Индивидуальный аудитор

21.05.2015

Как заполнить графу 11 счета-фактуры при продаже однородных товаров из разных партий

Если на основании счета-фактуры реализуются товары одного наименования, ввезенные по разным таможенным декларациям, то в графе 11 налогоплательщику следует указать номера всех таможенных деклараций.

Документ: Письмо Минфина России от 23.04.2015 N 03-07-08/23285

Если задержка в месте командировки согласована с руководством, билет подтвердит расходы

Если дата в билете не совпадает с датой выезда из места командировки, то для учета расходов по налогу на прибыль задержка (более ранний отъезд) должна быть официально разрешена руководителем. В Письме Минфина России не уточняются причины задержки, которые, однако, могут влиять на позицию ведомства.

Документ: Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 03-03-06/1/2528322.05.2015

Муниципалитеты и города федерального значения смогут уменьшать ставку ЕНВД

Такие полномочия предлагается предоставить представительным органам муниципальных районов, городских округов и городам федерального значения. Они будут вправе устанавливать ставку налога в пределах от 7,5 до 15%. Планируются и другие изменения.

Документ: проект Федерального закона N 755146-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации»

Принят Госдумой в первом чтении 15 мая 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=755146-6&02)

Вступает в силу Административный регламент по предоставлению сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП

С 30 июня ФНС России будет предоставлять сведения и документы, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, согласно рассматриваемому регламенту. Сейчас такая информация предоставляется на основании нескольких порядков, которые с указанной даты утратят силу.

Документ: Приказ Минфина России от 15.01.2015 N 5н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей»

Рассмотренные изменения вступают в силу 30 июня 2015 г.

Правила учета процентов по контролируемой задолженности уточнят

В НК РФ планируется, в частности, закрепить, что если в последующем отчетном (налоговом) периоде коэффициент капитализации изменяется по сравнению с предыдущими отчетными периодами, то предельный размер процентов по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период не пересчитывается.

Документ: проект Федерального закона N 724609-6 «О внесении изменений в статью 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части определения понятия контролируемой задолженности»

Принят в первом чтении 19 мая 2015 г.

Если в акте подделана подпись проверяющего, решение налогового органа можно оспорить

Когда сфальсифицирована подпись инспектора, проставляемая на акте камеральной проверки, данный документ не может быть основанием для принятия решения о привлечении лица к налоговой ответственности. К такому выводу можно прийти, проанализировав Постановление Арбитражного суда Поволжского округа.

Как следует из решения суда первой инстанции, лицо представило декларацию по земельному налогу позднее установленного срока. По результатам камеральной проверки налогоплательщик привлечен к ответственности. В день подписания акта проверки лицо, проводившее данное контрольное мероприятие, отсутствовало на рабочем месте. Его подпись проставил на этом документе другой сотрудник инспекции.

Согласно позиции суда такой акт не может служить доказательством того, что совершено правонарушение, и лежать в основе решения о привлечении к налоговой ответственности, даже если данное решение правильное. Налоговый орган ссылался на Постановление Президиума ВАС РФ от 24.01.2012 N 12181/11, но суд посчитал, что указанный акт основан на иных фактических обстоятельствах. Напомним, что в названном документе рассмотрена ситуация, когда акт проверки был подписан лицом, не принимавшим участия в проверке. При этом подпись была собственноручной.

Суд первой инстанции также указал, что в последний день рассмотрения дела в суде был представлен другой акт камеральной проверки, подписанный надлежащим лицом. Данный документ не вручался налогоплательщику и не был принят судом в качестве доказательства, поскольку составление двух актов по результатам одной проверки не предусмотрено налоговым законодательством.

Доводы суда первой инстанции не были опровергнуты вышестоящими судами.

Аналогичный вывод по существу спора содержится в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 29.04.2015 по делу N А49-5361/2014. Отметим, что сторонами этого дела были те же лица, что и в рассмотренной ситуации, но спор касался другого налогового периода.

Документ: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.04.2015 N А49-5413/2014

25.05.2015

По возвратной многооборотной таре НДС можно принять к вычету

При использовании в своей деятельности такой тары налогоплательщик вправе получить вычет «входного» НДС по операциям, связанным с ее приобретением. Вместе с тем по данному вопросу существует и иная точка зрения.

Документ: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.05.2015 по делу N А01-938/2014

Установлена форма уведомления об участии в иностранных организациях

ФНС России утвердила форму уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юрлица), порядок ее заполнения, а также формат и порядок представления уведомления в электронной форме.

Документ: Приказ ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@

Вступает в силу 29 мая 2015 г.

Запрет водителям-иностранцам работать без российских удостоверений может быть введен позже

Планируется перенести с 1 июня 2015 г. на 1 июня 2017 г. введение запрета управлять транспортными средствами на основании иностранных национальных или международных водительских удостоверений при осуществлении предпринимательской и трудовой деятельности, непосредственно связанной с этим управлением.

Документ: проект Федерального закона N 759101-6

Одобрен Советом Федерации

С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=759101-6)

Законопроект об амнистии капиталов принят в третьем чтении

Предлагаемые в нем изменения направлены, в частности, на создание правового механизма добровольного декларирования активов и счетов (вкладов) в банках и предоставление лицам, которые воспользуются этим механизмом, гарантий освобождения от ответственности в некоторых случаях.

Согласно проекту физлицо в срок с 1 июля по 31 декабря 2015 г. вправе представить в налоговый орган или ФНС России специальную декларацию. В ней могут быть указаны в том числе сведения об имуществе, собственником или фактическим владельцем которого является это лицо. В случае когда основания для признания иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) контролируемой не связаны с прямым участием декларанта в капитале, то в названный документ можно внести данные о компаниях, в отношении которых декларант является контролирующим лицом.

Если декларация принята, то декларант и лицо, информация о котором содержится в указанном документе, освобождаются, в частности, от ответственности за налоговые правонарушения. При этом необходимо, чтобы выполнялись следующие условия: правонарушение должно быть совершено до 1 января 2015 г. и связано с определенными деяниями. К таким деяниям относится, например, приобретение, использование имущества и (или) контролируемой иностранной компании, информация о которых содержится декларации, либо распоряжение ими. Приведенная гарантия предоставляется в части освобождения лица от ответственности, если на дату, когда подана декларация, в отношении этого лица не начато производство по делу о соответствующем правонарушении и (или) не проводится выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налога в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).

Документ: проект Федерального закона N 754388-6

Принят в третьем чтении

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=754388-6&02)

26.05.2015

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества должна будет превышать 100 тыс. руб.

В том числе такое положение содержится в законопроекте. Предполагается, что оно вступит в силу с 1 января 2016 г. и будет применяться к объектам амортизируемого имущества, которые введены в эксплуатацию начиная с указанной даты.

Напомним, что в настоящее время имущество и объекты интеллектуальной собственности признаются амортизируемым имуществом, если соответствуют характеристикам, которые приведены в п. 1 ст. 256 НК РФ. В частности, требуется, чтобы первоначальная стоимость имущества и названных объектов была более 40 тыс. руб. Согласно проекту такая стоимость должна будет превышать 100 тыс. руб.

Кроме того, планируют уточнить применяемое для исчисления налога на прибыль понятие основных средств. Сейчас к ним относится часть имущества, которая используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость данного имущества должна составлять более 40 тыс. руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ). В соответствии с проектом эта стоимость также должна будет превышать 100 тыс. руб. Предполагается, что приведенное правило будет действовать в отношении тех объектов, которые введены в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г.

Проект содержит и иные изменения, касающиеся, например, налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Документ: проект Федерального закона N 714002-6

Принят в третьем чтении

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=714002-6&02)

Камеральные проверки деклараций по НДС с 2015 г. проводятся по новым правилам

Если при камеральной проверке деклараций (уточненных деклараций) по НДС, представленных после 31 декабря 2014 г., выявлены противоречия и несоответствия, которые говорят о занижении НДС к уплате или завышении налога к возмещению, инспекция может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы.

Документ: Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 03-07-11/25178

Суммы неосновательного обогащения, выплаченные по решению суда, можно включить в расходы

При исчислении налога на прибыль суммы неосновательного обогащения, взысканные судом, учитываются как затраты на возмещение причиненного ущерба. Однако, согласно иной позиции (в том числе Минфина России) данные выплаты расходами не признаются.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 29.04.2015 по делу N А64-756/2014

Основы апостилирования официальных документов, вывозимых из РФ, урегулируют в законе

В частности, предлагается установить, какие российские документы, подлежащие вывозу за границу, считаются официальными и требуют проставления апостиля. Кроме того, будут определены сроки и особенности процедуры апостилирования. Планируется также, что вести реестр апостилей будет компетентный орган.

Документ: проект Федерального закона N 796968-6

Внесен в Госдуму

С текстом документа можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=796968-6)

КС РФ: повторно осуществлять камеральную налоговую проверку неправомерно

Такая форма контроля не может несколько раз проводиться в отношении одной декларации. К данному выводу пришел КС РФ, отказав в принятии к рассмотрению жалобы, касающейся декларации по НДФЛ. Существует и иная позиция.

Документ: Определение КС РФ от 23.04.2015 N 736-О

Минимальный штраф за несвоевременную подачу формы 4-ФСС может составить 1000 руб.

Сейчас штраф (в том числе минимальный) за непредставление (несвоевременное представление) отчетности по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве зависит от времени просрочки сдачи. После поправок нормы об ответственности будут аналогичны подобным нормам Закона о страховых взносах.

Документ: проект Федерального закона N 797841-6

Внесен в Госдуму

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=797841-6)

ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за апрель 2015 г.

Для расчета НДПИ в отношении нефти за апрель 2015 г. применяются следующие показатели:

- средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 58,60 долл. США за баррель;

- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 52,9336;

- значение коэффициента Кц — 8,8425.

Документ: Письмо ФНС России от 18.05.2015 N ГД-4-3/8276@

27.05.2015

Юрлиц могут обязать сообщать в ФСС РФ дополнительные сведения о себе и своих филиалах

Юрлица — страхователи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве должны будут сообщать в территориальные органы ФСС РФ не только о своей реорганизации (ликвидации), но и, например, о смене своего адреса, наименования и о прекращении ряда полномочий обособленных подразделений.

Документ: проект Федерального закона N 797841-6

Внесен в Госдуму

С текстом документа можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=797841-6)

Первичные документы можно заверить любым видом электронной подписи

Как разъяснил Минфин России, до принятия федерального стандарта бухучета электронные первичные учетные документы для целей бухучета и налогообложения можно заверять любым видом электронной подписи, предусмотренным Законом об электронной подписи.

При наличии соглашения между участниками электронного взаимодействия подписанные простой или усиленной неквалифицированной подписью электронные документы признаются для целей бухучета и налогообложения равнозначными документам на бумажном носителе, заверенным собственноручной подписью, в случаях, которые определены такими соглашениями. Кроме того, финансовое ведомство обратило внимание, что Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд ситуаций, когда обязательным является использование усиленной квалифицированной подписи (при составлении электронных счетов-фактур, при электронном взаимодействии с налоговым органом, в том числе сдаче налоговой отчетности).

Необходимо отметить, что ранее Минфин России и ФНС России занимали разные позиции по вопросу о том, подтверждает ли электронный документ, заверенный усиленной неквалифицированной подписью, расходы при исчислении налога на прибыль. При этом из разъяснений финансового ведомства следовал вывод, что первичные документы с усиленной квалифицированной электронной подписью подтверждают затраты.

Документ: Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 07-01-06/25701

Введение запрета водителям-иностранцам работать без российских удостоверений перенесено

23 мая вступил в силу Закон, по которому перенесено с 1 июня 2015 г. на 1 июня 2017 г. введение запрета управлять ТС по иностранным национальным или международным водительским удостоверениям при осуществлении предпринимательской и трудовой деятельности, непосредственно связанной с этим управлением.

Документ: Федеральный закон от 23.05.2015 N 130-ФЗ

Определены особенности спецоценки условий труда на рабочих местах отдельных медработников

Обязательным исследованиям (испытаниям) и измерениям на рабочих местах, в частности, работников скорой медицинской помощи, реанимации, интенсивной терапии подлежат химический и биологический факторы, тяжесть и напряженность трудового процесса и др. Приказ вступает в силу 2 июня 2015 г.

Документ: Приказ Минтруда России от 24.04.2015 N 250н

Организаций, обязанных подавать налоговые декларации в электронной форме, станет больше

Согласно законопроекту величина среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (для вновь созданных компаний — численности работников), при превышении которой налогоплательщик обязан подать декларацию в электронной форме, будет снижена со 100 до 50 человек.

Документ: проект Федерального закона N 688389-6

Принят в первом чтении

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=688389-6)

Если работы выполненными признал суд, НДС определяется на дату вступления решения в силу

В случае когда заказчик не подписал акт сдачи-приемки, но имеется решение суда, из которого следует, что подрядчик выполнил условия договора, при расчете НДС днем осуществления работ признается дата вступления этого решения в силу.

Документ: Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28436

http://www.consultant.ru/