уплату взносов на травматизм, руководствуясь Законом о страховых взносах. В связи с этим, например, выездная проверка по общему правилу длится не больше двух месяцев.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ
Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года
Путеводитель по налогам: какие правила проведения проверок предусмотрены в Законе о страховых взносах
Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм
13.01.2016
Работник назначен единственным опекуном — стандартный вычет предоставят в двойном размере
Право получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере работник может подтвердить документом из органов опеки и попечительства, который свидетельствует о назначении его единственным опекуном.
Документ: Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; вычеты; дети
13.01.2016
За неподачу статотчетности наказывать будут строже
С 30 декабря вступила в силу норма, согласно которой юрлицу, не подавшему первичные статистические данные, грозит штраф от 20 тыс. до 70 тыс. руб.
До указанной даты штрафовали только должностных лиц. Сейчас их также могут привлечь к административной ответственности, но размер штрафа увеличился: по новым правилам он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб. (ранее — от 3 тыс. до 5 тыс. руб.).
Как для должностных лиц, так и для организаций за повторное нарушение введена ответственность в виде штрафа от 30 тыс. до 50 тыс. руб. и от 100 тыс. до 150 тыс. руб. соответственно.
Напомним, что периодичность и срок предоставления первичных статистических данных указаны на бланках форм федерального статистического наблюдения.
Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 442-ФЗ
Вступил в силу 30 декабря 2015 года
Ключевые слова: статистическая отчетность; привлечение к ответственности
13.01.2016
Работодатели смогут проверить правильность заполнения расчета по НДФЛ
ФНС направила соответствующие контрольные соотношения. Напомним, первый раз подать расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ налоговый агент должен за I квартал 2016 года не позднее 30 апреля. Поскольку это суббота, полагаем, крайний срок с учетом переноса — 4 мая.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@
Обзор: какие обязанности появились у работодателей как у налоговых агентов по НДФЛ
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)
13.01.2016
Турецкие компании с 1 января не могут заниматься туристическим и строительным бизнесом
Также запрещено вести деятельность в сфере архитектуры и гостиничного бизнеса, обрабатывать древесину и выполнять государственные или муниципальные заказы. Контракты, заключенные с турецкими организациями до 30 декабря 2015 года, не утратят силу, пока не истечет срок их действия.
Документ: Постановление Правительства РФ от 29.12.2015 N 1457
Вступило в силу 30 декабря 2015 года
Ключевые слова: строительство; лицензирование
13.01.2016
Во время приостановки работы сотруднику нужно выплачивать средний заработок
Такая норма ТК РФ действует с 10 января, хотя суды уже несколько лет применяют этот подход. Если работодатель задержал зарплату более чем на 15 дней, сотрудник может приостановить работу до тех пор, пока не получит деньги. На весь период приостановки работы сохраняется средний заработок.
Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 434-ФЗ
Вступил в силу 10 января 2016 года
Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность установлена для работодателя за задержку зарплаты
Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата
12.01.2016
Появится единый формат электронной подписи
Утверждать формат будет Минкомсвязь, однако для этого министерству понадобится согласие ФСБ.
Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 445-ФЗ
Рассмотренные изменения вступают в силу 30 января 2016 года
Ключевые слова: заверение документа
12.01.2016
За месяц перехода права собственности налог на имущество платит только один владелец
С 1 января уточнен порядок расчета коэффициента, используемого для исчисления налога на имущество организаций в случае, когда в течение года меняется собственник объекта. Это касается имущества, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости.
Величина коэффициента зависит от количества полных месяцев владения объектом. Начиная с расчета налога за 2016 год месяц перехода права будет считаться полным для нового владельца, только если право возникло до 15-го числа включительно. В таком случае прежний собственник этот месяц не учитывает. Если же переход права собственности зарегистрирован после 15-го числа, налог за этот месяц не платит новый собственник.
Ранее, по мнению ФНС, оба владельца должны были платить налог за месяц перехода права собственности, поскольку он учитывался как полный независимо от того, какого числа переход права был зарегистрирован.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ
Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года
Ключевые слова: налог на имущество организаций
12.01.2016
Больше компаний смогут применять заявительный порядок возмещения НДС, не подавая гарантию
С 10 млрд руб. до 7 млрд руб. снижена совокупная сумма налогов, при достижении и превышении которой можно использовать заявительный порядок возмещения НДС, не представляя банковскую гарантию. Изменения действуют с возмещения по декларациям за периоды с I квартала 2016 года.
Налогоплательщики вправе применять заявительный порядок возмещения НДС, если соблюден ряд условий. К ним относится достижение лимита налогов, перечисленных за три календарных года, которые предшествуют году подачи заявления. Для расчета учитывают НДС, налог на прибыль, НДПИ и акцизы. Еще одно условие — с момента, когда создана организация, до дня подачи декларации должно пройти не менее трех лет. Если требования не соблюдены, то у налогоплательщика остается возможность использовать заявительный порядок, но для этого необходимо представить банковскую гарантию.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 397-ФЗ
Вступил в силу 1 января 2016 года
Путеводитель по налогам: как применяется заявительный порядок возмещения НДС
Ключевые слова: НДС; вычеты
12.01.2016
Розничную продажу алкоголя лицам младше 21 года предлагается запретить
За нарушение запрета введут штраф, для юрлиц он составит от 200 тыс. до 300 тыс. руб. Для сравнения: максимальный штраф за продажу алкогольной продукции несовершеннолетним равен 500 тыс. руб. Его менять не планируют.
Документ: Проект Федерального закона N 965929-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=965929-6)
Внесен в Госдуму 29 декабря 2015 года
Ключевые слова: торговля; алкогольное регулирование; КоАП РФ
12.01.2016
Автомобиль перерегистрирован не позднее 15-го числа — налог платит новый владелец
Изменения, внесенные в НК РФ, вступили в силу 1 января. Благодаря им решен спорный вопрос: кто платит налог, если в одном месяце транспортное средство снято с учета продавцом и поставлено на учет покупателем. До урегулирования этой ситуации Минфин считал, что налог должны платить оба.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ
Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года
Ключевые слова: транспортный налог
12.01.2016
Бесплатную приватизацию жилья предлагается сделать бессрочной
Сейчас установлен срок до 1 марта 2016 года. Авторы проекта отмечают: поправки вызваны тем, что временное ограничение ставит в неравное положение отдельные категории граждан. Так, после этой даты граждане, переселяемые из аварийного жилья, не смогут бесплатно приватизировать полученную квартиру.
Документ: Проект Федерального закона N 957193-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=957193-6)
Внесен в Госдуму 18 декабря 2015 года
Ключевые слова: жилье; приватизация
11.01.2016
Срок уплаты взносов на травматизм стал единым
Вносить средства нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Ранее срок зависел от того, в рамках какого договора производятся выплаты — трудового или гражданско-правового.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ
Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года
Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм; уплата
11.01.2016
Пени за несвоевременную уплату налога с 1 января возросли
Размер пеней, которые перечисляются за просрочку уплаты налога, зависит от ставки рефинансирования. С 1 января по решению ЦБ РФ она равна ключевой ставке, т.е. 11%. Значит, за каждый день просрочки с начала года величина пеней равна 1/300 от 11%. Ранее ставка рефинансирования составляла 8,25%.
Аналогичным образом возросли и другие суммы, которые налогоплательщик и налоговый орган перечисляют при нарушении норм НК РФ. Это касается, например, процентов на сумму задолженности, по которой компании предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога. Также увеличился размер процентов, которые платит налоговый орган, если он нарушил срок возврата переплаты.
Документ: Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У
Обзор: какие изменения налогового законодательства применяются в 2016 году
Ключевые слова: привлечение к ответственности
11.01.2016
Сведения персонифицированного учета нужно будет подавать ежемесячно
С 1 апреля организациям придется чаще представлять в ПФР данные о работниках. В дополнение к квартальному отчету по форме РСВ-1 предстоит ежемесячно сообщать Ф.И.О., ИНН и СНИЛС сотрудников. Нарушителям грозит штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 385-ФЗ
Рассмотренные изменения вступают в силу 1 апреля 2016 года
Ключевые слова: трудовые отношения; страховые взносы; отчетность по страховым взносам
11.01.2016
Угроза уволить за виновные действия не означает, что работника вынудили уйти по соглашению
Сотрудник решил уйти по соглашению сторон, чтобы избежать увольнения за появление на работе в нетрезвом виде. Факт проступка не подтвердился. Ссылаясь только на угрозу увольнения за грубое нарушение, работник не докажет, что его заставили подписать соглашение.
Документ: Апелляционное определение Саратовского областного суда от 03.12.2015 по делу N 33-8103/2015
Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить увольнение по соглашению сторон
Путеводитель по трудовым спорам: в каких случаях суды не признают, что соглашение об увольнении заключено под давлением
Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение
11.01.2016
С нового года введены единые штрафы за неподачу 4-ФСС
Если расчет по форме 4-ФСС не подан, работодателя могут привлечь к ответственности как по Закону о страховых взносах, так и по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. С 1 января штрафы, предусмотренные этими актами, рассчитывают одинаково.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ
Рассмотренные изменения вступили в силу 1 января 2016 года
Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм; привлечение к ответственности; отчетность по страховым взносам
11.01.2016
Появились новые правила оформления ценников
Со 2 января создавать ценники можно, например, с использованием грифельных досок и световых табло. По-прежнему нужно указывать наименование товара, его сорт (при наличии) и цену. Отражать дату оформления и ставить подпись ответственного лица или печать фирмы не требуется.
Напомним, что за нарушение правил продажи товаров могут оштрафовать. Для юрлиц размер штрафа составляет от 10 тыс. до 30 тыс. руб.
Документ: Постановление Правительства РФ от 23.12.2015 N 1406
Вступило в силу 2 января 2016 года
Ключевые слова: контроль и надзор; субъекты малого и среднего предпринимательства
11.01.2016
Потребителям будут платить штраф за неправильный расчет коммунальных платежей
Если размер платы за коммунальные услуги определен с нарушениями и в результате завышен, с 28 декабря виновным грозит штраф. Его размер и порядок уплаты установит Правительство. Штрафа можно избежать, например, исправив ошибку до оплаты услуг.
Рассчитывает плату исполнитель, который предоставляет коммунальные услуги (ТСЖ, управляющая компания и др.). Он может передать эту обязанность другим лицам, в том числе расчетному центру.
Документ: Федеральный закон от 29.06.2015 N 176-ФЗ
Рассмотренные изменения вступили в силу 28 декабря 2015 года
Ключевые слова: оказание услуг; жилье
