НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА со 2 по 30 ноября 2015 года
30.11.2015
Раздельный учет вести не нужно, если фирма на УСН платит торговый сбор
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учесть суммы уплаченного торгового сбора в расходах. Минфин указал, что фирма не обязана вести раздельный учет доходов и расходов по деятельности, в отношении которой перечисляются «упрощенный» налог и торговый сбор.
Ранее ведомство уточняло: если выбран объект налогообложения «доходы», на сумму торгового сбора уменьшается сам «упрощенный» налог. Однако, когда налогоплательщик зарегистрирован в одном субъекте РФ, а сбор уплачивает по месту торговли в другом субъекте, снизить перечисляемый по месту регистрации налог нельзя.
Документ: Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62729
Ключевые слова: УСН; торговый сбор
30.11.2015
Обеспечительный платеж облагается НДС
Правило применяется, если фирма получает обеспечительный платеж по договору реализации товаров, облагаемых налогом. Договор должен включать условие, что организация зачтет полученный платеж в счет оплаты этих товаров.
Понятие «обеспечительный платеж» введено в ГК РФ только в этом году, однако на практике оно применялось и ранее. До официального закрепления в ГК РФ данного понятия Минфин уже делал вывод: организация увеличивает налоговую базу на сумму полученного обеспечения. Некоторые суды придерживались аналогичной позиции, но большинство считали, что обеспечительный платеж не облагается НДС.
Документ: Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360
Путеводитель по налогам: в каких случаях полученные денежные средства увеличивают налоговую базу продавца по НДС
Ключевые слова: НДС
30.11.2015
Минфин приравнял день предъявления документа ко дню его составления
Ведомство полагает, что при использовании метода начисления днем предъявления документа, на основании которого производят расчеты за приобретенные услуги или работы, является дата его составления, а не получения. Такая позиция уже высказывалась.
Полагаем, к указанным документам относятся, в частности, счета на оплату, счета-фактуры и акты приемки-передачи. Определить день их предъявления может потребоваться при исчислении налога на прибыль, к примеру, чтобы установить, в каком периоде учитываются расходы на оплату работ или услуг сторонних организаций. Если же работы или услуги носят производственный характер, сумма их оплаты является материальными затратами и признается на дату подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи.
Документ: Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63478
Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ
30.11.2015
Если физлицу компенсируют судебные расходы, суммы возмещения теперь не облагаются НДФЛ
Возмещение судебных расходов, которое выплачивается физлицу по решению суда, с 23 ноября относится к доходам, освобождаемым от налогообложения. То, что такое возмещение не облагается НДФЛ, раньше признавали суды (например, ФАС Волго-Вятского округа).
Новое положение действует не с начала налогового периода, в связи с чем могут возникнуть сложности. Полагаем, если суммы возмещения судебных расходов организация перечисляет физлицу 23 ноября и позже, дополнительных обязанностей у нее не возникает, поскольку на дату получения дохода освобождение от НДФЛ уже законодательно закреплено. Если возмещение выплачено до 22 ноября включительно, не ясно, как должен поступить налоговый агент. До изменения законодательства Минфин настаивал, что возмещение судебных расходов облагается НДФЛ.
Закон, в соответствии с которым внесены поправки, не предусматривает их обратной силы, поэтому наиболее безопасными для компании представляются следующие действия. В ситуации, когда суд выделил суммы налога, фирма, перечисляя возмещение до 22 ноября включительно, должна была удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а по завершении года ей необходимо отчитаться по форме 2-НДФЛ.
Если же налог не был выделен, удерживать его не нужно. Однако следует сообщить налогоплательщику и инспекции о том, что удержать налог было невозможно, также по форме 2-НДФЛ. В противном случае организации грозит штраф, поскольку на дату выплаты дохода освобождение от налогообложения еще не было предусмотрено. Обращаем внимание, что срок, в который налоговый агент должен сообщить о невозможности удержать налог, с 1 января изменится: за 2015 год представить информацию можно будет не позднее 1 марта.
Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 320-ФЗ
Рассмотренные изменения вступили в силу 23 ноября 2015 года
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты)
30.11.2015
Президиум ВС РФ утвердил третий за 2015 год обзор судебной практики
Разъяснены вопросы применения КАС РФ, который начал действовать с 15 сентября. Также затронуты проблемы, связанные с уступкой прав, выплатой «золотого парашюта» руководителю компании, исполнением решений «карманных» третейских судов, и др.
Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2015), утвержденный Президиумом ВС РФ 25.11.2015 (http://www.vsrf.ru/Show_pdf.php?Id=10512)
Размещен на сайте ВС РФ 26 ноября 2015 года
Ключевые слова: Кодекс административного судопроизводства
30.11.2015
Совет Федерации подтвердил, что реестр объединений работодателей нужно отменить
Сейчас называться объединением работодателей НКО могут лишь после включения в госреестр. Это ограничение планируется отменить. Однако появится новое требование: в наименовании таких НКО нужно будет указать, к какому виду объединений работодателей они относятся (например, общероссийские, региональные).
К каждому виду есть требования, нарушив которые, НКО не сможет использовать в наименовании слова «объединение работодателей».
Документ: Проект Федерального закона N 896128-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=896128-6&02)
Одобрен Советом Федерации 25 ноября 2015 года
Ключевые слова: трудовые отношения; НКО
* * *
с 23 по 27 ноября 2015 года
27.11.2015
Совет Федерации одобрил поправки, касающиеся продления срока действия тарифов взносов
Тарифы, которые большинство плательщиков взносов применяют до конца 2017 года, будут действовать и в 2018 году. Поправки не затрагивают пониженные тарифы. Изменение может вступить в силу 1 января 2016 года.
Документ: Проект Федерального закона N 897434-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=897434-6)
Одобрен Советом Федерации 25 ноября 2015 года
Ключевые слова: страховые взносы; тариф страховых взносов
27.11.2015
Вычет НДС можно заявить, даже если имущество учтено как вложения во внеоборотные активы
Минфин высказал такое мнение, хотя раньше он полагал, что право на вычет возникает только после отражения имущества на счете 01. У судов единой позиции нет, но большинство из них считает: вычет предоставляется даже в том случае, когда оборудование учтено на счете 08.
Несколько месяцев назад ВС РФ рассматривал подобный вопрос. Из определения суда можно прийти к выводу, что для применения вычета не имеет значения, на каком счете учтено оборудование.
Документ: Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-07-РЗ/67429
Ключевые слова: НДС; вычеты; бухучет
27.11.2015
Появилась форма уведомления о праве получить соцвычет у работодателя
С 1 января сотрудник сможет получить социальный вычет на лечение или обучение, если обратится к работодателю с письменным заявлением. Фирма обязана предоставить вычет при условии, что сотрудник подтвердит право на него уведомлением из инспекции.
Документ: Приказ ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@
Вступает в силу 1 января 2016 года
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; вычеты
27.11.2015
Льгота по налогу на имущество действует, даже если купленные ОС монтировала дочерняя фирма
Минфин указал, что льготу в отношении движимого имущества, принятого на учет как основное средство не ранее 1 января 2013 года, могут применять и организации, которые привлекали для монтажа объектов взаимозависимых лиц или приобретали у них комплектующие изделия и материалы.
Разъяснение касается ситуации, когда продавец основного средства и налогоплательщик не являются взаимозависимыми лицами. Напомним, организации признаются взаимозависимыми, к примеру, если одна из них участвует в уставном капитале другой и доля участия составляет более 25%.
Документ: Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-05-05-01/63472
Ключевые слова: налог на имущество организаций; налоговая льгота
27.11.2015
При выплате физлицу дохода по ГПД филиал перечисляет налог по месту своего нахождения
Обособленное подразделение, которое заключило с физлицом гражданско-правовой договор (ГПД), является налоговым агентом по НДФЛ. В связи с этим налог перечисляется в бюджет по месту нахождения такого подразделения. Минфин и ранее давал аналогичные разъяснения.
Документ: Письмо Минфина России от 02.11.2015 N 03-04-06/62935
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; уплата
27.11.2015
С января нотариусы должны будут соблюдать новый Кодекс профессиональной этики
В нем закреплены правила поведения нотариуса в разных ситуациях: с клиентами, коллегами, нотариальной палатой. Определены меры дисциплинарной ответственности, в том числе за нарушения правил Кодекса. Его положения во многом сходны с действующим Кодексом.
Документ: Кодекс профессиональной этики нотариусов в Российской Федерации
Вступает в силу с 1 января 2016 года
Ключевые слова: нотариат
27.11.2015
Дубликат разрешения на работу нужно будет с 4 декабря запрашивать по специальной форме
Дубликат понадобится, если оригинал утрачен или испорчен. Сейчас работодатель, заказчик услуг или сам иностранец может заявить о выдаче дубликата в территориальный орган ФМС в произвольной форме. Полагаем, принятую форму будет заполнять только иностранный работник.
Отдельный бланк заявления появится и для случаев, когда нужно изменить сведения в разрешении на работу. Обратиться в территориальный орган ФМС иностранный работник должен, например, если меняется его имя, фамилия или реквизиты документа, удостоверяющего личность.
Документ: Приказ ФМС России от 14.10.2015 N 458
Вступает в силу 4 декабря 2015 года
Путеводитель по кадровым вопросам: как принять на работу иностранца
Ключевые слова: трудовые отношения; иностранный работник
26.11.2015
ФНС разъяснила порядок действий юрлиц, которых инспекция просит пояснить декларацию по НДС
В ответ на требование инспекции, составленное в электронной форме, организация должна выслать квитанцию о том, что документ получен. Если в течение шести дней с даты отправки требования не передать квитанцию, счета могут заблокировать.
Вместе с требованием налогоплательщик получает список операций, по которым выявлены расхождения. По каждой записи инспекция указывает код, помогающий понять, какую ошибку она обнаружила. Если несоответствие действительно есть и оно привело к занижению суммы НДС, необходимо представить уточненную декларацию. В случае когда ошибка не повлияла на размер налога, нужно направить пояснения, в которых содержатся корректные данные. ФНС рекомендует в этой ситуации подать и уточненную декларацию.
Даже если организация не нашла ошибок, ей следует представить пояснения. Можно направить их в виде электронного документа. Предварительно необходимо уточнить, что разработчик или поставщик бухгалтерской учетной системы, а также оператор электронного документооборота технически могут передать этот документ. Допускается оформить пояснения и на бумажном носителе.
Как отметила ФНС, пояснения или уточненную декларацию нужно подать не позднее пяти дней с даты получения требования.
Документ: Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395
Ключевые слова: НДС; налоговая декларация (расчет); контроль и надзор; проверка
26.11.2015
Для граждан увеличен срок уплаты имущественных налогов
Физлица должны заплатить транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее эти суммы нужно было перечислить не позднее 1 октября.
Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 320-ФЗ
Рассмотренные изменения вступили в силу 23 ноября 2015 года
Ключевые слова: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физлиц; уплата
26.11.2015
Суммы возмещения физлицу судебных расходов освобождены от обложения НДФЛ
В перечень не облагаемых НДФЛ доходов включили возмещение судебных расходов, выплачиваемое физлицу по решению суда. Изменения вступили в силу 23 ноября. Ранее вопрос о том, облагаются ли налогом такие выплаты, был спорным.
Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 320-ФЗ
Рассмотренные изменения вступили в силу 23 ноября 2015 года
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты)
26.11.2015
Расходы на путевку в санаторий зачтут в счет уплаты взносов, даже если работник уволен
Путевка на санаторно-курортное лечение не аннулируется, даже если после ее получения работник был уволен. ФСС должен зачесть такие расходы в счет уплаты страховых взносов, поскольку иного законодательство не предусматривает. ВС РФ отказал в пересмотре дела.
Напомним, что за счет взносов на травматизм фирма может возместить часть расходов на санаторно-курортное лечение сотрудников, выполняющих вредную или опасную работу.
Документ: Определение ВС РФ от 09.11.2015 N 309-КГ15-14149
Путеводитель по налогам: облагается ли взносами оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников
Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты); увольнение; взносы на травматизм
26.11.2015
Форму 6-НДФЛ должны представлять все налоговые агенты
Основания, по которым организации признаются налоговыми агентами, не имеют значения. С 1 января они будут обязаны ежеквартально подавать по такой форме расчет налога.
Документ: Письмо Минфина России от 02.11.2015 N 03-04-06/63268
Путеводитель по налогам: какая ответственность предусмотрена для налоговых агентов
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)
26.11.2015
Поправки к Закону о страховых взносах теперь не затеряются
Положения, которые изменяют, приостанавливают или признают утратившими силу нормы Закона о страховых взносах, будут включать в отдельные законы.
Сейчас аналогичный порядок установлен для изменения законодательства о налогах и сборах. Полагаем, новшество применимо к проектам федеральных законов, которые будут внесены в Госдуму не ранее 5 декабря этого года.
Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 316-ФЗ
Вступает в силу 4 декабря 2015 года
Ключевые слова: страховые взносы
26.11.2015
Пленум ВС РФ: должник возмещает взыскателю расходы на хранение арестованного имущества
Арестованное движимое имущество может храниться у взыскателя, если он согласился или сам заявил ходатайство об этом. Требовать вознаграждения взыскатель не вправе, однако расходы на сохранение имущества возмещает должник. Такого же подхода придерживался Пленум ВАС РФ.
Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 17.11.2015 N 50
Размещен на сайте ВС РФ 18 ноября 2015 года
Ключевые слова: исполнительное производство; хранение
26.11.2015
ФНС разъяснила, какую дату получения дохода указывать в расчете по НДФЛ
Дата в строке 100 формы 6-НДФЛ отражается в соответствии с НК РФ. Напомним, с 2016 года будут дополнены положения о том, какой день считается датой получения физлицом дохода. Так, в случае командировки этой датой будет являться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
Документ: Письмо ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829
Обзор: по каким еще доходам с 2016 года предусмотрены специальные положения о дате их получения
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)
26.11.2015
Производители продуктов для детей и подростков не смогут использовать пальмовое масло
При производстве пищевой продукции для детей и подростков предлагается запретить прямое использование некоторых растительных масел и их фракций с высоким содержанием жирных кислот. Под запрет могут попасть, например, пальмовое и кокосовое масла.
Документ: Проект Федерального закона N 935309-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=935309-6)
Внесен в Госдуму 23 ноября 2015 года
Ключевые слова: защита прав потребителя
26.11.2015
Приставы с 15 января смогут временно лишать недобросовестных должников водительских прав
Гражданин или ИП может временно лишиться права управления транспортным средством, если добровольно не выполнит требования, указанные в исполнительном документе (в том числе требования о взыскании алиментов или возмещении вреда здоровью).
Ограничение будет действовать, пока не появятся основания для его отмены или требования не будут выполнены полностью. Нельзя установить ограничение, если, например, оно лишит должника основного источника средств к существованию или сумма задолженности не превысит 10 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 661379-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=661379-6&02)
Одобрен Советом Федерации 25 ноября 2015 года
Ключевые слова: исполнительное производство
25.11.2015
В следующем году сумма дохода, свыше которой вычет на детей не предоставят, станет больше
Стандартный вычет на ребенка будут предоставлять, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб. Сейчас лимит составляет 280 тыс. руб.
Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 317-ФЗ
Вступает в силу 1 января 2016 года
Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети
25.11.2015
Услуги облагаются НДС, даже если их оказывает организация-банкрот
Должники-банкроты не платят налог только при реализации имущества или имущественных прав. Это правило действует с 1 января 2015 года.
Документ: Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-07-14/62525
Ключевые слова: НДС; освобождение; банкротство
25.11.2015
Минимальный налог при УСН: пени за просрочку авансового платежа можно уменьшить
Правило применяется, если перечисленный минимальный налог меньше авансовых платежей, посчитанных за весь год. В таком случае пени уменьшаются соразмерно этому налогу. Вывод Минфина основан на позиции ВАС РФ.
Если фирма так и не перечислила авансовые платежи, то пени рассчитывают за период с даты, когда закончился срок уплаты авансовых платежей, до дня, когда организация перечислила в бюджет минимальный налог.
Документ: Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62714
Путеводитель по налогам: можно ли при УСН учесть авансовые платежи в счет уплаты минимального налога
Путеводитель по налогам: каков механизм соразмерного уменьшения пеней
Ключевые слова: УСН; контроль и надзор
25.11.2015
С будущего года возрастет размер вычета на ребенка-инвалида
Величина вычета станет зависеть от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя сможет получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя — 6 тыс. руб. Сейчас вычет равен 3 тыс. руб.
Так же увеличатся и вычеты на учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Документ: Федеральный закон от 23.11.2015 N 317-ФЗ
Вступает в силу 1 января 2016 года
Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети
25.11.2015
Изменилось значение коэффициента-дефлятора для расчета ЕНВД в 2016 году
Теперь коэффициент-дефлятор, на который умножается базовая доходность, равен 1,798. Ранее на 2016 год он был предусмотрен на уровне 2,083. Другие утвержденные коэффициенты, используемые, например, при расчете предельной выручки для применения УСН, не меняются.
Документ: Приказ Минэкономразвития России от 18.11.2015 N 854
Вступает в силу 30 ноября 2015 года
Обзор: каковы значения коэффициентов-дефляторов, установленных для расчета ЕНВД в прошлые периоды
Ключевые слова: ЕНВД
25.11.2015
За систематическое нарушение ПДД будут лишать водительских прав на год
Если водитель не менее трех раз привлекался к административной ответственности, например за превышение скорости, то при следующем нарушении его предлагается лишать прав. Нарушения, которые зафиксированы фото- или видеоаппаратурой, не будут иметь значения при подсчете правонарушений.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=42423)
Общественное обсуждение завершается 2 декабря 2015 года
Ключевые слова: ответственность; КоАП РФ
25.11.2015
Обжаловать решения чиновников, оказывающих госуслуги, можно на специальном сайте
Портал введен для досудебного обжалования решений и действий органов, которые предоставляют государственные и муниципальные услуги. Это уже третий способ подачи жалобы в электронном виде: также ее можно направить через сайт органа или Единый портал госуслуг.
Документ: Постановление Правительства РФ от 14.11.2015 N 1232
Вступает в силу 26 ноября 2015 года
Ключевые слова: оказание услуг
25.11.2015
ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за октябрь
Исчисляя налог в отношении нефти за октябрь, недропользователи должны применять следующие показатели:
- средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 46,61 доллара США за баррель;
- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 63,0871;
- значение коэффициента Кц — 7,6405.
Документ: Письмо ФНС России от 18.11.2015 N СД-4-3/20128@
Ключевые слова: недропользование; НДПИ; нефть и газ
24.11.2015
Переходный период применения ОКВЭД продлили на год
Еще год будут действовать и старые, и новые версии классификаторов видов экономической деятельности (ОКВЭД) и продукции по видам деятельности (ОКПД). До конца 2016 года также можно применять классификаторы деятельности, продукции и услуг (ОКДП), продукции (ОКП) и услуг населению (ОКУН).
В прошлом году был введен переходный период. Предполагалось, что он продлится до конца 2015 года, после чего останутся только новые ОКВЭД и ОКПД. Полагаем, изменение будет актуально для многих организаций, поскольку, например, в отчетности по налогам и взносам нужно указывать сведения о виде деятельности по ОКВЭД.
Документ: Приказ Росстандарта от 10.11.2015 N 1745-ст
Ключевые слова: контроль и надзор; учет в контролирующем органе
24.11.2015
Госдума приняла в третьем чтении проект о продлении действия тарифов взносов
Предполагается, что тарифы, которые большинство плательщиков взносов применяют до конца 2017 года, будут действовать и в 2018 году. Поправки не затрагивают пониженные тарифы. Нововведение может вступить в силу 1 января 2016 года.
Документ: Проект Федерального закона N 897434-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=897434-6)
Принят в третьем чтении 20 ноября 2015 года
Ключевые слова: страховые взносы; тариф страховых взносов
24.11.2015
Юрлица смогут оспорить разъяснения с нормативным содержанием, уплатив госпошлину 4500 руб.
Госпошлину предлагается ввести за оспаривание тех актов федеральных органов исполнительной власти, которые содержат разъяснения законодательства и обладают нормативными свойствами. Для юрлиц она составит 4500 руб., для физлиц — 300 руб.
Документ: Проект Федерального закона N 892365-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=892365-6)
Принят в первом чтении 17 ноября 2015 года
Ключевые слова: госпошлина; Кодекс административного судопроизводства
24.11.2015
Новые коды по ОКОФ будут применяться с 2017 года
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) используется, например, для определения амортизационной группы основных средств. Код присваивается каждому амортизируемому объекту.
Документ: Приказ Росстандарта от 10.11.2015 N 1746-ст
Обзор: влияет ли на учет ОС изменение кода по ОКОФ
Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация; бухучет
24.11.2015
СМИ будет оштрафовано, если не сообщит об иностранном финансировании
Обязанность издателей и редакций СМИ по общему правилу уведомлять Роскомнадзор о получении иностранного финансирования и имущества также предусмотрена в законопроекте. Штраф для юрлиц будет равен сумме полученных денежных средств или стоимости имущества.
Документ: Проект Федерального закона N 895844-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=895844-6&02)
Принят в первом чтении 20 ноября 2015 года
Ключевые слова: ответственность; КоАП РФ; СМИ
24.11.2015
Будет определен четкий перечень апостилируемых документов, вывозимых из России
Перечень предлагается установить в отдельном законе, которого сейчас нет. В настоящее время апостилирование регулируется Конвенцией и подзаконными актами. Однако они не позволяют точно определить, на какие вывозимые из РФ документы нужно проставить апостиль для признания их другой страной.
Документ: Проект Федерального закона N 796968-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=796968-6)
Принят во втором чтении 17 ноября 2015 года
Ключевые слова: нотариат
24.11.2015
В уведомлении о вычете нет реквизитов договора займа — с экономии на процентах платят НДФЛ
Если реквизиты договора отсутствуют в уведомлении, оно не доказывает, что работник потратил кредит на покупку недвижимости. В таком случае компания должна заплатить налог с его доходов в виде экономии на процентах.
Разъяснения ФНС касаются, например, ситуации, когда фирма выдает работнику беспроцентный кредит на покупку жилья. При этом у налогового агента появляется обязанность удержать НДФЛ с материальной выгоды. Такой доход не облагается налогом, если работник предоставит уведомление о подтверждении права на имущественный вычет.
Документ: Письмо ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19755@
Путеводитель по налогам: какая часть материальной выгоды освобождается от НДФЛ, если кредит превышает имущественный вычет
Ключевые слова: НДФЛ; необлагаемые доходы (выплаты); вычеты
24.11.2015
На федеральном уровне технологические потери нефти при перевозке не нормируются
Технологические потери зависят от особенностей транспортировки и физико-химических характеристик нефтепродуктов, а не от естественных условий, как потери от естественной убыли. Для последних утверждены нормы, используемые при хранении и транспортировке. Так пояснило ситуацию Минэнерго.
Напомним: исчисляя налог на прибыль, организация учитывает в материальных расходах технологические потери, а также потери от недостачи и порчи в пределах норм естественной убыли. Данные нормы применяются лишь при инвентаризации или недостаче груза по результатам перевозки. Для технологических потерь в НК РФ оговорки о нормировании нет, поэтому учет их в расходах вызывает затруднение, а порой и споры с налоговыми органами.
Арбитражные суды сходятся во мнении, что в НК РФ нормирование технологических потерь не предусмотрено, и разрешают признавать такие потери в том размере, в котором компания их фактически понесла (например, ФАС Московского округа, ФАС Уральского округа). Аналогичный подход прослеживается в разъяснениях Минфина.
В других разъяснениях финансовое ведомство отмечает, что налогоплательщик может во внутренних документах закрепить норматив технологических потерь. Некоторые суды также оставляют это право за организацией, однако указывают: обязанности использовать собственные нормативы потерь при налогообложении прибыли НК РФ не устанавливает.
Документ: Письмо Минэнерго России от 10.11.2015 N 05-1870
Ключевые слова: налог на прибыль; недропользование; нефть и газ
23.11.2015
КС РФ: даже если организация пропустила срок возмещения НДС, она может вернуть деньги
Если плательщик докажет, что не мог получить возмещение по объективным причинам, возвратить средства из бюджета ему все-таки удастся. Эту позицию КС РФ занимал и ранее. Другие суды и ФНС ее поддерживают.
Суд отметил, что перечень обстоятельств, из-за которых организация может не уложиться в срок, открытый. Один из случаев — злоупотребления со стороны инспекции. Спор возник, поскольку предприятие полагало: трехлетний срок нужно исчислять начиная с квартала, когда оно получило счета-фактуры, а не когда поставщик их выставил.
Документ: Определение КС РФ от 27.10.2015 N 2428-О
Ключевые слова: НДС; вычеты; налоговая декларация (расчет)
23.11.2015
Обновлены коды вычетов по НДФЛ
В перечень, вступающий в силу 29 ноября, включили в том числе коды социальных налоговых вычетов. Например, код вычета на дорогостоящее лечение — 326, а на обучение — 320. Действующий список кодов утратит силу.
Документ: Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
Вступает в силу 29 ноября 2015 года
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; вычеты
23.11.2015
Работодателю придется чаще подавать сведения персонифицированного учета
Планируется, что данные о застрахованных лицах — Ф.И.О. и СНИЛС — нужно будет подавать в ПФР ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Изменение может вступить в силу 1 апреля будущего года.
Полагаем, для таких сведений ПФР разработает специальную форму. Кроме того, страхователю по-прежнему придется ежеквартально представлять их вместе с расчетом по форме РСВ-1.
Документ: Проект Федерального закона N 911767-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=911767-6)
Принят в первом чтении 13 ноября 2015 года
Ключевые слова: трудовые отношения; страховые взносы; отчетность по страховым взносам
23.11.2015
Когда при реструктуризации уменьшаются проценты по займу, у физлица возникает доход
У заемщика-физлица образуется облагаемый НДФЛ доход, только если в результате реструктуризации проценты по рублевому займу стали меньше 2/3 ставки рефинансирования.
В таком случае налогом облагается материальная выгода в виде экономии на процентах. Обращаем внимание: если заимодавцем является организация, то она будет налоговым агентом.
Документ: Письмо Минфина России от 29.10.2015 N 03-04-05/62435
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент
23.11.2015
Пленум ВС РФ разъяснил особенности исполнительного производства
Указано в том числе, в каком порядке должна осуществляться судебная защита прав, нарушенных в ходе исполнительного производства. Еще одно важное разъяснение: возможен арест имущества, цена которого превышает сумму долга. Такая мера допустима, если больше не на что обратить взыскание.
Постановление Пленума ВАС РФ по вопросам исполнительного производства теперь не применяется. Но некоторые из рекомендаций отражены в постановлении Пленума ВС РФ. Например, при смене имени (наименования) должника или взыскателя по-прежнему не нужно применять нормы о правопреемстве.
Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 17.11.2015 N 50
Опубликован 18 ноября 2015 года
Ключевые слова: исполнительное производство; АПК РФ; ГПК РФ
23.11.2015
В КАС РФ будут установлены особенности оспаривания разъяснений с нормативным содержанием
Акты федерального органа исполнительной власти, которые содержат разъяснения законодательства и обладают нормативными свойствами, можно будет оспорить в ВС РФ. Напомним, что такие изменения предписал внести КС РФ.
Документы: Проект Федерального закона N 892355-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=892355-6); Проект Федерального Конституционного закона N 892376-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=892376-6)
Приняты в первом чтении 17 ноября 2015 года
Ключевые слова: Кодекс административного судопроизводства
23.11.2015
ВС РФ не пересмотрит дело о тарифе взносов на травматизм для подрядчика
Для бурения скважин подрядчик привлекал субподрядчиков, которым перечислял часть выручки. Своих работников и оборудования для этой деятельности у него не было. В такой ситуации, как указали нижестоящие суды, тариф взносов в ФСС на травматизм устанавливается по управленческой деятельности подрядчика.
ФСС неправомерно посчитал, что основной деятельностью плательщика взносов является бурение скважин, то есть деятельность с более высоким классом риска. Если основной вид деятельности подтверждает только справка, в которой отражена выручка по различным договорам, то устанавливать тариф исключительно на основании такой справки нельзя. При этом нужно учитывать особенности фактической деятельности.
Документ: Определение ВС РФ от 30.10.2015 N 306-КГ15-13736
Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм
23.11.2015
Расходы на свет, воду и отопление для общедомовых нужд включат в квартплату с 2017 года
Предлагается отсрочить включение в квартплату расходов на некоторые коммунальные ресурсы для содержания общего имущества в многоквартирном доме (вода, свет, отопление, отвод сточных вод). Согласно действующим нормам такие расходы должны войти в квартплату с 1 апреля 2016 года.
Сейчас квартплата собственников квартир включает не только взносы на капремонт и плату за коммунальные услуги, но и плату за управление многоквартирным домом, содержание и текущий ремонт общего имущества.
Документ: Проект Федерального закона N 928761-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=928761-6)
Внесен в Госдуму 13 ноября 2015 года
Ключевые слова: жилье
* * *
с 16 по 20 ноября 2015 года
20.11.2015
ФНС направила инструкцию о действиях фирмы, которая должна пояснить декларацию по НДС
В одном из положений указано: в ответ на требование инспекции, составленное в электронной форме, организация должна выслать квитанцию о том, что документ получен. Если в течение шести дней после отправки требования компания не передала квитанцию, счета могут заблокировать.
Документ: Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395
Ключевые слова: НДС; налоговая декларация (расчет); контроль и надзор; проверка
20.11.2015
Совет Федерации одобрил повышение с 2016 года предельного дохода для вычета на ребенка
Со следующего года работодатель будет предоставлять стандартный вычет на ребенка до тех пор, пока доход сотрудника, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 350 тыс. руб. По действующим сейчас правилам лимит составляет 280 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 828659-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6&02)
Одобрен Советом Федерации 18 ноября 2015 года
Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети
20.11.2015
НДФЛ с отпускных, которые сотрудник возвращает при увольнении, надо пересчитать
Сумма таких отпускных перестает быть доходом работника. Следовательно, уплаченный налог с этой суммы является переплатой, которую налоговый агент может вернуть.
Документ: Письмо ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/19749@
Ключевые слова: НДФЛ; возврат (зачет); увольнение; отпуск
20.11.2015
Нельзя уволить работника раньше указанной в заявлении даты без согласования с ним
Сотрудник предупредил работодателя о том, что хочет уволиться в день, указанный в заявлении. Однако приказ об увольнении был вынесен раньше. В этом случае расторжение трудового договора незаконно, если работодатель не докажет, что оно было согласовано с сотрудником.
Документ: Определение Приморского краевого суда от 08.04.2015 по делу N 33-2767/2015
Путеводитель по кадровым вопросам: как расторгнуть договор с работником, который решил уволиться
Путеводитель по трудовым спорам: можно ли, по мнению судов, уволить работника не в тот день, который указан в его заявлении
Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение
20.11.2015
Больше работодателей смогут подать 2-НДФЛ за 2015 год на бумажном носителе
ФНС указала, что с 1 января будут действовать новые правила: если за 2015 год численность работников составит до 25 человек, налоговый агент сможет подать сведения по форме 2-НДФЛ не в электронном виде, а на бумажном носителе.
Напомним, что сейчас такое право есть у налоговых агентов, которые за год выплатили доход физлицам численностью до 10 человек. Отчитываться по форме 2-НДФЛ необходимо не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления отчетности с 2016 года не меняется.
Документы: Письмо ФНС России от 05.11.2015 N БС-4-11/19263
Ключевые слова: контроль и надзор; НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)
20.11.2015
ФНС согласилась с мнением Минфина по вопросу сшива документов
В направленном службой письме финансовое ведомство разъясняло, как нужно сшивать и заверять документы, которые запросила инспекция. Однако остается не ясным: эти правила можно применить, когда сшивают разные документы или только многостраничный документ.
Документ: Письмо ФНС России от 05.11.2015 N ЕД-4-2/19237
Ключевые слова: контроль и надзор; заверение документа
20.11.2015
НДФЛ нужно перечислить один раз, даже если зарплата выплачивается двумя частями
Вывод можно сделать, проанализировав разъяснение Минфина. Он полагает: до истечения месяца нельзя считать, что работник получил доход в виде оплаты труда. До этого момента налог удерживать неправомерно. Ведомство и ранее придерживалось такого подхода, его разделяют ФНС и суды.
НДФЛ нужно перечислить в день, когда в банке получены наличные для выплаты второй части зарплаты, либо в день перевода этой суммы на счета сотрудников. Правило действует, даже если части зарплаты выплачиваются в разные месяцы.
Документ: Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-04-07/61550
Ключевые слова: трудовые отношения; НДФЛ; зарплата; налоговый агент
20.11.2015
Соискатель отозвал заявление о выдаче лицензии — госпошлину не вернут
В этом случае не имеет значения, успел ли лицензирующий орган принять решение по заявлению. Делая такой вывод, Минфин учел позицию ВАС РФ. Возврат госпошлины возможен, только если лицо передумает получать лицензию до того, как подаст заявление.
Документ: Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-05-05-03/61602
Ключевые слова: госпошлина; лицензирование
20.11.2015
Штраф для собственников большегрузов за неоплату проезда по федеральным трассам снизится
Может значительно уменьшиться штраф для юрлиц — собственников (владельцев) транспортного средства массой свыше 12 тонн. Так, если не будет внесена плата в счет возмещения вреда, причиненного федеральным автодорогам общего пользования, штраф за это составит не 450 тыс., а всего 10 тыс. руб.
Привлекать собственников к ответственности планируется в случае, когда нарушение зафиксировано автоматически специальной техникой (на фото, видео). Оштрафовать могут только один раз в сутки, даже если за этот период техника зафиксирует нарушение несколько раз.
Документ: Проект Федерального закона N 929341-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=929341-6)
Внесен в Госдуму 16 ноября 2015 года
Ключевые слова: перевозка; ответственность; штраф
19.11.2015
Фирма может проверить декларацию по налогу на имущество по новым контрольным соотношениям
С помощью новых контрольных соотношений можно убедиться и в том, что расчет авансового платежа корректен. По сравнению с информацией, которую ФНС направляла ранее, сведения дополнены: например, приведены признаки, свидетельствующие об ошибке в кадастровом номере здания.
Напомним, подать расчет нужно не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода, а декларацию — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.
Документ: Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18786
Ключевые слова: налог на имущество организаций; контроль и надзор; налоговая декларация (расчет)
19.11.2015
Проект, увеличивающий размер вычета на ребенка-инвалида, принят в последнем чтении
Со следующего года величина вычета будет зависеть от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя сможет получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя — 6 тыс. руб. Сейчас вычет равен 3 тыс. руб.
Увеличатся также вычеты на учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Документ: Проект Федерального закона N 828659-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6)
Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года
Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети
19.11.2015
Филиал продал здание — вместо расчета за последний отчетный период подается декларация
Это касается случая, если здание находилось не по адресу филиала. Декларация по налогу на имущество подается в течение 30 дней после окончания периода, когда объект продан. Налог перечисляется в срок уплаты авансового платежа. Отметим, декларацию представляют по месту нахождения проданного здания.
Документ: Письмо Минфина России от 26.10.2015 N 03-05-05-01/61337
Ключевые слова: налог на имущество организаций; уплата; налоговая декларация (расчет)
19.11.2015
Взыскатель может узнать в инспекции о счетах должника
Такие сведения можно запросить в инспекции, если у взыскателя есть исполнительный лист, срок которого не истек. Ответ должен поступить в течение семи дней. Отметим, что налоговый орган может не располагать нужной информацией.
Данный порядок, приведенный Минфином, установлен в Законе об исполнительном производстве.
Перечень сведений, которые инспекция вправе предоставить, закрытый. Он не подлежит расширенному толкованию. Такая точка зрения основана, например, на позиции ВС РФ. Суд указал: бухгалтерская отчетность в данный перечень не включается, поэтому не может быть предоставлена взыскателю.
Документ: Письмо Минфина России от 26.10.2015 N 03-02-08/61403
Ключевые слова: контроль и надзор
19.11.2015
Арендатор оплачивает ремонт общего имущества, если заключил договор с управляющей компанией
Когда арендатор нежилого помещения такой договор не заключил, платить за содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме должен собственник-арендодатель. К этому выводу суды приходили и ранее.
Документ: Определение ВС РФ от 11.11.2015 N 305-ЭС15-7462
Путеводитель по судебной практике: как распределяются обязанности по содержанию арендованного имущества
Путеводитель по договорной работе: как согласовать условие о расходах на содержание арендованного имущества
Ключевые слова: аренда
19.11.2015
На вина с защищенным географическим указанием будет установлена пониженная ставка акциза
Для вин, имеющих защищенное географическое указание или наименование места происхождения, ставка акциза в 2016 году составит 5 руб., а для игристых вин — 13 руб. за литр. На другие вина акциз будет равен 9 руб. за литр, на игристые вина — 26 руб. за литр. Совет Федерации рассмотрит проект 18 ноября.
Документ: Проект Федерального закона N 618603-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=618603-6&02)
Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года
Ключевые слова: акцизы; ставка налога
19.11.2015
Минэкономразвития сообщило о средних ценах на углеводородное сырье за октябрь
Ведомство разместило на своем официальном сайте информацию о средних ценах на различные виды углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях, за период с 1 по 31 октября 2015 года.
В отношении обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти установлены разные цены в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади месторождения, на котором это сырье добыто:
- в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) — 345,36 долл. США за тонну;
- Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) — 336,22 долл. США за тонну;
- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) — 374,69 долл. США за тонну.
Средняя цена газового конденсата также зависит от расположения 50 и более процентов площади месторождения:
- в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) — 378,48 долл. США за тонну;
- Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) — 368,46 долл. США за тонну;
- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) — 410,62 долл. США за тонну.
При поставках на внутренний рынок средняя оптовая цена газа горючего природного равняется 4 052,74 руб. за 1000 куб. м. Если такое сырье поставляется за пределы единой таможенной территории Таможенного союза, средние цены различаются в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади соответствующего месторождения:
- в Азовском, Черном, Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря — 215,10 долл. США за 1000 куб. м;
- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых — 337,68 долл. США за 1000 куб. м.
Документ: Информация Минэкономразвития России от 13.11.2015
Обзор (http://www.consultant.ru/law/consult/ndpi2013-10-28.html): как рассчитывать НДПИ по углеводородному сырью из нового морского месторождения
Ключевые слова: НДПИ; недропользование; нефть и газ
18.11.2015
Госдума приняла в первом чтении проект о тарифах взносов на травматизм
Размеры тарифов на будущий год изменять не планируется. Напомним, что они зависят от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя: чем выше класс, тем больше нужно заплатить.
Документ: Проект Федерального закона N 911760-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=911760-6)
Принят в первом чтении 13 ноября 2015 года
Путеводитель по налогам: какие тарифы взносов на травматизм применяются в этом году
Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм
18.11.2015
Сообщения о полномочиях лица недостаточно, если у инспекции нет копии его доверенности
При подаче в налоговый орган декларации или расчета в электронном виде передается также информационное сообщение о представителе организации. Если ранее компания не направила в инспекцию копию доверенности, одного такого сообщения недостаточно для подтверждения полномочий этого лица.
Как отметила ФНС, данное сообщение формируется на основании методических рекомендаций. В них указано, что информационное сообщение о доверенности, выданной представителю, подается в инспекцию только в электронном виде вместе с отчетностью. При этом до начала деятельности через данного представителя в налоговый орган должна быть направлена бумажная копия доверенности. Обращаем внимание: в случае когда полномочия лица не будут подтверждены, инспекция откажет в приеме отчетности. В такой ситуации срок подачи декларации может быть нарушен, что грозит штрафом.
Документ: Письмо ФНС России от 09.11.2015 N ЕД-4-15/19558@
Ключевые слова: контроль и надзор; привлечение к ответственности; налоговая декларация (расчет)
18.11.2015
Налоги за автомобиль, квартиру и земельный участок физлица смогут платить позже
Предлагается разрешить физлицам вносить денежные средства в счет уплаты транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сейчас последний срок уплаты меньше на два месяца — не позднее 1 октября.
Документ: Проект Федерального закона N 768102-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=768102-6)
Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года
Ключевые слова: земельный налог; транспортный налог; уплата; налог на имущество физлиц
18.11.2015
Свидетелей допрашивают без проверяемого налогоплательщика
Участие налогоплательщика в допросе, как и его присутствие при проведении выездной проверки на территории инспекции, не предусмотрено НК РФ. Однако он вправе участвовать в осмотре территории или помещений, истребовании либо выемке документов, а также в проведении экспертизы.
Документ: Письмо Минфина России от 22.10.2015 N 03-02-07/1/60796
Путеводитель по налогам: как должен проводиться допрос свидетеля при выездной проверке
Ключевые слова: контроль и надзор; проверка
18.11.2015
Стало ясно, как заполнить форму П-4, если один филиал продает продукцию другого
Росстат утвердил указания по заполнению ряда форм статистического наблюдения. Они будут введены с 1 января. Действующие указания с этой даты утратят силу.
Интересно обратить внимание на следующее новшество в заполнении формы П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Если одно обособленное подразделение юрлица производит продукцию, а другое ее продает, то информацию о численности, заработной плате и отработанном времени сотрудников подразделения-продавца следует указывать по виду деятельности производства продукции. Где находятся подразделения, значения не имеет.
Документ: Приказ Росстата от 26.10.2015 N 498
Указания вводятся в действие с 1 января 2016 года
Ключевые слова: статистическая отчетность
18.11.2015
ФНС: если суд снизил стоимость участка, земельный налог можно пересчитать
С момента, когда вступило в силу судебное решение, устанавливающее меньшую кадастровую стоимость участка, налогоплательщик вправе рассчитывать земельный налог исходя из его новой стоимости. Высказывая такое мнение, ФНС сослалась на аналогичную позицию ВС РФ.
Налоговое ведомство не уточняет, к какому периоду относятся его разъяснения. С 1 января 2015 года порядок расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости участка закреплен в НК РФ: установленная судом или комиссией по рассмотрению споров стоимость применяется начиная с периода, в котором подано заявление о ее пересмотре, но не ранее даты, когда оспариваемая стоимость была отражена в кадастре. Такую же позицию в текущем году высказывал Пленум ВС РФ.
Аналогичное положение с 22 июля прошлого года предусмотрено в Законе об оценочной деятельности. Затрагивая вопрос расчета земельного налога за 2014 год, Минфин сначала указывал на необходимость применения новых правил, даже несмотря на то что нормы налогового законодательства изменены позднее. С этим соглашалась и ФНС. Из разъяснений можно было предположить, что дата подачи заявления и рассмотрения его судом (до или после 22 июля 2014 года) значения не имеет. Однако на основании более поздних разъяснений финансового ведомства можно было сделать иной вывод: по новым положениям необходимо исчислять земельный налог за 2014 год только в том случае, если суд рассмотрел заявление об оспаривании кадастровой стоимости и решение вступило в силу уже после 22 июля 2014 года.
Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2015 N СА-4-7/18627@
Обзор: как рассчитать налог при изменении в течение года вида разрешенного использования участка
Ключевые слова: земельный налог
18.11.2015
Суммы возмещения физлицу судебных расходов не будут облагаться НДФЛ
Вывод следует из законопроекта и относится к случаям, когда средства выплачиваются на основании решения суда. Часто в таких решениях не выделена величина НДФЛ, а значит, налоговый агент не может удержать налог. Об этом он обязан сообщить инспекции и получателю дохода.
Новшество выгодно для обеих сторон судебного спора. Напомним, Минфин неоднократно разъяснял: если компенсацию выплачивает организация или ИП, нужно исчислить НДФЛ и сообщить о том, что удержать его невозможно. В противном случае налогового агента могут привлечь к ответственности. Полагаем, изменения коснутся выплат, которые будут произведены не ранее дня официального опубликования соответствующего закона.
Документ: Проект Федерального закона N 768102-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=768102-6)
Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; необлагаемые доходы (выплаты)
18.11.2015
Отстаивая преимущественное право покупки, истец должен доказать свою платежеспособность
Для этого на банковский счет регионального подразделения Судебного департамента нужно внести сумму, которая выплачивается покупателю для возмещения его расходов. В нее входит сумма покупки и, например, сборы, пошлины. Такой вывод ВС РФ делает не впервые.
Документ: Определение ВС РФ от 20.10.2015 N 18-КГ15-150
Перечень позиций высших судов: в каком порядке нужно требовать перевода на себя прав и обязанностей покупателя
Ключевые слова: купля-продажа; обеспечительные меры
18.11.2015
Медорганизация сможет создать попечительский совет, чтобы привлечь дополнительные средства
Попечительские советы согласно проекту должны быть в медицинских организациях, которые бесплатно оказывают помощь в дневном или круглосуточном стационаре. Остальные медорганизации смогут сами решить, нужен ли им такой орган.
Для создания попечительского совета потребуется внести изменения в учредительные документы. Среди тех, кто получит право войти в совет, указаны представители учредителя и работников организации.
Документ: Проект Федерального закона N 925107-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=925107-6)
Внесен в Госдуму 10 ноября 2015 года
Ключевые слова: ЕГРЮЛ
17.11.2015
Проект об увеличении МРОТ прошел первое чтение
Если предлагаемые изменения вступят в силу, то со следующего года МРОТ составит 6204 руб. Эта сумма примерно на 4% выше действующей величины.
Документ: Проект Федерального закона N 911766-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=911766-6&02)
Принят в первом чтении 13 ноября 2015 года
Ключевые слова: трудовые отношения
17.11.2015
Принят в третьем чтении проект о сумме дохода, свыше которой вычет на детей не предоставят
Вычет на ребенка будут предоставлять, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб. Такое изменение планируется ввести со следующего года. Сейчас лимит составляет 280 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 828659-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6&02)
Принят в третьем чтении 13 ноября 2015 года
Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети
17.11.2015
ФНС напомнила, когда налоговые долги с сотрудников взыскивают работодатели
В СМИ появилась информация о новом порядке взыскания с физлиц долгов по налогам через работодателей и предположения экспертов, что инспекции из-за этого станут активнее. Однако такой порядок действовал и ранее. Он приведен в Законе об исполнительном производстве, на который ссылалась ФНС в письмах.
Когда недоимка не превышает 25 тыс. руб., инспекция может направить в фирму, где работает должник, исполнительный лист или вступивший в силу судебный приказ. Если компания не удерживает с выплат сотруднику долг и не перечисляет деньги в бюджет, сведения об этом передаются судебным приставам. Напомним, такому работодателю грозит штраф до 100 тыс. руб. Наказать компанию могут и в том случае, если сотрудник-должник уволился, а она не сообщила об этом инспекции.
Кроме того, ФНС указала: если сумма задолженности физлица более 3 тыс. руб., вместе со вступившим в силу судебным актом о взыскании инспекция направляет приставам ходатайство об аресте имущества должника. Если же долг превышает 10 тыс. руб., приставу направляется также заявление об ограничении выезда должника из России.
Просить об аресте имущества и запрете на выезд инспекция вправе на основании НК РФ и Закона об исполнительном производстве.
Документы: Письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@; Письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18402@
Ключевые слова: контроль и надзор; уплата; трудовые отношения
17.11.2015
Коэффициенты-дефляторы на 2016 год утверждены
Для УСН коэффициент составит 1,329. Значит, налогоплательщик утратит право на применение этого спецрежима, если в следующем году его выручка превысит 79,74 млн руб. Также установлены коэффициенты для расчета ЕНВД, авансовых платежей по НДФЛ и торгового сбора.
Документ: Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772
Вступает в силу 23 ноября 2015 года
Обзор: каковы значения коэффициентов-дефляторов за прошедшие периоды
Ключевые слова: УСН; ЕНВД; НДФЛ; торговый сбор
17.11.2015
Организация не учитывает в доходах полученный обеспечительный платеж
Обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу, значит, к ним могут применяться одни и те же положения НК РФ. Залог, как прямо указывает налоговое законодательство, не учитывается ни в доходах, ни в расходах.
Документы: Письмо Минфина России от 28.10.2015 N 03-03-06/2/61826
Ключевые слова: налог на прибыль; необлагаемые доходы (выплаты)
17.11.2015
Банк может обратить взыскание на заложенное имущество, даже если его цена превышает долг
ВС РФ не усмотрел в действиях банка злоупотребления правом, так как превышение не составило более 95% и не было других условий, при которых обратить взыскание нельзя. Лицо злоупотребляет правом, когда действует в его пределах, но недозволенным образом. К такому выводу ВС РФ приходил и ранее.
Документ: Определение ВC РФ от 20.10.2015 N 18-КГ15-181 (http://www.vsrf.ru/stor_pdf.php?id=1386588)
Перечень позиций высших судов: какие действия высшие суды признают злоупотреблением правом
Ключевые слова: залог; банки
17.11.2015
ФНС изменила мнение: санкции за нарушение прав потребителя облагаются НДФЛ
Выплата штрафа и неустойки за невыполнение требований потребителя образует имущественную выгоду, поэтому у физлица возникает доход. Такую позицию недавно высказал ВС РФ. ФНС и Минфин ее поддержали, хотя незадолго до этого разъясняли: налогооблагаемого дохода у потребителя не возникает.
Документ: Письмо ФНС России от 02.11.2015 N БС-4-11/19082@
Ключевые слова: НДФЛ
17.11.2015
Услуги по поиску железнодорожного подвижного состава облагаются НДС по ставке 18%
При организации перевозки экспортируемого товара юрлицо не вправе применить нулевую ставку по этим услугам, если оно не владеет подвижным составом на праве собственности или аренды.
Документ: Письмо Минфина России от 20.10.2015 N 03-07-08/60010
Ключевые слова: НДС; нулевая ставка налога
17.11.2015
Судья не передал дело в Судебную коллегию ВС РФ — госпошлину все равно не вернут
Кассационную жалобу, которая подана в Судебную коллегию ВС РФ, сначала изучает судья ВС РФ. Он может решить, что оснований для пересмотра судебных актов недостаточно, и отказать в передаче жалобы для дальнейшего рассмотрения. Госпошлина при этом не возвращается.
Документ: Письмо Минфина России от 28.10.2015 N 03-05-05-03/62053
Ключевые слова: АПК РФ; госпошлина
16.11.2015
С 2016 года вычет на ребенка будут предоставлять, пока доход не превысит 350 тыс. руб.
Во втором чтении принят законопроект, увеличивающий предельную величину дохода, при превышении которой работнику не предоставляется стандартный вычет на ребенка. Сейчас лимит составляет 280 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона N 828659-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=828659-6)
Принят во втором чтении 11 ноября 2015 года
Ключевые слова: НДФЛ; вычеты; дети
16.11.2015
За неуплату страховых взносов будет грозить лишение свободы
Сейчас уголовной ответственности за неуплату страховых взносов нет, ее введение обсуждается в Госдуме. Руководителя организации или главного бухгалтера могут осудить, если задолженность компании по взносам будет более 6 млн руб. за три года.
Ответственность наступит и при меньшей задолженности, когда недоимка по взносам превышает 2 млн руб. и составляет более 10% от суммы взносов, которую организация была обязана заплатить.
Документ: Проект Федерального закона N 927133-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=927133-6)
Внесен в Госдуму 11 ноября 2015 года
Ключевые слова: страховые взносы; привлечение к ответственности
16.11.2015
Уточнить реквизиты платежа можно только в пределах одного и того же налога
ФНС обосновала свою позицию, ссылаясь на нормы НК РФ: если в платежном поручении обнаружена ошибка, но налог перечислен в бюджет на правильный счет Казначейства России, налогоплательщик может уточнить основание, тип и принадлежность платежа, а также налоговый период и статус налогоплательщика.
Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2015 N ЗН-4-1/18643
Путеводитель по налогам: как исправить ошибки в платежном поручении
Ключевые слова: контроль и надзор; уплата
16.11.2015
Директор возместит убытки по неоплаченным договорам, которые он заключил в своих интересах
Директор от имени ООО заключила договоры аренды и субаренды с организацией, которую возглавлял ее супруг. Оплата по контрактам обществу не поступила. Суд посчитал, что действия директора являются недобросовестными и нарушают интересы ООО.
В данном случае с директора можно взыскать понесенные обществом убытки. При этом необходимо доказать их размер, противоправность действий директора и причинную связь между ними. Разрешая дело, суд руководствовался позицией ВАС РФ.
Документ: Постановление АС Московского округа от 30.10.2015 N А40-213882/14
Путеводитель по корпоративным спорам: за какие действия с директора ООО можно взыскать убытки
Ключевые слова: ООО
16.11.2015
Участнику простого товарищества возвращают имущество — НДС принимается к вычету как обычно
Когда стоимость такого имущества при прекращении договора простого товарищества больше первоначального взноса участника, на сумму превышения начисляется налог. Лицо, получившее имущество, принимает этот НДС к вычету в общем порядке, если объект используется в облагаемых налогом операциях.
Полагаем, данный вывод Минфина можно применить и в ситуации, когда участник выходит из товарищества. Ранее в подобных разъяснениях ведомство не уточняло, в каком именно случае — при прекращении договора или при выходе участника — действует такое правило.
Документ: Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-07-11/48850
Путеводитель по сделкам: можно ли не составлять счет-фактуру, если имущество передается выбывающему участнику
Ключевые слова: НДС; вычеты
16.11.2015
ИП смогут заключать с работниками договоры на получение образования
Ученический договор согласно законопроекту можно будет заключить как со своим сотрудником, так и с тем, кто ищет работу. Сейчас договоры на получение образования без отрыва или с отрывом от работы вправе заключать только юрлица.
Документ: Проект Федерального закона N 763146-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=763146-6)
Принят в первом чтении 11 ноября 2015 года
Путеводитель по кадровым вопросам: по каким образовательным программам осуществляется подготовка работников
Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить ученический договор
Ключевые слова: трудовые отношения
* * *
с 9 по 13 ноября 2015 года
13.11.2015
Наличие только выписки из ЕГРЮЛ не подтверждает проявление должной осмотрительности
При выборе контрагента следует учитывать совокупность критериев оценки налоговых рисков, которые могут быть связаны с его деятельностью. К этим критериям относятся, например, документальное подтверждение полномочий руководителя и представление информации о фактическом местонахождении компании.
Выписка из ЕГРЮЛ позволяет проверить государственную регистрацию контрагента в качестве юрлица. Убедиться в том, что он зарегистрирован, можно также, получив свидетельство о регистрации. Судебная практика не дает однозначного ответа на вопрос: проявлена ли должная осмотрительность, если истребованы документы о регистрации контрагента? Итоговое решение зависит от конкретных обстоятельств дела. Некоторые суды считают, что фирма, получившая в том числе эти документы, не проявила должную осмотрительность. Другие суды придерживаются иной позиции.
Документ: Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-02-07/1/59422
Ключевые слова: контроль и надзор; необоснованная налоговая выгода
13.11.2015
Расходы на комиссионное вознаграждение при расчете налога на прибыль нормируются
Правило применяется, например, если вознаграждение для целей налогообложения признается процентами и выплачивается в рамках контролируемой сделки. Такой вывод можно сделать из анализа позиции Минфина.
Процентом является заранее заявленный доход по долговому обязательству любого вида независимо от того, как он оформлен. В НК РФ включены положения, касающиеся учета процентов в расходах при расчете налога на прибыль. Они применяются и для комиссионного вознаграждения. Подобное мнение Минфин уже высказывал в отношении платы банку за обслуживание аккредитива, выдачу банковской гарантии, вознаграждения по договорам кредита или факторинга. Однако часто суды разрешают учитывать такие затраты как внереализационные либо прочие расходы и не применять специальные положения.
Документ: Письмо Минфина России от 25.08.2015 N 03-03-06/1/48855
Ключевые слова: налог на прибыль
13.11.2015
Если товар реализуется физлицу, составлять счет-фактуру не надо
Так как физлицо не является налогоплательщиком НДС и налог к вычету не принимает, фирма может оформить бухгалтерскую справку-расчет либо сводный документ, в которых содержатся суммарные данные по операциям, совершенным за день, месяц или квартал. Эти документы нужно зарегистрировать в книге продаж.
Ранее Минфин указывал, что при реализации товаров или оказании услуг физлицам за безналичный расчет организация должна составить счет-фактуру. При этом ведомство уточняло: выписать такой документ можно в одном экземпляре по итогам налогового периода.
Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-09/59679
Путеводитель по налогам: в каких случаях не составляется счет-фактура
Ключевые слова: НДС; счет-фактура
13.11.2015
Для оплаты некоторых услуг планируется использовать корпоративную мобильную связь
Работодатели смогут предоставить такую возможность сотрудникам, если заключат договор с оператором связи. Оплата услуг будет производиться путем увеличения остатка электронных денежных средств физлица (например, на парковочном счете) из тех денег, которые работодатель вносит оператору связи.
Остаток электронных денег увеличивает оператор электронных денежных средств. Для этого он заключает с оператором связи соответствующий договор.
Документ: Проект Федерального закона N 841348-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=841348-6)
Принят в первом чтении 10 ноября 2015 года
Ключевые слова: оказание услуг
13.11.2015
В Интернете можно будет найти сведения о действующих нотариальных доверенностях
Сейчас Федеральная нотариальная палата обеспечивает бесплатный круглосуточный доступ к реестру отмененных доверенностей (http://reestr-dover.ru/). Согласно проекту в Интернете можно будет получить информацию обо всех доверенностях, которые удостоверены нотариусами.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/#npa=42074)
Общественное обсуждение завершается 24 ноября 2015 года
Перечень позиций высших судов: какие особенности нотариального удостоверения доверенностей отмечают высшие суды
Ключевые слова: доверенность
13.11.2015
Предельный размер микрозайма для юрлиц и ИП планируется увеличить с 1 млн до 3 млн руб.
Микрофинансовая организация будет выдавать займы юрлицам и ИП до тех пор, пока их основной долг перед ней не превысит 3 млн руб. Для физлиц максимальный размер микрозайма останется прежним — 1 млн руб.
Документ: Проект Федерального закона N 849597-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=849597-6)
Принят в первом чтении 10 ноября 2015 года
Ключевые слова: заем
13.11.2015
Если в помещениях юрлица незаконно проводятся азартные игры, его ждет штраф до 1 млн руб.
Привлекать к ответственности теперь предлагается не только тех, кто незаконно организует и проводит азартные игры, но и юрлиц, которые систематически (более двух раз) предоставляют для этого помещения. Размер административного штрафа может составить от 800 тыс. до 1 млн руб.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/#npa=42030)
Общественное обсуждение завершается 23 ноября 2015 года
Ключевые слова: ответственность; КоАП РФ
12.11.2015
Проект о продлении действия тарифов взносов принят в первом чтении
Тарифы, которые большинство плательщиков взносов применяют согласно Закону о страховых взносах в 2012 — 2017 годах, будут действовать до конца 2018 года. Поправки не затрагивают пониженные тарифы. Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2016 года.
Документ: Проект Федерального закона N 897434-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=897434-6)
Принят в первом чтении 10 ноября 2015 года
Ключевые слова: страховые взносы; тариф страховых взносов
12.11.2015
Уступка права требования: приобретенная задолженность не признается безнадежной
Минфин обосновал свою позицию тем, что дальнейшая реализация права требования долга рассматривается как реализация финансовых услуг. При расчете налога на прибыль компания может уменьшить доход от такой реализации на сумму расходов, связанных с приобретением права требования.
Ранее ведомство неоднократно отмечало, что задолженность, приобретенную по договору уступки права требования, нельзя включить в резерв по сомнительным долгам, поскольку он создается только по долгам, возникшим в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. С этим подходом соглашались и суды. Разрешая спор в отношении иных долгов (не связанных с уступкой прав требования), ВАС РФ приходил к выводу: признать безнадежной и списать можно и задолженность, по которой данный резерв не создается в силу закона.
Документ: Письмо Минфина России от 20.10.2015 N 03-03-06/1/60050
Ключевые слова: налог на прибыль; безнадежный долг
12.11.2015
Доходы от услуг учитываются в том периоде, когда подтвержден факт их оказания
При расчете налога на прибыль компания учитывает доходы от услуг в том периоде, в котором документально подтвержден факт их оказания. Данный вывод Минфина касается организаций, использующих метод начисления.
Недавно ведомство затрагивало вопрос учета расходов на длящиеся услуги и отметило: в подтверждающих документах нужно указать, за какой именно месяц оплачены услуги. Для учета расходов документы можно составить и после окончания месяца, но обязательно до даты подачи декларации. С этим мнением согласилась и ФНС.
Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/59640
Путеводитель по налогам: в какой момент по общему правилу учитываются доходы от реализации
Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ
12.11.2015
Когда агент действует за счет принципала и от его имени, счет-фактуру выставляет принципал
Принципал выставляет покупателю счет-фактуру в общем порядке, поскольку не установлены особенности заполнения такими агентами счетов-фактур.
Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665
Ключевые слова: НДС; счет-фактура
12.11.2015
Нельзя уволить за повторный проступок, если вина работника не доказана
Работодатель привлекал сотрудника к дисциплинарной ответственности, но не указывал, в чем его вина. Так, работник получил выговор за недостачу товара, причины которой не установлены, а затем он был уволен за повторное нарушение. Эти взыскания незаконны, поскольку доказательств вины работника нет.
Документ: Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 07.10.2015 по делу N 33-6596/2015
Путеводитель по трудовым спорам: когда суды признают увольнение за неоднократное неисполнение обязанностей незаконным
Путеводитель по кадровым вопросам: как уволить работника за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей
Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение
12.11.2015
ФНС установила формы реестров документов для подтверждения нулевой ставки НДС
Предусмотрены формы реестров таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и перевозочных документов. Также утверждены форматы, в которых представляются реестры, и порядок их заполнения и подачи. Используя эти документы, можно подтвердить нулевую ставку уже за IV квартал.
Напомним, с 1 октября налогоплательщик вправе представлять реестры документов в электронном виде, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС по отдельным операциям реализации товаров (работ, услуг).
Документ: Приказ ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427
Вступает в силу 17 ноября 2015 года
Ключевые слова: НДС; нулевая ставка налога
12.11.2015
С 18 ноября снизят плату за проезд по федеральным трассам транспорта массой свыше 12 тонн
Плату в размере 3,73 руб. за 1 км пути, пройденного ТС с разрешенной максимальной массой свыше 12 т по федеральным автодорогам общего пользования, вводят с 15 ноября. Однако Правительство установило понижающие коэффициенты, которые будут применяться с 18 ноября и до конца 2018 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 03.11.2015 N 1191
Вступает в силу с 18 ноября 2015 года
Ключевые слова: перевозка
12.11.2015
Турагенты с 28 декабря будут обязаны разъяснять клиентам условия добровольной медстраховки
Информировать туристов нужно будет и о том, куда и в каком порядке следует обращаться, если наступил страховой случай. Эти обязанности Правительство РФ определило для туроператоров и турагентов, которые от имени страховщика заключают договор добровольного страхования в пользу туриста.
Кроме того, нужно будет предупреждать туристов, что при отказе заключить данный договор они сами несут расходы, в частности, на неотложную медпомощь, оказанную за границей. Эта обязанность предусмотрена и в законе, где указано, что разъяснять такую информацию необходимо под личную подпись туриста.
Документ: Постановление Правительства РФ от 07.11.2015 N 1206
Вступает в силу 28 декабря 2015 года
Ключевые слова: оказание услуг; страхование
11.11.2015
Расходы организация признает на дату формирования подтверждающего документа
По каждому факту хозяйственной жизни оформляется первичный документ на бумажном носителе или в электронном виде. При расчете налога на прибыль расходы учитываются в периоде, к которому они относятся по условиям договора. Полагаем, Минфин дал это разъяснение для лиц, применяющих метод начисления.
Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-11/59682
Путеводитель по налогам: как в целях расчета налога на прибыль признать расходы при использовании метода начисления
Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ
11.11.2015
Годовая премия работникам включается в расходы в периоде ее начисления
Правило применяется, если работодатель начисляет вознаграждение сотрудникам по итогам работы за предыдущий год, например, в январе. В расходы на оплату труда за истекший налоговый период такие суммы включить нельзя. Минфин высказывает данную точку зрения не в первый раз.
Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/59642
Ключевые слова: налог на прибыль; зарплата
11.11.2015
Затраты на аренду персонала включают в прочие расходы, если в штате нет таких специалистов
В отличие от Минфина суды считают такие затраты экономически обоснованными независимо от того, есть ли в штате сотрудники, выполняющие аналогичные функции. Позицию судов поддержал Президиум ВАС РФ. Некоторые суды придерживаются иной точки зрения.
Документ: Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-03-06/59283
Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения
11.11.2015
Работник отправляется в командировку из места отпуска — оплата проезда не облагается НДФЛ
Работодатель не удерживает налог с компенсации расходов на проезд к месту командирования и обратно. По мнению Минфина, при освобождении от НДФЛ не принимается во внимание, откуда сотрудник выезжает. Сходной позиции ведомство придерживается по вопросу об отзыве работника из отпуска для командировки.
Документ: Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-04-06/59443
Путеводитель по налогам: взимать ли НДФЛ с оплаты проезда из места отпуска в командировку, если обратно сотрудник едет к месту работы
Ключевые слова: НДФЛ; компенсация работнику
11.11.2015
Фирма может применять УСН, если ее подразделение не признано филиалом и представительством
Критерии такого признания перечислены в ГК РФ. Если подразделение не соответствует хотя бы одному из них, то, по мнению судов, оно не считается филиалом или представительством.
Документ: Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-06/2/58685
Ключевые слова: УСН
11.11.2015
Компанию исключат из системы «Работа в России» за недостоверные сведения о вакансиях
Основанием для прекращения регистрации в системе согласно проекту служат жалобы от соискателей или органов службы занятости. В жалобах может быть указано, в частности, что размещенная информация о вакансии не является полной, достоверной и актуальной (например, искажены сведения о зарплате).
В проекте определен и сам порядок регистрации в системе «Работа в России». Работодатель может использовать для этого единую систему идентификации и аутентификации или обратиться в МФЦ. Для самостоятельной регистрации нужно ввести и подтвердить адрес электронной почты, разместить данные о компании.
Документ: Проект Приказа Роструда (http://regulation.gov.ru/projects/#npa=41996)
Общественное обсуждение завершается 21 ноября 2015 года
Ключевые слова: трудовые отношения
11.11.2015
Остатки субсидий на выполнение госзаданий придется вернуть
Если установленные в государственном (муниципальном) задании показатели не достигнуты, бюджетные учреждения должны вернуть в соответствующий бюджет остатки полученных субсидий. Аналогичное правило введено для автономных учреждений. Изменения действуют с 4 ноября.
Правило о возврате остатков субсидий может быть закреплено в федеральных законах, законах субъектов РФ и муниципальных правовых актах. На федеральном уровне такой возврат предусмотрен в отношении субсидий, предоставленных федеральным бюджетным и автономным учреждениям в 2015 году на выполнение государственного задания. Также следует вернуть в бюджет остатки субсидий, полученных на иные цели, если не подтверждена потребность в субсидиях на те же цели в 2016 году.
Документ: Федеральный закон от 03.11.2015 N 301-ФЗ
Вступил в силу 4 ноября 2015 года
Путеводитель по бюджетному учету и налогам: каков порядок расчетов по доходам в виде субсидий, предоставляемых бюджетному и автономному учреждениям
Ключевые слова: бюджетные организации
11.11.2015
Срок давности привлечения к ответственности за валютные правонарушения увеличат до 2 лет
Пока предлагаемые изменения не приняты, привлечь, например, юрлиц к административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования можно в течение одного года со дня его совершения.
Документ: Проект Федерального закона N 925087-6 Внесен в Госдуму 10 ноября 2015 года
Ключевые слова: валютное регулирование; ответственность
11.11.2015
Степень выработанности запасов нефти рассчитывается по горному, а не геологическому отводу
При добыче нефти на одном из горноотведенных участков в пределах геологического отвода фирма применила нулевую ставку НДПИ, учитывая степень выработанности этого участка. Инспекция доначислила налог, рассчитав показатель суммарно по всем горным отводам. Суд признал такой подход неверным.
Ссылаясь на Закон о недрах и ведомственную инструкцию, суд указал: участком недр, который по лицензии используется для добычи, признается горный отвод. Геологический отвод предоставляется только для изучения недр. Он не является геометризированным блоком недр, поскольку не имеет ограничений по глубине.
У недропользователя была совмещенная лицензия, т.е. он имел право на геологическое изучение и на разведку и добычу нефти. Инспекция настаивала: один и тот же участок недр является геологическим отводом в период изучения недр и горным отводом в период добычи сырья. Суд отклонил этот довод, так как участок имеет статус горного отвода, только если запасы нефти на нем прошли госэкспертизу.
Напомним: в случае когда степень выработанности запасов находится в пределах, установленных НК РФ, в настоящее время недропользователь может применить нулевую ставку НДПИ либо использовать нулевой коэффициент при расчете налоговой ставки. Суд рассматривал спор о применении ставки 0 руб. в отношении нефти, добытой на участке недр в Ненецком автономном округе. Соответствующая норма была предусмотрена в НК РФ до 2015 года. Сейчас в отношении нефти, добытой на таких участках недр, может применяться нулевой коэффициент Ккан, который характеризует регион добычи и свойства нефти. Он используется при расчете показателя Дм и, соответственно, итоговой ставки НДПИ. При этом нулевой коэффициент применяется только при определенной степени выработанности запасов.
Таким образом, вопрос о том, что понимается под конкретным участком недр при исчислении степени выработанности запасов, остается актуальным. Обращаем внимание, что Минфин придерживается следующего подхода: если пользование недрами осуществляется на основании совмещенной лицензии, при расчете этого показателя нужно использовать суммарные значения по всем горным отводам, находящимся в границах геологического отвода.
Документ: Постановление АС Московского округа от 21.10.2015 по делу N А40-175133/2014
Ключевые слова: недропользование; НДПИ; нефть и газ; нулевая ставка
10.11.2015
Командировка в выходные: затраты на выплату работнику компенсации можно учесть в расходах
Для этого, по мнению Минфина, нужно, чтобы режим работы в выходные и праздничные дни был предусмотрен правилами внутреннего распорядка. Ведомство рассмотрело ситуацию, когда сотруднику выплачена компенсация за дни отъезда в командировку и прибытия из нее, которые приходятся на выходные.
Документ: Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-03-06/2/59267
Путеводитель по кадровым вопросам: какие виды компенсаций предусмотрены за работу в выходные и нерабочие праздничные дни
Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения; командировка; компенсация работнику
10.11.2015
Утверждена форма ежеквартального расчета по НДФЛ
По форме 6-НДФЛ, которая вместе с порядком ее заполнения установлена приказом ФНС, работодатели должны будут ежеквартально подавать расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими как налоговыми агентами. Такая обязанность появится 1 января.
Документ: Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
Опубликован 5 ноября 2015 года
Ключевые слова: НДФЛ; трудовые отношения; налоговая декларация (расчет)
10.11.2015
Является ли подлинным документ о праве работника на имущественный вычет, можно проверить
Если надежность документа вызывает сомнения, рекомендуется обратиться в указанный в нем налоговый орган. Отметим, отсутствие гербовой печати не является нарушением: законодательство не обязывает ставить ее, в форме уведомления место для печати не предусмотрено. ФНС подтверждает, что печать не нужна.
Документ: Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18740@
Ключевые слова: НДФЛ; контроль и надзор; вычеты; трудовые отношения
10.11.2015
Фирма, использующая объект до ввода его в эксплуатацию, должна платить налог на имущество
Разрешение на ввод в эксплуатацию лишь свидетельствует, что объект соответствует проекту и отвечает строительным нормам. Получение такого разрешения зависит от волеизъявления владельца и не влияет на налоговые последствия. Суд признал, что для налогообложения важно наличие у объекта признаков ОС.
Факт эксплуатации здания подтвержден объявлением на сайте компании об открытии расположенного в нем техцентра, а также оплаченными счетами за газ, электроэнергию, услуги связи и интернет. Суд указал, что первоначальная стоимость объекта была сформирована. С момента регистрации обособленного подразделения здание использовалось в коммерческой деятельности компании. При подобных обстоятельствах суды и ранее принимали сторону инспекции.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.10.2015 по делу N А55-29500/2014
Ключевые слова: налог на имущество организаций
10.11.2015
Даже если уведомление о переходе на УСН уже подано, объект налогообложения можно изменить
Иной объект обложения следует указать в новом уведомлении. Кроме того, нужно представить письмо о том, что аннулируется поданное ранее уведомление о переходе на УСН с будущего года. Полагаем, письмо составляется в произвольной форме. Направить документы в инспекцию необходимо не позднее 31 декабря.
Документ: Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-11/58878
Ключевые слова: УСН; контроль и надзор; учет в контролирующем органе
10.11.2015
Проценты на взыскиваемые из бюджета суммы начисляются, когда истек срок исполнения решения
Срок исполнения решения суда о взыскании средств из бюджета, например, за вред, причиненный незаконными действиями госорганов, составляет три месяца со дня поступления документов на исполнение. Проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются только после истечения этого срока.
Подобную позицию ВС РФ уже высказывал.
Документ: Определение ВС РФ от 21.10.2015 N 308-ЭС15-6832
Перечень позиций высших судов: в каких случаях можно взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами
Ключевые слова: проценты; исполнительное производство
09.11.2015
ФНС: представитель может уплатить налоги за организацию
На основании письма можно сделать вывод: речь идет о наличной уплате в случае, когда расчетный счет организации заблокирован. Это обстоятельство ВС РФ учел в деле об уплате страховых взносов, а Минфин — в разъяснении, касающемся госпошлины. Внесение средств представителем они сочли правомерным.
Ранее ФНС проанализировала ситуацию, когда представитель вносил наличные средства в счет уплаты налога организации, при этом названное обстоятельство не рассматривалось. Признать данные средства платежом налогоплательщика ведомство отказалось. Минфин согласен с таким подходом, а суды — нет.
Документ: Письмо ФНС России от 18.09.2015 N СА-4-8/16492@
Ключевые слова: контроль и надзор; уплата
09.11.2015
При выходе из ООО облагаемый доход физлица не уменьшается на расходы — так считает и ВС РФ
НДФЛ исчисляется с дохода, который выплачивается бывшему участнику в виде действительной стоимости доли и не уменьшается на сумму взносов в уставный капитал ООО. Тот же подход отражен в судебной практике последних лет и разъяснениях контролирующих органов.
Получить налоговый вычет в такой ситуации налогоплательщик не сможет, поскольку сейчас в НК РФ это не предусмотрено. Однако с 2016 года вступят в силу изменения, согласно которым при выходе из общества физлицо может уменьшить облагаемый доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли, а при отсутствии подтверждения — применить вычет в размере полученных доходов, но не более 250 тыс. руб. за год.
Документ: Определение ВС РФ от 07.10.2015 N 12-КГ15-2
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент
09.11.2015
В счет-фактуру можно добавить строку с фамилией подписавшего его уполномоченного лица
Фамилию и инициалы этого лица разрешено приводить наряду с данными о руководителе и главном бухгалтере. Вывод Минфина основан на Правилах заполнения счетов-фактур: налогоплательщик может указать дополнительную информацию в добавочных строках и графах, если утвержденная форма счета-фактуры соблюдена.
Документ: Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-07-09/58937
Путеводитель по налогам: какие требования предъявляются к подписи счета-фактуры
Ключевые слова: НДС; вычеты; счет-фактура
09.11.2015
Физлицо является налоговым резидентом, даже если дни его пребывания в РФ идут не подряд
Чтобы физлицо признали налоговым резидентом России, ему нужно в течение 12 месяцев находиться в РФ не менее 183 дней. В них включаются периоды лечения или обучения за рубежом сроком не более шести месяцев. В НК РФ не указано, что эти периоды, как и срок в 183 дня, должны быть непрерывными.
Напомним: от того, является ли физлицо налоговым резидентом РФ, в частности, зависит ставка, по которой работодатель удерживает НДФЛ при выплате доходов за работу на территории России.
Документ: Письмо ФНС России от 15.10.2015 N ОА-3-17/3850@
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент
09.11.2015
С директором не заключен трудовой договор — фирма не вправе учесть в расходах его премии
Данный вывод можно сделать на основании позиции Минфина: вознаграждение руководителю компании включается в расходы на оплату труда только в том случае, если с ним подписан трудовой договор.
Однако если директор является единственным учредителем, такой договор с ним может отсутствовать. В этой ситуации, чтобы доказать свое право при налогообложении прибыли учесть в расходах вознаграждение руководителю, организация может сослаться на ТК РФ. Так, при назначении на должность между директором и фирмой возникают трудовые отношения. По общему правилу, если сотрудник допущен к работе, трудовой договор считается заключенным и без соблюдения письменной формы. Значит, если компания все же учтет в расходах выплаты директору, свою позицию ей, вероятно, придется отстаивать в суде. Практика по вопросу налогообложения при таких обстоятельствах не сложилась.
Документ: Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 03-03-06/1/58416
Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения
09.11.2015
Прекратить срочный договор можно, даже если до увольнения работник не получил уведомление
Работодатель заблаговременно направил сотруднику уведомление об увольнении в связи с истечением срока трудового договора. Работник получил извещение уже после того, как был уволен. В этом случае суд посчитал, что порядок прекращения договора соблюден.
Более того, суд подчеркнул: даже если работодатель несвоевременно предупредит сотрудника о прекращении срочного трудового договора, это не повлияет на правомерность увольнения. Данное нарушение не является самостоятельным основанием для признания увольнения незаконным.
Документ: Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 18.09.2015 по делу N 33-6154/2015
Путеводитель по кадровым вопросам: как оформить прекращение трудового договора в связи с истечением его срока
Путеводитель по трудовым спорам: можно ли, по мнению судов, прекратить срочный трудовой договор без надлежащего извещения
Ключевые слова: трудовые отношения; сроки; увольнение
* * *
со 2 по 6 ноября 2015 года
06.11.2015
ВС РФ: неправильный КБК в платежке на уплату страховых взносов не влечет начисление пеней
Номер счета Казначейства России в платежном документе был верным, однако средства квалифицировали как невыясненные поступления. Фирма подала заявление об уточнении платежа, спустя время деньги были зачислены в бюджет. Начисление пеней кассация признала неправомерным. ВС РФ в пересмотре дела отказал.
Ранее к аналогичному выводу приходили, в частности, ФАС Северо-Кавказского, Северо-Западного и Центрального округов. Сходное дело, в котором суд занял сторону организации, рассматривал ВАС РФ, но в пересмотре было отказано.
Документ: Определение ВС РФ от 15.10.2015 N 310-КГ15-12541
Ключевые слова: привлечение к ответственности; контроль и надзор
06.11.2015
Штраф за незаконную передачу информации другим странам составит для юрлиц до 10 млн руб.
Штраф планируется ввести, в частности, для случаев, когда по запросам иностранных государств, международных организаций и др. информация представляется без предварительного согласия уполномоченного органа. Этот орган и порядок получения его согласия определит Правительство РФ.
Авторы законопроекта отмечают, что согласие потребуется в отношении сведений ограниченного доступа (например, являющихся коммерческой тайной) и общедоступных данных, которые еще не распространены. Исключения могут содержаться в международных соглашениях РФ или федеральных законах.
Документ: Проект Федерального закона N 917476-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=917476-6)
Внесен в Госдуму 30 октября 2015 года
Ключевые слова: ответственность; КоАП РФ; штраф
06.11.2015
Новый кредитор, которому вернули сумму займа, не учитывает эти средства при УСН
Для процентов, начисленных на величину основного долга, т.е. на сумму займа, правило иное: их нужно учесть в доходах. Ранее ведомство высказывало ту же позицию. Отметим: если в результате уступки права требования новый кредитор получил больше, чем заплатил, эта разница является его доходом.
Документ: Письмо Минфина России от 12.10.2015 N 03-11-06/2/58357
Ключевые слова: УСН
05.11.2015
Ошибка работника почты в указании адресата стоила компании штрафа
Из-за этой ошибки документы были направлены не в тот орган. Опись вложения содержала верные сведения об адресате, а почтовая квитанция — нет. Выяснить, что было указано на конверте, в ходе разбирательства не удалось. Узнав об ошибке, компания направила сведения вновь, но штраф все равно начислили.
Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что организация не проявила должную осмотрительность, поскольку не проверила информацию в почтовой квитанции. Суд кассационной инстанции подтвердил правомерность привлечения к ответственности. При рассмотрении сходного дела суды отметили, что у фирмы не было умысла совершить правонарушение. Признав это смягчающим обстоятельством, они снизили размер штрафа.
Документ: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.10.2015 по делу N А03-24863/2014
Ключевые слова: привлечение к ответственности; налоговая декларация (расчет); отчетность по страховым взносам
05.11.2015
Минфин четко не разъяснил, можно ли заверить подшивку различных документов для инспекции
Подшивку копий документов, подаваемых в налоговый орган, необходимо заверить на оборотной стороне последнего листа сшива. Однако Минфин не уточняет, разрешено сшивать копию многостраничного документа или копии различных документов.
Ранее финансовое ведомство настаивало на том, что сшивать копии разных документов и заверять всю подшивку неправомерно, поскольку в НК РФ этого не предусмотрено. Минфин ссылался на ГОСТ по делопроизводству, в котором указано: заверенной является такая копия документа, на которой поставлены реквизиты, обеспечивающие ее юридическую значимость. Можно предположить, что, с точки зрения министерства, заверка подшивки копий нескольких документов не придает всем входящим в нее документам статуса заверенной копии. ФНС также отмечала, что заверена должна быть каждая копия, а не подшивка. Служба ссылалась на нормы действовавшего в то время стандарта, которые в этой части сходны с положениями названного ГОСТа.
В новом письме Минфин напоминает, какая именно копия признается заверенной по действующему ГОСТу. В связи с этим полагаем, что позиция ведомства не изменилась, а разъяснения касаются оформления сшива копии только одного многостраничного документа.
Если налогоплательщик все же решит представить подшивку копий нескольких документов, то ему, вероятно, грозит штраф. Инспекция может посчитать, что в данном случае требование представить документы исполнено ненадлежащим образом. Такой вывод следует из анализа разъяснений ФНС. Однако, например, ФАС Центрального округа придерживался противоположного подхода.
Минфин также отмечает, что сшив документа не должен превышать 150 листов. Полагаем, данный вывод основан на том, что такое количество листов формата А4 согласно нормам Росархива является единицей хранения документации. Кроме того, в соответствии с инструкцией по делопроизводству в арбитражных судах объем одного тома судебного дела должен составлять не более 150 листов. Приведенные Минфином правила сшивания листов (длина концов нити, размер бумажной наклейки на оборотной стороне последнего листа и т.д.) также можно найти в указанной инструкции.
Документ: Письмо Минфина России от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336
Обзор (http://ondb.consultant.ru/buh/news/982/): как, с точки зрения Минфина, необходимо заверять подшивку копий документов
Путеводитель по налогам: можно ли заверить прошитую пачку копий документов, а не каждую копию в отдельности
Ключевые слова: контроль и надзор; заверение документа
05.11.2015
Форму 4-ФСС снова планируют изменить
Одно из новшеств связано с завершением переходного периода, когда одновременно используются два классификатора видов экономической деятельности. Со следующего года будет действовать только новый ОКВЭД. Предполагается, что форму нужно применять начиная с отчетности за I квартал 2016 года.
Документ: Проект Приказа ФСС РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=41565)
Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 4 ноября 2015 года
Ключевые слова: отчетность по страховым взносам
05.11.2015
КС РФ: при выдаче лицензии даже в середине квартала регулярный платеж равен 1/4 годового
Размер платежа не зависит от начала фактического пользования недрами, количества добытых ископаемых, колебаний их стоимости и т.д. Если организация несет издержки в связи с выполнением требований закона, по мнению КС РФ, это не может рассматриваться как нарушение ее конституционных прав.
В Законе о недрах нет специальных положений, касающихся расчета регулярного платежа в том случае, когда лицензия выдана не с начала квартала. Напомним, что Минфин разъяснял: ежеквартальный платеж за пользование недрами составляет четверть годового и не пересчитывается, если лицензия выдана в середине квартала. К такому же выводу приходил ФАС Уральского округа (ВС РФ отказал в пересмотре данного дела).
Документ: Определение КС РФ от 06.10.2015 N 2314-О
Ключевые слова: недропользование
03.11.2015
Правила исчисления НДС с предоплаты планируется упростить
При отгрузке в счет частичной предоплаты продавец согласно проекту будет исчислять базу по НДС не с полной цены сделки, а только с неоплаченной части. Покупателю по общему правилу не придется восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса ранее. Изменения могут вступить в силу 1 июля будущего года.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/Projects/List/AdvancedSearch?type=Grid#npa=38680)
Публичное обсуждение завершается 8 декабря 2015 года
Ключевые слова: НДС; вычеты; восстановление НДС
03.11.2015
Увеличатся штрафы за неподачу в Росстат бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения
Эти составы правонарушений предусмотрены в проекте нового КоАП РФ. Сейчас за неподачу бухотчетности и аудиторского заключения наказывают так же, как за несвоевременное представление сведений в госорган: штраф для юрлиц составляет от 3 тыс. до 5 тыс. руб. Вместо штрафа могут применить предупреждение.
Согласно проекту за непредставление или несвоевременное представление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики, а также за подачу сведений в неполном составе и другие нарушения порядка их представления юрлицу грозит штраф в размере от 10 тыс. до 30 тыс. руб. Ранее обсуждался проект (http://regulation.gov.ru/projects#npa=22209), по которому за те же деяния штраф был в 10 раз больше.
Если организация не представит или несвоевременно представит в Росстат аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, или иным образом нарушит порядок подачи заключения, штраф для компании может составить от 100 тыс. до 200 тыс. руб. Эта величина также меньше предложенной ранее. Напомним, что при подаче в Росстат обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение представляется одновременно с отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Документ: Проект Федерального закона (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/codexadm_291015.pdf)
Обсуждение законопроекта завершается 28 ноября 2015 года
Ключевые слова: статистическая отчетность; привлечение к ответственности; контроль и надзор; бухучет
03.11.2015
Сообщить, что в 2015 году невозможно было удержать НДФЛ, разрешается не позднее 1 марта
Вступающие в силу с 1 января 2016 года положения, согласно которым срок подачи этих сведений увеличивается, применяются и к данным за 2015 год. По действующим правилам уведомить инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог нужно в течение месяца после окончания года.
Документ: Письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент
03.11.2015
В прошитых копиях документов для подачи в инспекцию можно заверить только последний лист
Представителю компании достаточно поставить подпись, указать фамилию, инициалы и должность на наклейке, которая прикрепляет сшивающую нить с оборотной стороны последнего листа сшивки. Также необходимо привести дату подписания и поставить печать, если она есть у организации.
Рекомендуется сшивать не более 150 листов, которые имеют сплошную нумерацию. Документы скрепляются так, чтобы при работе их нельзя было повредить, можно было свободно читать и копировать. Прошивки документов или их копий налогоплательщик подает в инспекцию с сопроводительными письмами, в которых указывает основание представления, количество сшивов и число листов в каждом из них.
Документ: Письмо Минфина России от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336
Ключевые слова: контроль и надзор; заверение документа
03.11.2015
ФНС согласилась с мнением Минфина по вопросу об учете расходов на длящиеся услуги
Налоговая служба привела разъяснения финансового ведомства, согласно которым, если первичные документы по факту предоставления длящейся услуги за истекший месяц составлены после его окончания, но до даты подачи декларации, расходы можно учесть в периоде оказания услуги.
Документ: Письмо ФНС России от 21.08.2015 N ГД-4-3/14815@
Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ
03.11.2015
Можно сэкономить на страховых взносах за август в отношении работников — граждан Киргизии
Киргизия вошла в ЕАЭС с 12 августа. В связи с этим в отношении части средств, которые перечислены за август 2015 года гражданам Киргизии, трудящимся и временно пребывающим в РФ, сумма взносов к уплате меньше.
Вывод следует из анализа разъяснений Минтруда, согласно которым для расчета взносов выплаты этим лицам необходимо делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа.
Таким образом, в отношении суммы выплат за месяц, умноженной на 11/31, взносы в ФСС перечисляются по тарифу 1,8%. В ФФОМС уплачивать средства не нужно, поскольку временно пребывающие на территории РФ иностранные лица, не являющиеся гражданами государства — члена ЕАЭС, и лица без гражданства не застрахованы по данному виду страхования.
Тарифы взносов, которые действуют в отношении граждан России и других стран ЕАЭС, применяются только к сумме выплат за август, умноженной на 20/31. Если компания не использует льготный тариф, то взносы в ФСС нужно уплачивать по тарифу 2,9% (до тех пор, пока сумма выплат не превысит 670 тыс. руб.). Для взносов в ФФОМС тариф составляет 5,1%.
Взносы в ПФР в отношении выплат за весь месяц по общему правилу нужно начислить по ставке 22%, если их сумма не более 711 тыс. руб. С суммы превышения взносы уплачиваются по ставке 10%.
Отметим, что министерство не рассматривало ситуацию с выплатами в пользу временно пребывающих в РФ высококвалифицированных специалистов. На такие выплаты страховые взносы не начисляются.
Документ: Письмо Минтруда России от 13.10.2015 N 17-3/В-504
Ключевые слова: страховые взносы; ЕАЭС; иностранный работник
03.11.2015
Документы о реорганизации можно представить через 3 месяца после ее начала
Документы, связанные с завершением реорганизации, можно подать в регистрирующий орган через три месяца со дня внесения в ЕГРЮЛ записи о начале данной процедуры, поскольку по прошествии этого срока допускается регистрация вновь созданного общества.
Вывод ФНС основан на нормах ГК РФ о реорганизации юрлиц и о последствиях признания недействительным решения о реорганизации. С учетом позиции ВС РФ налоговая служба считает, что эти положения применимы и к случаям реорганизации в форме присоединения.
ФНС также напомнила, что документы, связанные с завершением реорганизации, можно представить в регистрирующий орган после 30 дней с даты, когда в журнале «Вестник государственной регистрации» второй раз опубликовали сообщение о реорганизации юрлица.
Документ: Письмо ФНС России от 28.09.2015 N 14-1-03/0063@
Путеводитель по корпоративным процедурам: в каком порядке производится реорганизация ООО в форме преобразования
Путеводитель по корпоративным процедурам: в каком порядке производится реорганизация АО в форме присоединения
Ключевые слова: реорганизация
02.11.2015
Если в платежке указан неправильный счет Казначейства, налог нужно перечислить заново
Положений, позволяющих уточнить реквизиты счета Казначейства России, НК РФ не содержит. Деньги, которые ошибочно перечислены на счет УФК другого субъекта, можно вернуть согласно порядку учета поступлений в бюджет, обратившись в инспекцию по месту своего учета.
Следует иметь в виду, что при повторной уплате налог может быть перечислен в бюджет с опозданием, поскольку внесение средств на ошибочный счет УФК не признают исполнением налоговой обязанности. В такой ситуации лицу, нарушившему срок, придется заплатить пени. Штраф, вероятно, не начислят. В силу позиции Пленума ВАС РФ, когда лицо всего лишь не вовремя перечислило в бюджет налог, который верно отражен в декларации, это не может быть основанием для привлечения его к ответственности. Таким образом, если инспекция все же наложит штраф, то, полагаем, налогоплательщик сможет отстоять свою позицию в суде.
Когда в платежном поручении допущена ошибка, которая не привела к неперечислению налога на соответствующий счет Казначейства России, налогоплательщик может обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении, например, налогового периода. Также можно уточнить основание, тип и принадлежность платежа или статус плательщика.
Документ: Письмо ФНС России от 04.09.2015 N ЗН-4-1/3362@
02.11.2015
При уплате физлицом госпошлины за компанию нужно подтвердить выдачу наличных денег
Должно быть доказано, что денежные средства принадлежат организации, которая обращается в госорган. Необходимо указать, что физлицо действует на основании доверенности или учредительных документов, и представить расходный кассовый ордер или иной документ, свидетельствующий о выдаче денег.
Минфин подчеркнул: из документов должно быть понятно, что госпошлину уплатила конкретная компания за счет собственных средств. Если пошлина перечислена от имени ненадлежащего плательщика или в неверном размере, то обязанность компании не считается исполненной.
Кроме того, финансовое ведомство разъяснило, как подтвердить, что госпошлина уплачена. Если она перечислена в наличной форме, доказательством является квитанция, выданная банком, должностным лицом или кассой органа, с помощью которого уплачена госпошлина. Также можно использовать данные из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Следует обратить внимание: если сведения об уплате госпошлины есть в этой системе, дополнительно подтверждать их не требуется.
Документ: Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 03-05-06-03/58451
Ключевые слова: контроль и надзор; госпошлина; уплата
02.11.2015
Нижний предел штрафа для юрлиц за неправильное ведение кассовых операций могут снизить
Минимальный размер такого штрафа согласно проекту нового КоАП РФ составит 30 тыс. руб. вместо 40 тыс. руб., установленных на данный момент. Верхний предел не изменится (50 тыс. руб.). Штраф для должностного лица составит от 6 до 8 тыс. руб. вместо предусмотренного сейчас штрафа от 4 до 5 тыс. руб.
Документ: Проект Федерального закона (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/codexadm_291015.pdf)
Обсуждение законопроекта завершается 28 ноября 2015 года
02.11.2015
ВС РФ: когда нет обязательства, то не может быть и отступного
Соглашение об отступном, предоставленном для погашения несуществующего обязательства, суд признал ничтожным в силу тех положений о недействительности сделок, которые применялись на момент рассмотрения спора. Полагаем, выводом суда можно руководствоваться и сейчас.
Аналогичную позицию ранее высказал ВАС РФ, разрешая вопрос о действительности отступного в отношении обязательства, которое было передано по договору уступки права. В данной ситуации отступное прекращало обязательство поручителя должника.
Документ: Определение ВC РФ от 26.10.2015 N 305-ЭС15-8046 (http://www.vsrf.ru/stor_pdf_ec.php?id=1385154)
Перечень позиций высших судов: в каком порядке, по мнению судов, предоставляется отступное
