21.05.2015

Как заполнить графу 11 счета-фактуры при продаже однородных товаров из разных партий

Если на основании счета-фактуры реализуются товары одного наименования, ввезенные по разным таможенным декларациям, то в графе 11 налогоплательщику следует указать номера всех таможенных деклараций.

Документ: Письмо Минфина России от 23.04.2015 N 03-07-08/23285

Если задержка в месте командировки согласована с руководством, билет подтвердит расходы

Если дата в билете не совпадает с датой выезда из места командировки, то для учета расходов по налогу на прибыль задержка (более ранний отъезд) должна быть официально разрешена руководителем. В Письме Минфина России не уточняются причины задержки, которые, однако, могут влиять на позицию ведомства.

Документ: Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 03-03-06/1/2528322.05.2015

Муниципалитеты и города федерального значения смогут уменьшать ставку ЕНВД

Такие полномочия предлагается предоставить представительным органам муниципальных районов, городских округов и городам федерального значения. Они будут вправе устанавливать ставку налога в пределах от 7,5 до 15%. Планируются и другие изменения.

Документ: проект Федерального закона N 755146-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации»

Принят Госдумой в первом чтении 15 мая 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=755146-6&02)

Вступает в силу Административный регламент по предоставлению сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП

С 30 июня ФНС России будет предоставлять сведения и документы, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, согласно рассматриваемому регламенту. Сейчас такая информация предоставляется на основании нескольких порядков, которые с указанной даты утратят силу.

Документ: Приказ Минфина России от 15.01.2015 N 5н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей»

Рассмотренные изменения вступают в силу 30 июня 2015 г.

Правила учета процентов по контролируемой задолженности уточнят

В НК РФ планируется, в частности, закрепить, что если в последующем отчетном (налоговом) периоде коэффициент капитализации изменяется по сравнению с предыдущими отчетными периодами, то предельный размер процентов по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период не пересчитывается.

Документ: проект Федерального закона N 724609-6 «О внесении изменений в статью 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части определения понятия контролируемой задолженности»

Принят в первом чтении 19 мая 2015 г.

Если в акте подделана подпись проверяющего, решение налогового органа можно оспорить

Когда сфальсифицирована подпись инспектора, проставляемая на акте камеральной проверки, данный документ не может быть основанием для принятия решения о привлечении лица к налоговой ответственности. К такому выводу можно прийти, проанализировав Постановление Арбитражного суда Поволжского округа.

Как следует из решения суда первой инстанции, лицо представило декларацию по земельному налогу позднее установленного срока. По результатам камеральной проверки налогоплательщик привлечен к ответственности. В день подписания акта проверки лицо, проводившее данное контрольное мероприятие, отсутствовало на рабочем месте. Его подпись проставил на этом документе другой сотрудник инспекции.

Согласно позиции суда такой акт не может служить доказательством того, что совершено правонарушение, и лежать в основе решения о привлечении к налоговой ответственности, даже если данное решение правильное. Налоговый орган ссылался на Постановление Президиума ВАС РФ от 24.01.2012 N 12181/11, но суд посчитал, что указанный акт основан на иных фактических обстоятельствах. Напомним, что в названном документе рассмотрена ситуация, когда акт проверки был подписан лицом, не принимавшим участия в проверке. При этом подпись была собственноручной.

Суд первой инстанции также указал, что в последний день рассмотрения дела в суде был представлен другой акт камеральной проверки, подписанный надлежащим лицом. Данный документ не вручался налогоплательщику и не был принят судом в качестве доказательства, поскольку составление двух актов по результатам одной проверки не предусмотрено налоговым законодательством.

Доводы суда первой инстанции не были опровергнуты вышестоящими судами.

Аналогичный вывод по существу спора содержится в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 29.04.2015 по делу N А49-5361/2014. Отметим, что сторонами этого дела были те же лица, что и в рассмотренной ситуации, но спор касался другого налогового периода.

Документ: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.04.2015 N А49-5413/2014

25.05.2015

По возвратной многооборотной таре НДС можно принять к вычету

При использовании в своей деятельности такой тары налогоплательщик вправе получить вычет «входного» НДС по операциям, связанным с ее приобретением. Вместе с тем по данному вопросу существует и иная точка зрения.

Документ: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.05.2015 по делу N А01-938/2014

Установлена форма уведомления об участии в иностранных организациях

ФНС России утвердила форму уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юрлица), порядок ее заполнения, а также формат и порядок представления уведомления в электронной форме.

Документ: Приказ ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@

Вступает в силу 29 мая 2015 г.

Запрет водителям-иностранцам работать без российских удостоверений может быть введен позже

Планируется перенести с 1 июня 2015 г. на 1 июня 2017 г. введение запрета управлять транспортными средствами на основании иностранных национальных или международных водительских удостоверений при осуществлении предпринимательской и трудовой деятельности, непосредственно связанной с этим управлением.

Документ: проект Федерального закона N 759101-6

Одобрен Советом Федерации

С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=759101-6)

Законопроект об амнистии капиталов принят в третьем чтении

Предлагаемые в нем изменения направлены, в частности, на создание правового механизма добровольного декларирования активов и счетов (вкладов) в банках и предоставление лицам, которые воспользуются этим механизмом, гарантий освобождения от ответственности в некоторых случаях.

Согласно проекту физлицо в срок с 1 июля по 31 декабря 2015 г. вправе представить в налоговый орган или ФНС России специальную декларацию. В ней могут быть указаны в том числе сведения об имуществе, собственником или фактическим владельцем которого является это лицо. В случае когда основания для признания иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) контролируемой не связаны с прямым участием декларанта в капитале, то в названный документ можно внести данные о компаниях, в отношении которых декларант является контролирующим лицом.

Если декларация принята, то декларант и лицо, информация о котором содержится в указанном документе, освобождаются, в частности, от ответственности за налоговые правонарушения. При этом необходимо, чтобы выполнялись следующие условия: правонарушение должно быть совершено до 1 января 2015 г. и связано с определенными деяниями. К таким деяниям относится, например, приобретение, использование имущества и (или) контролируемой иностранной компании, информация о которых содержится декларации, либо распоряжение ими. Приведенная гарантия предоставляется в части освобождения лица от ответственности, если на дату, когда подана декларация, в отношении этого лица не начато производство по делу о соответствующем правонарушении и (или) не проводится выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налога в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).

Документ: проект Федерального закона N 754388-6

Принят в третьем чтении

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=754388-6&02)

26.05.2015

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества должна будет превышать 100 тыс. руб.

В том числе такое положение содержится в законопроекте. Предполагается, что оно вступит в силу с 1 января 2016 г. и будет применяться к объектам амортизируемого имущества, которые введены в эксплуатацию начиная с указанной даты.

Напомним, что в настоящее время имущество и объекты интеллектуальной собственности признаются амортизируемым имуществом, если соответствуют характеристикам, которые приведены в п. 1 ст. 256 НК РФ. В частности, требуется, чтобы первоначальная стоимость имущества и названных объектов была более 40 тыс. руб. Согласно проекту такая стоимость должна будет превышать 100 тыс. руб.

Кроме того, планируют уточнить применяемое для исчисления налога на прибыль понятие основных средств. Сейчас к ним относится часть имущества, которая используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость данного имущества должна составлять более 40 тыс. руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ). В соответствии с проектом эта стоимость также должна будет превышать 100 тыс. руб. Предполагается, что приведенное правило будет действовать в отношении тех объектов, которые введены в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г.

Проект содержит и иные изменения, касающиеся, например, налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Документ: проект Федерального закона N 714002-6

Принят в третьем чтении

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=714002-6&02)

Камеральные проверки деклараций по НДС с 2015 г. проводятся по новым правилам

Если при камеральной проверке деклараций (уточненных деклараций) по НДС, представленных после 31 декабря 2014 г., выявлены противоречия и несоответствия, которые говорят о занижении НДС к уплате или завышении налога к возмещению, инспекция может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы.

Документ: Письмо Минфина России от 30.04.2015 N 03-07-11/25178

Суммы неосновательного обогащения, выплаченные по решению суда, можно включить в расходы

При исчислении налога на прибыль суммы неосновательного обогащения, взысканные судом, учитываются как затраты на возмещение причиненного ущерба. Однако, согласно иной позиции (в том числе Минфина России) данные выплаты расходами не признаются.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 29.04.2015 по делу N А64-756/2014

Основы апостилирования официальных документов, вывозимых из РФ, урегулируют в законе

В частности, предлагается установить, какие российские документы, подлежащие вывозу за границу, считаются официальными и требуют проставления апостиля. Кроме того, будут определены сроки и особенности процедуры апостилирования. Планируется также, что вести реестр апостилей будет компетентный орган.

Документ: проект Федерального закона N 796968-6

Внесен в Госдуму

С текстом документа можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=796968-6)

КС РФ: повторно осуществлять камеральную налоговую проверку неправомерно

Такая форма контроля не может несколько раз проводиться в отношении одной декларации. К данному выводу пришел КС РФ, отказав в принятии к рассмотрению жалобы, касающейся декларации по НДФЛ. Существует и иная позиция.

Документ: Определение КС РФ от 23.04.2015 N 736-О

Минимальный штраф за несвоевременную подачу формы 4-ФСС может составить 1000 руб.

Сейчас штраф (в том числе минимальный) за непредставление (несвоевременное представление) отчетности по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве зависит от времени просрочки сдачи. После поправок нормы об ответственности будут аналогичны подобным нормам Закона о страховых взносах.

Документ: проект Федерального закона N 797841-6

Внесен в Госдуму

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=797841-6)

ФНС направила данные, необходимые для расчета НДПИ в отношении нефти, за апрель 2015 г.

Для расчета НДПИ в отношении нефти за апрель 2015 г. применяются следующие показатели:

- средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 58,60 долл. США за баррель;

- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 52,9336;

- значение коэффициента Кц — 8,8425.

Документ: Письмо ФНС России от 18.05.2015 N ГД-4-3/8276@

27.05.2015

Юрлиц могут обязать сообщать в ФСС РФ дополнительные сведения о себе и своих филиалах

Юрлица — страхователи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве должны будут сообщать в территориальные органы ФСС РФ не только о своей реорганизации (ликвидации), но и, например, о смене своего адреса, наименования и о прекращении ряда полномочий обособленных подразделений.

Документ: проект Федерального закона N 797841-6

Внесен в Госдуму

С текстом документа можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=797841-6)

Первичные документы можно заверить любым видом электронной подписи

Как разъяснил Минфин России, до принятия федерального стандарта бухучета электронные первичные учетные документы для целей бухучета и налогообложения можно заверять любым видом электронной подписи, предусмотренным Законом об электронной подписи.

При наличии соглашения между участниками электронного взаимодействия подписанные простой или усиленной неквалифицированной подписью электронные документы признаются для целей бухучета и налогообложения равнозначными документам на бумажном носителе, заверенным собственноручной подписью, в случаях, которые определены такими соглашениями. Кроме того, финансовое ведомство обратило внимание, что Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд ситуаций, когда обязательным является использование усиленной квалифицированной подписи (при составлении электронных счетов-фактур, при электронном взаимодействии с налоговым органом, в том числе сдаче налоговой отчетности).

Необходимо отметить, что ранее Минфин России и ФНС России занимали разные позиции по вопросу о том, подтверждает ли электронный документ, заверенный усиленной неквалифицированной подписью, расходы при исчислении налога на прибыль. При этом из разъяснений финансового ведомства следовал вывод, что первичные документы с усиленной квалифицированной электронной подписью подтверждают затраты.

Документ: Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 07-01-06/25701

Введение запрета водителям-иностранцам работать без российских удостоверений перенесено

23 мая вступил в силу Закон, по которому перенесено с 1 июня 2015 г. на 1 июня 2017 г. введение запрета управлять ТС по иностранным национальным или международным водительским удостоверениям при осуществлении предпринимательской и трудовой деятельности, непосредственно связанной с этим управлением.

Документ: Федеральный закон от 23.05.2015 N 130-ФЗ

Определены особенности спецоценки условий труда на рабочих местах отдельных медработников

Обязательным исследованиям (испытаниям) и измерениям на рабочих местах, в частности, работников скорой медицинской помощи, реанимации, интенсивной терапии подлежат химический и биологический факторы, тяжесть и напряженность трудового процесса и др. Приказ вступает в силу 2 июня 2015 г.

Документ: Приказ Минтруда России от 24.04.2015 N 250н

Организаций, обязанных подавать налоговые декларации в электронной форме, станет больше

Согласно законопроекту величина среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (для вновь созданных компаний — численности работников), при превышении которой налогоплательщик обязан подать декларацию в электронной форме, будет снижена со 100 до 50 человек.

Документ: проект Федерального закона N 688389-6

Принят в первом чтении

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=688389-6)

Если работы выполненными признал суд, НДС определяется на дату вступления решения в силу

В случае когда заказчик не подписал акт сдачи-приемки, но имеется решение суда, из которого следует, что подрядчик выполнил условия договора, при расчете НДС днем осуществления работ признается дата вступления этого решения в силу.

Документ: Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28436

http://www.consultant.ru/

Появились новые формы отдельных документов для лицензирования образовательной деятельности

Это формы, например, заявления о предоставлении дубликата лицензии (временной лицензии) на осуществление образовательной деятельности, заявления о ее прекращении, уведомления об отказе предоставить (переоформить) лицензию на осуществление такой деятельности.

Документ: Приказ Рособрнадзора от 12.03.2015 N 279 «Об утверждении форм документов, используемых Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки в процессе лицензирования образовательной деятельности»

Рассмотренные изменения вступили в силу 17 мая 2015 г.

Для розничной продажи алкоголя в местах общепита может появиться отдельная лицензия

Согласно проекту необходимо будет получать лицензию на розничную продажу алкоголя при оказании услуг общепита. Предполагается, что действующую сейчас лицензию на розничную продажу алкоголя организации общепита смогут использовать до окончания срока ее действия.

Документ: проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» в части совершенствования регулирования розничной продажи алкогольной продукции»

Публичное обсуждение завершается 7 июня 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте regulation.gov.ru (http://regulation.gov.ru/project/25287.html?point=view_project&stage=2&stage_id=18245)

Правительство предложило изменить критерии определения субъектов малого и среднего бизнеса

Для того чтобы юрлицо было отнесено к субъекту малого и среднего бизнеса, в частности, планируется увеличить суммарную долю участия иностранного юрлица в таком субъекте до 49%. Сейчас она составляет 25%. Подробнее об изменениях см. материал на сайте www.consultant.ru (http://www.consultant.ru/law/review/fed/nw2015-03-30.html).

Документ: проект Федерального закона N 750840-6 «О внесении изменений в статью 19 Федерального закона «О защите конкуренции» и Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

Принят в первом чтении 13 мая 2015 г.

С текстом документа можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=750840-6)

Добровольное декларирование зарубежного капитала и имущества освободит от ответственности

Декларантов и (или) номинальных владельцев декларируемого имущества и капитала предлагается освобождать от уголовной, административной и налоговой ответственности за неправомерные действия, связанные с их приобретением и совершенные до 1 января 2014 г., если декларация подана до 31 декабря 2015 г.

Документ: проект Федерального закона N 754388-6 «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках»

Принят в первом чтении 13 мая 2015 г.

С текстом документа можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=754388-6)

Предлагается обязать операторов связи рассматривать претензии абонентов в течение 30 дней

В настоящее время у операторов связи на рассмотрение претензии пользователя (в том числе абонента) есть 60 дней со дня ее регистрации. Согласно законопроекту этот срок сохранится для рассмотрения ряда претензий, связанных, например, с оказанием услуг междугородной и международной связи.

Документ: проект Федерального закона N 789563-6 «О внесении изменений в статью 55 Федерального закона «О связи»

Внесен в Госдуму 12 мая 2015 г.

Планируется, что ряд требований транспортной безопасности нужно исполнить до июля 2017 г.

Требования по обеспечению транспортной безопасности, распространяющиеся, например, на автотранспорт для перевозок пассажиров и багажа в городском и пригородном сообщении, устанавливает Правительство РФ. Согласно законопроекту их нужно исполнить до 1 июля 2017 г.

Документ: проект Федерального закона N 750871-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «О транспортной безопасности»

Принят в первом чтении 24 апреля 2015 г.

После реконструкции самортизированных ОС применяется прежняя норма амортизации

В ситуации, когда срок полезного использования основного средства истек, но произведена его реконструкция, амортизация в отношении указанного имущества в целях расчета налога на прибыль начисляется по тем нормам, которые были определены при введении объекта в эксплуатацию.

К такому выводу можно прийти, проанализировав акт Арбитражного суда Волго-Вятского округа. Суд рассмотрел следующую ситуацию. В ходе выездной налоговой проверки было выявлено, что организация имеет на балансе в том числе здание, которое было реконструировано после истечения в налоговом учете срока его полезного использования. Применяя линейный метод амортизации в отношении данного основного средства, налогоплательщик начислял соответствующие платежи по нормам, которые были установлены при введении этого объекта в эксплуатацию. Налоговый орган счел такой подход неправомерным. За защитой своих интересов организация обратилась в суд.

Как следует из решения суда первой инстанции, инспекция полагала, что по названному имуществу суммы амортизации были завышены. Перерасчет их величины она произвела с учетом срока полезного использования, определенного налогоплательщиком при введении объекта в эксплуатацию. Суды трех инстанций поддержали позицию налогоплательщика.

Суд кассационной инстанции указал: законодательно не урегулирован вопрос отнесения к расходам затрат в ситуации, когда налогоплательщик произвел реконструкцию (модернизацию) основного средства, срок полезного использования которого истек. Тем не менее это не означает, что организация лишается права учесть такие расходы, если они соответствуют критериям, предусмотренным в ст. 252 НК РФ. Поскольку в результате реконструкции (модернизации) объекта он продолжает оставаться основным средством, при определении суммы амортизации следует применять норму, которая была установлена при введении в эксплуатацию данного объекта. Аналогичный подход прослеживается в судебных актах и письмах финансового ведомства.

Документ: Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.04.2015 N А79-4383/2014

На применение международных налоговых договоров влияет резидентство конечных бенефициаров

В случае выплаты российским юрлицом иностранному дохода, фактическими получателями которого являются несколько лиц — резидентов разных государств, возможно применение соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между РФ и государствами, чьими резидентами являются эти получатели.

Документ: Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-08-05/23613

Имеющий ребенка-инвалида до 18 лет работник сможет взять отпуск в удобное для него время

В Трудовом кодексе РФ планируется прямо предусмотреть такое право. Воспользоваться им в отношении ежегодного оплачиваемого отпуска смогут не только работники-родители, но и опекуны, попечители и приемные родители.

Документ: проект Федерального закона N 313495-6 «О внесении изменения в статью 123 Трудового кодекса Российской Федерации»

Принят в первом чтении 13 мая 2015 г.

С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=313495-6)

В каком случае организация признается агентом по НДФЛ при выплате дохода иностранному лицу

Российская компания выступает агентом по НДФЛ, если иностранное лицо, в частности, не имеет фактического права на выплачиваемый доход, а его конечным бенефициаром является физлицо — резидент РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 22.04.2015 N 03-08-05/23047

Минэкономразвития сообщило о средних ценах на углеводородное сырье за апрель 2015 г.

Минэкономразвития России разместило на своем официальном сайте http://economy.gov.ru информацию о средних ценах на различные виды углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях, в период с 1 по 30 апреля 2015 г.

В отношении обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти установлены разные цены в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади месторождения, на котором это сырье добыто:

- в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) — 433,92 долл. США за тонну;

- Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) — 425,67 долл. США за тонну;

- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) — 449,93 долл. США за тонну.

Средняя цена газового конденсата, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, достигла 478,36 долл. США за тонну.

При поставках на внутренний рынок средняя оптовая цена газа горючего природного составила 3 770,01 руб. за 1000 куб. м. Если такое сырье поставляется за пределы единой таможенной территории Таможенного союза, средние цены различаются в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади соответствующего месторождения:

- в Азовском, Черном, Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря — 274,56 долл. США за 1000 куб. м;

- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых — 480,50 долл. США за 1000 куб. м.

Документ: Информация Минэкономразвития России «Сообщение о средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья на период с 1 по 30 апреля 2015 г.»

Новое в налогообложении пользователей недр. Выпуск от 28.10.2013 (http://www.consultant.ru/law/consult/ndpi2013-10-28.html): установлен порядок определения базы по НДПИ в отношении углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении

Переплату, образовавшуюся более трех лет назад, инспекция может зачесть самостоятельно

Принудительный зачет такой переплаты нельзя осуществить в счет погашения задолженности, которая подлежит взысканию в судебном порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 22.04.2015 N 03-02-07/2/23112

ФНС России утвердила формы выписок из ЕГРН

Установлены три вида форм выписок из единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН): в отношении организации, в отношении физлица и об отсутствии в ЕГРН сведений в отношении физлица или организации.

Документ: Приказ ФНС России от 16.04.2015 N ММВ-7-14/153@ «Об утверждении форм выписок из Единого государственного реестра налогоплательщиков»

Рассмотренные изменения вступают в силу 19 мая 2015 г.

Планируется проводить контроль за использованием труда иностранцев по новому регламенту

Этот документ может заменить Административный регламент. В проекте регламента в том числе уточнены сроки проверок юрлиц и физлиц, использующих труд иностранцев. Максимальные сроки плановой и внеплановой выездных проверок составят 20 и 7 рабочих дней соответственно, как и сейчас установлено законом.

Документ: проект Приказа ФМС России и МВД России «Об утверждении Административного регламента по исполнению Федеральной миграционной службой, ее территориальными органами и органами внутренних дел Российской Федерации государственной функции по осуществлению федерального государственного контроля (надзора) за пребыванием и проживанием иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации и трудовой деятельностью иностранных работников»

Публичное обсуждение завершается 7 июня 2015 г.

Как изменятся правила заполнения формы 4-ФСС

В частности, планируется скорректировать порядок заполнения таблицы 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»: доначисления по камеральным проверкам необходимо будет включать в строку 3, а не строку 5, как сейчас.

Документ: проект Приказа ФСС РФ «О внесении изменений в приложение N 2 к Приказу ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения»

Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 30 мая 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://regulation.gov.ru (http://regulation.gov.ru/project/25884.html?point=view_project&stage=3&stage_id=18509)

Утвержден порядок уведомления ФМС о выплате зарплаты высококвалифицированным специалистам

В данном порядке указано, как работодатели, заказчики работ (услуг) будут уведомлять ФМС России или ее уполномоченный территориальный орган, выдавший разрешение на работу иностранцам — высококвалифицированным специалистам, о выплате им зарплаты (вознаграждения). Сейчас такого порядка нет.

Документ: Приказ ФМС России от 12.03.2015 N 149 «О внесении изменений в приказ ФМС России от 28 июня 2010 г. N 147 «О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации»

Рассмотренные изменения вступают в силу 25 мая 2015 г.

Критерии признания расходов в целях налогообложения прибыли могут уточнить

Планируется не признавать затраты документально подтвержденными, в частности, если представлены документы, которые подписаны неуполномоченным или неустановленным лицом. Соответствующее положение может вступить в силу с 1 января 2016 г. Сейчас по этому вопросу существует две позиции судов.

Документ: проект Федерального закона N 529775-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Принят Госдумой в первом чтении 15 мая 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=529775-6&02)

Как начислять амортизацию при ликвидации части ОС, по которому применялся нелинейный метод

Если ликвидируется часть объекта основного средства, амортизация по которому начислялась нелинейным методом, то сумма недоначисленной амортизации продолжит списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы). Отметим, что по этому вопросу имеется иная позиция.

Документ: Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24095

При раздельном учете НДС в пропорцию включаются операции, не являющиеся объектом обложения

При определении за налоговый период пропорции в общей стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав учитываются облагаемые и не облагаемые НДС операции, в том числе если они не признаются объектом обложения данным налогом.

Документ: Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23524

http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-05-20.html

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

1. Из формы бухгалтерского баланса исключена строка для подписи главного бухгалтера >>>

2. С 2016 г. изменится срок перечисления удержанного НДФЛ >>>

3. С 2016 г. отчитываться по НДФЛ работодатели будут ежеквартально >>>

4. Не все вычеты НДС можно заявить в трехлетний срок после периода возникновения права на них >>>

5. На первичных документах должны быть личные подписи — только тогда можно учесть расходы >>>

6. Можно ли воспользоваться правом на амортизационную премию после ввода ОС в эксплуатацию >>>

7. Амортизационную премию при реализации реконструированного объекта восстанавливать не нужно >>>

8. Служебная записка не подтверждает использование личного транспорта во время командировки >>>

9. Возмещение расходов при использовании личного имущества работника не облагается НДФЛ >>>

10. Как рассчитывать налог, если недвижимость в течение года из кадастрового перечня исключена >>>

11. По заявлению физлица справку о выплаченных ему дивидендах можно выдавать по форме 2-НДФЛ >>>

12. Дни въезда в РФ и отъезда из страны учитываются при определении налогового статуса физлица >>>

13. При выплате зарплаты за месяц двумя частями НДФЛ нужно перечислить один раз >>>

14. Особый порядок получения вычетов по НДФЛ для граждан стран — членов ЕАЭС не предусмотрен >>>

15. Машино-места в торговых центрах облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости >>>

16. Как проверить правильность заполнения отчетности по УСН >>>

1. Из формы бухгалтерского баланса исключена строка для подписи главного бухгалтера

Приказ Минфина России от 06.04.2015 N 57н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»

Строка удалена и из отчетов о финансовых результатах, изменениях капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств. Отчет о прибылях и убытках переименован в отчет о финансовых результатах, а отчет о целевом использовании полученных средств — в отчет о целевом использовании средств.

Напомним, что согласно ч. 8 ст. 13 Закона о бухучете бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель экономического субъекта.

Следует, однако, отметить, что пока не внесены изменения в п. 17 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», в соответствии с которым бухотчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер организации.

В нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету внесены и другие изменения, в частности, направленные на приведение данных актов в соответствие с Законом о бухучете.

Рассмотренные изменения вступают в силу 17 мая 2015 г.

2. С 2016 г. изменится срок перечисления удержанного НДФЛ

Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»

По общему правилу налоговые агенты с 1 января 2016 г. обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее даты, следующей за днем, когда физлицу выплачен доход. Такая норма закреплена в новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ.

Напомним, что в соответствии с действующей редакцией указанного пункта суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее дня фактического получения налоговым агентом в банке наличных денежных средств, предназначенных для выплаты дохода, или даты перечисления дохода со счетов налогового агента в банке на счета физлица (по его поручению на счета третьих лиц). В иных случаях для доходов, в частности, в денежной форме суммы налога перечисляются в бюджет не позднее даты, следующей за днем, когда налогоплательщик фактически получил доход.

Кроме того, в п. 6 ст. 226 НК РФ с 1 января 2016 г. будут установлены специальные положения, касающиеся отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком): удержанный с них НДФЛ необходимо будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Сейчас вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, является спорным. При этом и компетентные органы, и суды (в том числе Президиум ВАС РФ) сходятся во мнении, что в данном случае налог перечисляется не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (даты перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).

Рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2016 г.

Путеводитель по налогам: порядок уплаты НДФЛ в бюджет налоговым агентом.

Путеводитель по налогам: когда нужно перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных?

3. С 2016 г. отчитываться по НДФЛ работодатели будут ежеквартально

Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»

У налоговых агентов появится обязанность ежеквартально представлять в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Соответствующие изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ (далее — Закон), в полной мере вступят в силу с 1 января 2016 г.

В указанном расчете необходимо отражать обобщенную информацию обо всех физлицах, получивших доход от налогового агента (его обособленного подразделения), в том числе данные о выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога (п. 1 ст. 80 НК РФ в редакции Закона).

По общему правилу расчет представляется в электронной форме. Однако если численность физлиц, получивших доход за год, составляет менее 25 человек, можно подать названный документ на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона). Аналогичные правила введены для сведений о доходах физлиц и налогах, которые были исчислены с таких сумм, удержаны и перечислены в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона). Следует отметить, что предусмотренная сейчас в п. 2 ст. 230 НК РФ обязанность подачи этих данных по итогам налогового периода не отменена. Напомним, указанные сведения налоговый агент представляет по каждому физлицу, которому он выплачивал доходы.

За непредставление расчета в надлежащий срок введен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи данного документа (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в редакции Закона). Если после истечения срока подачи расчета прошло более 10 дней, операции налогового агента по его счетам в банке и переводы электронных денежных средств могут быть приостановлены (п. 3.2 ст. 76 НК РФ в редакции Закона).

Меры ответственности за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, а также основания для освобождения от нее закреплены в новой ст. 126.1 НК РФ.

Рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2016 г.

4. Не все вычеты НДС можно заявить в трехлетний срок после периода возникновения права на них

Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290

По мнению Минфина России, в течение трех лет налогоплательщик может заявить к вычету только «входной» («ввозной») НДС, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ. Иные вычеты следует применять в периоде возникновения права на них.

Напомним, что по общему правилу к вычету принимаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении в РФ товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо уплаченные им при ввозе товаров в РФ, если эти товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для осуществления облагаемых данным налогом операций (для перепродажи товаров), приняты на учет и получен счет-фактура от продавца.

С точки зрения финансового ведомства, в периоде выполнения этих требований необходимо осуществлять вычет налога по операциям, не указанным в п. 2 ст. 171 НК РФ. В качестве примера приведены вычеты НДС, исчисленного продавцом с суммы предоплаты, и НДС, уплаченного налоговым агентом. Однако вывод Минфина России может применяться и к другим перечисленным в п. п. 3 — 14 ст. 171 НК РФ случаям: например при возврате товаров продавцу, несвоевременном подтверждении нулевой ставки НДС, оплате командировочных расходов, а также принятии к вычету НДС, предъявленного подрядчиками при капстроительстве или продавцами по товарам (работам, услугам) для собственных СМР.

Отметим, что новые разъяснения финансового ведомства связаны с введением с 1 января 2015 г. п. 1.1 ст. 172 НК РФ, устанавливающего трехлетний срок для вычета. До этого момента такой срок был предусмотрен в п. 2 ст. 173 НК РФ для возмещения налога, но и компетентные органы, и суды были единодушны, что он распространяется и на вычеты. Если инспекция применит разъяснения Минфина России, то, отстаивая в суде свое право заявить предусмотренные в п. п. 3 — 14 ст. 171 НК РФ вычеты НДС не только в периоде их возникновения, налогоплательщик сможет сослаться на действующий п. 2 ст. 173 НК РФ.

Следует также обратить внимание, что нет однозначного ответа на вопрос: можно ли заявить вычет НДС, указанный в п. п. 3 — 14 ст. 171 НК РФ, в более позднем периоде, чем период возникновения права на него, или необходимо подавать уточненную декларацию? В ряде выпущенных до 2015 г. разъяснений Минфина России и судебных актов утверждалось, что налогоплательщик должен корректировать налоговые обязательства периода возникновения права на вычет.

5. На первичных документах должны быть личные подписи — только тогда можно учесть расходы

Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/20808

К такому выводу можно прийти, проанализировав новое письмо Минфина. Из его текста следует: документы с любым воспроизведением подписи не являются оправдательными при расчете налога на прибыль. Отметим, данный вывод не касается электронных документов, оформленных с использованием электронной подписи.

6. Можно ли воспользоваться правом на амортизационную премию после ввода ОС в эксплуатацию

Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577

Минфин России отмечает: если организация не использовала такое право, закрепленное в учетной политике, при вводе основного средства в эксплуатацию, после его введения данным правом она воспользоваться не сможет.

7. Амортизационную премию при реализации реконструированного объекта восстанавливать не нужно

Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/1/20848

Это правомерно в случае, когда с момента ввода в эксплуатацию объекта прошло более пяти лет, даже если реконструкция проведена менее пяти лет назад. Несмотря на то что ведомство не уточняет, кому именно реализуется ОС, на наш взгляд, данный вывод справедлив и при продаже его взаимозависимому лицу.

8. Служебная записка не подтверждает использование личного транспорта во время командировки

Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-03-06/22368

Таким подтверждением в целях расчета налога на прибыль служат любые первичные документы бухгалтерского учета, свидетельствующие о нахождении работника в пути к месту командирования и обратно. Фактический срок его пребывания в командировке также можно подтвердить этими документами.

9. Возмещение расходов при использовании личного имущества работника не облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-04-06/22274

Это правомерно, если имущество используется в интересах работодателя при выполнении сотрудником своих обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора. Минфин России указал, какие документы подтверждают право на такое освобождение.

10. Как рассчитывать налог, если недвижимость в течение года из кадастрового перечня исключена

Письмо ФНС России от 28.04.2015 N БС-4-11/7315

Если объект ошибочно (неправомерно) включен в перечень недвижимости, в отношении которой налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости, объект из него исключается, а расчет налога за соответствующий период производится по среднегодовой стоимости.

Путеводитель по налогам: порядок определения налоговой базы российскими организациями на основе кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимого имущества по итогам отчетных и налогового периодов.

11. По заявлению физлица справку о выплаченных ему дивидендах можно выдавать по форме 2-НДФЛ

Письмо ФНС России от 27.04.2015 N ГД-4-3/7239@

Данную форму налоговый агент может использовать и для представления физлицу информации о доходах, выплаченных ему от операций с ценными бумагами и ФИСС. В справке также указываются суммы налога, удержанные налоговым агентом. Форма 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

12. Дни въезда в РФ и отъезда из страны учитываются при определении налогового статуса физлица

Письмо ФНС России от 24.04.2015 N ОА-3-17/1702@

По мнению ФНС России, это правомерно в целях расчета НДФЛ, поскольку в данные дни физлицо фактически находится на территории РФ. При этом отмечается, что общий порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, в такой ситуации не применим.

13. При выплате зарплаты за месяц двумя частями НДФЛ нужно перечислить один раз

Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-04-06/20406

В данном случае налоговый агент перечисляет НДФЛ при выплате второй части зарплаты — либо в день получения в банке наличных денежных средств, либо в день фактического перечисления зарплаты со своего счета на счета сотрудников. Это правомерно, даже если вторая часть выплачивается в следующем месяце.

14. Особый порядок получения вычетов по НДФЛ для граждан стран — членов ЕАЭС не предусмотрен

Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-06/20223

Такие иностранные граждане смогут получить указанные вычеты только после того, как приобретут статус налоговых резидентов РФ. При этом не имеет значения, что начиная с первого дня работы упомянутых граждан на территории страны к их доходам, полученным от работы по найму в РФ, применяется ставка 13%.

15. Машино-места в торговых центрах облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости

Письмо ФНС России от 23.04.2015 N БС-4-11/7028@

Это правомерно в случае, если машино-места расположены в административно-деловых или торговых центрах, включенных в перечень объектов недвижимого имущества (пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

16. Как проверить правильность заполнения отчетности по УСН

Письмо ФНС России от 27.04.2015 N ГД-4-3/7224@ «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»

Для проверки налогоплательщик может использовать разработанные ФНС России контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Напомним, что начиная с отчетности за 2014 г. применяются новые форма и формат декларации.

http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-05-13.html

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

1. Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный по освобожденным от налога операциям >>>

2. Для работодателей применение профстандартов станет обязательным в некоторых случаях >>>

3. Когда арендодатель вправе выставить счет-фактуру при долгосрочной аренде автомобиля >>>

4. Как налоги, доначисленные по результатам проверки, учесть при расчете налога на прибыль >>>

5. Банк России снизил ключевую ставку с 14 до 12,5% годовых >>>

6. Действительная стоимость невостребованной доли выбывшего участника включается в доходы >>>

7. Временно проживающие в РФ иностранцы, как и граждане РФ, получают пособие по больничному >>>

8. Как исчислять взносы с выплат в пользу временно пребывающих в России граждан стран ЕАЭС >>>

9. Оказание услуг организациями-банкротами облагается НДС >>>

10. Рекомендован код операций по реализации имущества должников-банкротов >>>

11. Задолженность перед иностранной сестринской компанией может быть признана контролируемой >>>

12. Как определить долю прямого участия в иностранной организации в целях признания ее КИК >>>

13. Рекомендована форма сообщения о выплатах иностранцу, не имеющему фактического права на них >>>

14. Представить уведомление о контролируемых сделках должна каждая сторона такой сделки >>>

1. Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный по освобожденным от налога операциям

Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2366@

Суммы НДС, которые предъявлены при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения, покупатель вправе принять к вычету в общем порядке. Такой вывод ФНС России касается услуг по обслуживанию воздушных судов, которые оказаны в аэропортах и воздушном пространстве РФ.

В обоснование своей позиции ведомство сослалось на Постановление КС РФ от 03.06.2014 N 17-П и Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06, указав, что в п. 5 ст. 173 НК РФ установлены правила, которые предусматривают в отношении лиц, получающих с покупателей или заказчиков суммы НДС в нарушение положений гл. 21 НК РФ, следующие налоговые последствия. Лица, не являющиеся налогоплательщиками, равно как налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога или реализующие товары (работы, услуги), операции с которыми не подлежат налогообложению, исчисляют и уплачивают НДС, если выставляют покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога. Покупатели-налогоплательщики вправе отразить эти суммы в декларациях в качестве налоговых вычетов.

Несмотря на то что разъяснение ФНС России о вычете касается услуг по обслуживанию воздушных судов, которые оказаны в аэропортах и воздушном пространстве РФ, полагаем, вывод налогового ведомства распространяется и на иные операции, освобожденные от НДС в силу ст. 149 НК РФ.

Аналогичный подход к применению вычета по операциям, названным в данной статье, прослеживается в актах большинства судов. Однако некоторые суды и Минфин России придерживаются противоположной позиции. При этом финансовое ведомство руководствуется, в частности, следующим. Счета-фактуры, которые выставлены по работам, освобожденным от налогообложения, но содержат указание сумм НДС, следует считать составленными с нарушением действующего порядка. Следовательно, на основании таких документов вычет получить нельзя.

Путеводитель по налогам: имеет ли налогоплательщик, который перечислил НДС лицу, применяющему освобождение от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ, право на вычет данных сумм.

2. Для работодателей применение профстандартов станет обязательным в некоторых случаях

Федеральный закон от 02.05.2015 N 122-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 73 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации»

С 1 июля 2016 г. применение профстандартов станет обязательным в части требований к квалификации, необходимой работнику для выполнения трудовой функции, если федеральными законами или иными НПА установлены такие правила.

Вступает в силу с 1 июля 2016 г.

Путеводитель по кадровым вопросам: о применении профессионального стандарта при определении трудовой функции работника.

3. Когда арендодатель вправе выставить счет-фактуру при долгосрочной аренде автомобиля

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-14/19170

Минфин России разъяснил, что при оказании услуг по договору долгосрочной аренды транспортных средств счета-фактуры выставляются на последнее число месяца. Услуги по аренде за месяц отражаются в этом документе отдельно по каждому транспортному средству.

4. Как налоги, доначисленные по результатам проверки, учесть при расчете налога на прибыль

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19158

Указанные налоги, учитываемые в расходах, признаются в составе прочих расходов на дату вступления в силу решения инспекции. Разница между доначисленной инспекцией и уменьшенной судом суммами налога учитывается во внереализационных доходах на дату вступления в законную силу судебного акта.

5. Банк России снизил ключевую ставку с 14 до 12,5% годовых

Информация Банка России «О ключевой ставке Банка России»

С 5 мая 2015 г. размер ключевой ставки составляет 12,5% годовых. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 июня 2015 г.

Размещена на официальном сайте ЦБ РФ 30 апреля 2015 г.

6. Действительная стоимость невостребованной доли выбывшего участника включается в доходы

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19200

Минфин России сделал вывод, что к указанной доле не применяются положения пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Соответственно, общество должно учесть такой доход при исчислении налога на прибыль.

7. Временно проживающие в РФ иностранцы, как и граждане РФ, получают пособие по больничному

Письмо Минтруда России от 06.03.2015 N 17-1/В-100

Иностранцы, временно проживающие в России и работающие по трудовым договорам, имеют право получать все виды пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством без каких-либо особых условий.

8. Как исчислять взносы с выплат в пользу временно пребывающих в России граждан стран ЕАЭС

Письмо Минтруда России от 13.03.2015 N 17-3/ООГ-268

На выплаты в пользу временно пребывающих в РФ граждан Казахстана, Белоруссии (с 1 января 2015 г.) и Армении (со 2 января 2015 г.), работающих по трудовому договору, начисляются взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС по общеустановленным тарифам, которые применяются в отношении выплат в пользу граждан РФ.

9. Оказание услуг организациями-банкротами облагается НДС

Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-14/19390

Такой вывод Минфина России основан на том, что объектом обложения НДС не признаются только операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами). Данное правило действует с 1 января 2015 г.

10. Рекомендован код операций по реализации имущества должников-банкротов

Письмо ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6915@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»

Указанные операции налогоплательщик вправе отразить в разделе 7 декларации по НДС под кодом 1010823. До его утверждения использование кода 1010800 не является ошибкой.

11. Задолженность перед иностранной сестринской компанией может быть признана контролируемой

Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4566@

Это возможно, если на основе анализа ряда документов установлено, что сестринская компания использовалась в качестве «транзитной» для перечисления денежных средств российской организации от материнской иностранной компании. В подтверждение данной позиции ФНС России приводит судебную практику.

12. Как определить долю прямого участия в иностранной организации в целях признания ее КИК

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-01-10/19237

Для этого необходимо документально подтвердить, что согласно закону соответствующей иностранной организации и ее учредительным документам владельцы ценных бумаг могут (или не могут) участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам, относящимся к его компетенции.

13. Рекомендована форма сообщения о выплатах иностранцу, не имеющему фактического права на них

Письмо ФНС России от 20.04.2015 N ГД-4-3/6713@ «О направлении рекомендаций по реализации положений подпункта 1 пункта 4 статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации»

Подготовленная ФНС России форма используется для информирования инспекции согласно пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ и применяется временно до вступления в силу порядка, установленного Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщик вправе использовать самостоятельно разработанные формы.

14. Представить уведомление о контролируемых сделках должна каждая сторона такой сделки

Письмо ФНС России от 24.04.2015 N ЕД-4-13/7083@ «О представлении уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году»

ФНС России разъяснила особенности заполнения и представления данного уведомления за 2014 г. В том числе указано, что налогоплательщик обязан информировать инспекцию о совершенных им контролируемых сделках независимо от того, является ли он стороной, которая получила доходы и (или) понесла расходы.

http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-05-06.html

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

1. С 2016 г. налоговых агентов могут обязать ежеквартально представлять расчет по НДФЛ >>>

2. ФСС РФ: оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно облагается страховыми взносами >>>

3. С 1 мая введен единый порядок для медосмотров, организуемых работодателями >>>

4. КС РФ: трехлетний срок возмещения НДС не увеличивается на срок подачи декларации >>>

5. Принятие к вычету НДС частями в разных налоговых периодах не противоречит НК РФ >>>

6. Ошибки при указании адресов в счете-фактуре не влияют на принятие к вычету НДС >>>

7. Какие вычеты можно заявить только в периоде возникновения права на них >>>

8. Платежные поручения, оформленные до 01.01.2012, следует уточнить не позднее 01.07.2015 >>>

9. Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный по освобожденным от налога операциям >>>

10. НДС с предоплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав к вычету не принимается >>>

11. Транспортный налог за 2014 г. на дорогие автомобили того же года выпуска нужно пересчитать >>>

1. С 2016 г. налоговых агентов могут обязать ежеквартально представлять расчет по НДФЛ

Проект Федерального закона N 673772-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»

У налоговых агентов может появиться обязанность ежеквартально представлять в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. В частности, такое положение содержится в проекте федерального закона, принятом Госдумой в третьем чтении 24 апреля 2015 г.

Согласно проекту в указанный расчет необходимо вносить обобщенную информацию обо всех физлицах, получивших доход от налогового агента (его обособленного подразделения), в том числе данные о выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога (п. 1 ст. 80 НК РФ в редакции проекта).

Предлагается установить, что по общему правилу расчет представляется в электронной форме. Однако если численность физлиц, получивших доход за год, составляет менее 25 человек, можно подать названный документ на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта). Аналогичные правила могут быть введены для сведений о доходах физлиц и налогах, которые были исчислены с таких сумм, удержаны и перечислены в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта). Существующую обязанность подачи этих данных по итогам налогового периода, которая предусмотрена в п. 2 ст. 230 НК РФ, отменять не планируют. Напомним, что указанные сведения налоговый агент представляет по каждому физлицу, которому он выплачивал доходы.

За непредставление расчета в надлежащий срок предлагается ввести ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи данного документа (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в редакции проекта). Если после истечения срока подачи расчета прошло более 10 дней, операции налогового агента по его счетам в банке и переводы электронных денежных средств могут быть приостановлены (п. 3.2 ст. 76 НК РФ в редакции проекта).

Меры ответственности за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, а также основания для освобождения от нее планируется закрепить в ст. 126.1 НК РФ.

Как следует из анализа ст. 4 проекта, в случае его принятия названные положения вступят в силу с 1 января 2016 г. (за исключением изменений п. 1 ст. 80 НК РФ, которые начнут действовать по истечении месяца со дня официального опубликования закона).

С текстом документа можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=673772-6&02).

2. ФСС РФ: оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно облагается страховыми взносами

Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250

На сумму предусмотренного коллективным договором возмещения организацией оплаты стоимости проезда сотрудников от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте нужно начислять страховые взносы. В частности, к такому выводу пришел ФСС РФ.

Как указал фонд, оплата проезда не названа в перечнях не облагаемых взносами выплат, установленных в ст. 9 Закона о страховых взносах и ст. 20.2 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве. Ранее аналогичную точку зрения высказывал Минтруд России.

Однако, например, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, признал, что установленная в коллективном договоре оплата проезда работников от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте является социальной выплатой, не подлежащей обложению страховыми взносами. Контролирующий орган не представил доказательств того, что оплата зависела от трудового вклада работника или выполняемой им работы и суммы исчислялись исходя из окладов, тарифов, надбавок, стажа либо являлись компенсационными или стимулирующими выплатами, предусмотренными трудовыми договорами.

Отметим, что ФСС РФ не уточняет, к какой именно ситуации относятся разъяснения. Если рассматривать частный случай, когда работодатель оплачивает проезд вахтовиков, то необходимо обратить внимание на другое Постановление Президиума ВАС РФ. В нем признано незаконным начисление страховых взносов на суммы оплаты проезда лиц, работающих вахтовым методом в районах Крайнего Севера, от дома до места сбора, поскольку такие суммы не входят в систему оплаты труда. В качестве одного из аргументов суд отметил: затраты на оплату проезда вахтовиков организация учитывает при расчете налога на прибыль в прочих расходах, а не в расходах на оплату труда. При этом перечень прочих расходов является открытым, поэтому данный аргумент можно применить и в других ситуациях оплаты стоимости проезда работников от дома до работы и обратно.

Таким образом, работодатель, оплачивающий по коллективному договору проезд сотрудников от места их жительства до места работы и обратно, вправе не учитывать эти суммы в базе для начисления страховых взносов. Однако он должен быть готов отстаивать свою позицию в суде.

3. С 1 мая введен единый порядок для медосмотров, организуемых работодателями

Приказ Минздрава России от 15.12.2014 N 835н «Об утверждении Порядка проведения предсменных, предрейсовых и послесменных, послерейсовых медицинских осмотров»

С 1 мая 2015 г. применяется единый порядок проведения предсменных, предрейсовых, послесменных и послерейсовых медосмотров, которым обязаны руководствоваться работодатели при организации соответствующего медосмотра своих работников.

Такие медосмотры предусмотрены, в частности, в ч. 3 ст. 213 ТК РФ. Кроме того, к их числу относятся предрейсовые и послерейсовые медосмотры водителей транспортных средств (см. абз. 7 п. 1 ст. 20, абз. 5 п. 1 ст. 23 Закона N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

Важным является вопрос о соотношении названного порядка и уже существующих правил и рекомендаций. Так, организация предрейсовых медосмотров водителей транспортных средств осуществляется в том числе согласно методическим рекомендациям, утвержденным Письмом Минздрава РФ от 21.08.2003 N 2510/9468-03-32, а порядок проведения медосмотра, например, диспетчеров управления воздушным движением установлен Приказом Минтранса России от 22.04.2002 N 50. Рассматриваемый Приказ не отменяет действие данных и других подобных им документов. В связи с этим можно предположить, что они будут применяться в части, не противоречащей порядку, утвержденному Приказом.

Кроме того,  нарушение упомянутого порядка проведения медосмотров может повлечь штраф (ст. 11.32 КоАП РФ):

- для граждан — в размере от 1000 до 1500 руб.;

- для должностных лиц — от 2000 до 3000 руб.;

- для юрлиц и ИП — от 30 000 до 50 000 руб.

4. КС РФ: трехлетний срок возмещения НДС не увеличивается на срок подачи декларации

Определение Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 N 540-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазовое предприятие Пангодинское» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации»

Три года исчисляются с даты окончания квартала, в котором возникла обязанность по уплате НДС с учетом вычетов. В этот период налогоплательщик в любое время может представить декларацию, в том числе уточненную. В принятии жалобы об оспаривании конституционности п. 2 ст. 173 НК РФ отказано.

5. Принятие к вычету НДС частями в разных налоговых периодах не противоречит НК РФ

Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20293

Произвести вычет НДС частями в разных налоговых периодах можно в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг) на основании одного счета-фактуры. Такое право не распространяется на вычеты НДС по основным средствам, нематериальным активам и (или) оборудованию, требующему монтажа.

6. Ошибки при указании адресов в счете-фактуре не влияют на принятие к вычету НДС

Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-07-09/18318

Это правомерно, если при проведении налоговой проверки ошибки не препятствуют налоговым органам идентифицировать, в частности, продавца, покупателя товаров.

7. Какие вычеты можно заявить только в периоде возникновения права на них

Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290

Вычеты по НДС, не указанные в п. 2 ст. 171 НК РФ, можно заявить только в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ. Речь идет, например, о вычетах НДС, исчисленного продавцом с суммы предоплаты.

8. Платежные поручения, оформленные до 01.01.2012, следует уточнить не позднее 01.07.2015

Письмо ФНС России от 02.04.2015 N ЗН-4-1/5411

Это обусловлено внедрением новой информационной системы налоговых органов. ФНС России поясняет, что подъем данных из карточек расчета с бюджетом для такой системы будет производиться за 2012 — 2014 гг. В связи с этим срок уточнения указанных платежных поручений в общеустановленном порядке ограничен.

Путеводитель по налогам: уточнение реквизитов налогового платежа.

9. Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный по освобожденным от налога операциям

Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2366@

Данные разъяснения ФНС России касаются обслуживания воздушных судов. Однако полагаем, этот вывод может применяться и в отношении иных освобожденных от обложения НДС операций, которые указаны в ст. 149 НК РФ. Отметим, что Минфин России придерживается иной позиции.

Путеводитель по налогам: есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил налог лицу, применяющему освобождение от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ.

10. НДС с предоплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав к вычету не принимается

Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428

Это связано с тем, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает вычета сумм НДС, перечисленных в бюджет при получении полной или частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав. В то же время Минфин России указывает: такие суммы НДС можно зачесть или вернуть в порядке ст. 78 НК РФ.

11. Транспортный налог за 2014 г. на дорогие автомобили того же года выпуска нужно пересчитать

Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-05-05-04/18439

Это связано с тем, что автомобили 2014 г. выпуска включены в Перечень от 27.02.2015. Кроме того, Минфин России отметил: налоговые санкции (в том числе пени) не взыскиваются с налогоплательщика при представлении уточненной декларации по данным транспортным средствам.

http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-04-29.html

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

1. Минфин: доход физлица-заимодавца от разницы курсов при расчетах в рублях облагается НДФЛ >>>

2. Если сделка недействительна, покупатель может восстановить НДС в периоде возврата товара >>>

3. Указано, как исчислить амортизацию при реконструкции самортизированнных основных средств >>>

4. Обновлены сведения для проверки правильности заполнения декларации по транспортному налогу >>>

5. В законодательство о страховых взносах предлагается вносить изменения отдельными законами >>>

6. Пилотный проект по подаче в инспекцию отчетности через Интернет продлен до 1 июля 2016 г. >>>

7. Разработана форма ответа на требование о представлении пояснений к декларации по НДС >>>

8. Принят административный регламент предоставления выписки из ЕГРН >>>

9. Принят новый общероссийский классификатор видов трудовой деятельности (занятий) >>>

1. Минфин: доход физлица-заимодавца от разницы курсов при расчетах в рублях облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-06/16965

Если сумма займа, предоставляемого организации физлицом, установлена в договоре в инвалюте, а расчеты производятся в рублях, то сумма, получаемая заимодавцем при возврате займа, в части возникшего от разницы курсов валют превышения выданной заемщику суммы является налогооблагаемым доходом физлица.

Данная позиция финансового ведомства основана на том, что по общему правилу все полученные налогоплательщиком доходы включаются в базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая учитывается в случае возможности ее оценки в той мере, в которой ее можно оценить, и определяется для физлиц согласно положениям гл. 23 НК РФ. Отметим, что в рассматриваемой ситуации организация-заемщик признается налоговым агентом по НДФЛ, значит, при возврате физлицу суммы займа должна удержать налог и перечислить его в бюджет. В противном случае компания может быть привлечена к ответственности в виде штрафа на основании ст. 123 НК РФ.

Однако следует обратить внимание на то, что Президиум ВАС РФ, разрешая в порядке надзора спор с аналогичными обстоятельствами, пришел к противоположному выводу. При возврате физлицу-заимодавцу займа в рублях, величина которого эквивалентна сумме, выраженной в иностранной валюте, ему возвращаются те денежные средства, на которые он может приобрести только определенную договором займа сумму иностранной валюты по курсу на дату возврата. Следовательно, при возврате займа организацией-заемщиком у заимодавца не возникает экономической выгоды, поскольку фактически ему передается установленная в договоре сумма. Как отметил Президиум ВАС РФ, каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, гл. 23 НК РФ не содержит. В силу этого спорные суммы не облагаются НДФЛ.

Соответственно, при возврате в рублях физлицу выданного также в рублях займа, сумма которого в договоре выражена в иностранной валюте, организация-заемщик вправе не удерживать НДФЛ с положительной разницы, возникшей из-за изменения курсов валют. Однако в этом случае компания должна быть готова отстаивать свою позицию в суде.

2. Если сделка недействительна, покупатель может восстановить НДС в периоде возврата товара

Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448

Покупатель по договору купли-продажи недвижимости, признанному судом недействительным, может восстановить НДС, который он ранее правомерно принял к вычету, в том налоговом периоде, когда произошел возврат товара продавцу. В частности, к такому выводу пришел Минфин России.

Отметим, что в п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 указано: по смыслу п. 1 ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции. Налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового (отчетного) периода на основе данных регистров бухучета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде финансово-хозяйственных операций. Проанализировав положение названного пункта, можно прийти к выводу, что налоговые последствия недействительности сделки возникают в периоде возврата полученного по ней, другими словами, в периоде двусторонней реституции. Несмотря на то что в п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ была рассмотрена ситуация, касающаяся налога на имущество организаций, на наш взгляд, это правомерно и для расчета других налогов. По сути, такой же вывод (о том, что НДС можно восстанавливать в периоде возврата товара) финансовое ведомство отразило в Письме от 20.03.2015 N 03-07-11/15448.

Аналогичный подход к исчислению налога на прибыль изложен в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 26.11.2014 N А40-69367/13 (Определением ВС РФ от 26.03.2015 N 305-КГ15-965 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ). В данном акте рассмотрена ситуация, когда после признания судом сделки недействительной продавец скорректировал налоговую базу, сформированную за период реализации имущества, исключив из нее сумму соответствующих доходов. Суд, встав на сторону инспекции, отметил, что в такой ситуации уменьшать налоговую базу следует в периоде, когда осуществлены операции по возврату полученного по недействительной сделке. При этом суд руководствовался в том числе указанным Информационным письмом Президиума ВАС РФ.

3. Указано, как исчислить амортизацию при реконструкции самортизированнных основных средств

Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16234

Амортизация на стоимость достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основного средства, которое было полностью самортизировано, начисляется по нормам, определенным при введении этого средства в эксплуатацию. К такому выводу пришел Минфин России.

Ранее финансовое ведомство уже высказывало аналогичную позицию. Ее разделяют и суды.

Отметим, что приведенное разъяснение касается только тех объектов основных средств, амортизация по которым начисляется линейным методом. В случае применения нелинейного метода амортизация рассчитывается исходя из суммарного баланса амортизационной группы, который изменяется в том числе в результате модернизации (абз. 2 п. 3 ст. 259.2 НК РФ). Нормы начисления амортизации при применении нелинейного метода прямо зафиксированы в п. 5 ст. 259.2 НК РФ.

4. Обновлены сведения для проверки правильности заполнения декларации по транспортному налогу

Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5693@ «О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по транспортному налогу»

ФНС России направила новые контрольные соотношения показателей, которые отражаются в декларации по транспортному налогу. Напомним, что ее подают только налогоплательщики-организации. Срок представления отчетности — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. В законодательство о страховых взносах предлагается вносить изменения отдельными законами

Проект Федерального закона «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Изменение, приостановление, отмену или признание утратившими силу положений актов законодательства РФ о страховых взносах планируется осуществлять отдельными федеральными законами. Напомним, что аналогичный порядок сейчас предусмотрен для изменения актов законодательства о налогах и сборах.

Публичное обсуждение завершается 25 апреля 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://regulation.gov.ru (http://regulation.gov.ru/project/24899.html).

6. Пилотный проект по подаче в инспекцию отчетности через Интернет продлен до 1 июля 2016 г.

Приказ ФНС России от 09.04.2015 N ММВ-7-6/141@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@»

Также уточнен порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности через сайт ФНС России. Теперь налогоплательщик сам регистрируется на сайте, а не обращается к оператору ЭДО. Через этот сервис нельзя направить декларацию по НДС. Данные изменения внесены в соответствующий приказ ФНС России.

7. Разработана форма ответа на требование о представлении пояснений к декларации по НДС

Письмо ФНС России от 07.04.2015 N ЕД-4-15/5752 «О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705″

Использование указанной формы является правом налогоплательщика. ФНС России уточняет, что такой ответ, составленный по установленному формату, должен быть направлен по ТКС с применением описи документов.

8. Принят административный регламент предоставления выписки из ЕГРН

Приказ Минфина России от 30.12.2014 N 178н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по представлению выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков» (зарегистрирован в Минюсте России 09.04.2015)

Регламентом определен порядок оказания ФНС России госуслуги по предоставлению выписки из ЕГРН. В этом регламенте, например, дан исчерпывающий перечень оснований для отказа принять запрос на предоставление такой выписки. Сейчас законодательство не содержит подобного перечня.

9. Принят новый общероссийский классификатор видов трудовой деятельности (занятий)

ОК 010-2014 (МСКЗ-08). Общероссийский классификатор занятий (вступает в силу 01.07.2015)

Взамен действующего Общероссийского классификатора занятий (ОКЗ) ОК 010-93 принят новый классификатор. В нем уточнены понятия квалификации и специализации, определяющие виды трудовой деятельности, изменены некоторые коды и наименования групп занятий, а также выделена новая группа — военнослужащие.

http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-04-22.html

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

 Содержание обзора

 1.   Как определить коэффициент, применяемый при расчете суммы налога на имущество организаций >>>

2.   Кто исчисляет налог на прибыль при покупке акций фирм, владеющих недвижимостью в России >>>

3.   Работодателя планируется штрафовать за работу иностранца не в соответствии с разрешением >>>

4.   Предлагается установить срок для сообщения лицу причин отказа в принятии его на работу >>>

5.   ПФР утвердил форму заявления об отсрочке (рассрочке) по уплате страховых взносов >>>

6.   Утверждена форма уведомления, необходимого для уменьшения НДФЛ по «патентным» работникам >>>

7.   Если сделка недействительна, покупатель ОС должен восстановить начисленную амортизацию >>>

 1. Как определить коэффициент, применяемый при расчете суммы налога на имущество организаций

Письмо ФНС России от 23.03.2015 N БС-4-11/4606@

 ФНС России разъяснила, что для расчета коэффициента, указанного в п. 5 ст. 382 НК РФ, полным месяцем считается любое количество дней в месяце, в котором возникло право собственности. Коэффициент применяется, если в отношении объекта база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.

Напомним, что согласно п. 5 ст. 382 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.) возможность использования этого коэффициента распространялась на объекты недвижимого имущества иностранной организации только в том случае, если названные объекты не использовались в ее деятельности, осуществляемой через постоянные представительства в РФ, или данная организация не имела таких представительств. С 1 января 2015 г. в п. 5 ст. 382 НК РФ внесены поправки, из содержания которых следует, что специальный коэффициент могут применять все организации.

До описанных изменений налоговое ведомство разъясняло вопрос исчисления суммы налога на имущество по объекту недвижимости иностранной организации, который не относится к ее деятельности в РФ через постоянное представительство. Налоговая база по таким объектам определялась исходя из инвентаризационной стоимости и коэффициента, характеризующего число полных месяцев владения им в течение налогового периода (в случае, когда право собственности на указанный объект возникло или прекратилось в течение налогового периода). Из Письма ФНС России от 01.06.2012 N БС-4-11/9039 следует, что полным месяцем в этой ситуации можно считать любое количество дней в месяце, в котором зарегистрировано право собственности на объект налогообложения. Позиция ведомства согласована с Минфином России.

 2. Кто исчисляет налог на прибыль при покупке акций фирм, владеющих недвижимостью в России

Письмо Минфина России от 31.03.2015 N 03-08-05/17640

Минфин России разъяснил, что российское юрлицо, которое выплачивает иностранной организации указанные в пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы, должно исчислить и удержать налог при каждой выплате доходов. Таким образом, в данном случае оно является налоговым агентом.

Разъяснение ведомства направлено на преодоление возникшей с 1 января 2015 г. правовой коллизии, связанной с тем, что из положений пп. 5 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ следует: приобретатель акций (долей) организаций, активы которых более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, либо производных финансовых инструментов от этих акций (долей), не исполняет обязанности налогового агента как лицо, выплачивающее доход. Однако такой подход вступает в противоречие, в частности, с положениями п. 1 ст. 310 НК РФ. В данной норме определено, что при каждой выплате доходов, предусмотренных в п. 1 ст. 309 НК РФ, налог исчисляется и удерживается российским юрлицом или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в случае если эти лица выплачивают доход. Из положений п. 4 ст. 309 НК РФ также следует, что налоговый агент исчисляет налоговую базу и удерживает налог, взимаемый при получении иностранной организацией доходов, названных в том числе в пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ.

Напомним, что с 1 января 2015 г. доходы иностранной организации от реализации акций (долей) всех юрлиц (в том числе иностранных), активы которых более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, подлежат обложению налогом на прибыль в РФ (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ). То же самое касается и финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). Исключение составляют акции, которые признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п. 9 ст. 280 НК РФ. До указанной даты налогообложению подлежали доходы от реализации, в частности, акций (долей) только российских юрлиц (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.).

3. Работодателя планируется штрафовать за работу иностранца не в соответствии с разрешением

Проект Федерального закона N 668762-6 «О внесении изменений в статьи 18.10 и 18.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (принят в первом чтении 08.04.2015)

 За привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранца (лица без гражданства) в том числе по профессии, не указанной в разрешении на работу, в частности, юрлиц предлагается штрафовать на сумму от 250 тыс. до 800 тыс. руб. или приостанавливать их деятельность на срок от 14 до 90 суток.

С текстом законопроекта, принятого в первом чтении, можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=668762-6).

4. Предлагается установить срок для сообщения лицу причин отказа в принятии его на работу

Проект Федерального закона N 549514-6 «О внесении изменений в статью 64 Трудового кодекса Российской Федерации» (принят в первом чтении 08.04.2015)

 Планируется установить, что в течение семи дней работодатель должен сообщить лицу причину отказа в заключении с ним трудового договора. Обязанность представить эти сведения в письменном виде по требованию лица установлена в Трудовом кодексе РФ. За ее неисполнение юрлицу грозит штраф до 50 тыс. руб.

С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=549514-6&02).

5. ПФР утвердил форму заявления об отсрочке (рассрочке) по уплате страховых взносов

Постановление Правления ПФ РФ от 20.02.2015 N 35п «Об утверждении форм документов, применяемых при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов»

 Форма применяется при подаче документов на предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеней и штрафов. Утверждены и формы решений ПФР. Формы в отношении взносов на обязательное социальное страхование должен установить ФСС РФ.

Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года: закреплены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

 6. Утверждена форма уведомления, необходимого для уменьшения НДФЛ по «патентным» работникам

Приказ ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей»

Установлена форма уведомления, при наличии которого налоговый агент уменьшает НДФЛ, удержанный с доходов иностранного работника, на сумму фиксированных авансовых платежей по патенту. Ранее ФНС России направляла рекомендуемую форму заявления работодателя на получение такого уведомления.

 7. Если сделка недействительна, покупатель ОС должен восстановить начисленную амортизацию

Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448

 Лицо, которое выступало покупателем по договору, признанному судом недействительным, обязано восстановить начисленную амортизацию и амортизационную премию (если она применялась) по основному средству — предмету купли-продажи и внести соответствующие исправления в декларацию по налогу на прибыль.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

 Содержание обзора

 1.   КС РФ: разъяснения ФНС нормативного характера могут быть оспорены как НПА в Верховном Суде >>>

2.   Утверждены формы документов, используемых при зачете и возврате суммы переплаты налога >>>

3.   Обязанность ООО и АО иметь круглую печать отменена >>>

4.   Социальный вычет на лечение и обучение можно будет получить у работодателя >>>

5.   Изменен срок подачи уведомлений об участии в иностранных организациях >>>

6.   Обновлены форматы документов, применяемых при расчетах по НДС >>>

7.   Обновлены правила работы организации с сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» >>>

8.   Утверждена новая форма уведомления о подтверждении права на имущественные вычеты по НДФЛ >>>

9.   Уведомить о промежуточном ликвидационном балансе до окончания выездной проверки нельзя >>>

10. При проведении проверки инспекция может получить ограниченный доступ к аудиторской тайне >>>

 1. КС РФ: разъяснения ФНС нормативного характера могут быть оспорены как НПА в Верховном Суде

Постановление КС РФ от 31.03.2015 N 6-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 4 статьи 2 Федерального конституционного закона «О Верховном Суде Российской Федерации» и абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Газпром нефть»

 Если письма фактически устанавливают (изменяют, отменяют) обязательные для неопределенного круга лиц правила, рассчитанные на неоднократное применение, по общему правилу нельзя отказать в судебной защите только на основании несоответствия таких писем формальным требованиям, предъявляемым к НПА.

Исключение составляют случаи, когда разъяснения ФНС России не выходят за рамки адекватного толкования (интерпретации) положений налогового законодательства и не влекут изменений правового регулирования налоговых отношений.

Свою позицию суд обосновал так. Налоговые органы обязаны информировать налогоплательщиков и разъяснять налоговое законодательство. В силу ведомственной субординации инспекции должны руководствоваться разъяснениями ФНС России, следовательно, по сути они становятся обязательными для неопределенного круга налогоплательщиков. Признаки НПА отражены, в частности, в актах Минюста России и ВС РФ. Таким образом, письма ФНС России могут выступать в качестве акта нормативного толкования. Поскольку эти письма широко распространены в практике налоговых органов, то, по мнению КС РФ, их проверка лишь в порядке, предусмотренном для оспаривания ненормативных актов, недостаточна для полной и эффективной защиты прав и свобод. В свою очередь, ВАС РФ указывал на условия, при которых к производству может быть принято дело об оспаривании акта, содержащего положения нормативного характера.

Кроме того, КС РФ обратил внимание на необходимость установить особенности рассмотрения дел об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти, если названные документы формально не являются НПА, но фактически обладают нормативными свойствами.

Напомним, что с 6 августа 2014 г. ВС РФ как суд первой инстанции рассматривает дела об оспаривании НПА в том числе федеральных органов исполнительной власти. До указанной даты такое полномочие в случаях, когда акты затрагивали права или законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, было предоставлено ВАС РФ. Следует отметить, что последний неоднократно рассматривал заявления об оспаривании писем финансового и налогового ведомств. При этом если данные разъяснения были направлены нижестоящим налоговым органам и (или) размещены на официальном сайте, ВАС РФ фактически признавал их нормативными актами.

2. Утверждены формы документов, используемых при зачете и возврате суммы переплаты налога

Приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов»

 ФНС России установила формы документов, используемых при зачете, возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, штрафов, пеней. Соответствующий приказ вступит в силу 12 апреля 2015 г.

Утверждены, в частности, формы заявлений налогоплательщиков о зачете излишне уплаченного налога, сбора, штрафа, пеней и возврате таких излишне уплаченных (взысканных) сумм. Поскольку Налоговый кодекс РФ не обязывает налогоплательщика использовать установленные налоговым ведомством формы таких заявлений, полагаем, что они носят рекомендательный характер. Однако во избежание риска отказа в приеме таких заявлений, а также дальнейших споров с налоговыми органами целесообразно подавать их по утвержденной форме.

В заявлении о возврате следует указать в том числе наименование налога, сбора, пени, штрафа; налоговый период, за который излишне уплачена (взыскана) сумма; ее размер; наименования инспекции, получателя (для физлица — фамилию, имя, отчество (при наличии), паспортные данные) и банковские реквизиты для перевода денежных средств. В заявление о зачете вносятся, в частности, следующие сведения: наименование налога, сбора, пени, штрафа; КБК; ОКТМО; налоговый период, за который излишне уплачена сумма; а также наименование платежа, в счет которого погашается недоимка с указанием соответствующего налогового периода, КБК, ОКТМО. Кроме того, в заявлениях, подаваемых по обеим названным формам, необходимо сослаться на статью Налогового кодекса РФ, являющуюся основанием для зачета или возврата средств. Это могут быть ст. ст. 78, 79, 176, 203 или 333.40 НК РФ.

 3. Обязанность ООО и АО иметь круглую печать отменена

Федеральный закон от 06.04.2015 N 82-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ»

С 7 апреля 2015 г. наличие круглой печати для ООО и АО является добровольным. Соответствующие изменения внесены в том числе в Закон об ООО и Закон об АО. В федеральных законах могут быть определены случаи, когда печать должна использоваться.

Предусмотрено также, что сведения о наличии печати необходимо включать в устав общества.

Ранее хозяйственные общества обязаны иметь круглые печати, содержащие полное фирменное наименование юрлица на русском языке с указанием его места нахождения.

 4. Социальный вычет на лечение и обучение можно будет получить у работодателя

Федеральный закон от 06.04.2015 N 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»

 Для этого сотрудник должен представить работодателю письменное заявление и подтверждение права на получение данных вычетов, составленное налоговым органом по форме, которая утверждается ФНС России. Соответствующие изменения, внесенные в п. 2 ст. 219 НК РФ, вступят в силу с 1 января 2016 г.

 5. Изменен срок подачи уведомлений об участии в иностранных организациях

Федеральный закон от 06.04.2015 N 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»

 Уведомление о доли участия в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юрлица) по состоянию на 15 мая 2015 г. представляется не позднее 15 июня 2015 г. В частности, такое положение содержится в законе, вступившем в силу 7 апреля 2015 г.

 6. Обновлены форматы документов, применяемых при расчетах по НДС

Приказ ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книг продаж в электронной форме»

 ФНС России утвердила новые форматы составляемых в электронной форме счетов-фактур (в том числе корректировочных), журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним. Соответствующий Приказ вступает в силу 14 апреля 2015 г.

 7. Обновлены правила работы организации с сервисом «Личный кабинет налогоплательщика»

Приказ ФНС России от 27.02.2015 N ММВ-7-6/86@ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@»

 В новой редакции изложены правила использования налоговыми органами личного кабинета налогоплательщика — юридического лица, а также рекомендации для компаний по работе с данным сервисом.

 8. Утверждена новая форма уведомления о подтверждении права на имущественные вычеты по НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации»

 В уведомлении отражаются сведения, подтверждающие право налогоплательщика получить у работодателя указанные в пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественные вычеты по расходам на приобретение жилья и процентам по целевым займам (кредитам). Приказ, утверждающий эту форму, вступает в силу 12 апреля 2015 г.

 9. Уведомить о промежуточном ликвидационном балансе до окончания выездной проверки нельзя

Федеральный закон от 30.03.2015 N 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

 Если в отношении юрлица проводится выездная налоговая проверка, уведомление о составлении указанного баланса не подается в регистрирующий орган, в частности, до вступления в силу решения по результатам такой проверки. Эти нормы ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП действуют с 31 марта 2015 г.

 10. При проведении проверки инспекция может получить ограниченный доступ к аудиторской тайне

Проект Федерального закона «О внесении изменений в статьи 82 и 93.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

 Планируется в двух случаях предоставить налоговому органу право истребовать у частных аудиторов и аудиторских компаний документы (информацию), касающиеся исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов проверяемым лицом, если оно не подавало эти сведения в инспекцию.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://regulation.gov.ru/ (http://regulation.gov.ru/project/23998.html).

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

 Содержание обзора

 1.   Начиная с отчетности по взносам за I квартал 2015 г. применяется новая форма 4-ФСС >>>

2.   Утверждены новые формы документов для зачета и возврата переплаты по взносам в ФСС РФ >>>

3.   Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ применяется и при просрочке подачи уведомления >>>

4.   Организации могут проверить правильность заполнения новой декларации по НДС >>>

5.   Вычет НДС производится после принятия на учет СМР как вложений во внеоборотные активы >>>

6.   Как фирма уплачивает налоги, если она предоставляет работникам бесплатный «шведский стол» >>>

7.   Минфин разъяснил, какой день признается днем совершения правонарушения агентом по НДФЛ >>>

8.   За возвратом излишне удержанного налога на прибыль ФНС рекомендует обращаться к агенту >>>

9.   Последняя бухотчетность при ликвидации юрлица составляется в особом порядке >>>

10.   Условия признания фирм субъектами малого и среднего предпринимательства могут измениться >>>

11.   Организациям, имеющим представительства, планируется разрешить применять УСН >>>

 1. Начиная с отчетности по взносам за I квартал 2015 г. применяется новая форма 4-ФСС

Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения»

 ФСС РФ утвердил новую форму расчета по взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС) и порядок ее заполнения. Они применяются начиная с отчетности за I квартал 2015 г., представить которую в бумажном виде нужно не позднее 20 апреля, в электронном — не позднее 27 апреля 2015 г.

Данная форма содержит ряд нововведений. Так, на титульном листе в поле «Численность работников» юрлицам следует вносить величину, равную сумме среднесписочной численности работников, количества женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам, и работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Отметим, что в форме, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н, в этом поле организациями указываются данные о среднесписочной численности работников.

Кроме того, в таблицах 2 и 5 расчета по новой форме появились, в частности, поля для внесения данных о размере взносов, которые начислены на сумму оплаты работнику дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. До 1 января 2015 г. вопрос о начислении взносов в такой ситуации решался неоднозначно. С этой даты, как следует из ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ (в редакции, действующей с 1 января 2015 г.), на указанные суммы взносы начислять нужно. Расходы на их оплату финансируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ.

Формы имеют и иные отличия. Новая форма 4-ФСС позволяет, в частности, отражать размер пособий, выплаченных в пользу работающих иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов, привлекаемых к трудовой деятельности в России на основании Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Следует иметь ввиду, что в таблице 3.1 расчета по новой форме 4-ФСС указываются ИНН, СНИЛС, гражданство (при наличии) каждого такого лица. Напомним, что с 1 января 2015 г. с выплат и иных вознаграждений в пользу этих лиц надлежит уплачивать взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года: взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо начислять в отношении выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ.

2. Утверждены новые формы документов для зачета и возврата переплаты по взносам в ФСС РФ

Приказ ФСС РФ от 17.02.2015 N 49 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации»

 Установлены формы документов, используемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов в ФСС РФ. Новые формы применяются с 4 апреля 2015 г.

До указанной даты действуют формы этих документов, утвержденные Приказом Минтруда России от 04.12.2013 N 712н. Однако в них невозможно отразить данные по взносам на страхование от производственного травматизма. Полагаем, с началом применения новых форм ситуация изменится, поскольку они содержат необходимые поля. Напомним, что в Законе о страховании от несчастных случаев на производстве не определен порядок зачета и возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) взносов. С 3 января 2014 г. в нем содержится отсылка к ст. 26 Закона о страховых взносах, которая устанавливает указанный порядок в отношении взносов на обязательное социальное страхование без уточнения их видов (ч. 2 ст. 1 Закона о страховых взносах, ст. 22.1 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве). Таким образом, с этой даты данный порядок применяется в отношении взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, с 1 января 2015 г. предусмотрена возможность по заявлению плательщика зачесть излишне уплаченные взносы по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, погашения задолженности по взносам, пеням и штрафам по другому виду страхования. Главным условием является то, чтобы контроль в отношении разных видов страхования осуществлял один и тот же орган (ч. 21 ст. 26 Закона о страховых взносах). Новые формы 22-ФСС РФ и 25-ФСС РФ учитывают данное изменение.

Имеются и иные отличия. В частности, вместо сведений об ОКАТО следует указывать ОКТМО.

Отметим, что полномочия на разработку форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование, пеней и штрафов по ним, появились у ФСС РФ с 1 января 2015 г. в связи со вступлением в силу Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ. Ранее такие функции осуществлял Минтруд России.

 3. Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ применяется и при просрочке подачи уведомления

Письмо ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4108@

 Лицу, которое фактически использует освобождение, нельзя отказать в праве на его применение только потому, что в установленный срок не были представлены соответствующее уведомление и подтверждающие документы. Такое мнение Пленума ВАС РФ поддержала ФНС России.

Указанная позиция основана на том, что по смыслу п. 3 ст. 145 НК РФ налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о намерении использовать право на освобождение. Последствия нарушения срока уведомления не определены. При этом в силу закона оно может быть произведено и после начала применения освобождения. До выхода Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 у арбитражных судов не было единого мнения, а контролирующие органы не давали разъяснений по данному вопросу.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 145 НК РФ организации и предприниматели могут не исчислять и не уплачивать НДС в бюджет, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров, работ, услуг (без учета налога) не превысила в совокупности 2 млн руб. Вместе с тем лица, использующие указанное освобождение, должны представить в инспекцию по месту учета письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на применение данного освобождения. Подать их нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого такие лица пользуются освобождением (абз. 3 п. 3 ст. 145 НК РФ).

ФНС России пояснила, что общее правило о праве на применение освобождения, предусмотренного ст. 145 НК РФ, при соблюдении установленного критерия по объему выручки распространяется в том числе на реорганизованное юрлицо. Отметим, что в вопросе налогоплательщика, обратившегося в налоговое ведомство, речь шла о реорганизации в форме преобразования.

4. Организации могут проверить правильность заполнения новой декларации по НДС

Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлено Письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@)

 Налоговое ведомство установило контрольные соотношения показателей новой формы декларации по НДС, которая применяется начиная с отчетности за I квартал 2015 г. Напомним, что эту отчетность необходимо подать не позднее 27 апреля 2015 г.

5. Вычет НДС производится после принятия на учет СМР как вложений во внеоборотные активы

Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4428@ «О направлении разъяснений»

 Налог принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, при наличии соответствующих первичных учетных документов. Вложения во внеоборотные активы отражаются в бухучете на счете 08.

 6. Как фирма уплачивает налоги, если она предоставляет работникам бесплатный «шведский стол»

Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-07-11/12142

 Для учета в расходах стоимости питания оно должно быть предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором. Если персонификация сотрудников не осуществляется, то передача продуктов не облагается НДС и право на вычет налога, предъявленного по данным товарам, у работодателя не возникает.

Путеводитель по налогам: можно ли признать расходы на организацию бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам в форме шведского стола?

7. Минфин разъяснил, какой день признается днем совершения правонарушения агентом по НДФЛ

Письмо Минфина России от 10.02.2015 N 03-02-07/1/5483

Днем совершения правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ, является дата, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но не исполнил обязанность по удержанию и (или) перечислению. ФНС России высказывает иное мнение: таким днем признается следующий за этой датой день.

8. За возвратом излишне удержанного налога на прибыль ФНС рекомендует обращаться к агенту

Письмо ФНС России от 13.03.2015 N ГД-4-3/3982@

Для возврата этой суммы инспекции нужен уточненный расчет, предоставленный налоговым агентом. Однако прав принудить его подать данный документ у налогового органа нет. В разъяснениях ФНС России, в частности, ссылается на позицию Президиума ВАС РФ.

 9. Последняя бухотчетность при ликвидации юрлица составляется в особом порядке

Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-02-07/1/11378

Такая бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется на основе утвержденного ликвидационного баланса и сведений о фактах хозяйственной жизни за период с даты утверждения данного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юрлица. Подавать ликвидационный баланс в инспекцию не требуется.

 10. Условия признания фирм субъектами малого и среднего предпринимательства могут измениться

Проект Федерального закона N 750840-6 «О внесении изменений в статью 19 Федерального закона «О защите конкуренции» и Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

В частности, для признания фирмы субъектом малого или среднего предпринимательства предлагают увеличить с 25 до 49% максимальную суммарную долю участия в ее уставном капитале одного или нескольких юрлиц, не являющихся этими субъектами. Соответствующий проект был внесен в Госдуму 24 марта 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=750840-6).

 11. Организациям, имеющим представительства, планируется разрешить применять УСН

Проект Федерального закона N 673716-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

 В частности, такое положение содержится в проекте федерального закона, принятом Госдумой в третьем чтении 27 марта 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=673716-6)

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

 Содержание обзора

 1.   Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока >>>

2.   Разъяснены нюансы применения организацией налоговой льготы в отношении движимого имущества >>>

3.   Состав квалифицирующих признаков уклонения фирм от уплаты налогов и сборов могут дополнить >>>

4.   Как исчислить базу по налогу на имущество по объекту недвижимости, разделенному в 2014 г. >>>

5.   Годовую бухотчетность предлагается подавать в органы статистики только в электронном виде >>>

6.   Уполномоченные лица вправе получить доступ к личному кабинету налогоплательщика-юрлица >>>

7.   Как отразить в отчетности сумму недоимки, выявленную при самостоятельной корректировке >>>

 1. Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока

Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-07/1/6889

 В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ, даже если он уплатил налог в полном объеме до того, как в инспекцию были представлены достоверные сведения о доходах физлиц и проведена налоговая проверка.

К данному выводу пришел Минфин России, в частности, на основании положений, в которых установлена обязанность налогового агента перечислить удержанные суммы НДФЛ в определенный срок и предусмотрена ответственность за неисполнение этой обязанности. Финансовое ведомство также напомнило, что ФНС России рекомендовала налоговым органам руководствоваться в том числе решениями, постановлениями и информационными письмами ВАС РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах (Письмо от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097).

В связи с этим необходимо обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 N 18290/13. По обстоятельствам дела налоговый агент перечислил в бюджет часть удержанного налога на прибыль, нарушив срок. Однако до подачи налогового расчета, содержащего достоверные сведения, не только погасил недоимку, но и уплатил пени. В данном случае, по мнению Президиума ВАС РФ, налоговый агент освобождается от ответственности в силу п. 4 ст. 81 НК РФ.

Кроме того, следует отметить Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.09.2013 N А27-17110/2012. Суд, ссылаясь на п. п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ, пришел к выводу о неправомерности привлечения налогового агента к ответственности на основании ст. 123 НК РФ (несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ) в том случае, если до представления в инспекцию сведений по форме 2-НДФЛ агент перечислил в бюджет налог в полном объеме и уплатил пени, а также сразу без уточнения подал достоверные сведения о доходах физлиц.

Следовательно, если налоговый агент несвоевременно перечислил в бюджет удержанный налог, но сделал это до подачи в инспекцию сведений (расчета) и уплатил соответствующие пени, то несмотря на позицию финансового ведомства он, вероятно, сможет успешно оспорить в суде привлечение к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Однако полагаем, что суд примет сторону налогоплательщика лишь в том случае, если в его действиях не будет признаков недобросовестности и стремления намеренно перечислить денежные средства с опозданием.

Путеводитель по налогам: освобождается ли налоговый агент от ответственности, установленной ст. 123 НК РФ, если до представления в инспекцию расчета (сведений о доходах налогоплательщика), в котором отсутствовали ошибки, приводящие к занижению суммы налога, он перечислил налог в бюджет в полном объеме, но с нарушением срока?

2. Разъяснены нюансы применения организацией налоговой льготы в отношении движимого имущества

Письмо ФНС России от 13.03.2015 N ЗН-4-11/4037 «О налоге на имущество организаций» (вместе с Письмом Минфина России от 05.03.2015 N 03-05-04-01/11797)

 Движимое имущество, отраженное в бухучете как основное средство и изготовленное из материалов, которые организация приобрела после 1 января 2013 г. у взаимозависимого лица (у лица, не признаваемого взаимозависимым), не подлежит налогообложению в силу п. 25 ст. 381 НК РФ.

В соответствии с указанной нормой организации освобождаются от обложения налогом на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Исключение составляют объекты такого имущества, принятые на учет в результате реорганизации (ликвидации) юрлиц или передачи (в том числе приобретения) объектов между лицами, которые признаются взаимозависимыми. Принимая во внимание ПБУ 6/01 и План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций, Минфин России отметил, что данная льгота применяется в отношении имущества, отраженного на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Предметы труда, предназначенные для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, а также средства труда отражаются в бухучете как производственные запасы на счете 10 «Материалы». При этом согласно ст. 374 НК РФ производственные запасы не являются объектом обложения налогом на имущество организаций.

Такие разъяснения финансового ведомства ФНС России направила для использования в работе.

Кроме того, Минфин России указал, что право на применение льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ, сохраняется в том случае, если движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 г. как основное средство, восстановлено путем проведения модернизации (реконструкции) с использованием материалов, приобретенных у взаимозависимого лица.

Напомним, что с 1 января 2015 г. на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций не признаются основные средства, относящиеся к первой или второй амортизационным группам в соответствии с Классификацией основных средств. Таким образом, выводы Минфина России по вопросу применения налоговой льготы касаются движимого имущества, не включенного в названные группы.

 3. Состав квалифицирующих признаков уклонения фирм от уплаты налогов и сборов могут дополнить

Проект Федерального закона N 599584-6 «О внесении изменений в статьи 173.1 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации»

 Квалифицирующим признаком указанного в ст. 199 УК РФ преступления может стать в том числе случай, когда деяние совершено в отношении доходов контролируемых иностранных компаний, доходов по контролируемой сделке. Это положение содержится в проекте, принятом Госдумой во втором чтении 18 марта 2015 г.

В ч. 2 названной статьи предусмотрены два квалифицирующих признака уклонения от уплаты организацией налогов и (или) сборов: совершение деяния группой лиц по предварительному сговору и совершение деяния в особо крупном размере. Применительно к данным случаям санкции установлены, в частности, в виде штрафа, взимаемого в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишения свободы на срок до шести лет.

Согласно проекту перечень упомянутых квалифицирующих признаков будет дополнен следующими положениями: совершение деяния организованной группой (п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ в редакции проекта), совершение деяния в отношении доходов контролируемых иностранных компаний либо доходов по контролируемой сделке (п. «в» ч. 2 ст. 199 УК РФ в редакции проекта). Напомним, что условия признания сделок контролируемыми предусмотрены в ст. 105.14 НК РФ. Согласно данной статье сделка признается контролируемой, если она заключена между взаимозависимыми лицами. При этом должны учитываться особенности, определенные в указанной статье. К сделкам между взаимозависимыми лицами приравнены также иные сделки, которые поименованы в пп. 1 - 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ.

Проект содержит и иные положения. Одно из них касается не включенной в налоговую базу в 2015 — 2017 гг. прибыли контролируемой иностранной компании. На основании анализа этого положения можно сделать вывод, что п. «в» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции проекта) не планируется применять в случаях, когда сумма налога, рассчитанная исходя из величины такой прибыли, не перечислена или уплачена частично и ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме. Отметим, что в настоящее время действует ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ, согласно которой в рассматриваемой ситуации (при соблюдении указанного условия) уголовная ответственность не наступает.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=599584-6&02)

 4. Как исчислить базу по налогу на имущество по объекту недвижимости, разделенному в 2014 г.

Письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-05-04-01/5412

 Если объект, облагаемый налогом на имущество организаций на основании кадастровой стоимости, разделен в 2014 г., из-за чего изменен ряд его характеристик, базу за этот период по нему исчисляют исходя из кадастровой (с учетом коэффициента), а по вновь образованным объектам — среднегодовой стоимости.

В частности, к данному выводу финансовое ведомство пришло, рассмотрев ситуацию, когда в результате такого раздела изменились кадастровый номер, кадастровая стоимость и площадь объекта недвижимости. По мнению Минфина России, при расчете базы по налогу на имущество следует использовать величину кадастровой стоимости разделяемого объекта, которая была установлена по состоянию на 1 января 2014 г. При этом учитывается коэффициент, предусмотренный в п. 5 ст. 382 НК РФ. Он исчисляется как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект налогообложения находился в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом периоде.

Отметим, что с 1 января 2015 г. определены особенности налогообложения объектов, которые образованы в течение текущего налогового периода, в частности, в результате раздела объекта, входящего в перечень по состоянию на дату начала соответствующего налогового периода. Указанный перечень включает сведения о недвижимом имуществе, в отношении которого налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. В таком случае, если вновь образованный объект соответствует критериям, предусмотренным в ст. 378.2 НК РФ, до включения в названный перечень данное имущество подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

 5. Годовую бухотчетность предлагается подавать в органы статистики только в электронном виде

Проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете»

 Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение также должно быть в электронном виде. Микропредприятия смогут выбирать: подавать эти документы в электронном виде или на бумажном носителе. Данные изменения ч. 2 ст. 18 Закона о бухучете вынесены на общественное обсуждение.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://regulation.gov.ru/ (http://regulation.gov.ru/project/23605.html)

 6. Уполномоченные лица вправе получить доступ к личному кабинету налогоплательщика-юрлица

Письмо ФНС России от 10.03.2015 N ПА-4-6/3702 «О завершении пилотного проекта по ИОН-online»

Как сообщила ФНС России, лица, действующие от имени организации на основании доверенности, приобрели такое право с января 2015 г. Напомним, что ранее доступ могли получить только руководители и лица, имеющие право действовать от имени организации без доверенности.

 7. Как отразить в отчетности сумму недоимки, выявленную при самостоятельной корректировке

Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@ «О самостоятельных корректировках»

 Данная корректировка проводится плательщиком в случае применения нерыночных цен в сделках с взаимозависимыми лицами. Одновременно с отражающей эту корректировку отчетностью по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС, НДПИ налоговая служба рекомендует направлять в инспекцию пояснительную записку.