В обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и пр.), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

 1. Роспотребнадзор разъяснил, как указывать цены в условных денежных единицах

2. С 2015 г. изменится порядок обложения движимого имущества налогом на имущество организаций

3. Разъяснено, в каких случаях заполняются графа 7 книги покупок и графа 11 книги продаж

4. Об освобождении от ответственности при выявлении ошибок в ранее поданном расчете РСВ-1

5. Минфин России согласился с позицией ВАС РФ по вопросу определения понятия налоговой льготы

6. При осуществлении операций, освобождаемых от НДС, счета-фактуры составлять можно

7. Предоставляемая командированным работникам квартира не является амортизируемым имуществом

8. Долг от 500 тыс. руб. может повлечь банкротство физлица — такой проект принят Госдумой

9. Плательщики ЕНВД смогут проверить правильность заполнения новой налоговой декларации

1. Роспотребнадзор разъяснил, как указывать цены в условных денежных единицах

Информация Роспотребнадзора от 17.12.2014 «Об указании цены товара в условных единицах»

Роспотребнадзор разъяснил, что цену договора в рублях можно определять в порядке, предусмотренном в п. 2 ст. 317 ГК РФ.

Согласно этому порядку в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. В таком случае подлежащая уплате в рублях сумма рассчитывается по официальному курсу соответствующей валюты (условных денежных единиц) на день платежа, если иной курс или иная дата не установлены законом или соглашением сторон.

Роспортребнадзор фактически разрешил применять п. 2 ст. 317 ГК РФ к отношениям, регулируемым Законом о защите прав потребителей. В то же время п. 2 ст. 10 этого Закона требует предоставлять информацию о цене товаров (работ, услуг) в рублях. Также ведомство обратило внимание на обязанность продавца обеспечить наличие единообразных и четко оформленных ценников на реализуемые товары (п. 19 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55).

Напомним, что Закон о защите прав потребителей регулирует отношения, возникающие при приобретении товаров (работ, услуг) гражданами исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Полагаем, что на основании представленной Роспотребнадзором информации можно сделать следующий вывод. При реализации товаров (работ, услуг) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, продавцы могут указывать на ценниках цены в иностранной валюте (условных денежных единицах), а также курс, по которому цены будут пересчитываться в рубли. Если курс на ценнике не определен, применяется официальный курс соответствующей валюты (условных денежных единиц) на день платежа. При этом оплата должна производиться в рублях.

2. С 2015 г. изменится порядок обложения движимого имущества налогом на имущество организаций

Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Основные средства, включенные в соответствии с Классификацией основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) в первую или вторую амортизационную группу, с 1 января 2015 г. не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций. Данное положение закреплено в новой редакции пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Согласно указанной Классификации к первой и ко второй амортизационным группам относятся объекты основных средств со сроком полезного использования соответственно от одного до двух лет включительно и свыше двух лет до трех лет включительно.

Напомним, что до 2015 г. движимое имущество, которое с 1 января 2013 г. принято на учет в качестве основных средств, в силу пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом обложения налогом на имущество организаций. Это касается в том числе транспортных средств, которые в соответствии с названной Классификацией относятся к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Согласно разъяснениям Минфина России действующее до 2015 г. положение пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ распространяется как на бывшее в употреблении имущество, приобретенное и принятое на учет после 1 января 2013 г., так и на имущество, полученное при реорганизации, лизинговое имущество и т.д.

В связи с внесенными изменениями с движимого имущества, не относящегося к первой или второй амортизационной группе, с 1 января 2015 г. необходимо уплачивать налог на имущество организаций. Однако это правило не распространяется на движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г., за исключением случаев, предусмотренных в п. 25 ст. 381 НК РФ. Указанная льгота не применяется, если принятие на учет произошло в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц. Также подлежит налогообложению движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

3. Разъяснено, в каких случаях заполняются графа 7 книги покупок и графа 11 книги продаж

Письмо Минфина России от 26.11.2014 N 03-07-11/60221

Финансовое ведомство разъяснило отдельные вопросы применения положений Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (в редакции Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735) о правилах заполнения книг покупок и продаж.

Согласно анализируемому Письму реквизиты документов, которые подтверждают уплату сумм НДС, принимаемых к вычету после их фактической уплаты, отражаются в графе 7 книги покупок в случаях, предусмотренных ст. 172 НК РФ, в том числе при ввозе товаров в Россию. В Письме не рассмотрены другие ситуации. Полагаем, что к ним можно отнести случай, когда имущество в аренду сдают, в частности, органы государственной власти (п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В этой ситуации названные сведения в графе 7 книги покупок должен указывать налоговый агент — арендатор.

В графе 11 книги продаж, по мнению финансового ведомства, необходимо проставить номер и дату документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, например, если продавцом получен аванс, НДС исчислен налоговыми агентами, поименованными в п. п. 2, 3 ст. 161 НК РФ, или получены средства, которые согласно п. 1 ст. 162 НК РФ увеличивают налоговую базу.

Подробнее о дате начала применения Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в редакции Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735.

4. Об освобождении от ответственности при выявлении ошибок в ранее поданном расчете РСВ-1

Письмо ПФ РФ от 20.11.2014 N НП-30-26/14991

В рассматриваемом Письме ПФР дал разъяснение об отсутствии оснований привлечь к ответственности плательщика страховых взносов, который выявил ошибки в ранее представленных расчетах по форме РСВ-1 и отразил суммы доначисленных в связи с этим взносов в строке 120 разд. 1 и разд. 4 расчета за текущий период.

Напомним, что в Письме от 25.06.2014 N НП-30-26/7951 ПФР рекомендовал плательщикам страховых взносов исправлять такие ошибки, подавая уточненный расчет в течение двух месяцев с момента окончания отчетного периода, в котором были указаны неполные или недостоверные сведения. Если названный срок пропущен, рекомендовалось отразить исправления в расчете за текущий период в строке 120 разд. 1 и разд. 4.

Согласно ч. 4 ст. 17 Закона о страховых взносах в данной ситуации предусмотрена возможность освободить от штрафа за неуплату (неполную уплату) страховых взносов только лиц, представивших уточненные расчеты. Страхователи, отразившие суммы доначисленных страховых взносов за предыдущие периоды в строке 120 разд. 1 и разд. 4 расчета РСВ-1 за текущий период, данным Законом от ответственности не освобождаются. В рассматриваемом Письме ПФР указал, что и в последнем случае оснований для наложения штрафа, предусмотренного в ч. 1 ст. 47 Закона о страховых взносах, нет.

5. Минфин России согласился с позицией ВАС РФ по вопросу определения понятия налоговой льготы

Письмо Минфина России от 03.12.2014 N 03-07-15/61906

Минфин России согласился с позицией Пленума ВАС РФ, что предусмотренное в п. 6 ст. 88 НК РФ полномочие инспекции при проведении камеральной проверки истребовать документы, подтверждающие право на налоговые льготы, реализуется только в тех из перечисленных в ст. 149 НК РФ случаях, которые соотносятся с понятием налоговой льготы. Ранее финансовое ведомство по этому вопросу не высказывалось.

Напомним, что указанное понятие закреплено в п. 1 ст. 56 НК РФ. Согласно данному пункту льготами по налогам признаются предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Рассматривая это определение, Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 пришел к выводу, что законодательно предусмотрены, в частности, налоговые льготы в отношении столовых образовательных и медицинских организаций (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ), религиозных организаций (пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ), общественных организаций инвалидов (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат (пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Из названного судебного акта следует, что установленные в ст. 149 НК РФ специальные правила налогообложения операций не всегда признаются льготой. При проведении камеральной налоговой проверки документы по таким операциям не могут быть истребованы со ссылкой на п. 6 ст. 88 НК РФ, так же как и документы по операциям, которые в силу п. 2 ст. 146 НК РФ не являются объектом обложения НДС.

6. При осуществлении операций, освобождаемых от НДС, счета-фактуры составлять можно

Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-09/59838

Финансовое ведомство разъяснило, что составление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС согласно ст. 149 НК РФ, нормам Налогового кодекса РФ не противоречит. Полагаем, в данном случае составлять счета-фактуры можно, но НДС в них не выделяется.

Ведомство не сообщает, как заполнять счета-фактуры в этой ситуации. Налоговое законодательство не содержит требования о добавлении надписи (проставлении штампа) «Без налога (НДС)» при таких обстоятельствах. Напомним, что названное требование было предусмотрено в п. 5 ст. 168 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.), в частности, для случаев, когда фирма совершает операции, освобождаемые от налогообложения в силу ст. 149 НК РФ. Можно предположить, что добавление указанной надписи (штампа) снизит вероятность споров с контролирующими органами.

7. Предоставляемая командированным работникам квартира не является амортизируемым имуществом

Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-03-06/2/59534

Находящаяся в собственности организации служебная квартира, которая используется для проживания работников, направленных в командировку, не является основным средством, следовательно, она не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода. В связи с этим амортизационные отчисления по ней не учитываются для целей налогообложения прибыли. Минфин России пришел к данному выводу, проанализировав п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 1 ст. 257 НК РФ.

В то же время, как разъясняет финансовое ведомство, такая квартира может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам и расходы на ее содержание могут быть включены в базу по налогу на прибыль с учетом положений ст. 275.1 НК РФ. Подробнее об особом порядке налогообложения для организаций, в состав которых входят подразделения, ведущие деятельность с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, см. Практическое пособие по налогу на прибыль.

Отметим, что в Письме от 25.03.2010 N 03-03-06/1/184 Минфин России указывал, что расходы организации на приобретение в собственность квартир для расселения работников из общежития не являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и они не должны учитываться в целях налогообложения прибыли. При этом по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, к числу которых относится и жилой фонд, налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 275.1 НК РФ.

8. Долг от 500 тыс. руб. может повлечь банкротство физлица — такой проект принят Госдумой

Проект Федерального закона N 105976-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования реабилитационных процедур, применяемых в отношении гражданина-должника»

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=105976-6).

9. Плательщики ЕНВД смогут проверить правильность заполнения новой налоговой декларации

Письмо ФНС России от 09.12.2014 N ГД-4-3/25464@ «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Источник:  http://www.consultant.ru

1. Установлены предельные величины базы для начисления взносов в ПФР и ФСС РФ на 2015 г.

2. С 2015 г. из правил заполнения платежных поручений будет исключен показатель типа платежа

3. Утверждена форма для сообщения физлицами в ИФНС сведений о налогооблагаемом имуществе

4. С 2016 г. налоговых агентов могут обязать ежеквартально представлять расчет по НДФЛ

5. Доплисты книги покупок (продаж) заполняются по действовавшей в корректируемый период форме

6. НДС с аванса, восстановленный покупателем до 01.10.2014, повторно восстанавливать не нужно

7. ФНС: долг включается в доходы в том периоде, в котором истек срок исковой давности по нему

8. Об указании арендатором муниципального имущества ИНН арендодателя в декларации по НДС

9. Статотчетность по форме N 1-Т (проф) представляется только по запросу органов Росстата

10. Гражданским служащим могут позволить заменять часть отпуска свыше 28 дней компенсацией

1. Установлены предельные величины базы для начисления взносов в ПФР и ФСС РФ на 2015 г.

Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.»

В 2015 г. предельная величина базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование (далее — взносов в ПФР) составит 711 тыс. руб., а для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — взносов в ФСС РФ) — 670 тыс. руб.

В силу ч. 5 ст. 8 Закона о страховых взносах (в редакции, действующей с 1 января 2015 г.) Правительство РФ с учетом роста средней зарплаты в стране ежегодно индексирует предельную величину базы для начисления взносов в ФСС РФ. С 1 января 2015 г. данный показатель, установленный в 2014 г. в размере 624 тыс. руб., индексируется на 1,073. При этом размер проиндексированной суммы округляется до тысяч. Соответственно, она составит 670 тыс. руб.

Предельная величина базы для начисления взносов в ПФР определяется на период 2015 — 2021 гг. в соответствии с ч. 5.1 ст. 8 Закона о страховых взносах. Она устанавливается Правительством РФ ежегодно с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в России, увеличенного в 12 раз, и повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год. Такой коэффициент на 2015 г. равен 1,7. Следовательно, предельная величина указанной базы составит 711 тыс. руб.

В заключение напомним, что с 2015 г. предельная величина базы в отношении взносов в ФФОМС отменена. В следующем году взносы на обязательное медицинское страхование нужно будет начислять на всю сумму выплат, рассчитанную нарастающим итогом с начала расчетного периода. Такое изменение в Закон о страховых взносах внесено Федеральным законом от 01.12.2014 N 406-ФЗ (комментарий к проекту этого закона, принятому в третьем чтении, см. в выпуске обзора от 26.11.2014).

2. С 2015 г. из правил заполнения платежных поручений будет исключен показатель типа платежа

Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 126н «О внесении изменений в приложения N 1, 2, 3 и 4 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»

С 1 января 2015 г. в распоряжении о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ (далее — распоряжение о переводе средств) не нужно заполнять реквизит, характеризующий тип платежа. Соответствующие изменения внесены в приложения 1 — 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее — Приказ N 107н).

Форма платежного поручения, представляемого в банк для перечисления денежных средств по указанным в нем реквизитам, и порядок его заполнения предусмотрены Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П). В реквизитах 101 — 110 платежного поручения информация приводится в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых федеральными органами исполнительной власти совместно или по согласованию с Банком России.

Правила, по которым идентифицирующие платеж сведения указываются в расчетных документах в случае внесения платежей, администрируемых налоговыми органами, содержатся в приложении N 2 к Приказу N 107н. Уплата страховых взносов, которые администрируют ПФР и ФСС РФ, регулируется соответствующими правилами, установленными в приложении N 4 к Приказу N 107н. Анализируемый Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 126н вносит изменения в том числе в данные приложения, исключая требование о заполнении реквизита 110 (показатель типа платежа) в платежном поручении. Нововведение направлено на сокращение количества реквизитов в распоряжении о переводе средств.

Напомним, что вследствие ошибок в типе платежа и некоторых других реквизитах платеж может быть отнесен к невыясненным поступлениям (см. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов). Если не заполнять реквизит 110 платежного поручения, снизится риск квалификации платежа как невыясненного. Полагаем, что аналогичные ошибки, совершенные в платежных поручениях на уплату страховых взносов, не ведут к образованию недоимки и начислению пеней за период уточнения платежа (см. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование).

Комментируемый приказ содержит и иные изменения.

Дополнительно о порядке заполнения платежного поручения см. в Практическом пособии по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов. О заполнении работодателем в 2014 г. платежного поручения на перечисление страховых взносов см. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

3. Утверждена форма для сообщения физлицами в ИФНС сведений о налогооблагаемом имуществе

Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@

Подробнее об обязанности физлиц с 2015 г. сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным, земельным налогами и налогом на имущество см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.

4. С 2016 г. налоговых агентов могут обязать ежеквартально представлять расчет по НДФЛ

Проект Федерального закона N 673772-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»

10 декабря 2014 г. в Госдуму внесен законопроект, направленный на совершенствование налогового администрирования и повышение ответственности налоговых агентов, в случае если они не соблюдают требования законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с этим проектом налоговые агенты должны будут ежеквартально представлять в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта). В нем указываются обобщенные сведения в отношении всех налогоплательщиков, в частности, о выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога (п. 1 ст. 80 НК РФ в редакции проекта). У налоговых агентов сохранится обязанность подавать в инспекцию по итогам налогового периода сведения о доходах физлиц и удержанных и перечисленных с них налогах (п. 2 ст. 230 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта).

По общему правилу расчет сумм НДФЛ необходимо будет составлять в электронной форме и передавать в инспекцию с помощью телекоммуникационных каналов связи, применяя усиленную квалифицированную электронную подпись (п. 1 ст. 80, абз. 5 пп. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта). Также планируется установить, в каком случае расчет можно подавать на бумажном носителе (абз. 5 пп. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта).

За непредставление расчета в надлежащий срок предлагается ввести ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (ст. 119.3 НК РФ в редакции проекта).

Если просрочка составит более 10 дней, операции налогового агента по его счетам в банке и переводы электронных денежных средств могут быть приостановлены (п. 3.2 ст. 76 НК РФ в редакции проекта).

Меры ответственности за представление недостоверных расчетов и сведений, а также основания для освобождения от нее планируется закрепить в ст. 126.1 НК РФ.

Рассматриваемый законопроект вносит и другие изменения в Налоговый кодекс РФ. Они касаются в том числе определения даты фактического получения дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции проекта) и даты, когда необходимо перечислить НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции проекта).

Как следует из положений ст. 3 проекта, в случае его принятия закон вступит в силу не ранее 1 января 2016 г.

5. Доплисты книги покупок (продаж) заполняются по действовавшей в корректируемый период форме

Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-07-14/56669

Если с 1 октября 2014 г. внесены изменения в книги покупок и продаж, составленные до указанной даты, следует использовать формы дополнительных листов этих книг, которые применялись в соответствующих истекших налоговых периодах.

К такому выводу финансовое ведомство пришло ввиду того, что дополнительные листы книг покупок и продаж являются их неотъемлемыми частями. Приведенное положение основано на нормах Постановлений Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 и от 02.12.2000 N 914.

Напомним, что согласно разъяснениям официальных органов с 1 октября 2014 г. применяется Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, которое вносит изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 о формах и правилах заполнения (ведения) документов, используемых при расчетах по НДС. Подробнее см. выпуски обзора от 13.08.2014 и от 08.10.2014, а также Правовой календарь на III квартал 2014 года.

Порядок заполнения дополнительных листов книг покупок и продаж по форме без учета изменений, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, см. в Практическом пособии по НДС. Порядок заполнения данных документов с учетом таких изменений см. в Практическом пособии по НДС.

6. НДС с аванса, восстановленный покупателем до 01.10.2014, повторно восстанавливать не нужно

Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-07-11/60891

НДС с сумм полной или частичной оплаты предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), который был восстановлен покупателем в соответствии с действовавшими до 1 октября 2014 г. положениями Налогового кодекса РФ, повторному восстановлению не подлежит. Аналогичное правило действует в отношении принятия продавцом к вычету НДС с сумм указанной оплаты. К таким выводам пришел Минфин России в анализируемом Письме.

Ведомство рассмотрело следующую ситуацию. Стороны заключили договор, по условиям которого был предусмотрен частичный зачет сумм, перечисленных в качестве предварительной оплаты стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Отметим, что разъяснения даны в связи с изменениями, которые были внесены в законодательство согласно Федеральному закону от 21.07.2014 N 238-ФЗ и вступили в силу с 1 октября 2014 г. По мнению Минфина России, скорректированные положения Налогового кодекса РФ применяются в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) с указанной даты.

О восстановлении покупателем ранее принятого к вычету НДС с аванса и применении продавцом вычета НДС, исчисленного с полученных авансов, см. Практическое пособие по НДС.

7. ФНС: долг включается в доходы в том периоде, в котором истек срок исковой давности по нему

Письмо ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@ «О разъяснении налогового законодательства по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности, в отношении которой истек срок исковой давности»

В целях налогообложения прибыли должник обязан отнести суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности к внереализационным доходам того года, в котором этот срок истек. Указанный вывод содержится в рассматриваемом Письме ФНС России. Позиция ведомства согласована с Минфином России. ФНС России разъяснила следующее.

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности, по общему правилу учитываются в составе внереализационных доходов. Учет производится на основании данных инвентаризации в соответствии с приказом руководства организации при наличии письменного обоснования. При этом дата признания внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли установлена в п. 4 ст. 271 НК РФ. Таким образом, налоговое ведомство пришло к выводу, что доход в виде кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности включается в состав внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает данный срок.

Минфин России придерживается аналогичной позиции. Однако в практике арбитражных судов нет единого подхода к решению вопроса о дате признания соответствующего дохода. Подробнее см. Практическое пособие по налогу на прибыль, Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

8. Об указании арендатором муниципального имущества ИНН арендодателя в декларации по НДС

Письмо ФНС России от 28.11.2014 N ГД-4-3/24721@ «О порядке заполнения налоговой декларации по НДС»

Если по договору аренды муниципального имущества арендодателем от имени муниципального образования выступает орган местного самоуправления, то по строке 030 разд. 2 декларации по НДС указывается его ИНН.

Напомним, что форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, в том числе арендатором муниципального имущества. По строке 020 он должен указать наименование арендодателя (п. 37.2 Порядка), а по строке 030 — его ИНН. При отсутствии ИНН следует поставить прочерк (п. 37.3 Порядка).

Учитывая изложенное, ФНС России сообщила, что по строке 030 отражается ИНН органа местного самоуправления, выступающего арендодателем муниципального имущества от имени муниципального образования. Налоговое ведомство исходило из того, что муниципальное образование реализует свои полномочия через органы местного самоуправления, которые осуществляют от его имени права и обязанности участника гражданских правоотношений. Такой вывод был сделан на основании п. 2 ст. 125 ГК РФ и ч. 2 ст. 41 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Подробнее о заполнении и представлении налоговым агентом декларации по НДС при аренде государственного и муниципального имущества см. Практическое пособие по НДС.

9. Статотчетность по форме N 1-Т (проф) представляется только по запросу органов Росстата

Письмо Роспотребнадзора от 08.12.2014 N 01/14444-14-27 «О форме федерального статистического наблюдения N 1-Т (проф) «Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам»

Информацию о представляемой в органы статистики организациями и предпринимателями отчетно-статистической документации см. в Справочной информации «Формы федерального государственного статистического наблюдения».

10. Гражданским служащим могут позволить заменять часть отпуска свыше 28 дней компенсацией

Проект Федерального закона N 676021-6 «О внесении изменений в статью 46 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации»

О предоставлении основных и дополнительных отпусков на государственной гражданской службе см. Путеводитель по кадровым вопросам. Особенности работы госслужащих.

Источник:  http://www.consultant.ru

1 января 2015 г. вступит в силу ряд поправок налогового законодательства, которые значительно отразятся на хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Так, лица, которые обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны будут направлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, используемых в налоговых правоотношениях. В случае неисполнения этой обязанности инспекция сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке. Ряд изменений затронет физлиц: изменится срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество. Кроме того, физлицо должно будет сообщать в инспекцию об объектах обложения указанными налогами, если за весь период владения такими объектами налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги. Специалисты «КонсультантПлюс» подготовили новый выпуск ежегодного Практического комментария основных изменений налогового законодательства. Некоторые другие поправки заключаются в следующем:
НДС

- налогоплательщики НДС, за исключением посредников, экспедиторов и застройщиков, будут освобождены от обязанности вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
НДФЛ

- будут введены инвестиционные налоговые вычеты.
Налог на прибыль

- изменится порядок учета процентов по долговым обязательствам;

- налогоплательщик сможет списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода;

- из Налогового кодекса РФ будет исключено понятие «суммовые разницы», а также специальный порядок их учета;

- в налогообложении прекратится применение метода ЛИФО;

- изменятся порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и порядок учета убытков от таких операций.
Госпошлина

- увеличится размер госпошлины за оспаривание нормативных правовых актов.
УСН

- организации, применяющие УСН, не будут освобождаться от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, которые облагаются указанным налогом исходя из кадастровой стоимости.
Налог на имущество организаций

- организации будут исчислять налог, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода, с учетом специального коэффициента.
Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

- плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составит более 25 человек, должны будут подавать в ПФР и ФСС РФ расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме;

- сумма страховых взносов, перечисляемая в соответствующий внебюджетный фонд, будет определяться в рублях и копейках;

- будут установлены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

- день погашения задолженности по страховым взносам будет включен в период начисления пеней;

- направление органом контроля инкассового поручения в банк не будет ограничено месячным сроком.

Источник:  http://www.consultant.ru

О ВВЕДЕНИИДОКУМЕНТОВ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИВ ДЕЙСТВИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ