Category Archives: Без рубрики
ИНФОРМАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Об изменении порядка заполнения платежного поручения
картой«Совершенствование налогового администрирования» сокращается количество обязательных для заполнения реквизитов платежного поручения для перечисления налогов и сборов.
Так, начиная со следующего года, налогоплательщикам — физическим и юридическим лицам не нужно заполнять реквизит «110″ — тип платежа» при оформлении платежного поручения. Изменения
внесены приказом Минфина России от 30.10.2014 N 126н.
Вместо этого в 14 — 17 разрядах кода классификации доходов бюджетов (КБК) будут отражаться следующие коды подвидов доходов, позволяющие идентифицировать тип платежа (приказ
Минфина России от 16.12.2014 N 150н):
ПИСЬМО МИНФИНа от 25 декабря 2014 г. N 03-07-15/67246
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ФНС России о согласовании позиции по вопросу срока представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2014 года с учетом вступления в силу Федерального «закона» от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон) и сообщает.
Согласно «пункту 5 статьи 174″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции «Закона» налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено «главой 21″ Кодекса.
На основании «пункта 1 статьи 174″ Кодекса в редакции «Закона» уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с «подпунктами 1″ — «3 пункта 1 статьи 146″ Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено «главой 21″ Кодекса.
«Пунктом 1 статьи 4″ Закона установлено, что «Закон» вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых данной «статьей» установлен иной срок вступления их в силу.
«Закон» опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 30 ноября 2014 года и, поэтому, вступает в силу с 1 января 2015 года.
Учитывая изложенное, начиная с 1 января 2015 года представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и уплата налога за IV квартал 2014 года производится налогоплательщиками не позднее 25-го января 2015 года.
Директор Департамента
И.В.ТРУНИН
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Код формы отчетности по КНД
|
1152028
|
|
Наименование формы отчетности
|
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
|
|
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности
|
вид документа
|
приказФНС России |
дата утверждения формы отчетности
|
24/11/11
|
|
номер документа
|
ММВ-7-11/895@
|
|
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности
|
вид документа
|
приказ ФНС России
|
дата утверждения формы отчетности
|
05/11/13
|
|
номер документа
|
ММВ-7-11/478@
|
|
Подразделение — разработчик КС
|
Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц
|
|
ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон
|
Хритинина О.В. 913-01-34, 29-51
|
|
номер версии КС
|
2
|
|
дата заполнения формы КС
|
сокращение
|
полное название
|
Декларации
|
|
д
|
налоговая декларация
|
дНДС-1
|
декларация по НДС по внутренним оборотам
|
дНДС-2
|
декларация по НДС по налоговой ставке 0%
|
дП
|
декларация по налогу на прибыль
|
дЕСН
|
декларация по ЕСН
|
дЕСНип
|
декларация по ЕСН для индивидуального предпринимателя
|
дАКЦИЗ
|
декларация по акцизам
|
3НДФЛ
|
форма 3-НДФЛ — декларация по налогу на доходы физических лиц
|
4НДФЛ
|
форма 4-НДФЛ — декларация по налогу на доходы физических лиц
|
дПИ
|
налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых
|
дПВО
|
налоговая декларация по оплате за пользование водными объектами
|
д ЕНУСНО
|
декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
|
дЕНВД
|
декларация по единому налогу на вмененный доход
|
НдПИО
|
налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации
|
дЗ
|
налоговая декларация по земельному налогу
|
дСВ
|
декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
|
дТ
|
налоговая декларация по транспортному налогу
|
рНИО
|
налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
|
дНИО
|
налоговая декларация по налогу на имущество организаций
|
Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность
|
|
рЛП
|
расчет лесных податей при отпуске древесины с учетом по площади и по числу деревьев, назначенных в рубку
|
рНИИО
|
расчет налога на имущество и среднегодовой стоимости имущества иностранной организации
|
рСВ
|
расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
|
рЕСН
|
расчет по авансовым платежам по ЕСН
|
2НДФЛ
|
справка о доходах физического лица
|
РНИо
|
расчет по налогу на имущество предприятий (в целом по организации)
|
РНИоп
|
расчет по налогу на имущество предприятий (по обособленному подразделению)
|
рРП
|
расчет регулярных платежей за пользование недрами
|
РЛ06
|
расчет на листе 06: «Расчет для заполнения строк 0300 и 0400″ Расчета по авансовым платежам на обязательное пенсионное страхование (утв. Приказ МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153)
|
РЛ07
|
расчет на листе 07: «Расчет для заполнения строк 0300 и 0400″ Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (утв. Приказ МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49)
|
б/о
|
бухгалтерская отчетность
|
н/о
|
налоговая отчетность
|
ф. 1
|
форма N 1 бухгалтерской отчетности
|
ф. 2
|
форма N 2 бухгалтерской отчетности
|
ф. 3
|
форма N 3 бухгалтерской отчетности
|
ф. 4
|
форма N 4 бухгалтерской отчетности
|
ф. 5
|
форма N 5 бухгалтерской отчетности
|
ф. 6
|
форма N 6 бухгалтерской отчетности
|
ф. 2-страх.
|
форма N 2 страховщик бухгалтерской отчетности
|
ф. 102
|
форма N 102 бухгалтерской отчетности банков
|
Общие сокращения
|
|
НБ
|
налоговая база
|
НБПП
|
налоговая база переходного периода
|
ОбщСД
|
Общая сумма дохода
|
ФИСС
|
финансовые инструменты срочных сделок
|
НП
|
налогоплательщик
|
ЮЛ
|
юридическое лицо
|
ФЛ
|
физическое лицо
|
РФ
|
Российская Федерация
|
НК РФ
|
Налоговый кодекс РФ
|
ЗС РФ о ЕНВД
|
закон субъекта Российской Федерации о ЕНВД
|
«Недра»
|
закон Российской Федерации о «О недрах» от 21.02.1992 N 2395-1
|
РФ ЗБ
|
Закон РФ о бюджете на данный год
|
П (ГРАвС)
|
Постановление Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»
|
КТМ РФ
|
Кодекс торгового мореплавания РФ
|
ВК РФ
|
Воздушный кодекс РФ
|
КВВТ РФ
|
Кодекс внутреннего водного транспорта РФ
|
СРФ (ЗТН)
|
закон субъекта Российской Федерации о транспортном налоге
|
РФ ЗПЗ
|
Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 «О плате за землю»
|
ФЗ ГЗК
|
Федеральный закон от 02.01.2000 N 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре»
|
ФЗ ГРПНИ
|
Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»
|
пнп
|
предыдущий налоговый период
|
поп
|
предыдущий отчетный период
|
онп
|
отчетный налоговый период
|
оп
|
отчетный период
|
тнп
|
текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения)
|
л.
|
лист
|
прил.
|
приложение
|
ст.
|
строка
|
гр.
|
графа
|
р.
|
раздел
|
я.
|
ячейка
|
п.
|
пункт
|
таб.
|
таблица
|
КНЛ
|
код налоговой льготы
|
КНЗ
|
кадастровый номер здания (строения, сооружения) из Перечня
|
КНП
|
кадастровый номер помещения из Перечня
|
МДКвну
|
междокументный контроль по внутренней информации налоговых органов (б/о, н/о)
|
МДКвне
|
междокументный контроль по внешней информации
|
Ti, Ti+1, Ti+2
|
три последовательных календарных месяца вне зависимости от квартала
|
<> (или «не равно»)
|
не равно
|
АО
|
арифметическая ошибка
|
Источники внешней информации
|
|
МПР
|
Министерство природных ресурсов РФ
|
МПРт
|
территориальные органы МПР России
|
МЭн
|
Министерство энергетики РФ
|
РН
|
Орган, осуществляющий гос. регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним
|
РТС
|
Орган, осуществляющий регистрацию транспортных средств
|
РЦб
|
Лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами
|
РКц
|
Нотариус
|
РЗ
|
Уполномоченные лица и организации, регистрирующие сделки с золотом в слитках
|
БТИ
|
органы технической инвентаризации
|
РДА
|
органы, осуществляющие регистрацию договоров аренды
|
КМИ
|
Комитет муниципального имущества
|
МОИВ
|
местные органы исполнительной власти
|
АТК
|
администрация торговых комплексов, рынков, ярмарок
|
ГИБДД
|
Государственная инспекция по безопасности дорожного движения МВД России
|
ГЗК
|
Государственный земельный кадастр
|
МЭР РФ (или МЭРТ)
|
Минэкономразвития России
|
РКЗ
|
Роскомзем
|
ГОУЛХ
|
государственный орган управления лесным хозяйством
|
КЗРУ
|
Комитет по земельным ресурсам и землеустройству
|
ЦБ
|
Центральный банк РФ
|
ФСС
|
Фонд социального страхования
|
РР
|
Росреестр
|
Документы внешних источников
|
|
ГТД
|
грузовая таможенная декларация
|
с/ф
|
счета-фактуры
|
ГПД
|
гражданско-правовые договоры
|
КУДР
|
книга учета доходов и расходов
|
КУСВ ОПС
|
карточка учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
|
КЛС ОПС
|
карточка лицевого счета по взносам на обязательное пенсионное страхование
|
Л/Б
|
лесорубочный билет
|
Ор.
|
ордер на мелкий отпуск древесины на корню
|
ВМДОЛ
|
ведомость материально-денежной оценки лесосек
|
псюл
|
первичный список ЮЛ — налогоплательщиков земельного налога/КЗРУ
|
си
|
список изменений к первичному списку ЮЛ- налогоплательщиков земельного налога/КЗРУ
|
сюл
|
список ЮЛ
|
ИКР
|
информация по контролю за расходами в соответствии со ст. 86.2
|
Нормативы потерь
|
база данных о нормативах потерь, получаемых из МПР России и Минэнерго России
|
рПВОл
|
расчет платы за пользование водными объектами при использовании налогоплательщиком льгот (представляется в произвольной форме)
|
рПВО
|
расчет платы, подлежащей внесению по месту представления налогоплательщиком копии дПВО (представляется в произвольной форме)
|
рОСД
|
сведения об объемах сплавляемой древесины по расстоянию сплава каждого конкретного объема (представляется в произвольной форме)
|
4-ФСС1
|
форма 4-ФСС за 2002 год (Утв. Постановлением ФСС РФ от 06.12.2001 N 122) /ФСС
|
4-ФСС2
|
форма 4-ФСС за 2003 год (Утв. Постановлением ФСС РФ от 29.10.2002 N 113) /ФСС
|
фсТ
|
форма сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы, форма по КНД 1114001, утвержденная приказом МНС России от 10.11.02 N БГ-3-04/641
|
СЗПнНИ
|
сведения о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ними, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества (приложение N 1 к приказу ФНС России от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@)
|
Перечень
|
Утвержденный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость
|
исходные документы
|
контрольное соотношение (КС)
|
в случае невыполнения КС:
|
|||
N п/п
|
КС
|
возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)
|
описание нарушения
|
действия проверяющего <*>
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
внутридокументные КС
|
|||||
РАЗДЕЛ 1
|
|||||
рНИО
|
1.1
|
по соответствующим кодам октмо и КБК р. 1 ст. 030 = (р. 2 ст. 180 — р. 2 ст. 200) + (р. 3 ст. 090 — р. 3 ст. 110)
|
НК РФ ст. 45
|
Если по соответствующим кодам октмо и КБК р. 1 ст. 030 > (р. 2 ст. 180 — р. 2 ст. 200) + (р. 3 ст. 090 — р. 3 ст. 110), то завышена сумма авансового платежа по налогу
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если по соответствующим кодам октмо и КБК р. 1 ст. 030 < (р. 2 ст. 180 — р. 2 ст. 200) + (р. 3 ст. 090 — р. 3 ст. 110), то занижена сумма авансового платежа по налогу
|
|||||
РАЗДЕЛ 2
|
|||||
рНИО
|
1.2
|
Если налоговый расчет по авансовому платежу представлен за квартал, то р. 2 ст. 120 = (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050) : 4
|
НК РФ ст. 376 п. 4
|
Если р. 2 ст. 120 < (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050) : 4, то занижена средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал)
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если р. 2 ст. 120 > (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050) : 4, то завышена средняя стоимость имущества за отчетный период (квартал)
|
|||||
рНИО
|
1.3
|
Если налоговый расчет по авансовому платежу представлен за полугодие, то р. 2 ст. 120 = (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050 + р. 2 гр. 3 ст. 060 + р. 2 гр. 3 ст. 070 + р. 2 гр. 3 ст. 080) : 7
|
НК РФ ст. 376 п. 4
|
Если р. 2 ст. 120 < (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050 + р. 2 гр. 3 ст. 060 + р. 2 гр. 3 ст. 070 + р. 2 гр. 3 ст. 080) : 7, то занижена средняя стоимость имущества за отчетный период (полугодие)
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если р. 2 ст. 120 > (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050 + р. 2 гр. 3 ст. 060 + р. 2 гр. 3 ст. 070 + р. 2 гр. 3 ст. 080) : 7, то завышена средняя стоимость имущества за отчетный период (полугодие)
|
|||||
рНИО
|
1.4
|
Если налоговый расчет по авансовому платежу представлен за 9 месяцев, то р. 2 ст. 120 = (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050 + р. 2 гр. 3 ст. 060 + р. 2 гр. 3 ст. 070 + р. 2 гр. 3 ст. 080 + р. 2 гр. 3 ст. 090 + р. 2 гр. 3 ст. 100 + р. 2 гр. 3 ст. 110) : 10
|
НК РФ ст. 376 п. 4
|
Если р. 2 ст. 120 < (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050 + р. 2 гр. 3 ст. 060 + р. 2 гр. 3 ст. 070 + р. 2 гр. 3 ст. 080 + р. 2 гр. 3 ст. 090 + р. 2 гр. 3 ст. 100 + р. 2 гр. 3 ст. 110) : 10, то занижена средняя стоимость имущества за отчетный период (9 месяцев)
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если р. 2 ст. 120 > (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050 + р. 2 гр. 3 ст. 060 + р. 2 гр. 3 ст. 070 + р. 2 гр. 3 ст. 080 + р. 2 гр. 3 ст. 090 + р. 2 гр. 3 ст. 100 + р. 2 гр. 3 ст. 110) : 10, то завышена средняя стоимость имущества за отчетный период (9 месяцев)
|
|||||
рНИО
|
1.5
|
Если налоговый расчет по авансовому платежу представлен за квартал, то р. 2 ст. 140 = (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050) : 4
|
НК РФ ст. 376 п. 4
|
Если р. 2 ст. 140 < (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050) : 4, то занижена средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (квартал)
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если р. 2 ст. 140 > (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050) : 4, то завышена средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (квартал)
|
|||||
рНИО
|
1.6
|
Если налоговый расчет по авансовому платежу представлен за полугодие, то р. 2 ст. 140 = (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080) : 7
|
НК РФ ст. 376 п. 4
|
Если р. 2 ст. 140 < (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080) : 7, то занижена средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (полугодие)
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если р. 2 ст. 140 > (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080) : 7, то завышена средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (полугодие)
|
|||||
рНИО
|
1.7
|
если налоговый расчет по авансовому платежу представлен за 9 месяцев, то р. 2 ст. 140 = (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080 + р. 2 гр. 4 ст. 090 + р. 2 гр. 4 ст. 100 + р. 2 гр. 4 ст. 110) : 10
|
НК РФ ст. 376 п. 4
|
Если р. 2 ст. 140 < (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080 + р. 2 гр. 4 ст. 090 + р. 2 гр. 4 ст. 100 + р. 2 гр. 4 ст. 110) : 10, то занижена средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (9 месяцев)
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если р. 2 ст. 140 > (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080 + р. 2 гр. 4 ст. 090 + р. 2 гр. 4 ст. 100 + р. 2 гр. 4 ст. 110) : 10, то завышена средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (9 месяцев)
|
|||||
рНИО
|
1.8
|
Если р. 2 ст. 130 0, то р. 2 ст. 140 0; если р. 2 ст. 130 = 0, то р. 2 ст. 140 = 0
|
НК РФ ст. 376 п. 4
|
Если р. 2 ст. 130 = 0 и р. 2 ст. 140 0, то возможно неправомерное применение льготы по налогу
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
рНИО
|
1.9
|
Если код вида имущества = «1″ или «3″ или «5″ или «6″, то р. 2 ст. 180 = 1/4 (р. 2 ст. 120 — р. 2 ст. 140) x р. 2 ст. 170 / 100
|
НК РФ ст. 382 п. 4
|
Если р. 2 ст. 180 < 1/4 (р. 2 ст. 120 — р. 2 ст. 140) x р. 2 ст. 170 / 100, то занижена сумма авансового платежа
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если р. 2 ст. 180 > 1/4 (р. 2 ст. 120 — р. 2 ст. 140) x р. 2 ст. 170 / 100, то завышена сумма авансового платежа
|
|||||
рНИО
|
1.10
|
Если код вида имущества = «2″, то р. 2 ст. 180 = 1/4 (р. 2 ст. 120 — р. 2 ст. 140) x р. 2 ст. 150 x р. 2 ст. 170 / 100
|
НК РФ ст. 382 п. 4
|
Если р. 2 ст. 180 < 1/4 (р. 2 ст. 120 — р. 2 ст. 140) x р. 2 ст. 150 x р. 2 ст. 170 / 100, то занижена сумма авансового платежа
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если р. 2 ст. 180 > 1/4 (р. 2 ст. 120 — р. 2 ст. 140) x р. 2 ст. 150 x р. 2 ст. 170 / 100, то завышена сумма авансового платежа
|
|||||
рНИО
|
1.11
|
Если р. 2 ст. 190 = «2012000″, то р. 2 ст. 200 0
|
НК РФ ст. 372 п. 2
|
Если р. 2 ст. 200 = 0, то завышена сумма авансового платежа
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
рНИО
|
1.12
|
Р2. ст. 130 = 0
|
ст. 381 НК РФ; п. 2 ст. 372 НК РФ; ст. 7 НК РФ; п. 7 ст. 346.35 НК РФ
|
Если Р2. ст. 1300,
то возможно неправомерное применение льгот
|
Проверить обоснование на применение льготы. Оформить требование о представлении документов, подтверждающих льготу. Если после рассмотрения представленных документов либо при отсутствии документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
рНИО
|
1.13
|
Р2. ст. 140 = 0
|
ст. 381 НК РФ; п. 2 ст. 372 НК РФ; ст. 7 НК РФ; п. 7 ст. 346.35 НК РФ
|
Если Р2. ст. 140 0,
то возможно неправомерное применение льгот
|
Проверить обоснование на применение льготы. Оформить требование о представлении документов, подтверждающих льготу. Если после рассмотрения представленных документов либо при отсутствии документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
рНИО
|
1.14
|
Р2. ст. 160 = 0
|
п. 2 ст. 372 НК РФ
|
Если Р2. ст. 160 0,
то возможно неправомерное применение льгот
|
Проверить обоснование на применение льготы. Оформить требование о представлении документов, подтверждающих льготу. Если после рассмотрения представленных документов либо при отсутствии документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
рНИО
|
1.15
|
Р2. ст. 190 = 0
|
п. 2 ст. 372 НК РФ
|
Если Р2. ст. 190 0,
то возможно неправомерное применение льгот
|
Проверить обоснование на применение льготы. Оформить требование о представлении документов, подтверждающих льготу. Если после рассмотрения представленных документов либо при отсутствии документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
рНИО
|
1.16
|
Р2. ст. 200 = 0
|
п. 2 ст. 372 НК РФ
|
Если Р2. ст. 2000,
то возможно неправомерное применение льгот
|
Проверить обоснование на применение льготы. Оформить требование о представлении документов, подтверждающих льготу. Если после рассмотрения представленных документов либо при отсутствии документов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
РАЗДЕЛ 3
|
|||||
рНИО
|
1.17
|
Если р. 3 ст. 80 «-», то р. 3 ст. 090 = 1/4 (р. 3 ст. 020 — р. 3 ст. 030) x р. 3 ст. 050 x р. 3 ст. 070 x р. 3 ст. 080 / 100
|
НК РФ ст. 376 п. 2, 3, НК РФ ст. 375 п. 2, НК РФ ст. 378.2, НК РФ ст. 382 п. 5
|
Если р. 3 ст. 090 < 1/4 (р. 3 ст. 020 — р. 3 ст. 030) x р. 3 ст. 050 x р. 3 ст. 070 x р. 3 ст. 080 / 100, то занижена сумма авансового платежа
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если р. 3 ст. 090 > 1/4 (р. 3 ст. 020 — р. 3 ст. 030) x р. 3 ст. 050 x р. 3 ст. 070 x р. 3 ст. 080 / 100, то завышена сумма авансового платежа
|
|||||
рНИО
|
1.18
|
Если р. 3 ст. 100 = «2012000″, то р. 3 ст. 110 0
|
НК РФ ст. 372 п. 2
|
Если р. 3 ст. 110 = 0,
то завышена сумма авансового платежа
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
междокументные КС
|
|||||
рНИО
|
2.1
|
если в рНИО присутствует р. 3 и р. 3 ст. 020 0, то если р. 3 ст. 014 = л. Б ст. 2.1.2 СЗПнНИ, то р. 3 ст. 020 = л. Б ст. 2.1.20 СЗПнНИ по соответствующему налоговому периоду
|
НК РФ ст. 375 п. 2
|
Если р. 3 ст. 020 > л. Б ст. 2.1.20 СЗПнНИ, то завышены данные о кадастровой стоимости в рНИО
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если р. 3 ст. 020 < л. Б ст. 2.1.20 СЗПнНИ, то занижены данные о кадастровой стоимости в Рнио
|
|||||
рНИО
|
2.2
|
если в дНИО присутствует р. 3 и р. 3 ст. 020 0, то если р. 3 ст. 015 = л. В ст. 2.2.4 СЗПнНИ, то р. 3 ст. 020 = л. В ст. 2.2.17 СЗПнНИ по соответствующему налоговому периоду
|
НК РФ ст. 375 п. 2
|
Если р. 3 ст. 020 > л. В ст. 2.1.17 СЗПнНИ, то завышены данные о кадастровой стоимости в рНИО
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Если р. 3 ст. 020 < л. В ст. 2.1.17 СЗПнНИ, то занижены данные о кадастровой стоимости в рНИО
|
|||||
рНИО
|
2.3
|
если в рНИО отсутствует р. 3 и ИНН и КПП титульного л. = ИНН и КПП л. Г или л. Е СЗПнНИ и код по месту нахождения (учета) титульного листа рНИО = 281, то р. 2 ст. 120 0
|
НК РФ ст. 375 п. 1
|
если р. 2 ст. 120 = 0, то неверно указана средняя стоимость объекта недвижимого имущества
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
рНИО
|
2.4
|
если {КНЗ из Перечня = л. Б ст. 2.1.2 СЗПнНИ или КНЗ из Перечня = л. Б ст. 2.1.4 СЗПнНИ} и КНП из Перечня не заполнен и л. Г ст. 3.5 СЗПнНИ = ИНН титульного л. рНИО, то в рНИО присутствует р. 3 и р. 3 ст. 014 = л. Б ст. 2.1.2 СЗПнНИ
|
НК РФ ст. 375 п. 2, ст. 378.2 п. 7, п. 10
|
если р. 3 отсутствует или {р. 3 присутствует и р. 3 ст. 014 л. Б ст. 2.1.2 СЗПнНИ}, то возможно неправильно исчислена налоговая база
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
рНИО
|
2.5
|
если {КНП из Перечня = л. В ст. 2.2.4 СЗПнНИ или КНП из Перечня = л. В ст. 2.2.6 СЗПнНИ} и л. Г ст. 3.5 СЗПнНИ = ИНН титульного л. рНИО, то в рНИО присутствует р. 3 и р. 3 ст. 015 = л. В ст. 2.2.4 СЗПнНИ
|
НК РФ ст. 375 п. 2, ст. 378.2 п. 7, п. 10
|
если р. 3 отсутствует или {р. 3 присутствует и р. 3 ст. 015 л. В ст. 2.2.4 СЗПнНИ}, то возможно неправильно исчислена налоговая база
|
Направить письменное уведомление налогоплательщику о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
|
Утверждаю
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ
часть вторуюНалогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 53, ст. 5023; 2002, N 30, ст. 3021; 2008, N 48, ст. 5519; 2012, N 26, ст. 3447; 2014, N 48, ст. 6660) следующие изменения:
1) статью 346.20
дополнить пунктом 4 следующего содержания:
«4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
статью 346.50дополнить пунктом 3 следующего содержания:
статье 346.51:
пункт 2изложить в следующей редакции:
дополнитьпунктом 3 следующего содержания:
Письмо ФНС от 30 декабря 2014 г. N ГД-4-3/27197@
письмоМинфина России от 08.12.2014 N 03-02-07/2/62783 по вопросу о представлении организацией, ведущей общие дела простого товарищества, бухгалтерской (финансовой) отчетности простого товарищества.
письмодо нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
подпунктом 5 пункта 1 статьи 23Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики-организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, за исключением случаев, указанных в названном
пункте.
статьей 23Кодекса не установлена обязанность по представлению в налоговые органы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности простого товарищества.
пункту 3 статьи 2Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» указанный Федеральный
законприменяется при ведении, в том числе одним из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц, бухгалтерского учета общего имущества товарищей и связанных с ним объектов бухгалтерского учета.
Положениемпо бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (далее — Положение), утвержденным приказом Минфина России от 24.11.2003 N 105н.
пунктом 4Положения информация об участии в совместной деятельности подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации при наличии договоров, условиями которых устанавливается распределение между участниками обязанностей по финансовой и иной совместно осуществляемой деятельности с целью получения экономических выгод или дохода.
пункту 17Положения при организации бухгалтерского учета товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности, обеспечивает обособленный учет операций (на отдельном балансе) по совместно осуществляемой деятельности и операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности.
статье 15Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельный баланс простого товарищества не содержится.
пунктом 20Положения товарищ, ведущий общие дела, составляет и представляет участникам договора о совместной деятельности в порядке и сроки, установленные договором, информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации.
пунктом 22Положения.
пунктом 23Положения раскрытие информации в бухгалтерской отчетности организации об участии в совместной деятельности осуществляется в пояснительной записке.
пунктам 1и
2 статьи 377Кодекса в отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога на имущество организаций производятся участниками договора товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.
статьей 378.2Кодекса.
«Горячие» документы 29.12.2014
«Горячие» документы 26.12.2014
«Горячие» документы 25.12.2014
http://www.consultant.ru/law/hotdocs/
© КонсультантПлюс, 1992-2014
http://www.consultant.ru/law/hotdocs/
© КонсультантПлюс, 1992-2014
http://www.consultant.ru/law/hotdocs/
© КонсультантПлюс, 1992-2014
http://www.consultant.ru/law/hotdocs/
© КонсультантПлюс, 1992-2014
Новые документы для бухгалтера 24 декабря 2014 года
В обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и пр.), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Содержание обзора
1. Роспотребнадзор разъяснил, как указывать цены в условных денежных единицах
2. С 2015 г. изменится порядок обложения движимого имущества налогом на имущество организаций
3. Разъяснено, в каких случаях заполняются графа 7 книги покупок и графа 11 книги продаж
4. Об освобождении от ответственности при выявлении ошибок в ранее поданном расчете РСВ-1
5. Минфин России согласился с позицией ВАС РФ по вопросу определения понятия налоговой льготы
6. При осуществлении операций, освобождаемых от НДС, счета-фактуры составлять можно
7. Предоставляемая командированным работникам квартира не является амортизируемым имуществом
8. Долг от 500 тыс. руб. может повлечь банкротство физлица — такой проект принят Госдумой
9. Плательщики ЕНВД смогут проверить правильность заполнения новой налоговой декларации
1. Роспотребнадзор разъяснил, как указывать цены в условных денежных единицах
Информация Роспотребнадзора от 17.12.2014 «Об указании цены товара в условных единицах»
Роспотребнадзор разъяснил, что цену договора в рублях можно определять в порядке, предусмотренном в п. 2 ст. 317 ГК РФ.
Согласно этому порядку в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. В таком случае подлежащая уплате в рублях сумма рассчитывается по официальному курсу соответствующей валюты (условных денежных единиц) на день платежа, если иной курс или иная дата не установлены законом или соглашением сторон.
Роспортребнадзор фактически разрешил применять п. 2 ст. 317 ГК РФ к отношениям, регулируемым Законом о защите прав потребителей. В то же время п. 2 ст. 10 этого Закона требует предоставлять информацию о цене товаров (работ, услуг) в рублях. Также ведомство обратило внимание на обязанность продавца обеспечить наличие единообразных и четко оформленных ценников на реализуемые товары (п. 19 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55).
Напомним, что Закон о защите прав потребителей регулирует отношения, возникающие при приобретении товаров (работ, услуг) гражданами исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Полагаем, что на основании представленной Роспотребнадзором информации можно сделать следующий вывод. При реализации товаров (работ, услуг) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, продавцы могут указывать на ценниках цены в иностранной валюте (условных денежных единицах), а также курс, по которому цены будут пересчитываться в рубли. Если курс на ценнике не определен, применяется официальный курс соответствующей валюты (условных денежных единиц) на день платежа. При этом оплата должна производиться в рублях.
2. С 2015 г. изменится порядок обложения движимого имущества налогом на имущество организаций
Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Основные средства, включенные в соответствии с Классификацией основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) в первую или вторую амортизационную группу, с 1 января 2015 г. не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций. Данное положение закреплено в новой редакции пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Согласно указанной Классификации к первой и ко второй амортизационным группам относятся объекты основных средств со сроком полезного использования соответственно от одного до двух лет включительно и свыше двух лет до трех лет включительно.
Напомним, что до 2015 г. движимое имущество, которое с 1 января 2013 г. принято на учет в качестве основных средств, в силу пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом обложения налогом на имущество организаций. Это касается в том числе транспортных средств, которые в соответствии с названной Классификацией относятся к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Согласно разъяснениям Минфина России действующее до 2015 г. положение пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ распространяется как на бывшее в употреблении имущество, приобретенное и принятое на учет после 1 января 2013 г., так и на имущество, полученное при реорганизации, лизинговое имущество и т.д.
В связи с внесенными изменениями с движимого имущества, не относящегося к первой или второй амортизационной группе, с 1 января 2015 г. необходимо уплачивать налог на имущество организаций. Однако это правило не распространяется на движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г., за исключением случаев, предусмотренных в п. 25 ст. 381 НК РФ. Указанная льгота не применяется, если принятие на учет произошло в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц. Также подлежит налогообложению движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
3. Разъяснено, в каких случаях заполняются графа 7 книги покупок и графа 11 книги продаж
Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-11/60221
Финансовое ведомство разъяснило отдельные вопросы применения положений Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (в редакции Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735) о правилах заполнения книг покупок и продаж.
Согласно анализируемому Письму реквизиты документов, которые подтверждают уплату сумм НДС, принимаемых к вычету после их фактической уплаты, отражаются в графе 7 книги покупок в случаях, предусмотренных ст. 172 НК РФ, в том числе при ввозе товаров в Россию. В Письме не рассмотрены другие ситуации. Полагаем, что к ним можно отнести случай, когда имущество в аренду сдают, в частности, органы государственной власти (п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В этой ситуации названные сведения в графе 7 книги покупок должен указывать налоговый агент — арендатор.
В графе 11 книги продаж, по мнению финансового ведомства, необходимо проставить номер и дату документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, например, если продавцом получен аванс, НДС исчислен налоговыми агентами, поименованными в п. п. 2, 3 ст. 161 НК РФ, или получены средства, которые согласно п. 1 ст. 162 НК РФ увеличивают налоговую базу.
Подробнее о дате начала применения Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в редакции Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735.
4. Об освобождении от ответственности при выявлении ошибок в ранее поданном расчете РСВ-1
Письмо ПФ РФ от 20.11.2014 N НП-30-26/14991
В рассматриваемом Письме ПФР дал разъяснение об отсутствии оснований привлечь к ответственности плательщика страховых взносов, который выявил ошибки в ранее представленных расчетах по форме РСВ-1 и отразил суммы доначисленных в связи с этим взносов в строке 120 разд. 1 и разд. 4 расчета за текущий период.
Напомним, что в Письме от 25.06.2014 N НП-30-26/7951 ПФР рекомендовал плательщикам страховых взносов исправлять такие ошибки, подавая уточненный расчет в течение двух месяцев с момента окончания отчетного периода, в котором были указаны неполные или недостоверные сведения. Если названный срок пропущен, рекомендовалось отразить исправления в расчете за текущий период в строке 120 разд. 1 и разд. 4.
Согласно ч. 4 ст. 17 Закона о страховых взносах в данной ситуации предусмотрена возможность освободить от штрафа за неуплату (неполную уплату) страховых взносов только лиц, представивших уточненные расчеты. Страхователи, отразившие суммы доначисленных страховых взносов за предыдущие периоды в строке 120 разд. 1 и разд. 4 расчета РСВ-1 за текущий период, данным Законом от ответственности не освобождаются. В рассматриваемом Письме ПФР указал, что и в последнем случае оснований для наложения штрафа, предусмотренного в ч. 1 ст. 47 Закона о страховых взносах, нет.
5. Минфин России согласился с позицией ВАС РФ по вопросу определения понятия налоговой льготы
Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-07-15/61906
Минфин России согласился с позицией Пленума ВАС РФ, что предусмотренное в п. 6 ст. 88 НК РФ полномочие инспекции при проведении камеральной проверки истребовать документы, подтверждающие право на налоговые льготы, реализуется только в тех из перечисленных в ст. 149 НК РФ случаях, которые соотносятся с понятием налоговой льготы. Ранее финансовое ведомство по этому вопросу не высказывалось.
Напомним, что указанное понятие закреплено в п. 1 ст. 56 НК РФ. Согласно данному пункту льготами по налогам признаются предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Рассматривая это определение, Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 пришел к выводу, что законодательно предусмотрены, в частности, налоговые льготы в отношении столовых образовательных и медицинских организаций (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ), религиозных организаций (пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ), общественных организаций инвалидов (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат (пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Из названного судебного акта следует, что установленные в ст. 149 НК РФ специальные правила налогообложения операций не всегда признаются льготой. При проведении камеральной налоговой проверки документы по таким операциям не могут быть истребованы со ссылкой на п. 6 ст. 88 НК РФ, так же как и документы по операциям, которые в силу п. 2 ст. 146 НК РФ не являются объектом обложения НДС.
6. При осуществлении операций, освобождаемых от НДС, счета-фактуры составлять можно
Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-09/59838
Финансовое ведомство разъяснило, что составление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС согласно ст. 149 НК РФ, нормам Налогового кодекса РФ не противоречит. Полагаем, в данном случае составлять счета-фактуры можно, но НДС в них не выделяется.
Ведомство не сообщает, как заполнять счета-фактуры в этой ситуации. Налоговое законодательство не содержит требования о добавлении надписи (проставлении штампа) «Без налога (НДС)» при таких обстоятельствах. Напомним, что названное требование было предусмотрено в п. 5 ст. 168 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.), в частности, для случаев, когда фирма совершает операции, освобождаемые от налогообложения в силу ст. 149 НК РФ. Можно предположить, что добавление указанной надписи (штампа) снизит вероятность споров с контролирующими органами.
7. Предоставляемая командированным работникам квартира не является амортизируемым имуществом
Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-03-06/2/59534
Находящаяся в собственности организации служебная квартира, которая используется для проживания работников, направленных в командировку, не является основным средством, следовательно, она не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода. В связи с этим амортизационные отчисления по ней не учитываются для целей налогообложения прибыли. Минфин России пришел к данному выводу, проанализировав п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 1 ст. 257 НК РФ.
В то же время, как разъясняет финансовое ведомство, такая квартира может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам и расходы на ее содержание могут быть включены в базу по налогу на прибыль с учетом положений ст. 275.1 НК РФ. Подробнее об особом порядке налогообложения для организаций, в состав которых входят подразделения, ведущие деятельность с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, см. Практическое пособие по налогу на прибыль.
Отметим, что в Письме от 25.03.2010 N 03-03-06/1/184 Минфин России указывал, что расходы организации на приобретение в собственность квартир для расселения работников из общежития не являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и они не должны учитываться в целях налогообложения прибыли. При этом по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, к числу которых относится и жилой фонд, налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 275.1 НК РФ.
8. Долг от 500 тыс. руб. может повлечь банкротство физлица — такой проект принят Госдумой
Проект Федерального закона N 105976-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования реабилитационных процедур, применяемых в отношении гражданина-должника»
С текстом проекта можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=105976-6).
9. Плательщики ЕНВД смогут проверить правильность заполнения новой налоговой декларации
Письмо ФНС России от 09.12.2014 N ГД-4-3/25464@ «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Источник: http://www.consultant.ru
Новые документы для бухгалтера 17 декабря 2014 года
1. Установлены предельные величины базы для начисления взносов в ПФР и ФСС РФ на 2015 г.
2. С 2015 г. из правил заполнения платежных поручений будет исключен показатель типа платежа
3. Утверждена форма для сообщения физлицами в ИФНС сведений о налогооблагаемом имуществе
4. С 2016 г. налоговых агентов могут обязать ежеквартально представлять расчет по НДФЛ
5. Доплисты книги покупок (продаж) заполняются по действовавшей в корректируемый период форме
6. НДС с аванса, восстановленный покупателем до 01.10.2014, повторно восстанавливать не нужно
7. ФНС: долг включается в доходы в том периоде, в котором истек срок исковой давности по нему
8. Об указании арендатором муниципального имущества ИНН арендодателя в декларации по НДС
9. Статотчетность по форме N 1-Т (проф) представляется только по запросу органов Росстата
10. Гражданским служащим могут позволить заменять часть отпуска свыше 28 дней компенсацией
1. Установлены предельные величины базы для начисления взносов в ПФР и ФСС РФ на 2015 г.
Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.»
В 2015 г. предельная величина базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование (далее — взносов в ПФР) составит 711 тыс. руб., а для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — взносов в ФСС РФ) — 670 тыс. руб.
В силу ч. 5 ст. 8 Закона о страховых взносах (в редакции, действующей с 1 января 2015 г.) Правительство РФ с учетом роста средней зарплаты в стране ежегодно индексирует предельную величину базы для начисления взносов в ФСС РФ. С 1 января 2015 г. данный показатель, установленный в 2014 г. в размере 624 тыс. руб., индексируется на 1,073. При этом размер проиндексированной суммы округляется до тысяч. Соответственно, она составит 670 тыс. руб.
Предельная величина базы для начисления взносов в ПФР определяется на период 2015 — 2021 гг. в соответствии с ч. 5.1 ст. 8 Закона о страховых взносах. Она устанавливается Правительством РФ ежегодно с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в России, увеличенного в 12 раз, и повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год. Такой коэффициент на 2015 г. равен 1,7. Следовательно, предельная величина указанной базы составит 711 тыс. руб.
В заключение напомним, что с 2015 г. предельная величина базы в отношении взносов в ФФОМС отменена. В следующем году взносы на обязательное медицинское страхование нужно будет начислять на всю сумму выплат, рассчитанную нарастающим итогом с начала расчетного периода. Такое изменение в Закон о страховых взносах внесено Федеральным законом от 01.12.2014 N 406-ФЗ (комментарий к проекту этого закона, принятому в третьем чтении, см. в выпуске обзора от 26.11.2014).
2. С 2015 г. из правил заполнения платежных поручений будет исключен показатель типа платежа
Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 126н «О внесении изменений в приложения N 1, 2, 3 и 4 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»
С 1 января 2015 г. в распоряжении о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ (далее — распоряжение о переводе средств) не нужно заполнять реквизит, характеризующий тип платежа. Соответствующие изменения внесены в приложения 1 — 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее — Приказ N 107н).
Форма платежного поручения, представляемого в банк для перечисления денежных средств по указанным в нем реквизитам, и порядок его заполнения предусмотрены Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П). В реквизитах 101 — 110 платежного поручения информация приводится в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых федеральными органами исполнительной власти совместно или по согласованию с Банком России.
Правила, по которым идентифицирующие платеж сведения указываются в расчетных документах в случае внесения платежей, администрируемых налоговыми органами, содержатся в приложении N 2 к Приказу N 107н. Уплата страховых взносов, которые администрируют ПФР и ФСС РФ, регулируется соответствующими правилами, установленными в приложении N 4 к Приказу N 107н. Анализируемый Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 126н вносит изменения в том числе в данные приложения, исключая требование о заполнении реквизита 110 (показатель типа платежа) в платежном поручении. Нововведение направлено на сокращение количества реквизитов в распоряжении о переводе средств.
Напомним, что вследствие ошибок в типе платежа и некоторых других реквизитах платеж может быть отнесен к невыясненным поступлениям (см. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов). Если не заполнять реквизит 110 платежного поручения, снизится риск квалификации платежа как невыясненного. Полагаем, что аналогичные ошибки, совершенные в платежных поручениях на уплату страховых взносов, не ведут к образованию недоимки и начислению пеней за период уточнения платежа (см. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование).
Комментируемый приказ содержит и иные изменения.
Дополнительно о порядке заполнения платежного поручения см. в Практическом пособии по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов. О заполнении работодателем в 2014 г. платежного поручения на перечисление страховых взносов см. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
3. Утверждена форма для сообщения физлицами в ИФНС сведений о налогооблагаемом имуществе
Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@
Подробнее об обязанности физлиц с 2015 г. сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным, земельным налогами и налогом на имущество см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.
4. С 2016 г. налоговых агентов могут обязать ежеквартально представлять расчет по НДФЛ
Проект Федерального закона N 673772-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»
10 декабря 2014 г. в Госдуму внесен законопроект, направленный на совершенствование налогового администрирования и повышение ответственности налоговых агентов, в случае если они не соблюдают требования законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с этим проектом налоговые агенты должны будут ежеквартально представлять в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта). В нем указываются обобщенные сведения в отношении всех налогоплательщиков, в частности, о выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога (п. 1 ст. 80 НК РФ в редакции проекта). У налоговых агентов сохранится обязанность подавать в инспекцию по итогам налогового периода сведения о доходах физлиц и удержанных и перечисленных с них налогах (п. 2 ст. 230 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта).
По общему правилу расчет сумм НДФЛ необходимо будет составлять в электронной форме и передавать в инспекцию с помощью телекоммуникационных каналов связи, применяя усиленную квалифицированную электронную подпись (п. 1 ст. 80, абз. 5 пп. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта). Также планируется установить, в каком случае расчет можно подавать на бумажном носителе (абз. 5 пп. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта).
За непредставление расчета в надлежащий срок предлагается ввести ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (ст. 119.3 НК РФ в редакции проекта).
Если просрочка составит более 10 дней, операции налогового агента по его счетам в банке и переводы электронных денежных средств могут быть приостановлены (п. 3.2 ст. 76 НК РФ в редакции проекта).
Меры ответственности за представление недостоверных расчетов и сведений, а также основания для освобождения от нее планируется закрепить в ст. 126.1 НК РФ.
Рассматриваемый законопроект вносит и другие изменения в Налоговый кодекс РФ. Они касаются в том числе определения даты фактического получения дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции проекта) и даты, когда необходимо перечислить НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции проекта).
Как следует из положений ст. 3 проекта, в случае его принятия закон вступит в силу не ранее 1 января 2016 г.
5. Доплисты книги покупок (продаж) заполняются по действовавшей в корректируемый период форме
Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-07-14/56669
Если с 1 октября 2014 г. внесены изменения в книги покупок и продаж, составленные до указанной даты, следует использовать формы дополнительных листов этих книг, которые применялись в соответствующих истекших налоговых периодах.
К такому выводу финансовое ведомство пришло ввиду того, что дополнительные листы книг покупок и продаж являются их неотъемлемыми частями. Приведенное положение основано на нормах Постановлений Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 и от 02.12.2000 N 914.
Напомним, что согласно разъяснениям официальных органов с 1 октября 2014 г. применяется Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, которое вносит изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 о формах и правилах заполнения (ведения) документов, используемых при расчетах по НДС. Подробнее см. выпуски обзора от 13.08.2014 и от 08.10.2014, а также Правовой календарь на III квартал 2014 года.
Порядок заполнения дополнительных листов книг покупок и продаж по форме без учета изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, см. в Практическом пособии по НДС. Порядок заполнения данных документов с учетом таких изменений см. в Практическом пособии по НДС.
6. НДС с аванса, восстановленный покупателем до 01.10.2014, повторно восстанавливать не нужно
Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891
НДС с сумм полной или частичной оплаты предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), который был восстановлен покупателем в соответствии с действовавшими до 1 октября 2014 г. положениями Налогового кодекса РФ, повторному восстановлению не подлежит. Аналогичное правило действует в отношении принятия продавцом к вычету НДС с сумм указанной оплаты. К таким выводам пришел Минфин России в анализируемом Письме.
Ведомство рассмотрело следующую ситуацию. Стороны заключили договор, по условиям которого был предусмотрен частичный зачет сумм, перечисленных в качестве предварительной оплаты стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Отметим, что разъяснения даны в связи с изменениями, которые были внесены в законодательство согласно Федеральному закону от 21.07.2014 N 238-ФЗ и вступили в силу с 1 октября 2014 г. По мнению Минфина России, скорректированные положения Налогового кодекса РФ применяются в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) с указанной даты.
О восстановлении покупателем ранее принятого к вычету НДС с аванса и применении продавцом вычета НДС, исчисленного с полученных авансов, см. Практическое пособие по НДС.
7. ФНС: долг включается в доходы в том периоде, в котором истек срок исковой давности по нему
Письмо ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@ «О разъяснении налогового законодательства по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности, в отношении которой истек срок исковой давности»
В целях налогообложения прибыли должник обязан отнести суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности к внереализационным доходам того года, в котором этот срок истек. Указанный вывод содержится в рассматриваемом Письме ФНС России. Позиция ведомства согласована с Минфином России. ФНС России разъяснила следующее.
Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности, по общему правилу учитываются в составе внереализационных доходов. Учет производится на основании данных инвентаризации в соответствии с приказом руководства организации при наличии письменного обоснования. При этом дата признания внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли установлена в п. 4 ст. 271 НК РФ. Таким образом, налоговое ведомство пришло к выводу, что доход в виде кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности включается в состав внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает данный срок.
Минфин России придерживается аналогичной позиции. Однако в практике арбитражных судов нет единого подхода к решению вопроса о дате признания соответствующего дохода. Подробнее см. Практическое пособие по налогу на прибыль, Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
8. Об указании арендатором муниципального имущества ИНН арендодателя в декларации по НДС
Письмо ФНС России от 28.11.2014 N ГД-4-3/24721@ «О порядке заполнения налоговой декларации по НДС»
Если по договору аренды муниципального имущества арендодателем от имени муниципального образования выступает орган местного самоуправления, то по строке 030 разд. 2 декларации по НДС указывается его ИНН.
Напомним, что форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, в том числе арендатором муниципального имущества. По строке 020 он должен указать наименование арендодателя (п. 37.2 Порядка), а по строке 030 — его ИНН. При отсутствии ИНН следует поставить прочерк (п. 37.3 Порядка).
Учитывая изложенное, ФНС России сообщила, что по строке 030 отражается ИНН органа местного самоуправления, выступающего арендодателем муниципального имущества от имени муниципального образования. Налоговое ведомство исходило из того, что муниципальное образование реализует свои полномочия через органы местного самоуправления, которые осуществляют от его имени права и обязанности участника гражданских правоотношений. Такой вывод был сделан на основании п. 2 ст. 125 ГК РФ и ч. 2 ст. 41 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
Подробнее о заполнении и представлении налоговым агентом декларации по НДС при аренде государственного и муниципального имущества см. Практическое пособие по НДС.
9. Статотчетность по форме N 1-Т (проф) представляется только по запросу органов Росстата
Письмо Роспотребнадзора от 08.12.2014 N 01/14444-14-27 «О форме федерального статистического наблюдения N 1-Т (проф) «Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам»
Информацию о представляемой в органы статистики организациями и предпринимателями отчетно-статистической документации см. в Справочной информации «Формы федерального государственного статистического наблюдения».
10. Гражданским служащим могут позволить заменять часть отпуска свыше 28 дней компенсацией
Проект Федерального закона N 676021-6 «О внесении изменений в статью 46 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации»
О предоставлении основных и дополнительных отпусков на государственной гражданской службе см. Путеводитель по кадровым вопросам. Особенности работы госслужащих.
Источник: http://www.consultant.ru