Category Archives: Без рубрики
Налоги, штрафы и оплата труда в сентябре: основные изменения …
НДС Зарплата Контроль и надзор Привлечение к ответственности
Сверхурочную работу надо оплачивать по новым правилам. Гостиницы могут применять ставку НДС 0% к новым услугам. Заработает группа пилотного проекта по интеграции АИС «Налог-3″ с информсистемами участников мониторинга. Вводится новый штраф для банков.
Оплата сверхурочной работы
С 1 сентября 2024 года при оплате сверхурочной работы надо учитывать компенсационные и стимулирующие выплаты. Работодатели не обязаны пересматривать условия колдоговора, соглашения, локального акта или трудового договора, если в них установили оплату сверхурочной работы в более высоком размере, чем предусмотрено в поправках к ТК РФ.
Перечень услуг гостиниц для ставки НДС 0%
С 1 сентября 2024 года гостиницы могут применять нулевую ставку НДС к новым услугам. Так, перечень сопутствующих гостиничных услуг дополнили:
- услугами тренажерного зала и зала для фитнеса;
- спа-услугами (посещение бассейна, бани, косметические процедуры);
- услугами доступа в интернет;
- услугой по предоставлению конференц-залов;
- услугами охраняемой автостоянки и подземного паркинга.
Налоговый мониторинг
Группа пилотного проекта по интеграции АИС «Налог-3″ с информсистемами участников мониторинга стартует 1 сентября 2024 года. До этой даты нужно направить в инспекцию по месту учета заявку и приложить к ней документы. В группу могут войти компании, которые планируют перейти на налоговый мониторинг в 2025 — 2026 годах.
Участники рабочей группы смогут подготовить свои информсистемы к интеграции, получить обратную связь, в тестовом режиме подключиться к рабочему месту участника мониторинга и получить доступ, чтобы самим тестировать сервисы.
С 8 сентября 2024 года банки станут получать от налоговиков требования о представлении в отношении налогоплательщиков – участников налогового мониторинга:
- справок о наличии счетов, вкладов (депозитов);
- справок об остатках денег (драгметаллов) на счетах, вкладах (депозитах);
- выписок по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, ИП в банке;
- справок об остатках электронных денег и их переводах.
Штрафы для банков
С 8 сентября 2024 года инспекции начнут штрафовать банки за непредставление информации о выплаченных процентах по вкладам и об остатках на счетах. Штраф составит 1000 руб. за каждый случай неподачи информации по каждому физлицу в срок.
Налоговые проверки и дробление бизнеса: ФНС рассказала, какие критерии используют инспекции
Страховые взносы НДС Контроль и надзор Налог на прибыль
Закрытого перечня формальных признаков дробления бизнеса нет. При проверках налоговики применяют:
- общие подходы к доказыванию, что в действиях налогоплательщика есть признаки дробления бизнеса. Эти подходы основаны на судебной практике;
- актуальные позиции ВС РФ;
- практику арбитражных судов.
На то, что от лица разных субъектов ведется единая деятельность, могут указывать, в частности:
- общность учредителей (руководителей), работников, доступа к деньгам;
- единство кадровой политики;
- ведение бухучета одним и тем же лицом;
- совпадение IP-адресов, адреса местонахождения;
- общность средств связи и идентификации, контрагентов, ресурсов;
- несение расходов участниками схемы друг за друга и т.п.
Эти признаки дробления бизнеса неисчерпывающие. Налогоплательщик вправе опровергнуть выводы инспекции. Он может предоставить доказательства того, что участники группы ведут самостоятельную деятельность. Также он вправе обосновать причины своей структуры бизнеса.
Топ-3 «поворотных» дел кассации по налогам за II квартал 2024 года
НДСКонтроль и надзорНалог на прибыль
НДС: период заявления вычета с аванса
Общество заявило вычет с предоплаты не в том периоде, когда у него возникло право, а позже. Инспекция доначислила НДС. Правило о 3-летнем периоде вычетов нельзя применить к НДС с предоплаты. Суды поддержали налоговую. Кассация посчитала иначе.
Мнение судов:
Со ссылкой на письма Минфина суды указали: перенести вычеты по авансовому НДС на последующие периоды нельзя.
Позиция кассации:
- При решении вопроса о праве на вычет следует установить налоговый период, с которым связано начало течения 3-летнего срока, а также обстоятельства его соблюдения.
- В НК РФ нет запрета на применение правила о 3-летнем периоде вычетов с аванса.
- В письмах Минфина нет правовых норм или общих правил, которые конкретизируют нормативные предписания. Их нельзя относить к нормативно-правовым актам.
- Суды не установили, когда выполнили работы, по которым перечислили авансовые платежи. Это имеет существенное значение. Заявление вычетов с аванса после реализации работ недопустимо.
(Постановление АС Московского округа от 10.06.2024 по делу N А40-130974/2023)
Расходы на ремонт автомобилей в лизинге
Налогоплательщик купил ТС в лизинг. Их застраховали по каско, и они были на гарантии у дилеров. Общество ремонтировало машины и покупало автозапчасти у сторонних организаций. Инспекция посчитала: общество включило контрагентов, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду (увеличить вычеты и расходы). Ремонт не проводили, запчасти не поставляли. Суды встали на сторону проверяющих. Кассация решила по-другому.
Мнение судов:
- Общество могло отремонтировать автомобили у официальных дилеров по гарантии.
- Налогоплательщик не стал менять запчасти бесплатно.
- Инспекция доказала отсутствие реальных операций с контрагентами.
Позиция кассации:
- То, что автомобили на гарантии, не означает, что их не ремонтировали.
- Техобслуживание и текущий ремонт из-за неисправностей – это разные виды ремонта.
- Также есть разница между возникновением страхового случая из-за аварии и ремонтом автомобиля для поддержания его в исправном состоянии.
- Суды не проанализировали условия договора страхования и лизинга.
- Не дали оценку отказам страховых, а также дилерских центров в проведении гарантийного ремонта.
(Постановление АС Поволжского округа от 05.06.2024 по делу N А55-20498/2022)
Продажа арестованного имущества
Инспекция подала заявление в суд об обращении взыскания на заложенный автомобиль путем его продажи с публичных торгов. Суды посчитали, что инспекция нарушила процедуру ареста имущества, поэтому права залога на него нет, и отказали. Кассация их не поддержала.
Мнение судов:
- Инспекция не представила доказательств извещения организации о проведении ареста, месте и времени.
- Арест произвели без участия общества.
- Осмотр ТС не проводили.
- Понятым автомобиль не представляли.
- Оценку ТС провели абстрактно, без учета его состояния.
- Все эти обстоятельства доказывают, что право залога в силу закона у налоговой не возникло.
Позиция кассации:
- Нельзя установить, в чем проявилась недостаточность принятых мер налоговой по извещению организации об аресте имущества. Организация по юрадресу отсутствует, вывески и рабочих мест нет, директора не нашли, телефонов тоже нет.
- Общество не явилось в суд и не ссылалось на нарушение процедуры ареста.
- Не отрицало, что имущество принадлежит ему на праве собственности.
- Организация не возражала против рыночной цены автомобиля.
- Суды приняли на себя выполнение процессуальных функций одной из сторон спора и безосновательно освободили общество от доказывания возражений по предъявленному к нему иску.
(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.06.2024 по делу N А45-17504/2023)
Основные направления налоговой политики — 2025
Налоговое администрирование
Для совершенствования налогового администрирования вводят, в частности, такие новшества:
- упраздняют свидетельство и уведомление о постановке на учет в инспекции. С 1 января 2026 года подтверждать постановку на учет (снятие с учета) будет в том числе выписка из единого госреестра налогоплательщиков. Выданные до этого года свидетельства (уведомления) менять не придется (п. п. 2 и 24 ст. 1 , ч. 2 ст. 17, ч. 6 ст. 19 закона);
- совокупную обязанность на основе решений по проверкам сделок между взаимозависимыми лицами сформируют со дня вступления в силу такого решения (пп. «б» п. 4 ст. 1 закона). Сейчас это делают со дня вступления в силу судебного акта. Поправка заработает через месяц после опубликования закона (ч. 2 ст. 19 закона);
- установили, что дата получения документов по ТКС от инспекции – шестой рабочий день со дня их отправки. Новшество касается тех, кто должен сдавать декларации в электронной форме (п. 8 ст. 1 закона). Изменения вступят в силу через 180 дней после опубликования закона (ч. 3 ст. 19 закона);
- налоговое уведомление не направят, если сумма исчисленных налогов менее 300 руб. (п. 12 ст. 1 закона);
- скорректировали правило отправки требований об уплате небольших долгов (не более 3000 руб.). Так, требование направят не позднее года со дня, когда отрицательное сальдо ЕНС превысит 500 руб. (пп. «б» п. 18 ст. 1 закона). Поправки о требованиях уже заработали (ч. 1 ст. 19 закона);
- продлили на 2024 год порядок расчета пеней по фиксированной ставке независимо от числа дней просрочки (п. 19 ст. 1, ч. 13 ст. 19 закона);
- исключают блокировку операций по счетам организаций из-за неподачи квитанции о приеме требования или уведомления (пп. «б» п. 20 ст. 1 закона). Изменения вступят в силу через 180 дней после опубликования закона (ч. 3 ст. 19 закона);
- оптимизируют число нулевых деклараций. С 1 января 2025 года сдавать единую (упрощенную) декларацию потребуется 1 раз – после прекращения деятельности (п. 22 ст. 1, ч. 5 ст. 19 закона). Сейчас ее подают ежеквартально. Установили нюансы камеральной проверки такой декларации (пп. «а» п. 27 ст. 1, ч. 5 ст. 19 закона);
- снизили суммовые пороги для перехода на налоговый мониторинг: по уплаченным налогам — с 100 до 80 млн руб., по доходам и активам – с 1 млрд до 800 млн руб. (пп. «а» п. 32 ст. 1 закона). Поправка уже заработала с момента опубликования закона (ч. 1 ст. 19 закона);
- налоговикам дают возможность запрашивать у банков справки о счетах и остатках денег на них в рамках налогового мониторинга (пп. «б» п. 26 ст. 1 закона). Новшества заработают через месяц после опубликования (ч. 2 ст. 19 закона);
- продлили до конца 2028 года полномочия правительства вводить дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, взносов (пп. «б» п. 1 ст. 1 закона);
- ФНС предоставляют полномочия устанавливать требования к поручителю и имуществу, которое можно закладывать, для получения отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита (п. 15 ст. 1 закона). Изменения вступят в силу через месяц после опубликования закона (ч. 2 ст. 19 закона);
- вводят отдельный штраф для банков за неподачу информации о выплаченных процентах по вкладам и об остатках на счетах (п. 39 ст. 1 закона). Поправка заработает через месяц после опубликования закона (ч. 2 ст. 19 закона).
Налог на прибыль
С 1 января 2025 года заработают, в частности, такие изменения (ч. 4 ст. 19 закона):
- продлевают до конца 2027 года текущий порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в инвалюте. Банки, как и сейчас, это правило применять не смогут (пп. «б» п. 31, пп. «а» п. 32 ст. 2, ст. 10 закона);
- разрешают применять ставку 0% по операциям с обращающимися акциями независимо от состава активов эмитента. Речь идет о пакетах не более 1% от общего числа акций (п. 35 ст. 2 закона). Сейчас в активах организации ограничена доля недвижимости в РФ;
- ограничивают круг лиц из одной группы, чтобы российские организации, которые работают в области ИТ, применяли пониженные ставки. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица – российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства (пп. «г» п. 34 ст. 2 закона).
НДФЛ
Среди прочего предусмотрели такие правила:
- с 1 января 2025 года налоговый агент при исчислении налога обязан учитывать документально подтвержденные расходы по заявлению налогоплательщика (пп. «б» п. 22 ст. 2, ч. 4 ст. 19 закона);
- также со следующего года налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января года, следующего за отчетным (пп. «а» п. 22 ст. 2, ч. 4 ст. 19 закона). Сейчас сообщают, если не удержали налог в течение налогового периода;
- социальный вычет на оплату медуслуг и покупку лекарств для недееспособных детей можно получать без ограничения по их возрасту (пп. «а» п. 19 ст. 2 закона). Правило распространили на доходы, полученные с 1 января 2024 года (ч. 20 ст. 19 закона);
- перенесли крайний срок уплаты авансовых платежей ИП с 25-го на 28-е число первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода (п. 24 ст. 2 закона). Изменение уже заработало (ч. 1 ст. 19 закона);
- покупку долей участия в уставном капитале по цене ниже рыночной станут считать материальной выгодой (п. 12 ст. 2 закона). Поправка вступит в силу со следующего года (ч. 4 ст. 19 закона).
УСН
При расчете лимита остаточной стоимости ОС в целях права на спецрежим не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства (пп. «б» п. 62 ст. 2 закона). Эти новшества заработают с 1 января 2025 года (ч. 4 ст. 19 закона).
Страховые взносы
Для российских ИТ-организаций и организаций из реестра работающих в радиоэлектронной промышленности ограничивают круг лиц из одной группы, чтобы такие компании применяли пониженные ставки. Этими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица – российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства (пп. «а» и «в» п. 83 ст. 2 закона).
Для страхователей – ИП без работников корректируют такие моменты:
- устанавливают срок, в который те, кто не работает в отдельные «нестраховые» периоды, могут направить в инспекцию заявление об освобождении от уплаты взносов (пп. «б» п. 84 ст. 2 закона);
- индексируют на 2025, 2026 и 2027 годы фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС, а также максимальный размер дополнительного взноса с доходов свыше 300 000 руб. (пп. «а» п. 84 ст. 2 закона);
- переносят крайний срок уплаты фиксированных взносов с 31 декабря на 28 декабря (п. 85 ст. 2 закона).
Все изменения заработают со следующего года (ч. 4 ст. 19 закона).
Налоговая реформа: закон опубликован
Изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др. Вводят туристический налог. Проиндексируют ставки по акцизам на многие подакцизные товары и увеличат госпошлину за ряд действий. В части УСН со следующего года действуют такие изменения (п. п. 73, 74 ст. 2 закона):
- поднимут базовый порог доходов для перехода на спецрежим – с 112,5 до 337,5 млн руб.;
- увеличат среднюю численность сотрудников для применения УСН – с 100 до 130 человек;
- повысят порог доходов для применения УСН – до 450 млн руб.;
- увеличат порог по остаточной стоимости основных средств – с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор;
- при доходах более 60 млн руб. в год нужно будет уплачивать НДС. При этом налогоплательщику предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% – от 250 млн до 450 млн руб. в год);
- отменят повышенные ставки 8% (для режима «доходы») и 20% (для «доходов минус расходы»). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.
Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона).
Большинство поправок заработают с 2025 года.
Федеральные стандарты бухгалтерского учета
Федеральные стандарты бухгалтерского учета утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Действующие ФСБУ в 2023-2024 годах
- ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».
- ФСБУ 5/2019 «Запасы»;
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства»;
- ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»;
- ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
Новый ФСБУ с 2024 года:
С 2024 года становится обязательным новый федеральный стандарт бухучета — ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».
Что в нем нового:
- Вводится стоимостной лимит для НМА.
- Вводится понятие малоценные НМА, затраты на приобретение, создание которых признаются расходами в периоде их осуществления.
- Обязательная амортизация НМА у НКО. Ранее НКО НМА не амортизировали.
- Введено понятие материального носителя. То есть вещей, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.
Обязанность по применению ФСБУ 14/2022 вменяется организациям с отчетности за 2024 год, если организация не начала применять стандарт досрочно по собственной инициативе.
Новый ФСБУ «Инвентаризация»
Новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» Минфин утвердил приказом от 13.01.2023 № 4н. Он применяется для инвентаризации активов и обязательств. Этот ФСБУ не предназначен для применения организациями бюджетной сферы и не распространяется на инвентаризацию драгоценных металлов и драгоценных камней.
Организация обязана начать применять ФСБУ 28/2023 с 1 апреля 2025 года. Но можно применять и раньше.
Инвентаризация перед составлением годовой бухотчетности за 2024 год проводится по старым правилам, за исключением случая, когда организация решит начать применять ФСБУ 28/2023 досрочно.
Нормативные правовые документы размещены по ссылке https://minfin.gov.ru/ru/document/
Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет.
Резерв отпусков в бухучете
В бухучете резерв обязаны создавать все, кроме компаний, которым можно вести упрощенный учет.
Для формирования резерва необходимо:
- рассчитать оценочное обязательство по оплате отпусков,
- начислить его по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат.
В дальнейшем отпускные, компенсации за отпуск и взносы с них начисляются за счет резерва, а при его нехватке- относятся на затраты.
Периодичность и порядок расчета обязательств по оплате отпусков организация устанавливает сама, выбирая один из вариантов:
- установить процент отчислений от оплаты труда и начислять резерв каждый месяц (как в налоговом учете),
- раз в квартал или раз в месяц рассчитывать реальное обязательство по отпускным так же, как при инвентаризации.
Проводки по созданию и использованию резерва:
Д 20(26,44) – К 96 - создан,
Д 96 – К 70, 69 – использован
В конце года необходимо провести инвентаризацию резерва:
- рассчитать обязательство по отпускам в том же порядке, что и в налоговом учете.
- сравнить обязательство с остатком резерва. Если остаток меньше — доначислить резерв, если больше – списать разницу на счет 91.01.
Результат инвентаризации можно оформить актом или распечатать бухгалтерскую справку-расчет из программы.
Обзор новых антикризисных мер 01.06.2022 – 23.06.2022
С 20 июля ЦБ РФ отменил общее правило об ограничении предоплаты в пользу нерезидентов по отдельным контрактам.
Правительство разрешило до 1 февраля 2023 года ввозить в Россию автомобили без оснащения их устройствами вызова экстренных служб «ЭРА-ГЛОНАСС».
ФНС разъяснила особенности заполнения приложения 3 к разд. 1 расчета по страховым взносам для российских ИТ-компаний и страхователей из реестра организаций, занятых в сфере радиоэлектронной промышленности.
Минфин разъяснил, что запрет на сделки с участниками под санкциями не входит в число требований к поставщикам, подрядчикам и исполнителям. Заказчики и так устанавливают, что у контрагентов не должно быть законодательных ограничений на участие в закупках.
Брокерам советуют не предлагать иностранные ценные бумаги неквалифицированным инвесторам
Минимальный размер оплаты труда в 2022г.
|
Срок, с которого установлен минимальный размер оплаты труда
|
Сумма минимального размера оплаты труда (руб., в месяц)
|
Основание
|
|
с 1 июня 2022 г.
|
15 279
|
Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 N 973
|
|
с 1 января 2022 г.
|
13 890
|
Федеральный закон от 06.12.2021 N 406-ФЗ
|
|
с 1 января 2021 г.
|
12 792
|
ст. 3 Федерального закона от 29.12.2020 N 473-ФЗ
|
Новости для бухгалтера со 2 по 6 декабря 2019 года
- Инспекция вернула подлинники: это не значит, что документы не придется сдавать снова
- Появилась отдельная бухотчетность для реорганизованных и ликвидированных компаний
- Оштрафовать работника за разглашение коммерческой тайны не получится, указал суд
- Из-за округления суммы НДС в декларации недоимки не возникает
- Минтруд советует установить срок подачи заявлений на отпуск вне очереди
- Проекты об электронных трудовых книжках прошли Госдуму: к чему готовиться работодателям
- С 13 декабря появится новый способ взыскать долги по зарплате
- Аннулирование электронной первички и счетов-фактур: контрагенты могут договориться
- Освобождение от НДС: когда можно обойтись без декларации
- Мосгорсуд: увольнение за прогул может быть слишком строгим наказанием
- КС РФ разъяснил, может ли работодатель добавить сотруднику обязанности по чужой должности
- ФНС напомнила, в каком периоде в расчете по взносам отражается возмещение расходов на больничные
- Список недвижимости, с которой налог платят по кадастровой стоимости, изменится с нового года
- Налоговому агенту не грозит штраф, если он перечислил удержанный НДФЛ до выплаты дохода
- Компания возмещает ущерб от пожара работнику: страховые взносы не начисляют на всю сумму
- В Госдуме рассмотрят идею сделать 31 декабря выходным днем
