Category Archives: Без рубрики
Обзор новых документов 18 марта 2015
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Содержание обзора
1. При наличии налогового агента излишне удержанный НДФЛ физлицу возвращает только он >>>
2. Налогоплательщик обязан представлять запрашиваемые инспекцией документы >>>
3. Разъяснен порядок исчисления транспортного налога на дорогостоящий легковой автомобиль >>>
4. Зарплата иностранных высококвалифицированных специалистов будет определяться за месяц >>>
5. Вступили в силу поправки в отношении долговых обязательств по контролируемым сделкам >>>
6. Банк России снизил ключевую ставку с 15 до 14% годовых >>>
7. Разъяснен вопрос о применении стандартного вычета на ребенка >>>
8. ФМС утвердила регламент выдачи разрешений на привлечение иностранцев >>>
1. При наличии налогового агента излишне удержанный НДФЛ физлицу возвращает только он
Определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 262-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Юрченко Евгения Валерьевича на нарушение его конституционных прав пунктами 1 и 2 статьи 78 и абзацами первым и десятым пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации»
Конституционный Суд РФ указал, что установленный Налоговым кодексом РФ порядок возврата излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом не нарушает конституционных прав налогоплательщика.
По общему правилу сумму НДФЛ, излишне удержанную налоговым агентом из дохода налогоплательщика, возвращает налоговый агент на основании письменного заявления физлица. Подать соответствующее заявление в налоговый орган налогоплательщик вправе, только если налоговый агент отсутствует. Делается это по окончании налогового периода одновременно с представлением налоговой декларации.
По мнению заявителя, обратившегося с жалобой в Конституционный Суд РФ, такой порядок ограничивает право налогоплательщиков на своевременный возврат НДФЛ, поскольку не позволяет обращаться за возвратом излишне удержанного налога непосредственно в налоговый орган, минуя налогового агента.
Конституционный Суд РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав на следующее. Переплата НДФЛ, возникшая у налогоплательщика в результате действий налогового агента, возвращается в особом порядке. Подобное регулирование направлено на восстановление имущественных прав налогоплательщиков в случаях излишних уплаты, взыскания и (или) удержания налога и не влечет нарушения конституционных прав заявителя. Делая данный вывод, суд учел, что заявитель в установленном законом порядке не обращался к налоговому агенту с заявлением о возврате излишне удержанных сумм налога.
2. Налогоплательщик обязан представлять запрашиваемые инспекцией документы
Письмо ФНС России от 20.02.2015 N АС-3-2/636@
Как указала ФНС России, Налоговый кодекс РФ не содержит положений, позволяющих не представлять истребуемые инспекцией документы, которые имеются у налогоплательщика.
Данный вывод основан на том, что согласно пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан подавать в инспекцию документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ. При этом в силу п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо инспекции, проводящее налоговую проверку, вправе запрашивать у проверяемого лица необходимые для такой проверки документы.Напомним, что налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) могут привлечь к ответственности на основании ст. 126 НК РФ либо ст. 129.1 НК РФ за то, что он не представил (представил с нарушением срока) документы, истребуемые инспекцией, или не сообщил (сообщил несвоевременно) запрашиваемые сведения.Следует отметить, что в Налоговом кодексе РФ установлен закрытый перечень ситуаций, когда по требованию инспекции лицо должно представить документы. Это, в частности, касается случаев, когда инспекция:
- запрашивает документы в порядке ст. 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки. При этом право налогового органа истребовать дополнительные документы в рамках камеральной проверки ограничено ситуациями, перечисленными в ст. 88 НК РФ;
- направляет требование представить документы (информацию) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ контрагенту либо иным лицам, располагающим документами, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Необходимо обратить внимание, что некоторые арбитражные суды признают правомерным истребование документов на основании ст. 93.1 НК РФ не только у непосредственного контрагента проверяемого лица, но и контрагентов второго, третьего и т.д. звеньев «по цепочке взаимодействия».
Помимо прочего, по общему правилу инспекция не вправе запросить у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных проверок, а также документы, поданные в виде заверенных копий в ходе осуществления налогового мониторинга (п. 5 ст. 93, абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Путеводитель по налогам: истребование документов при камеральной проверке, при выездной проверке и при встречной проверке.
Путеводитель по налогам: спорные ситуации, возникающие при истребовании инспекцией документов у налогоплательщика в порядке ст. 93 и 93.1 НК РФ, а также при привлечении к ответственности за непредставление данных документов и несообщение (несвоевременное сообщение) сведений.
3. Разъяснен порядок исчисления транспортного налога на дорогостоящий легковой автомобиль
Письмо Минфина России от 12.02.2015 N 03-05-05-04/6188
При исчислении суммы транспортного налога (авансовых платежей) за 2015 г. в отношении легкового автомобиля 2014 г. выпуска стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно применяется повышающий коэффициент 1,3. К такому выводу пришел Минфин России.
С 1 января 2015 г. организации должны рассчитывать авансовые платежи по транспортному налогу с использованием повышающих коэффициентов. Значение коэффициента зависит от стоимости легкового автомобиля и срока, который прошел с года его выпуска. Так, в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло от одного года до двух лет, применяется коэффициент 1,3. В Налоговом кодексе РФ предусмотрено также специальное правило, согласно которому указанный срок начинает исчисляться с года выпуска легкового автомобиля.
При расчете авансовых платежей и суммы транспортного налога у налогоплательщиков могут возникнуть вопросы, связанные с выбором повышающего коэффициента. Например: допускается ли использовать различные коэффициенты на том основании, что на момент окончания отчетного и налогового периодов срок, прошедший с года выпуска автомобиля, будет разным? По нашему мнению, коэффициенты не должны отличаться: для расчета авансовых платежей применяется коэффициент, определяемый для исчисления суммы налога по итогам налогового периода.
Объясняется это тем, что согласно п. 2.1 ст. 362 НК РФ суммы авансовых платежей по налогу рассчитываются в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, установленного в п. 2 названной статьи. В данном пункте предусмотрены коэффициенты для исчисления суммы налога, а не авансового платежа. Другими словами, для расчета суммы авансового платежа, уплачиваемого по истечении каждого отчетного периода, следует сначала определить сумму налога с учетом повышающего коэффициента, используемого по итогам налогового периода, а затем полученное значение разделить на четыре. В случае если автомобиль был зарегистрирован и (или) снят с регистрации в течение отчетного периода, дополнительно необходимо применить другой коэффициент.
Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года: авансовые платежи по транспортному налогу в отношении дорогих автомобилей исчисляются с учетом повышающего коэффициента.
4. Зарплата иностранных высококвалифицированных специалистов будет определяться за месяц
Федеральный закон от 08.03.2015 N 56-ФЗ «О внесении изменений в статью 13.2 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и статью 6 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Скорректирован порядок определения размера заработной платы иностранного гражданина в целях его признания высококвалифицированным специалистом. Сейчас учитывается размер зарплаты за один год. После вступления в силу изменений необходимо будет исходить из размера зарплаты за один календарный месяц.
Путеводитель по кадровым вопросам: привлечение к трудовой деятельности высококвалифицированных иностранных специалистов.
5. Вступили в силу поправки в отношении долговых обязательств по контролируемым сделкам
Федеральный закон от 08.03.2015 N 32-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
С 9 марта 2015 г. начали действовать измененные нормы ст. 269 НК РФ, касающиеся порядка расчета процентов по долговому обязательству в рублях, возникшему из контролируемой сделки, а также временные положения в отношении учета процентов по контролируемой задолженности.
6. Банк России снизил ключевую ставку с 15 до 14% годовых
Информация Банка России от 13.03.2015 «О ключевой ставке Банка России»
С 16 марта 2015 г. размер ключевой ставки составляет 14% годовых. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 30 апреля 2015 г.
7. Разъяснен вопрос о применении стандартного вычета на ребенка
Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-04-05/7763
Налогоплательщик не вправе отказаться от уже предоставленных налоговым агентом стандартных вычетов. Как сообщает финансовое ведомство, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрена возможность такого отказа, поскольку он мог бы привести к искажению базы по НДФЛ.
8. ФМС утвердила регламент выдачи разрешений на привлечение иностранцев
Приказ ФМС России от 30.10.2014 N 589 «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной миграционной службой государственной услуги по выдаче разрешений на привлечение и использование иностранных работников, а также разрешений на работу иностранным гражданам и лицам без гражданства»
Предусмотрен, в частности, перечень документов, которые работодатель должен представить для получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а также установлены основания для отказа в приеме документов и в выдаче разрешений. Регламент действует с 16 марта 2015 г.
Обзор новых документов 11 марта 2015 года
Содержание обзора
1. В отдельных случаях при уменьшении цены НДС принимается к вычету по первичным документам
2. Утвержден новый регламент рассмотрения ФСС РФ жалоб плательщиков страховых взносов
3. Разъяснен порядок применения льготы по налогу на имущество организаций
4. Приказ, которым утверждается новая форма 4-ФСС, находится на регистрации в Минюсте России
5. Новый порядок учета процентов применяется и к возникшим до 2015 г. долговым обязательствам
6. При поступлении на работу несовершеннолетний должен представить медсправку по новой форме
7. Для подачи индивидуальных сведений форма РСВ-1 ПФР применяется с отчетных периодов 2014 г.
8. Разработаны формы документов, необходимые для расчета НДФЛ по «патентным» работникам
9. Установлены новые нормы выдачи средств индивидуальной защиты некоторым работникам
1. В отдельных случаях при уменьшении цены НДС принимается к вычету по первичным документам
Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3098@ «О порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав»
Если заключено соглашение о несоставлении счетов-фактур, то при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) продавец может принять к вычету разницу в суммах НДС на основании первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на это уменьшение.
Такое разъяснение Минфина России содержится в Письме от 03.02.2015 N 03-07-15/4062, направленном ФНС России для сведения и использования в работе.
Как указало финансовое ведомство, в силу п. 13 ст. 171 НК РФ продавец может принять к вычету положительную разницу между суммами НДС, исчисленными из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) до и после ее уменьшения. По общему правилу такие вычеты производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцом, при наличии документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости или факт его уведомления об этом (п. 10 ст. 172 НК РФ). Поскольку отдельным лицам по письменному согласию сторон налогоплательщик вправе не составлять счета-фактуры, Минфин России пришел к выводу, что в этом случае вычеты осуществляются на основании первичных учетных документов, зарегистрированных в книге покупок.
Отметим, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры не составляются по письменному согласию сторон при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей, которые связаны с исчислением и уплатой данного налога.
2. Утвержден новый регламент рассмотрения ФСС РФ жалоб плательщиков страховых взносов
Приказ Минтруда России от 27.10.2014 N 801н «Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по рассмотрению жалоб, поданных плательщиками страховых взносов в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов или вышестоящему должностному лицу»
Минтруд России утвердил регламент предоставления ФСС РФ госуслуги по рассмотрению жалоб, которые поданы плательщиками в вышестоящий орган контроля за уплатой взносов или вышестоящему должностному лицу. Данный документ вступил в силу 8 марта 2015 г.
В отличие от действовавшего прежде регламента, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 28.11.2011 N 1424н, регламент Минтруда России содержит, в частности, требования к содержанию жалобы. Она должна включать следующую информацию:
- наименование органа, предоставляющего госуслугу, фамилию, имя, отчество (при наличии), должность должностного лица, решения и действия (бездействие) которых обжалуются;
- фамилию, имя, отчество (при наличии), сведения о месте жительства заявителя — физлица либо наименование, сведения о месте нахождения заявителя — юрлица, а также номер (номера) контактного телефона, адрес (адреса) электронной почты (при наличии) и почтовый адрес, по которым должен быть направлен ответ заявителю;
- сведения об обжалуемых решениях и действиях (бездействии);
- доводы, на основании которых заявитель не согласен с решением и действием (бездействием) ФСС РФ, его территориального органа, их должностных лиц.
Кроме того, установлено, что по общему правилу срок рассмотрения жалобы не должен превышать 15 рабочих дней со дня ее регистрации. Однако, если обжалуется отказ в приеме жалобы у заявителя либо в исправлении допущенных опечаток и ошибок или обжалуется нарушение предусмотренного срока таких исправлений, срок рассмотрения жалобы не должен превышать пяти рабочих дней со дня ее регистрации. Ранее срок рассмотрения составлял один месяц. При этом он мог быть продлен на срок, не превышающий 15 дней.
Анализируемый регламент содержит и иные положения. В частности, установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа в приеме необходимых для предоставления госуслуги документов, который включает два случая: отсутствие надлежащего подтверждения полномочий лица на подачу документов, несоблюдение установленных условий признания действительности усиленной квалифицированной электронной подписи заявителя.
3. Разъяснен порядок применения льготы по налогу на имущество организаций
Письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-05-05-01/5111
Приведение наименований и учредительных документов юрлиц в соответствие с гл. 4 ГК РФ не является реорганизацией. Из вывода Минфина России следует: в этом случае в отношении движимого имущества, принятого на учет как основное средство с 1 января 2013 г., применяется льгота по налогу на имущество.
С 1 сентября 2014 г. юрлица могут быть основаны только в организационно-правовых формах, предусмотренных гл. 4 ГК РФ. Созданные ранее указанной даты организации должны при первом изменении учредительных документов привести их и свои наименования в соответствие с новыми требованиями гражданского законодательства. Если изменяется наименование, юрлицу не нужно вносить поправки в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее название. Перерегистрация ранее созданных юрлиц также не требуется (ч. 10 ст. 3 Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ).
Исходя из этих положений, Минфин России ранее уже разъяснял, что приведение наименования аудиторской организации в соответствие с Гражданским кодексом РФ нельзя рассматривать в качестве реорганизации (Письмо от 12.12.2014 N 07-02-09/64114).
Данный подход дает основания полагать, что приведение наименования и учредительных документов юрлица в соответствие с измененными требованиями Гражданского кодекса РФ не влечет отказ в применении льготы по налогу на имущество, в случае когда движимое имущество было принято на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 г. Напомним, что названное имущество, принятое на учет в таком качестве в течение 2013 — 2014 гг., в частности, в результате реорганизации, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 г.
4. Приказ, которым утверждается новая форма 4-ФСС, находится на регистрации в Минюсте России
Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения»
Предполагается, что новая форма будет применяться при представлении расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование начиная с I квартала 2015 г.
5. Новый порядок учета процентов применяется и к возникшим до 2015 г. долговым обязательствам
Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69460
В частности, согласно этому порядку в целях налогообложения расходов в виде процентов по общему правилу расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки.
6. При поступлении на работу несовершеннолетний должен представить медсправку по новой форме
Приказ Минздрава России от 15.12.2014 N 834н «Об утверждении унифицированных форм медицинской документации, используемых в медицинских организациях, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях, и порядков по их заполнению»
Форма N 086/у заполняется медорганизацией в отношении абитуриентов образовательных организаций высшего и среднего профессионального образования, а также в отношении несовершеннолетних 15 — 17 лет, которые устраиваются на работу. С 09.03.2015 этот документ оформляется по новой утвержденной форме.
7. Для подачи индивидуальных сведений форма РСВ-1 ПФР применяется с отчетных периодов 2014 г.
Письмо ПФ РФ от 28.01.2015 N П-30412-08/1847 «О представлении форм индивидуального (персонифицированного) учета»
При необходимости скорректировать сведения о застрахованных лицах, поданные за отчетные периоды до 2013 г. включительно, страхователь одновременно с формой РСВ-1 ПФР за текущий период должен представить уточненные данные по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п.
8. Разработаны формы документов, необходимые для расчета НДФЛ по «патентным» работникам
Письмо ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622 «О направлении информации»
ФНС России направила рекомендуемую форму заявления, представляемого работодателем в инспекцию для получения уведомления, при наличии которого налоговый агент уменьшает удержанный с доходов иностранного работника НДФЛ на авансовые платежи по патенту. Разработана и форма такого уведомления.
9. Установлены новые нормы выдачи средств индивидуальной защиты некоторым работникам
Приказ Минтруда России от 09.12.2014 N 997н «Об утверждении Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением» (вступает в силу 28.05.2015)
Расширен перечень профессий (должностей) работников, которым работодатель обязан предоставлять специальную одежду, обувь и иные средства индивидуальной защиты. Кроме того, утверждены нормы выдачи данных средств, например, для лиц, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Обзор новых документов 4 марта 2015 года
Содержание обзора
1. Планируется изменить порядок принятия к вычету НДС по товарам, приобретенным для экспорта
2. Планируют уточнить понятие контролируемой задолженности в целях расчета налога на прибыль
Проценты по контролируемой задолженности предлагают временно считать по «старому» курсу
4. Порядок расчета процентов по займу, признаваемому контролируемой сделкой, могут изменить
5. Приняты указания по заполнению статистической формы о затратах на производство и продажу
6. Планируется закрепить возможность зачета суммы госпошлины при отмене судебного приказа
7. Метод расчета годовой суммы расходов на оплату отпусков могут разрешить выбирать
8. Как отразить в декларации дивиденды, налог на прибыль с которых удержан по ставке 13%
9. ФНС России может получить право изменять срок уплаты налога на срок более года
10. К полученным в 2014 г. дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 9%
11. Банк России утвердил положение о раскрытии эмитентами информации
12. Предлагается наделить субъекты РФ правом снижать до 1% ставки по УСН с объектом «доходы»
13. Модели ККТ, исключенные из госреестра, могут разрешить использовать до конца срока службы
14. Утверждена методика снижения класса (подкласса) условий труда на вредных производствах
1. Планируется изменить порядок принятия к вычету НДС по товарам, приобретенным для экспорта
Проект Федерального закона N 730216-6 «О внесении изменений в статьи 165 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации»
Порядок принятия к вычету суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), облагаемым данным налогом по нулевой ставке, может быть скорректирован. Соответствующие положения содержатся в проекте Федерального закона, внесенном в Госдуму 25 февраля 2015 г.
В силу п. 3 ст. 172 НК РФ вычет в отношении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, производится на момент определения налоговой базы, который установлен в ст. 167 НК РФ. Для некоторых видов таких операций этим моментом является, в частности, последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки (п. 9 ст. 167 НК РФ). Следовательно, если, например, по товарам, которые решено направить на экспорт, НДС был принят к вычету до названного момента, налог необходимо восстановить.
Указанное специальное положение, содержащееся в п. 3 ст. 172 НК РФ, предлагают исключить из Налогового кодекса РФ. Таким образом, из текста проекта следует, что в приведенном примере НДС можно принять к вычету, не дожидаясь формирования полного комплекта документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки, или истечения срока, который установлен для сбора такого комплекта. При этом должен быть соблюден общий порядок принятия НДС к вычету, предусмотренный в ст. ст. 171, 172 НК РФ.
Отметим, что в тексте проекта помимо прочего содержится также переходное положение, которое касается, в частности, товаров (работ, услуг), приобретенных для совершения операций, облагаемых по нулевой ставке. Суммы НДС по этим товарам (работам, услугам), не принятые к вычету по состоянию на дату вступления в силу Федерального закона, проект которого рассматривается в данном новостном материале, принимаются к вычету в первый налоговый период, следующий за такой датой.
О вступивших в силу с 1 января 2015 г. изменениях в порядке восстановления принятых к вычету сумм НДС при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке, см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.
С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=730216-6).
2. Планируют уточнить понятие контролируемой задолженности в целях расчета налога на прибыль
Проект Федерального закона N 724609-6 «О внесении изменений в статью 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части определения понятия контролируемой задолженности»
Понятие контролируемой задолженности может быть уточнено. В частности, предлагается использовать для ее выявления критерии взаимозависимости, указанные в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Приведенное положение содержится в проекте, внесенном в Госдуму 17 февраля 2015 г.
В настоящее время в силу п. 2 ст. 269 НК РФ контролируемая задолженность возникает, например, в случае выдачи займа иностранной организацией, прямо или косвенной владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) российской организации — заемщика. Согласно законопроекту в рассматриваемой ситуации для признания задолженности перед иностранной организацией контролируемой необходимо, чтобы данные лица признавались взаимозависимыми, т.е. доля этого участия должна составить более 25 процентов.
Кроме того, планируется установить исключения из общего правила признания непогашенной задолженности контролируемой. Такое исключение может быть предусмотрено, например, в случае, когда долговое обязательство возникло перед банком (включая организации, признаваемые банками в соответствии с законодательством иностранных государств), не признаваемым взаимозависимым лицом ни в отношении налогоплательщика — российской организации, ни в отношении лиц, которые выступают в качестве поручителя, гаранта или иным образом обязуются исполнить долговое обязательство российской организации. При этом необходимо соблюдение требований пп. 2 п. 7 ст. 269 НК РФ в редакции проекта.
В законопроекте предусмотрены и иные изменения. В частности, указано, что в случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде по сравнению с предыдущим предельный размер процентов по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период меняться не будет.
Отметим, что 25 февраля 2015 г. Совет Федерации одобрил Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (проект 675906-6), вносящий изменения, в частности, в ст. 269 НК РФ. Подробнее о данном документе см. новости в настоящем обзоре.
О том, какая задолженность в настоящее время признается контролируемой и как учитываются проценты по ней, см. в Практическом пособии по налогу на прибыль.
С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=724609-6).
3. Проценты по контролируемой задолженности предлагают временно считать по «старому» курсу
Проект Федерального закона N 675906-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Планируется установить особенности определения предельной величины процентов, учитываемых в расходах при налогообложении прибыли в период с 1 июля 2014 г. по 31 декабря 2015 г., по возникшим до 1 октября 2014 г. долговым обязательствам, признаваемым контролируемой задолженностью.
Соответствующие положения содержатся в ч. 1 ст. 2 Федерального закона, одобренного 25 февраля 2015 г. Советом Федерации.
Согласно данному документу предполагается, что величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, должна определяться по курсу Банка России на последнюю отчетную дату отчетного (налогового) периода, но не превышающему курс, установленный по состоянию на 1 июля 2014 г. Величину собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода следует рассчитывать без учета положительных (отрицательных) курсовых разниц, которые возникли вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением курсов иностранных валют к рублю, установленных Банком России с 1 июля 2014 г. по последнее число отчетного (налогового) периода, когда исчисляется коэффициент капитализации.
Следует отметить, что предлагается внести ряд поправок в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми, в частности, изменится порядок расчета предельных значений учитываемых в расходах процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок (подробнее см. новость в настоящем обзоре).
Предполагается, что рассматриваемый Федеральный закон вступит в силу со дня его официального опубликования.
С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=675906-6).
4. Порядок расчета процентов по займу, признаваемому контролируемой сделкой, могут изменить
Проект Федерального закона N 675906-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
На обязательства, возникшие из всех признаваемых контролируемыми сделок, планируется распространить порядок признания в доходах (расходах) процентов по долговым обязательствам, который в настоящее время применяется только в случае, когда одной стороной такой сделки является банк.
25 февраля 2015 г. Совет Федерации одобрил Федеральный закон, предусматривающий соответствующие поправки в ст. 269 НК РФ.
Напомним, что в силу п. 1.1 ст. 269 НК РФ в действующей редакции организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли процент по долговому обязательству, возникшему из контролируемой сделки, одной из сторон которой является банк, исходя из фактической ставки, если ее значение превышает минимальный предел (для доходов) или не достигает максимального (для расходов). При несоблюдении данных условий доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ. Лимиты процентных ставок по долговым обязательствам установлены в п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
Кроме того, предполагается изменить порядок определения указанных предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в рублях. В частности, в большинстве случаев вместо ставки рефинансирования Банка России предлагается использовать ключевую ставку (величины ставок для разных периодов см. в Справочной информации). При этом предельные значения на 2015 г. различаются для процентов по долговым обязательствам в рублях, возникшим из признаваемых контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами и из иных контролируемых сделок. Соответствующие изменения планируется внести в п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
Подробнее о порядке учета процентов по контролируемым сделкам см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года и Практическое пособие по налогу на прибыль.
Рассматриваемый проект Федерального закона содержит и другие изменения. Они касаются в том числе порядка учета отдельных видов доходов, которые получены организацией, выполняющей функции по обязательному страхованию вкладов физлиц в банках РФ, при осуществлении мер по поддержанию стабильности банковской системы и защите законных интересов вкладчиков и кредиторов банков.
Планируется, что данный Федеральный закон вступит в силу со дня его официального опубликования.
С текстом соответствующего законопроекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=675906-6).
5. Приняты указания по заполнению статистической формы о затратах на производство и продажу
Приказ Росстата от 10.02.2015 N 53 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)»
В связи с утверждением новой формы федерального статистического наблюдения N 5-З приняты указания по ее заполнению. Форму подают все юрлица за некоторыми исключениями. Как форма, так и указания вводятся в действие с отчета за январь — март 2015 г., срок представления которого — 30 апреля 2015 г.
6. Планируется закрепить возможность зачета суммы госпошлины при отмене судебного приказа
Проект Федерального закона N 727407-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму. Также предлагается установить размер и особенности уплаты госпошлины по арбитражным делам приказного производства. Напомним, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект о введении в АПК РФ норм о судебном приказе.
С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=727407-6).
7. Метод расчета годовой суммы расходов на оплату отпусков могут разрешить выбирать
Проект N 674024-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Планируется, что плательщик сможет решать, учитывать ли суммы страховых взносов при определении величины указанных расходов при создании резерва. Принятое решение нужно будет отразить в учетной политике. Данные положения содержатся в проекте, принятом Госдумой в первом чтении 27 февраля 2015 г.
С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=674024-6&02).
8. Как отразить в декларации дивиденды, налог на прибыль с которых удержан по ставке 13%
Письмо ФНС России от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@ «О ставке налога на прибыль организаций по доходам в виде дивидендов»
Если дивиденды распределены российским юрлицам до 2015 г., а выплачены частями в 2014 и 2015 гг., то суммы, выплаченные в 2015 г., облагаются по ставке 13% и отражаются в строке 023 листа 03. В строке 091 приводится общая сумма дивидендов, налог с которых удержан по ставкам 9% и 13%. Подробнее об удержании налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов и о заполнении декларации см. Практическое пособие по налогу на прибыль.
9. ФНС России может получить право изменять срок уплаты налога на срок более года
Проект Федерального закона N 638964-6 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»
Это касается отсрочки (рассрочки) на срок не более трех лет по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет. В настоящее время такими полномочиями обладает Правительство РФ. Данное изменение предусмотрено законопроектом, принятым Госдумой в третьем чтении 27 февраля 2015 г.
С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=638964-6&02).
10. К полученным в 2014 г. дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 9%
Письмо ФНС России от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@ «О ставке налога на прибыль организаций по доходам в виде дивидендов» (вместе с Письмом Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-10/5145)
По указанной ставке российская организация должна исчислить и уплатить налог самостоятельно, если его не удержал налоговый агент при выплате дивидендов. К полученным с 1 января 2015 г. дивидендам применяется ставка в размере 13%. Данное разъяснение Минфина России направила ФНС России. Подробнее см. Практическое пособие по налогу на прибыль и Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.
11. Банк России утвердил положение о раскрытии эмитентами информации
Положение Банка России от 30.12.2014 N 454-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг»
Положение регулирует состав, порядок и сроки обязательного раскрытия информации АО, информации о выпусках ценных бумаг и иных сведений. Ранее применялось положение, утвержденное ФСФР. Однако с 01.09.2013 полномочия по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков переданы Банку России.
12. Предлагается наделить субъекты РФ правом снижать до 1% ставки по УСН с объектом «доходы»
Проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 12 части первой и в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Такое снижение может зависеть от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. Законопроект, предусматривающий это нововведение, а также другие изменения, касающиеся спецрежимов (УСН, ЕНВД, ПСН), в настоящее время проходит публичное обсуждение.
С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте regulation.gov.ru (http://regulation.gov.ru/project/22723.html?point=view_project&stage=2&stage_id=16586).
13. Модели ККТ, исключенные из госреестра, могут разрешить использовать до конца срока службы
Проект Федерального закона N 639025-6 «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
Максимальный срок при этом не должен превышать десяти лет. Данные положения содержатся в проекте Федерального закона, принятом Госдумой во втором чтении 27 февраля 2015 г. Дальнейшая эксплуатация таких ККТ в настоящее время осуществляется до истечения нормативного срока амортизации.
С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=639025-6&02).
14. Утверждена методика снижения класса (подкласса) условий труда на вредных производствах
Приказ Минтруда России от 05.12.2014 N 976н «Об утверждении методики снижения класса (подкласса) условий труда при применении работниками, занятыми на рабочих местах с вредными условиями труда, эффективных средств индивидуальной защиты, прошедших обязательную сертификацию в порядке, установленном соответствующим техническим регламентом»
Методика устанавливает требования к проведению оценки эффективности прошедших обязательную сертификацию средств индивидуальной защиты, применяемых работниками, которые заняты на рабочих местах с вредными условиями труда. По результатам этой оценки может быть снижен класс (подкласс) условий труда.
Обзор новых документов 25 февраля 2015 года
Разъяснен вопрос об указании в счете-фактуре адреса продавца
Письмо Минфина России от 28.01.2015 N 03-07-09/2992
В строке 2а счета-фактуры указывается место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 28.01.2015 N 03-07-09/2992.
Как указало финансовое ведомство, в налоговом законодательстве не установлен порядок заполнения учредительных документов. Отметим, что в силу п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем внесения наименования населенного пункта (муниципального образования). Положения названного пункта содержатся в действующей с 1 сентября 2014 г. редакции ст. 54 ГК РФ. Аналогичный подход к определению места нахождения юрлица представлен в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61.
Из приведенных положений законодательства и рассматриваемого Письма следует, что внесение в строку 2а счета-фактуры только наименования населенного пункта (муниципального образования) не нарушает порядка заполнения счета-фактуры. Подобный подход к указанию адресов, в том числе адреса продавца, существует в судебной практике
Стандартный вычет на ребенка за месяцы, в которых доход отсутствует, не предоставляется
Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-04-05/67642
Сотруднице, которая вышла из отпуска по уходу за ребенком в ноябре 2014 г., не предоставляется стандартный вычет на ребенка за январь — октябрь этого года. Она может получить вычет только за ноябрь — декабрь 2014 г., т.е. за те месяцы, в которых выплачена зарплата. Минфин России объясняет это тем, что база по НДФЛ за 2014 г. начала определяться только с ноября.
Напомним, что в силу п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, которые подтверждают право на такие вычеты. Поскольку в силу п. 3 ст. 226 НК РФ налоговый агент исчисляет сумму налога нарастающим итогом с начала налогового периода, за месяцы, которые не учитывались при исчислении базы по НДФЛ, по мнению министерства, стандартные вычеты не предоставляются.
Отметим, что имеются и иные разъяснения по вопросу предоставления стандартного вычета за месяцы, в которых доход не выплачивался. Данные разъяснения не единообразны. Дополнительные материалы по рассматриваемому вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. О предоставлении стандартных вычетов работнице, которая по возвращении из декретного отпуска (отпуска по уходу за ребенком) приступила к работе в течение налогового периода, см. Практическое пособие по НДФЛ.
Как исчислять срок принятия к вычету НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту
Письмо Минфина России от 03.02.2015 N 03-07-08/4181
Трехлетний срок для принятия к вычету НДС, уплаченного по экспортным операциям при отсутствии документов, подтверждающих правомерность применения по ним нулевой ставки, исчисляется после окончания налогового периода, в котором произошла отгрузка (передача) товаров.
Заявить к вычету сумму указанного НДС можно, подав декларацию не позднее 25-го (до 2015 г. — 20-го) числа месяца, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание данного срока.
Обратим внимание, что Минфин России сделал упомянутые выводы применительно не только к экспортным, но и к другим облагаемым НДС по нулевой ставке операциям по реализации товаров (работ, услуг), перечисленным в п. 1 ст. 164 НК РФ. Министерство руководствовалось следующим.
Суммы НДС, которые уплачены по таким операциям в отсутствие документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ, подлежат вычету (п. 10 ст. 171 НК РФ). Вычет производится на дату, которая совпадает с моментом последующего исчисления НДС по нулевой ставке уже при наличии названных документов (п. 3 ст. 172 НК РФ). Если в налоговом периоде сумма вычетов превышает величину налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то такая разница возмещается из бюджета. Исключение составляет случай, когда декларация подается по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ). Под этим периодом подразумевается период, за который определена база и исчислен налог, заявленный к вычету (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08). Таким периодом по рассматриваемым операциям на основании положений пп. 1 п. 1 и п. 9 ст. 167 НК РФ является период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг). Представить же декларацию необходимо в срок не позднее 25-го (до 2015 г. — 20-го) числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Предлагается установить формат электронной подписи
Проект Федерального закона N 672981-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об электронной подписи»
Планируется предоставить Минкомсвязи России полномочия на утверждение формата электронной подписи, обязательного для реализации всеми средствами электронной подписи. Формат должен быть согласован с ФСБ России. Такие положения содержатся в проекте, принятом Госдумой в первом чтении 17 февраля 2015 г.
Стандарт МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» обязателен с 1 января 2017 г.
Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 21.01.2015 N 9н)
Организация должна использовать данный стандарт при составлении годовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 января 2017 г. или после указанной даты. Если юрлицо начинает применять такой стандарт досрочно, оно обязано раскрыть эту информацию.
Основные изменения декларирования НДС
Кроме этого, на основании пункта 5 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налоговая декларация, представленная на бумажном носителе, не считается представленной.
Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, должны на основании пункта 5.2 статьи 174 Кодекса представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО.
В связи с указанными изменениями каждой организации и индивидуальному предпринимателю — плательщикам НДС необходимо провести организационные мероприятия, связанные с подготовкой к декларационной кампании по НДС за 1 квартал 2015 года.
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие небольшую численность работников и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающиеся определенными видами деятельности, могут на законных основаниях избежать электронного декларирования по НДС. Такая возможность предусмотрена для налогоплательщиков НДС, освобожденных от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога на основании статьи 145 Кодекса, а также для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый вмененный налог и др.). Подробнее этот вопрос освещен в Письме ФНС России от 03.12.2013 N ЕД-4-15/21594.
При осуществлении большого количества операций, облагаемых НДС, налогоплательщику необходимо уделить внимание подготовке к сдаче по ТКС через оператора ЭДО расширенной налоговой декларации по НДС. Для этого необходимо проработать следующие вопросы:
- о возможности представления расширенной налоговой декларации с оператором ЭДО, с которым заключен соответствующий договор;
- о возможности подписания расширенной налоговой декларации по НДС электронной подписью;
- о возможности формирования расширенной налоговой декларации по НДС с разработчиком учетной (бухгалтерской) системы (программы) или с организацией, обслуживающей данную систему.
Также с использованием онлайн-сервиса, размещенного на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru, http://npchk.nalog.ru), рекомендуется провести проверку информации о контрагентах, которая содержится в вашей учетной (бухгалтерской) системе, на предмет правильности занесения в систему ИНН и КПП контрагентов.
Кроме того, ФНС России в целях сокращения рисков рекомендует представить налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 г. заблаговременно, за 5 — 10 дней до установленного Кодексом срока по представлению налоговой декларации по НДС.
В свою очередь, для реализации указанных изменений ФНС России осуществляет подготовку к новому порядку декларирования налога на добавленную стоимость при активном взаимодействии с крупнейшими разработчиками учетных (бухгалтерских) систем и основными операторами электронного документооборота.
Также дорабатывается бесплатный программный продукт «Налогоплательщик ЮЛ», позволяющий сформировать расширенную налоговую декларацию по НДС. Данный программный продукт можно бесплатно загрузить с официального сайта ФНС России (http://www.nalog.ru/rn77/program/all/nal_ul/).
При наличии у вас вопросов, связанных с изменением налогового законодательства по администрированию НДС или связанных с заполнением и представлением налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года, вы можете обратиться на форум Федеральной налоговой службы (http://forum.nalog.ru/index.php?s=387e876b2b18a8dc14f1963b4681a314&showtopic=695684) или в любой территориальный налоговый орган.
Одновременно Федеральная налоговая служба информирует вас о том, что в соответствии со статьей 23 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) лица, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию в электронной форме, должны с 01.01.2015 обеспечить электронное взаимодействие с налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Налогоплательщики обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме документов (требования о представлении документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган) в электронной форме в течение шести дней со дня их отправки налоговым органам.
Источник: http://www.consultant.ru/
Сообщить о неудержанном НДФЛ налоговые агенты обязаны до 1 февраля 2015 года
Обязанность исчислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц работников обычно возложена на работодателя, то есть на налогового агента. Однако иногда возникают ситуации, когда налоговый агент не может удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц. Например, если работник выиграл машину или квартиру, получил подарочную карту, то есть фактически получил доход, но не в денежной, а в натуральной форме.
В этом случае налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Соответственно, данные сведения за 2014 год налоговые агенты обязаны представить не позднее 1 февраля 2015 года по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Налогоплательщики, в свою очередь, должны до 30 апреля 2015 года представить в налоговые инспекции по месту своего учета налоговые декларации по форме 3-НДФЛ. В декларациях необходимо указать сумму полученного дохода и уплатить налог до 15 июля.
Источник: http://www.nalog.ru/
ПИСЬМО Минфина РФ от 22 января 2015 г. N ГД-4-3/794@
ПриказомФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ утверждены коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — коды видов операций).
постановлениемПравительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 N 1279).
формы налоговой декларациипо налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», ФНС России проводит работу по подготовке изменений в
приказФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, предусматривающих уточнение редакции действующего перечня кодов видов операций, а также дополнение этого перечня новыми кодами.
журнала учетаполученных и выставленных счетов-фактур,
книгпокупок и продаж, также использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в
приложениик настоящему письму.
N п/п
|
Наименование вида операции
|
Код вида операции
|
1
|
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по
коду 17 |
16
|
2
|
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем — физическим лицом, оплаченных наличным расчетом
|
17
|
3
|
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав
|
18
|
4
|
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза
|
19
|
5
|
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
|
20
|
6
|
Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в
пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов |
21
|
7
|
Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в
абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172Налогового кодекса Российской Федерации |
22
|
8
|
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных
пунктом 7 статьи 171Налогового кодекса Российской Федерации |
23
|
9
|
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных
абзацем вторым пункта 9 статьи 165и пунктом 10 статьи 171Налогового кодекса Российской Федерации |
24
|
10
|
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов
|
25
|
11
|
Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога
|
26
|
12
|
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном
пунктом 3.1 статьи 169Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком |
27
|
13
|
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном
пунктом 3.1 статьи 169Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком |
28
|
Информация ПФ РФ от 05.01.2015
Страхователи предоставляют в ПФР отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному сотруднику по единой форме отчетности, утвержденной Постановлением Правления ПФР, зарегистрированным в Министерстве юстиции РФ 18.02.2014 и опубликованным в Российской газете N 41 от 21.02.2014.
Единая форма отчетности позволяет сократить объем отчетной информации и исключить несоответствия между предоставляемыми страхователями данными по страховым взносам и персонифицированному учету.
Особенности единой формы отчетности:
отражается уплата страховых взносов за периоды с 2014 года единым расчетным документом без выделения страховой и накопительной части;
отражается задолженность по страховым взносам, доначисление и уплата страховых взносов за периоды 2010 — 2013 годов;
в новом подразделе 2.4 формы отражаются особенности уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам по результатам проведения специальной оценки условий труда с 1 января 2014 года и аттестации рабочих мест до 1 января 2014 года;
в индивидуальных ведениях не указывается сумма уплаченных страховых взносов.
Единую отчетность с 1 января 2015 года необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, в бумажном виде, а в форме электронного документа не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Указанная норма предполагает продление срока представления отчетности для плательщиков, представляющих отчетность в электронном виде. Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронно-цифровой подписью.
Отчетность необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, в бумажном виде, а в форме электронного документа не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, последними датами сдачи отчетности в бумажном виде в 2015 году являются 16 февраля, 15 мая, 17 августа, 16 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде — 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.
Программы для подготовки и проверки отчетности, которые в значительной степени облегчают процесс подготовки и сдачи отчетности для плательщиков страховых взносов, размещены в свободном доступе в разделе «Электронные сервисы».
Также рекомендуем вам воспользоваться электронным сервисом ПФР «Кабинет плательщика страховых взносов». Здесь размещены все формы документов, форматы данных, правила проверки отчетности. В Кабинете можно посмотреть реестр платежей, получить справку о состоянии расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать страховые взносы, выписать квитанции, проверить отчетность и многое другое в режиме реального времени.
Источник: http://www.consultant.ru
ИНФОРМАЦИЯ ФНС от 24 декабря 2014 года
Новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Документ зарегистрирован Минюстом России 15.12.2014, регистрационный номер 35171.
Налогоплательщики будут представлять новую декларацию
по налогу на добавленную стоимость, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года.
разделами 8—
12, в которые включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, а также сведения из счетов-фактур, в случае выставления их лицами, указанными в
пункте 5 статьи 173Налогового кодекса Российской Федерации.
ПриказФНС России от 29.10.2014 ММВ-7-3/558@ г. Москва «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде» официально опубликован в Российской газете N 6569 от 29.12.2014.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 29 декабря 2014 г. N 1595
изменения, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации.
постановленииПравительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 2, ст. 187; 2008, N 14, ст. 1413; 2014, N 50, ст. 7095):
пункте 3слова «без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства — участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы» исключить;
абзац первый пункта 6изложить в следующей редакции:
2. В Положении
об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 42, ст. 4821; 2013, N 20, ст. 2504):
абзац второй пункта 3изложить в следующей редакции:
пункт 6признать утратившим силу;
в) пункт 7
изложить в следующей редакции:
пункт 15признать утратившим силу;
абзац первый пункта 19изложить в следующей редакции:
пункте 26:
абзаце второмслова «командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом,» исключить;
абзац третийпризнать утратившим силу.