В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

1. Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный по освобожденным от налога операциям >>>

2. Для работодателей применение профстандартов станет обязательным в некоторых случаях >>>

3. Когда арендодатель вправе выставить счет-фактуру при долгосрочной аренде автомобиля >>>

4. Как налоги, доначисленные по результатам проверки, учесть при расчете налога на прибыль >>>

5. Банк России снизил ключевую ставку с 14 до 12,5% годовых >>>

6. Действительная стоимость невостребованной доли выбывшего участника включается в доходы >>>

7. Временно проживающие в РФ иностранцы, как и граждане РФ, получают пособие по больничному >>>

8. Как исчислять взносы с выплат в пользу временно пребывающих в России граждан стран ЕАЭС >>>

9. Оказание услуг организациями-банкротами облагается НДС >>>

10. Рекомендован код операций по реализации имущества должников-банкротов >>>

11. Задолженность перед иностранной сестринской компанией может быть признана контролируемой >>>

12. Как определить долю прямого участия в иностранной организации в целях признания ее КИК >>>

13. Рекомендована форма сообщения о выплатах иностранцу, не имеющему фактического права на них >>>

14. Представить уведомление о контролируемых сделках должна каждая сторона такой сделки >>>

1. Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный по освобожденным от налога операциям

Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2366@

Суммы НДС, которые предъявлены при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения, покупатель вправе принять к вычету в общем порядке. Такой вывод ФНС России касается услуг по обслуживанию воздушных судов, которые оказаны в аэропортах и воздушном пространстве РФ.

В обоснование своей позиции ведомство сослалось на Постановление КС РФ от 03.06.2014 N 17-П и Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06, указав, что в п. 5 ст. 173 НК РФ установлены правила, которые предусматривают в отношении лиц, получающих с покупателей или заказчиков суммы НДС в нарушение положений гл. 21 НК РФ, следующие налоговые последствия. Лица, не являющиеся налогоплательщиками, равно как налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога или реализующие товары (работы, услуги), операции с которыми не подлежат налогообложению, исчисляют и уплачивают НДС, если выставляют покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога. Покупатели-налогоплательщики вправе отразить эти суммы в декларациях в качестве налоговых вычетов.

Несмотря на то что разъяснение ФНС России о вычете касается услуг по обслуживанию воздушных судов, которые оказаны в аэропортах и воздушном пространстве РФ, полагаем, вывод налогового ведомства распространяется и на иные операции, освобожденные от НДС в силу ст. 149 НК РФ.

Аналогичный подход к применению вычета по операциям, названным в данной статье, прослеживается в актах большинства судов. Однако некоторые суды и Минфин России придерживаются противоположной позиции. При этом финансовое ведомство руководствуется, в частности, следующим. Счета-фактуры, которые выставлены по работам, освобожденным от налогообложения, но содержат указание сумм НДС, следует считать составленными с нарушением действующего порядка. Следовательно, на основании таких документов вычет получить нельзя.

Путеводитель по налогам: имеет ли налогоплательщик, который перечислил НДС лицу, применяющему освобождение от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ, право на вычет данных сумм.

2. Для работодателей применение профстандартов станет обязательным в некоторых случаях

Федеральный закон от 02.05.2015 N 122-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 73 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации»

С 1 июля 2016 г. применение профстандартов станет обязательным в части требований к квалификации, необходимой работнику для выполнения трудовой функции, если федеральными законами или иными НПА установлены такие правила.

Вступает в силу с 1 июля 2016 г.

Путеводитель по кадровым вопросам: о применении профессионального стандарта при определении трудовой функции работника.

3. Когда арендодатель вправе выставить счет-фактуру при долгосрочной аренде автомобиля

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-14/19170

Минфин России разъяснил, что при оказании услуг по договору долгосрочной аренды транспортных средств счета-фактуры выставляются на последнее число месяца. Услуги по аренде за месяц отражаются в этом документе отдельно по каждому транспортному средству.

4. Как налоги, доначисленные по результатам проверки, учесть при расчете налога на прибыль

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19158

Указанные налоги, учитываемые в расходах, признаются в составе прочих расходов на дату вступления в силу решения инспекции. Разница между доначисленной инспекцией и уменьшенной судом суммами налога учитывается во внереализационных доходах на дату вступления в законную силу судебного акта.

5. Банк России снизил ключевую ставку с 14 до 12,5% годовых

Информация Банка России «О ключевой ставке Банка России»

С 5 мая 2015 г. размер ключевой ставки составляет 12,5% годовых. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 июня 2015 г.

Размещена на официальном сайте ЦБ РФ 30 апреля 2015 г.

6. Действительная стоимость невостребованной доли выбывшего участника включается в доходы

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19200

Минфин России сделал вывод, что к указанной доле не применяются положения пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Соответственно, общество должно учесть такой доход при исчислении налога на прибыль.

7. Временно проживающие в РФ иностранцы, как и граждане РФ, получают пособие по больничному

Письмо Минтруда России от 06.03.2015 N 17-1/В-100

Иностранцы, временно проживающие в России и работающие по трудовым договорам, имеют право получать все виды пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством без каких-либо особых условий.

8. Как исчислять взносы с выплат в пользу временно пребывающих в России граждан стран ЕАЭС

Письмо Минтруда России от 13.03.2015 N 17-3/ООГ-268

На выплаты в пользу временно пребывающих в РФ граждан Казахстана, Белоруссии (с 1 января 2015 г.) и Армении (со 2 января 2015 г.), работающих по трудовому договору, начисляются взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС по общеустановленным тарифам, которые применяются в отношении выплат в пользу граждан РФ.

9. Оказание услуг организациями-банкротами облагается НДС

Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-14/19390

Такой вывод Минфина России основан на том, что объектом обложения НДС не признаются только операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами). Данное правило действует с 1 января 2015 г.

10. Рекомендован код операций по реализации имущества должников-банкротов

Письмо ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6915@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»

Указанные операции налогоплательщик вправе отразить в разделе 7 декларации по НДС под кодом 1010823. До его утверждения использование кода 1010800 не является ошибкой.

11. Задолженность перед иностранной сестринской компанией может быть признана контролируемой

Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4566@

Это возможно, если на основе анализа ряда документов установлено, что сестринская компания использовалась в качестве «транзитной» для перечисления денежных средств российской организации от материнской иностранной компании. В подтверждение данной позиции ФНС России приводит судебную практику.

12. Как определить долю прямого участия в иностранной организации в целях признания ее КИК

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-01-10/19237

Для этого необходимо документально подтвердить, что согласно закону соответствующей иностранной организации и ее учредительным документам владельцы ценных бумаг могут (или не могут) участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам, относящимся к его компетенции.

13. Рекомендована форма сообщения о выплатах иностранцу, не имеющему фактического права на них

Письмо ФНС России от 20.04.2015 N ГД-4-3/6713@ «О направлении рекомендаций по реализации положений подпункта 1 пункта 4 статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации»

Подготовленная ФНС России форма используется для информирования инспекции согласно пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ и применяется временно до вступления в силу порядка, установленного Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщик вправе использовать самостоятельно разработанные формы.

14. Представить уведомление о контролируемых сделках должна каждая сторона такой сделки

Письмо ФНС России от 24.04.2015 N ЕД-4-13/7083@ «О представлении уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году»

ФНС России разъяснила особенности заполнения и представления данного уведомления за 2014 г. В том числе указано, что налогоплательщик обязан информировать инспекцию о совершенных им контролируемых сделках независимо от того, является ли он стороной, которая получила доходы и (или) понесла расходы.

http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-05-06.html

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

1. С 2016 г. налоговых агентов могут обязать ежеквартально представлять расчет по НДФЛ >>>

2. ФСС РФ: оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно облагается страховыми взносами >>>

3. С 1 мая введен единый порядок для медосмотров, организуемых работодателями >>>

4. КС РФ: трехлетний срок возмещения НДС не увеличивается на срок подачи декларации >>>

5. Принятие к вычету НДС частями в разных налоговых периодах не противоречит НК РФ >>>

6. Ошибки при указании адресов в счете-фактуре не влияют на принятие к вычету НДС >>>

7. Какие вычеты можно заявить только в периоде возникновения права на них >>>

8. Платежные поручения, оформленные до 01.01.2012, следует уточнить не позднее 01.07.2015 >>>

9. Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный по освобожденным от налога операциям >>>

10. НДС с предоплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав к вычету не принимается >>>

11. Транспортный налог за 2014 г. на дорогие автомобили того же года выпуска нужно пересчитать >>>

1. С 2016 г. налоговых агентов могут обязать ежеквартально представлять расчет по НДФЛ

Проект Федерального закона N 673772-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»

У налоговых агентов может появиться обязанность ежеквартально представлять в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. В частности, такое положение содержится в проекте федерального закона, принятом Госдумой в третьем чтении 24 апреля 2015 г.

Согласно проекту в указанный расчет необходимо вносить обобщенную информацию обо всех физлицах, получивших доход от налогового агента (его обособленного подразделения), в том числе данные о выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога (п. 1 ст. 80 НК РФ в редакции проекта).

Предлагается установить, что по общему правилу расчет представляется в электронной форме. Однако если численность физлиц, получивших доход за год, составляет менее 25 человек, можно подать названный документ на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта). Аналогичные правила могут быть введены для сведений о доходах физлиц и налогах, которые были исчислены с таких сумм, удержаны и перечислены в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции проекта). Существующую обязанность подачи этих данных по итогам налогового периода, которая предусмотрена в п. 2 ст. 230 НК РФ, отменять не планируют. Напомним, что указанные сведения налоговый агент представляет по каждому физлицу, которому он выплачивал доходы.

За непредставление расчета в надлежащий срок предлагается ввести ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи данного документа (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в редакции проекта). Если после истечения срока подачи расчета прошло более 10 дней, операции налогового агента по его счетам в банке и переводы электронных денежных средств могут быть приостановлены (п. 3.2 ст. 76 НК РФ в редакции проекта).

Меры ответственности за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, а также основания для освобождения от нее планируется закрепить в ст. 126.1 НК РФ.

Как следует из анализа ст. 4 проекта, в случае его принятия названные положения вступят в силу с 1 января 2016 г. (за исключением изменений п. 1 ст. 80 НК РФ, которые начнут действовать по истечении месяца со дня официального опубликования закона).

С текстом документа можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=673772-6&02).

2. ФСС РФ: оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно облагается страховыми взносами

Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250

На сумму предусмотренного коллективным договором возмещения организацией оплаты стоимости проезда сотрудников от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте нужно начислять страховые взносы. В частности, к такому выводу пришел ФСС РФ.

Как указал фонд, оплата проезда не названа в перечнях не облагаемых взносами выплат, установленных в ст. 9 Закона о страховых взносах и ст. 20.2 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве. Ранее аналогичную точку зрения высказывал Минтруд России.

Однако, например, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, признал, что установленная в коллективном договоре оплата проезда работников от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте является социальной выплатой, не подлежащей обложению страховыми взносами. Контролирующий орган не представил доказательств того, что оплата зависела от трудового вклада работника или выполняемой им работы и суммы исчислялись исходя из окладов, тарифов, надбавок, стажа либо являлись компенсационными или стимулирующими выплатами, предусмотренными трудовыми договорами.

Отметим, что ФСС РФ не уточняет, к какой именно ситуации относятся разъяснения. Если рассматривать частный случай, когда работодатель оплачивает проезд вахтовиков, то необходимо обратить внимание на другое Постановление Президиума ВАС РФ. В нем признано незаконным начисление страховых взносов на суммы оплаты проезда лиц, работающих вахтовым методом в районах Крайнего Севера, от дома до места сбора, поскольку такие суммы не входят в систему оплаты труда. В качестве одного из аргументов суд отметил: затраты на оплату проезда вахтовиков организация учитывает при расчете налога на прибыль в прочих расходах, а не в расходах на оплату труда. При этом перечень прочих расходов является открытым, поэтому данный аргумент можно применить и в других ситуациях оплаты стоимости проезда работников от дома до работы и обратно.

Таким образом, работодатель, оплачивающий по коллективному договору проезд сотрудников от места их жительства до места работы и обратно, вправе не учитывать эти суммы в базе для начисления страховых взносов. Однако он должен быть готов отстаивать свою позицию в суде.

3. С 1 мая введен единый порядок для медосмотров, организуемых работодателями

Приказ Минздрава России от 15.12.2014 N 835н «Об утверждении Порядка проведения предсменных, предрейсовых и послесменных, послерейсовых медицинских осмотров»

С 1 мая 2015 г. применяется единый порядок проведения предсменных, предрейсовых, послесменных и послерейсовых медосмотров, которым обязаны руководствоваться работодатели при организации соответствующего медосмотра своих работников.

Такие медосмотры предусмотрены, в частности, в ч. 3 ст. 213 ТК РФ. Кроме того, к их числу относятся предрейсовые и послерейсовые медосмотры водителей транспортных средств (см. абз. 7 п. 1 ст. 20, абз. 5 п. 1 ст. 23 Закона N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

Важным является вопрос о соотношении названного порядка и уже существующих правил и рекомендаций. Так, организация предрейсовых медосмотров водителей транспортных средств осуществляется в том числе согласно методическим рекомендациям, утвержденным Письмом Минздрава РФ от 21.08.2003 N 2510/9468-03-32, а порядок проведения медосмотра, например, диспетчеров управления воздушным движением установлен Приказом Минтранса России от 22.04.2002 N 50. Рассматриваемый Приказ не отменяет действие данных и других подобных им документов. В связи с этим можно предположить, что они будут применяться в части, не противоречащей порядку, утвержденному Приказом.

Кроме того,  нарушение упомянутого порядка проведения медосмотров может повлечь штраф (ст. 11.32 КоАП РФ):

- для граждан — в размере от 1000 до 1500 руб.;

- для должностных лиц — от 2000 до 3000 руб.;

- для юрлиц и ИП — от 30 000 до 50 000 руб.

4. КС РФ: трехлетний срок возмещения НДС не увеличивается на срок подачи декларации

Определение Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 N 540-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Нефтегазовое предприятие Пангодинское» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации»

Три года исчисляются с даты окончания квартала, в котором возникла обязанность по уплате НДС с учетом вычетов. В этот период налогоплательщик в любое время может представить декларацию, в том числе уточненную. В принятии жалобы об оспаривании конституционности п. 2 ст. 173 НК РФ отказано.

5. Принятие к вычету НДС частями в разных налоговых периодах не противоречит НК РФ

Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20293

Произвести вычет НДС частями в разных налоговых периодах можно в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг) на основании одного счета-фактуры. Такое право не распространяется на вычеты НДС по основным средствам, нематериальным активам и (или) оборудованию, требующему монтажа.

6. Ошибки при указании адресов в счете-фактуре не влияют на принятие к вычету НДС

Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-07-09/18318

Это правомерно, если при проведении налоговой проверки ошибки не препятствуют налоговым органам идентифицировать, в частности, продавца, покупателя товаров.

7. Какие вычеты можно заявить только в периоде возникновения права на них

Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290

Вычеты по НДС, не указанные в п. 2 ст. 171 НК РФ, можно заявить только в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ. Речь идет, например, о вычетах НДС, исчисленного продавцом с суммы предоплаты.

8. Платежные поручения, оформленные до 01.01.2012, следует уточнить не позднее 01.07.2015

Письмо ФНС России от 02.04.2015 N ЗН-4-1/5411

Это обусловлено внедрением новой информационной системы налоговых органов. ФНС России поясняет, что подъем данных из карточек расчета с бюджетом для такой системы будет производиться за 2012 — 2014 гг. В связи с этим срок уточнения указанных платежных поручений в общеустановленном порядке ограничен.

Путеводитель по налогам: уточнение реквизитов налогового платежа.

9. Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный по освобожденным от налога операциям

Письмо ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2366@

Данные разъяснения ФНС России касаются обслуживания воздушных судов. Однако полагаем, этот вывод может применяться и в отношении иных освобожденных от обложения НДС операций, которые указаны в ст. 149 НК РФ. Отметим, что Минфин России придерживается иной позиции.

Путеводитель по налогам: есть ли право на вычет у налогоплательщика, который перечислил налог лицу, применяющему освобождение от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ.

10. НДС с предоплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав к вычету не принимается

Письмо Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-15/17428

Это связано с тем, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает вычета сумм НДС, перечисленных в бюджет при получении полной или частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав. В то же время Минфин России указывает: такие суммы НДС можно зачесть или вернуть в порядке ст. 78 НК РФ.

11. Транспортный налог за 2014 г. на дорогие автомобили того же года выпуска нужно пересчитать

Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-05-05-04/18439

Это связано с тем, что автомобили 2014 г. выпуска включены в Перечень от 27.02.2015. Кроме того, Минфин России отметил: налоговые санкции (в том числе пени) не взыскиваются с налогоплательщика при представлении уточненной декларации по данным транспортным средствам.

http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-04-29.html

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

1. Минфин: доход физлица-заимодавца от разницы курсов при расчетах в рублях облагается НДФЛ >>>

2. Если сделка недействительна, покупатель может восстановить НДС в периоде возврата товара >>>

3. Указано, как исчислить амортизацию при реконструкции самортизированнных основных средств >>>

4. Обновлены сведения для проверки правильности заполнения декларации по транспортному налогу >>>

5. В законодательство о страховых взносах предлагается вносить изменения отдельными законами >>>

6. Пилотный проект по подаче в инспекцию отчетности через Интернет продлен до 1 июля 2016 г. >>>

7. Разработана форма ответа на требование о представлении пояснений к декларации по НДС >>>

8. Принят административный регламент предоставления выписки из ЕГРН >>>

9. Принят новый общероссийский классификатор видов трудовой деятельности (занятий) >>>

1. Минфин: доход физлица-заимодавца от разницы курсов при расчетах в рублях облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-06/16965

Если сумма займа, предоставляемого организации физлицом, установлена в договоре в инвалюте, а расчеты производятся в рублях, то сумма, получаемая заимодавцем при возврате займа, в части возникшего от разницы курсов валют превышения выданной заемщику суммы является налогооблагаемым доходом физлица.

Данная позиция финансового ведомства основана на том, что по общему правилу все полученные налогоплательщиком доходы включаются в базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая учитывается в случае возможности ее оценки в той мере, в которой ее можно оценить, и определяется для физлиц согласно положениям гл. 23 НК РФ. Отметим, что в рассматриваемой ситуации организация-заемщик признается налоговым агентом по НДФЛ, значит, при возврате физлицу суммы займа должна удержать налог и перечислить его в бюджет. В противном случае компания может быть привлечена к ответственности в виде штрафа на основании ст. 123 НК РФ.

Однако следует обратить внимание на то, что Президиум ВАС РФ, разрешая в порядке надзора спор с аналогичными обстоятельствами, пришел к противоположному выводу. При возврате физлицу-заимодавцу займа в рублях, величина которого эквивалентна сумме, выраженной в иностранной валюте, ему возвращаются те денежные средства, на которые он может приобрести только определенную договором займа сумму иностранной валюты по курсу на дату возврата. Следовательно, при возврате займа организацией-заемщиком у заимодавца не возникает экономической выгоды, поскольку фактически ему передается установленная в договоре сумма. Как отметил Президиум ВАС РФ, каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, гл. 23 НК РФ не содержит. В силу этого спорные суммы не облагаются НДФЛ.

Соответственно, при возврате в рублях физлицу выданного также в рублях займа, сумма которого в договоре выражена в иностранной валюте, организация-заемщик вправе не удерживать НДФЛ с положительной разницы, возникшей из-за изменения курсов валют. Однако в этом случае компания должна быть готова отстаивать свою позицию в суде.

2. Если сделка недействительна, покупатель может восстановить НДС в периоде возврата товара

Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448

Покупатель по договору купли-продажи недвижимости, признанному судом недействительным, может восстановить НДС, который он ранее правомерно принял к вычету, в том налоговом периоде, когда произошел возврат товара продавцу. В частности, к такому выводу пришел Минфин России.

Отметим, что в п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 указано: по смыслу п. 1 ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции. Налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового (отчетного) периода на основе данных регистров бухучета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде финансово-хозяйственных операций. Проанализировав положение названного пункта, можно прийти к выводу, что налоговые последствия недействительности сделки возникают в периоде возврата полученного по ней, другими словами, в периоде двусторонней реституции. Несмотря на то что в п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ была рассмотрена ситуация, касающаяся налога на имущество организаций, на наш взгляд, это правомерно и для расчета других налогов. По сути, такой же вывод (о том, что НДС можно восстанавливать в периоде возврата товара) финансовое ведомство отразило в Письме от 20.03.2015 N 03-07-11/15448.

Аналогичный подход к исчислению налога на прибыль изложен в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 26.11.2014 N А40-69367/13 (Определением ВС РФ от 26.03.2015 N 305-КГ15-965 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ). В данном акте рассмотрена ситуация, когда после признания судом сделки недействительной продавец скорректировал налоговую базу, сформированную за период реализации имущества, исключив из нее сумму соответствующих доходов. Суд, встав на сторону инспекции, отметил, что в такой ситуации уменьшать налоговую базу следует в периоде, когда осуществлены операции по возврату полученного по недействительной сделке. При этом суд руководствовался в том числе указанным Информационным письмом Президиума ВАС РФ.

3. Указано, как исчислить амортизацию при реконструкции самортизированнных основных средств

Письмо Минфина России от 25.03.2015 N 03-03-06/1/16234

Амортизация на стоимость достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основного средства, которое было полностью самортизировано, начисляется по нормам, определенным при введении этого средства в эксплуатацию. К такому выводу пришел Минфин России.

Ранее финансовое ведомство уже высказывало аналогичную позицию. Ее разделяют и суды.

Отметим, что приведенное разъяснение касается только тех объектов основных средств, амортизация по которым начисляется линейным методом. В случае применения нелинейного метода амортизация рассчитывается исходя из суммарного баланса амортизационной группы, который изменяется в том числе в результате модернизации (абз. 2 п. 3 ст. 259.2 НК РФ). Нормы начисления амортизации при применении нелинейного метода прямо зафиксированы в п. 5 ст. 259.2 НК РФ.

4. Обновлены сведения для проверки правильности заполнения декларации по транспортному налогу

Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5693@ «О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по транспортному налогу»

ФНС России направила новые контрольные соотношения показателей, которые отражаются в декларации по транспортному налогу. Напомним, что ее подают только налогоплательщики-организации. Срок представления отчетности — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. В законодательство о страховых взносах предлагается вносить изменения отдельными законами

Проект Федерального закона «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Изменение, приостановление, отмену или признание утратившими силу положений актов законодательства РФ о страховых взносах планируется осуществлять отдельными федеральными законами. Напомним, что аналогичный порядок сейчас предусмотрен для изменения актов законодательства о налогах и сборах.

Публичное обсуждение завершается 25 апреля 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://regulation.gov.ru (http://regulation.gov.ru/project/24899.html).

6. Пилотный проект по подаче в инспекцию отчетности через Интернет продлен до 1 июля 2016 г.

Приказ ФНС России от 09.04.2015 N ММВ-7-6/141@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@»

Также уточнен порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности через сайт ФНС России. Теперь налогоплательщик сам регистрируется на сайте, а не обращается к оператору ЭДО. Через этот сервис нельзя направить декларацию по НДС. Данные изменения внесены в соответствующий приказ ФНС России.

7. Разработана форма ответа на требование о представлении пояснений к декларации по НДС

Письмо ФНС России от 07.04.2015 N ЕД-4-15/5752 «О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705″

Использование указанной формы является правом налогоплательщика. ФНС России уточняет, что такой ответ, составленный по установленному формату, должен быть направлен по ТКС с применением описи документов.

8. Принят административный регламент предоставления выписки из ЕГРН

Приказ Минфина России от 30.12.2014 N 178н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по представлению выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков» (зарегистрирован в Минюсте России 09.04.2015)

Регламентом определен порядок оказания ФНС России госуслуги по предоставлению выписки из ЕГРН. В этом регламенте, например, дан исчерпывающий перечень оснований для отказа принять запрос на предоставление такой выписки. Сейчас законодательство не содержит подобного перечня.

9. Принят новый общероссийский классификатор видов трудовой деятельности (занятий)

ОК 010-2014 (МСКЗ-08). Общероссийский классификатор занятий (вступает в силу 01.07.2015)

Взамен действующего Общероссийского классификатора занятий (ОКЗ) ОК 010-93 принят новый классификатор. В нем уточнены понятия квалификации и специализации, определяющие виды трудовой деятельности, изменены некоторые коды и наименования групп занятий, а также выделена новая группа — военнослужащие.

http://www.consultant.ru/law/review/fed/db2015-04-22.html

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

 Содержание обзора

 1.   Как определить коэффициент, применяемый при расчете суммы налога на имущество организаций >>>

2.   Кто исчисляет налог на прибыль при покупке акций фирм, владеющих недвижимостью в России >>>

3.   Работодателя планируется штрафовать за работу иностранца не в соответствии с разрешением >>>

4.   Предлагается установить срок для сообщения лицу причин отказа в принятии его на работу >>>

5.   ПФР утвердил форму заявления об отсрочке (рассрочке) по уплате страховых взносов >>>

6.   Утверждена форма уведомления, необходимого для уменьшения НДФЛ по «патентным» работникам >>>

7.   Если сделка недействительна, покупатель ОС должен восстановить начисленную амортизацию >>>

 1. Как определить коэффициент, применяемый при расчете суммы налога на имущество организаций

Письмо ФНС России от 23.03.2015 N БС-4-11/4606@

 ФНС России разъяснила, что для расчета коэффициента, указанного в п. 5 ст. 382 НК РФ, полным месяцем считается любое количество дней в месяце, в котором возникло право собственности. Коэффициент применяется, если в отношении объекта база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.

Напомним, что согласно п. 5 ст. 382 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.) возможность использования этого коэффициента распространялась на объекты недвижимого имущества иностранной организации только в том случае, если названные объекты не использовались в ее деятельности, осуществляемой через постоянные представительства в РФ, или данная организация не имела таких представительств. С 1 января 2015 г. в п. 5 ст. 382 НК РФ внесены поправки, из содержания которых следует, что специальный коэффициент могут применять все организации.

До описанных изменений налоговое ведомство разъясняло вопрос исчисления суммы налога на имущество по объекту недвижимости иностранной организации, который не относится к ее деятельности в РФ через постоянное представительство. Налоговая база по таким объектам определялась исходя из инвентаризационной стоимости и коэффициента, характеризующего число полных месяцев владения им в течение налогового периода (в случае, когда право собственности на указанный объект возникло или прекратилось в течение налогового периода). Из Письма ФНС России от 01.06.2012 N БС-4-11/9039 следует, что полным месяцем в этой ситуации можно считать любое количество дней в месяце, в котором зарегистрировано право собственности на объект налогообложения. Позиция ведомства согласована с Минфином России.

 2. Кто исчисляет налог на прибыль при покупке акций фирм, владеющих недвижимостью в России

Письмо Минфина России от 31.03.2015 N 03-08-05/17640

Минфин России разъяснил, что российское юрлицо, которое выплачивает иностранной организации указанные в пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы, должно исчислить и удержать налог при каждой выплате доходов. Таким образом, в данном случае оно является налоговым агентом.

Разъяснение ведомства направлено на преодоление возникшей с 1 января 2015 г. правовой коллизии, связанной с тем, что из положений пп. 5 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ следует: приобретатель акций (долей) организаций, активы которых более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, либо производных финансовых инструментов от этих акций (долей), не исполняет обязанности налогового агента как лицо, выплачивающее доход. Однако такой подход вступает в противоречие, в частности, с положениями п. 1 ст. 310 НК РФ. В данной норме определено, что при каждой выплате доходов, предусмотренных в п. 1 ст. 309 НК РФ, налог исчисляется и удерживается российским юрлицом или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в случае если эти лица выплачивают доход. Из положений п. 4 ст. 309 НК РФ также следует, что налоговый агент исчисляет налоговую базу и удерживает налог, взимаемый при получении иностранной организацией доходов, названных в том числе в пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ.

Напомним, что с 1 января 2015 г. доходы иностранной организации от реализации акций (долей) всех юрлиц (в том числе иностранных), активы которых более чем на 50% состоят из недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, подлежат обложению налогом на прибыль в РФ (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ). То же самое касается и финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). Исключение составляют акции, которые признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п. 9 ст. 280 НК РФ. До указанной даты налогообложению подлежали доходы от реализации, в частности, акций (долей) только российских юрлиц (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г.).

3. Работодателя планируется штрафовать за работу иностранца не в соответствии с разрешением

Проект Федерального закона N 668762-6 «О внесении изменений в статьи 18.10 и 18.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (принят в первом чтении 08.04.2015)

 За привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранца (лица без гражданства) в том числе по профессии, не указанной в разрешении на работу, в частности, юрлиц предлагается штрафовать на сумму от 250 тыс. до 800 тыс. руб. или приостанавливать их деятельность на срок от 14 до 90 суток.

С текстом законопроекта, принятого в первом чтении, можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=668762-6).

4. Предлагается установить срок для сообщения лицу причин отказа в принятии его на работу

Проект Федерального закона N 549514-6 «О внесении изменений в статью 64 Трудового кодекса Российской Федерации» (принят в первом чтении 08.04.2015)

 Планируется установить, что в течение семи дней работодатель должен сообщить лицу причину отказа в заключении с ним трудового договора. Обязанность представить эти сведения в письменном виде по требованию лица установлена в Трудовом кодексе РФ. За ее неисполнение юрлицу грозит штраф до 50 тыс. руб.

С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте Госдумы (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=549514-6&02).

5. ПФР утвердил форму заявления об отсрочке (рассрочке) по уплате страховых взносов

Постановление Правления ПФ РФ от 20.02.2015 N 35п «Об утверждении форм документов, применяемых при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов»

 Форма применяется при подаче документов на предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеней и штрафов. Утверждены и формы решений ПФР. Формы в отношении взносов на обязательное социальное страхование должен установить ФСС РФ.

Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года: закреплены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

 6. Утверждена форма уведомления, необходимого для уменьшения НДФЛ по «патентным» работникам

Приказ ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей»

Установлена форма уведомления, при наличии которого налоговый агент уменьшает НДФЛ, удержанный с доходов иностранного работника, на сумму фиксированных авансовых платежей по патенту. Ранее ФНС России направляла рекомендуемую форму заявления работодателя на получение такого уведомления.

 7. Если сделка недействительна, покупатель ОС должен восстановить начисленную амортизацию

Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448

 Лицо, которое выступало покупателем по договору, признанному судом недействительным, обязано восстановить начисленную амортизацию и амортизационную премию (если она применялась) по основному средству — предмету купли-продажи и внести соответствующие исправления в декларацию по налогу на прибыль.

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

 Содержание обзора

 1.   КС РФ: разъяснения ФНС нормативного характера могут быть оспорены как НПА в Верховном Суде >>>

2.   Утверждены формы документов, используемых при зачете и возврате суммы переплаты налога >>>

3.   Обязанность ООО и АО иметь круглую печать отменена >>>

4.   Социальный вычет на лечение и обучение можно будет получить у работодателя >>>

5.   Изменен срок подачи уведомлений об участии в иностранных организациях >>>

6.   Обновлены форматы документов, применяемых при расчетах по НДС >>>

7.   Обновлены правила работы организации с сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» >>>

8.   Утверждена новая форма уведомления о подтверждении права на имущественные вычеты по НДФЛ >>>

9.   Уведомить о промежуточном ликвидационном балансе до окончания выездной проверки нельзя >>>

10. При проведении проверки инспекция может получить ограниченный доступ к аудиторской тайне >>>

 1. КС РФ: разъяснения ФНС нормативного характера могут быть оспорены как НПА в Верховном Суде

Постановление КС РФ от 31.03.2015 N 6-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 4 статьи 2 Федерального конституционного закона «О Верховном Суде Российской Федерации» и абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Газпром нефть»

 Если письма фактически устанавливают (изменяют, отменяют) обязательные для неопределенного круга лиц правила, рассчитанные на неоднократное применение, по общему правилу нельзя отказать в судебной защите только на основании несоответствия таких писем формальным требованиям, предъявляемым к НПА.

Исключение составляют случаи, когда разъяснения ФНС России не выходят за рамки адекватного толкования (интерпретации) положений налогового законодательства и не влекут изменений правового регулирования налоговых отношений.

Свою позицию суд обосновал так. Налоговые органы обязаны информировать налогоплательщиков и разъяснять налоговое законодательство. В силу ведомственной субординации инспекции должны руководствоваться разъяснениями ФНС России, следовательно, по сути они становятся обязательными для неопределенного круга налогоплательщиков. Признаки НПА отражены, в частности, в актах Минюста России и ВС РФ. Таким образом, письма ФНС России могут выступать в качестве акта нормативного толкования. Поскольку эти письма широко распространены в практике налоговых органов, то, по мнению КС РФ, их проверка лишь в порядке, предусмотренном для оспаривания ненормативных актов, недостаточна для полной и эффективной защиты прав и свобод. В свою очередь, ВАС РФ указывал на условия, при которых к производству может быть принято дело об оспаривании акта, содержащего положения нормативного характера.

Кроме того, КС РФ обратил внимание на необходимость установить особенности рассмотрения дел об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти, если названные документы формально не являются НПА, но фактически обладают нормативными свойствами.

Напомним, что с 6 августа 2014 г. ВС РФ как суд первой инстанции рассматривает дела об оспаривании НПА в том числе федеральных органов исполнительной власти. До указанной даты такое полномочие в случаях, когда акты затрагивали права или законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, было предоставлено ВАС РФ. Следует отметить, что последний неоднократно рассматривал заявления об оспаривании писем финансового и налогового ведомств. При этом если данные разъяснения были направлены нижестоящим налоговым органам и (или) размещены на официальном сайте, ВАС РФ фактически признавал их нормативными актами.

2. Утверждены формы документов, используемых при зачете и возврате суммы переплаты налога

Приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов»

 ФНС России установила формы документов, используемых при зачете, возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, штрафов, пеней. Соответствующий приказ вступит в силу 12 апреля 2015 г.

Утверждены, в частности, формы заявлений налогоплательщиков о зачете излишне уплаченного налога, сбора, штрафа, пеней и возврате таких излишне уплаченных (взысканных) сумм. Поскольку Налоговый кодекс РФ не обязывает налогоплательщика использовать установленные налоговым ведомством формы таких заявлений, полагаем, что они носят рекомендательный характер. Однако во избежание риска отказа в приеме таких заявлений, а также дальнейших споров с налоговыми органами целесообразно подавать их по утвержденной форме.

В заявлении о возврате следует указать в том числе наименование налога, сбора, пени, штрафа; налоговый период, за который излишне уплачена (взыскана) сумма; ее размер; наименования инспекции, получателя (для физлица — фамилию, имя, отчество (при наличии), паспортные данные) и банковские реквизиты для перевода денежных средств. В заявление о зачете вносятся, в частности, следующие сведения: наименование налога, сбора, пени, штрафа; КБК; ОКТМО; налоговый период, за который излишне уплачена сумма; а также наименование платежа, в счет которого погашается недоимка с указанием соответствующего налогового периода, КБК, ОКТМО. Кроме того, в заявлениях, подаваемых по обеим названным формам, необходимо сослаться на статью Налогового кодекса РФ, являющуюся основанием для зачета или возврата средств. Это могут быть ст. ст. 78, 79, 176, 203 или 333.40 НК РФ.

 3. Обязанность ООО и АО иметь круглую печать отменена

Федеральный закон от 06.04.2015 N 82-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ»

С 7 апреля 2015 г. наличие круглой печати для ООО и АО является добровольным. Соответствующие изменения внесены в том числе в Закон об ООО и Закон об АО. В федеральных законах могут быть определены случаи, когда печать должна использоваться.

Предусмотрено также, что сведения о наличии печати необходимо включать в устав общества.

Ранее хозяйственные общества обязаны иметь круглые печати, содержащие полное фирменное наименование юрлица на русском языке с указанием его места нахождения.

 4. Социальный вычет на лечение и обучение можно будет получить у работодателя

Федеральный закон от 06.04.2015 N 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»

 Для этого сотрудник должен представить работодателю письменное заявление и подтверждение права на получение данных вычетов, составленное налоговым органом по форме, которая утверждается ФНС России. Соответствующие изменения, внесенные в п. 2 ст. 219 НК РФ, вступят в силу с 1 января 2016 г.

 5. Изменен срок подачи уведомлений об участии в иностранных организациях

Федеральный закон от 06.04.2015 N 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»

 Уведомление о доли участия в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юрлица) по состоянию на 15 мая 2015 г. представляется не позднее 15 июня 2015 г. В частности, такое положение содержится в законе, вступившем в силу 7 апреля 2015 г.

 6. Обновлены форматы документов, применяемых при расчетах по НДС

Приказ ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книг продаж в электронной форме»

 ФНС России утвердила новые форматы составляемых в электронной форме счетов-фактур (в том числе корректировочных), журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним. Соответствующий Приказ вступает в силу 14 апреля 2015 г.

 7. Обновлены правила работы организации с сервисом «Личный кабинет налогоплательщика»

Приказ ФНС России от 27.02.2015 N ММВ-7-6/86@ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@»

 В новой редакции изложены правила использования налоговыми органами личного кабинета налогоплательщика — юридического лица, а также рекомендации для компаний по работе с данным сервисом.

 8. Утверждена новая форма уведомления о подтверждении права на имущественные вычеты по НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации»

 В уведомлении отражаются сведения, подтверждающие право налогоплательщика получить у работодателя указанные в пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественные вычеты по расходам на приобретение жилья и процентам по целевым займам (кредитам). Приказ, утверждающий эту форму, вступает в силу 12 апреля 2015 г.

 9. Уведомить о промежуточном ликвидационном балансе до окончания выездной проверки нельзя

Федеральный закон от 30.03.2015 N 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

 Если в отношении юрлица проводится выездная налоговая проверка, уведомление о составлении указанного баланса не подается в регистрирующий орган, в частности, до вступления в силу решения по результатам такой проверки. Эти нормы ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП действуют с 31 марта 2015 г.

 10. При проведении проверки инспекция может получить ограниченный доступ к аудиторской тайне

Проект Федерального закона «О внесении изменений в статьи 82 и 93.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

 Планируется в двух случаях предоставить налоговому органу право истребовать у частных аудиторов и аудиторских компаний документы (информацию), касающиеся исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов проверяемым лицом, если оно не подавало эти сведения в инспекцию.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://regulation.gov.ru/ (http://regulation.gov.ru/project/23998.html).

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

 Содержание обзора

 1.   Начиная с отчетности по взносам за I квартал 2015 г. применяется новая форма 4-ФСС >>>

2.   Утверждены новые формы документов для зачета и возврата переплаты по взносам в ФСС РФ >>>

3.   Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ применяется и при просрочке подачи уведомления >>>

4.   Организации могут проверить правильность заполнения новой декларации по НДС >>>

5.   Вычет НДС производится после принятия на учет СМР как вложений во внеоборотные активы >>>

6.   Как фирма уплачивает налоги, если она предоставляет работникам бесплатный «шведский стол» >>>

7.   Минфин разъяснил, какой день признается днем совершения правонарушения агентом по НДФЛ >>>

8.   За возвратом излишне удержанного налога на прибыль ФНС рекомендует обращаться к агенту >>>

9.   Последняя бухотчетность при ликвидации юрлица составляется в особом порядке >>>

10.   Условия признания фирм субъектами малого и среднего предпринимательства могут измениться >>>

11.   Организациям, имеющим представительства, планируется разрешить применять УСН >>>

 1. Начиная с отчетности по взносам за I квартал 2015 г. применяется новая форма 4-ФСС

Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения»

 ФСС РФ утвердил новую форму расчета по взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС) и порядок ее заполнения. Они применяются начиная с отчетности за I квартал 2015 г., представить которую в бумажном виде нужно не позднее 20 апреля, в электронном — не позднее 27 апреля 2015 г.

Данная форма содержит ряд нововведений. Так, на титульном листе в поле «Численность работников» юрлицам следует вносить величину, равную сумме среднесписочной численности работников, количества женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам, и работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Отметим, что в форме, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н, в этом поле организациями указываются данные о среднесписочной численности работников.

Кроме того, в таблицах 2 и 5 расчета по новой форме появились, в частности, поля для внесения данных о размере взносов, которые начислены на сумму оплаты работнику дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. До 1 января 2015 г. вопрос о начислении взносов в такой ситуации решался неоднозначно. С этой даты, как следует из ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ (в редакции, действующей с 1 января 2015 г.), на указанные суммы взносы начислять нужно. Расходы на их оплату финансируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ.

Формы имеют и иные отличия. Новая форма 4-ФСС позволяет, в частности, отражать размер пособий, выплаченных в пользу работающих иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов, привлекаемых к трудовой деятельности в России на основании Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Следует иметь ввиду, что в таблице 3.1 расчета по новой форме 4-ФСС указываются ИНН, СНИЛС, гражданство (при наличии) каждого такого лица. Напомним, что с 1 января 2015 г. с выплат и иных вознаграждений в пользу этих лиц надлежит уплачивать взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года: взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо начислять в отношении выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ.

2. Утверждены новые формы документов для зачета и возврата переплаты по взносам в ФСС РФ

Приказ ФСС РФ от 17.02.2015 N 49 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации»

 Установлены формы документов, используемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов в ФСС РФ. Новые формы применяются с 4 апреля 2015 г.

До указанной даты действуют формы этих документов, утвержденные Приказом Минтруда России от 04.12.2013 N 712н. Однако в них невозможно отразить данные по взносам на страхование от производственного травматизма. Полагаем, с началом применения новых форм ситуация изменится, поскольку они содержат необходимые поля. Напомним, что в Законе о страховании от несчастных случаев на производстве не определен порядок зачета и возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) взносов. С 3 января 2014 г. в нем содержится отсылка к ст. 26 Закона о страховых взносах, которая устанавливает указанный порядок в отношении взносов на обязательное социальное страхование без уточнения их видов (ч. 2 ст. 1 Закона о страховых взносах, ст. 22.1 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве). Таким образом, с этой даты данный порядок применяется в отношении взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, с 1 января 2015 г. предусмотрена возможность по заявлению плательщика зачесть излишне уплаченные взносы по одному виду страхования в счет предстоящих платежей, погашения задолженности по взносам, пеням и штрафам по другому виду страхования. Главным условием является то, чтобы контроль в отношении разных видов страхования осуществлял один и тот же орган (ч. 21 ст. 26 Закона о страховых взносах). Новые формы 22-ФСС РФ и 25-ФСС РФ учитывают данное изменение.

Имеются и иные отличия. В частности, вместо сведений об ОКАТО следует указывать ОКТМО.

Отметим, что полномочия на разработку форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование, пеней и штрафов по ним, появились у ФСС РФ с 1 января 2015 г. в связи со вступлением в силу Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ. Ранее такие функции осуществлял Минтруд России.

 3. Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ применяется и при просрочке подачи уведомления

Письмо ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4108@

 Лицу, которое фактически использует освобождение, нельзя отказать в праве на его применение только потому, что в установленный срок не были представлены соответствующее уведомление и подтверждающие документы. Такое мнение Пленума ВАС РФ поддержала ФНС России.

Указанная позиция основана на том, что по смыслу п. 3 ст. 145 НК РФ налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о намерении использовать право на освобождение. Последствия нарушения срока уведомления не определены. При этом в силу закона оно может быть произведено и после начала применения освобождения. До выхода Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 у арбитражных судов не было единого мнения, а контролирующие органы не давали разъяснений по данному вопросу.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 145 НК РФ организации и предприниматели могут не исчислять и не уплачивать НДС в бюджет, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров, работ, услуг (без учета налога) не превысила в совокупности 2 млн руб. Вместе с тем лица, использующие указанное освобождение, должны представить в инспекцию по месту учета письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на применение данного освобождения. Подать их нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого такие лица пользуются освобождением (абз. 3 п. 3 ст. 145 НК РФ).

ФНС России пояснила, что общее правило о праве на применение освобождения, предусмотренного ст. 145 НК РФ, при соблюдении установленного критерия по объему выручки распространяется в том числе на реорганизованное юрлицо. Отметим, что в вопросе налогоплательщика, обратившегося в налоговое ведомство, речь шла о реорганизации в форме преобразования.

4. Организации могут проверить правильность заполнения новой декларации по НДС

Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (установлено Письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@)

 Налоговое ведомство установило контрольные соотношения показателей новой формы декларации по НДС, которая применяется начиная с отчетности за I квартал 2015 г. Напомним, что эту отчетность необходимо подать не позднее 27 апреля 2015 г.

5. Вычет НДС производится после принятия на учет СМР как вложений во внеоборотные активы

Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4428@ «О направлении разъяснений»

 Налог принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, при наличии соответствующих первичных учетных документов. Вложения во внеоборотные активы отражаются в бухучете на счете 08.

 6. Как фирма уплачивает налоги, если она предоставляет работникам бесплатный «шведский стол»

Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-07-11/12142

 Для учета в расходах стоимости питания оно должно быть предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором. Если персонификация сотрудников не осуществляется, то передача продуктов не облагается НДС и право на вычет налога, предъявленного по данным товарам, у работодателя не возникает.

Путеводитель по налогам: можно ли признать расходы на организацию бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам в форме шведского стола?

7. Минфин разъяснил, какой день признается днем совершения правонарушения агентом по НДФЛ

Письмо Минфина России от 10.02.2015 N 03-02-07/1/5483

Днем совершения правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ, является дата, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но не исполнил обязанность по удержанию и (или) перечислению. ФНС России высказывает иное мнение: таким днем признается следующий за этой датой день.

8. За возвратом излишне удержанного налога на прибыль ФНС рекомендует обращаться к агенту

Письмо ФНС России от 13.03.2015 N ГД-4-3/3982@

Для возврата этой суммы инспекции нужен уточненный расчет, предоставленный налоговым агентом. Однако прав принудить его подать данный документ у налогового органа нет. В разъяснениях ФНС России, в частности, ссылается на позицию Президиума ВАС РФ.

 9. Последняя бухотчетность при ликвидации юрлица составляется в особом порядке

Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-02-07/1/11378

Такая бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется на основе утвержденного ликвидационного баланса и сведений о фактах хозяйственной жизни за период с даты утверждения данного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юрлица. Подавать ликвидационный баланс в инспекцию не требуется.

 10. Условия признания фирм субъектами малого и среднего предпринимательства могут измениться

Проект Федерального закона N 750840-6 «О внесении изменений в статью 19 Федерального закона «О защите конкуренции» и Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

В частности, для признания фирмы субъектом малого или среднего предпринимательства предлагают увеличить с 25 до 49% максимальную суммарную долю участия в ее уставном капитале одного или нескольких юрлиц, не являющихся этими субъектами. Соответствующий проект был внесен в Госдуму 24 марта 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=750840-6).

 11. Организациям, имеющим представительства, планируется разрешить применять УСН

Проект Федерального закона N 673716-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

 В частности, такое положение содержится в проекте федерального закона, принятом Госдумой в третьем чтении 27 марта 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=673716-6)

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

 Содержание обзора

 1.   Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока >>>

2.   Разъяснены нюансы применения организацией налоговой льготы в отношении движимого имущества >>>

3.   Состав квалифицирующих признаков уклонения фирм от уплаты налогов и сборов могут дополнить >>>

4.   Как исчислить базу по налогу на имущество по объекту недвижимости, разделенному в 2014 г. >>>

5.   Годовую бухотчетность предлагается подавать в органы статистики только в электронном виде >>>

6.   Уполномоченные лица вправе получить доступ к личному кабинету налогоплательщика-юрлица >>>

7.   Как отразить в отчетности сумму недоимки, выявленную при самостоятельной корректировке >>>

 1. Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока

Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-07/1/6889

 В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ, даже если он уплатил налог в полном объеме до того, как в инспекцию были представлены достоверные сведения о доходах физлиц и проведена налоговая проверка.

К данному выводу пришел Минфин России, в частности, на основании положений, в которых установлена обязанность налогового агента перечислить удержанные суммы НДФЛ в определенный срок и предусмотрена ответственность за неисполнение этой обязанности. Финансовое ведомство также напомнило, что ФНС России рекомендовала налоговым органам руководствоваться в том числе решениями, постановлениями и информационными письмами ВАС РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах (Письмо от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097).

В связи с этим необходимо обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 N 18290/13. По обстоятельствам дела налоговый агент перечислил в бюджет часть удержанного налога на прибыль, нарушив срок. Однако до подачи налогового расчета, содержащего достоверные сведения, не только погасил недоимку, но и уплатил пени. В данном случае, по мнению Президиума ВАС РФ, налоговый агент освобождается от ответственности в силу п. 4 ст. 81 НК РФ.

Кроме того, следует отметить Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.09.2013 N А27-17110/2012. Суд, ссылаясь на п. п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ, пришел к выводу о неправомерности привлечения налогового агента к ответственности на основании ст. 123 НК РФ (несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ) в том случае, если до представления в инспекцию сведений по форме 2-НДФЛ агент перечислил в бюджет налог в полном объеме и уплатил пени, а также сразу без уточнения подал достоверные сведения о доходах физлиц.

Следовательно, если налоговый агент несвоевременно перечислил в бюджет удержанный налог, но сделал это до подачи в инспекцию сведений (расчета) и уплатил соответствующие пени, то несмотря на позицию финансового ведомства он, вероятно, сможет успешно оспорить в суде привлечение к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Однако полагаем, что суд примет сторону налогоплательщика лишь в том случае, если в его действиях не будет признаков недобросовестности и стремления намеренно перечислить денежные средства с опозданием.

Путеводитель по налогам: освобождается ли налоговый агент от ответственности, установленной ст. 123 НК РФ, если до представления в инспекцию расчета (сведений о доходах налогоплательщика), в котором отсутствовали ошибки, приводящие к занижению суммы налога, он перечислил налог в бюджет в полном объеме, но с нарушением срока?

2. Разъяснены нюансы применения организацией налоговой льготы в отношении движимого имущества

Письмо ФНС России от 13.03.2015 N ЗН-4-11/4037 «О налоге на имущество организаций» (вместе с Письмом Минфина России от 05.03.2015 N 03-05-04-01/11797)

 Движимое имущество, отраженное в бухучете как основное средство и изготовленное из материалов, которые организация приобрела после 1 января 2013 г. у взаимозависимого лица (у лица, не признаваемого взаимозависимым), не подлежит налогообложению в силу п. 25 ст. 381 НК РФ.

В соответствии с указанной нормой организации освобождаются от обложения налогом на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Исключение составляют объекты такого имущества, принятые на учет в результате реорганизации (ликвидации) юрлиц или передачи (в том числе приобретения) объектов между лицами, которые признаются взаимозависимыми. Принимая во внимание ПБУ 6/01 и План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций, Минфин России отметил, что данная льгота применяется в отношении имущества, отраженного на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Предметы труда, предназначенные для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, а также средства труда отражаются в бухучете как производственные запасы на счете 10 «Материалы». При этом согласно ст. 374 НК РФ производственные запасы не являются объектом обложения налогом на имущество организаций.

Такие разъяснения финансового ведомства ФНС России направила для использования в работе.

Кроме того, Минфин России указал, что право на применение льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ, сохраняется в том случае, если движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 г. как основное средство, восстановлено путем проведения модернизации (реконструкции) с использованием материалов, приобретенных у взаимозависимого лица.

Напомним, что с 1 января 2015 г. на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций не признаются основные средства, относящиеся к первой или второй амортизационным группам в соответствии с Классификацией основных средств. Таким образом, выводы Минфина России по вопросу применения налоговой льготы касаются движимого имущества, не включенного в названные группы.

 3. Состав квалифицирующих признаков уклонения фирм от уплаты налогов и сборов могут дополнить

Проект Федерального закона N 599584-6 «О внесении изменений в статьи 173.1 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации»

 Квалифицирующим признаком указанного в ст. 199 УК РФ преступления может стать в том числе случай, когда деяние совершено в отношении доходов контролируемых иностранных компаний, доходов по контролируемой сделке. Это положение содержится в проекте, принятом Госдумой во втором чтении 18 марта 2015 г.

В ч. 2 названной статьи предусмотрены два квалифицирующих признака уклонения от уплаты организацией налогов и (или) сборов: совершение деяния группой лиц по предварительному сговору и совершение деяния в особо крупном размере. Применительно к данным случаям санкции установлены, в частности, в виде штрафа, взимаемого в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишения свободы на срок до шести лет.

Согласно проекту перечень упомянутых квалифицирующих признаков будет дополнен следующими положениями: совершение деяния организованной группой (п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ в редакции проекта), совершение деяния в отношении доходов контролируемых иностранных компаний либо доходов по контролируемой сделке (п. «в» ч. 2 ст. 199 УК РФ в редакции проекта). Напомним, что условия признания сделок контролируемыми предусмотрены в ст. 105.14 НК РФ. Согласно данной статье сделка признается контролируемой, если она заключена между взаимозависимыми лицами. При этом должны учитываться особенности, определенные в указанной статье. К сделкам между взаимозависимыми лицами приравнены также иные сделки, которые поименованы в пп. 1 - 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ.

Проект содержит и иные положения. Одно из них касается не включенной в налоговую базу в 2015 — 2017 гг. прибыли контролируемой иностранной компании. На основании анализа этого положения можно сделать вывод, что п. «в» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции проекта) не планируется применять в случаях, когда сумма налога, рассчитанная исходя из величины такой прибыли, не перечислена или уплачена частично и ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме. Отметим, что в настоящее время действует ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ, согласно которой в рассматриваемой ситуации (при соблюдении указанного условия) уголовная ответственность не наступает.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=599584-6&02)

 4. Как исчислить базу по налогу на имущество по объекту недвижимости, разделенному в 2014 г.

Письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-05-04-01/5412

 Если объект, облагаемый налогом на имущество организаций на основании кадастровой стоимости, разделен в 2014 г., из-за чего изменен ряд его характеристик, базу за этот период по нему исчисляют исходя из кадастровой (с учетом коэффициента), а по вновь образованным объектам — среднегодовой стоимости.

В частности, к данному выводу финансовое ведомство пришло, рассмотрев ситуацию, когда в результате такого раздела изменились кадастровый номер, кадастровая стоимость и площадь объекта недвижимости. По мнению Минфина России, при расчете базы по налогу на имущество следует использовать величину кадастровой стоимости разделяемого объекта, которая была установлена по состоянию на 1 января 2014 г. При этом учитывается коэффициент, предусмотренный в п. 5 ст. 382 НК РФ. Он исчисляется как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект налогообложения находился в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом периоде.

Отметим, что с 1 января 2015 г. определены особенности налогообложения объектов, которые образованы в течение текущего налогового периода, в частности, в результате раздела объекта, входящего в перечень по состоянию на дату начала соответствующего налогового периода. Указанный перечень включает сведения о недвижимом имуществе, в отношении которого налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. В таком случае, если вновь образованный объект соответствует критериям, предусмотренным в ст. 378.2 НК РФ, до включения в названный перечень данное имущество подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

 5. Годовую бухотчетность предлагается подавать в органы статистики только в электронном виде

Проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете»

 Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение также должно быть в электронном виде. Микропредприятия смогут выбирать: подавать эти документы в электронном виде или на бумажном носителе. Данные изменения ч. 2 ст. 18 Закона о бухучете вынесены на общественное обсуждение.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://regulation.gov.ru/ (http://regulation.gov.ru/project/23605.html)

 6. Уполномоченные лица вправе получить доступ к личному кабинету налогоплательщика-юрлица

Письмо ФНС России от 10.03.2015 N ПА-4-6/3702 «О завершении пилотного проекта по ИОН-online»

Как сообщила ФНС России, лица, действующие от имени организации на основании доверенности, приобрели такое право с января 2015 г. Напомним, что ранее доступ могли получить только руководители и лица, имеющие право действовать от имени организации без доверенности.

 7. Как отразить в отчетности сумму недоимки, выявленную при самостоятельной корректировке

Письмо ФНС России от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@ «О самостоятельных корректировках»

 Данная корректировка проводится плательщиком в случае применения нерыночных цен в сделках с взаимозависимыми лицами. Одновременно с отражающей эту корректировку отчетностью по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС, НДПИ налоговая служба рекомендует направлять в инспекцию пояснительную записку.

Содержание обзора

1. В отдельных случаях при уменьшении цены НДС принимается к вычету по первичным документам
2. Утвержден новый регламент рассмотрения ФСС РФ жалоб плательщиков страховых взносов
3. Разъяснен порядок применения льготы по налогу на имущество организаций
4. Приказ, которым утверждается новая форма 4-ФСС, находится на регистрации в Минюсте России
5. Новый порядок учета процентов применяется и к возникшим до 2015 г. долговым обязательствам
6. При поступлении на работу несовершеннолетний должен представить медсправку по новой форме
7. Для подачи индивидуальных сведений форма РСВ-1 ПФР применяется с отчетных периодов 2014 г.
8. Разработаны формы документов, необходимые для расчета НДФЛ по «патентным» работникам
9. Установлены новые нормы выдачи средств индивидуальной защиты некоторым работникам
1. В отдельных случаях при уменьшении цены НДС принимается к вычету по первичным документам
Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3098@ «О порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав»
Если заключено соглашение о несоставлении счетов-фактур, то при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) продавец может принять к вычету разницу в суммах НДС на основании первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на это уменьшение.
Такое разъяснение Минфина России содержится в Письме от 03.02.2015 N 03-07-15/4062, направленном ФНС России для сведения и использования в работе.
Как указало финансовое ведомство, в силу п. 13 ст. 171 НК РФ продавец может принять к вычету положительную разницу между суммами НДС, исчисленными из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) до и после ее уменьшения. По общему правилу такие вычеты производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцом, при наличии документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости или факт его уведомления об этом (п. 10 ст. 172 НК РФ). Поскольку отдельным лицам по письменному согласию сторон налогоплательщик вправе не составлять счета-фактуры, Минфин России пришел к выводу, что в этом случае вычеты осуществляются на основании первичных учетных документов, зарегистрированных в книге покупок.
Отметим, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры не составляются по письменному согласию сторон при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей, которые связаны с исчислением и уплатой данного налога.
2. Утвержден новый регламент рассмотрения ФСС РФ жалоб плательщиков страховых взносов
Приказ Минтруда России от 27.10.2014 N 801н «Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по рассмотрению жалоб, поданных плательщиками страховых взносов в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов или вышестоящему должностному лицу»
Минтруд России утвердил регламент предоставления ФСС РФ госуслуги по рассмотрению жалоб, которые поданы плательщиками в вышестоящий орган контроля за уплатой взносов или вышестоящему должностному лицу. Данный документ вступил в силу 8 марта 2015 г.
В отличие от действовавшего прежде регламента, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 28.11.2011 N 1424н, регламент Минтруда России содержит, в частности, требования к содержанию жалобы. Она должна включать следующую информацию:
- наименование органа, предоставляющего госуслугу, фамилию, имя, отчество (при наличии), должность должностного лица, решения и действия (бездействие) которых обжалуются;
- фамилию, имя, отчество (при наличии), сведения о месте жительства заявителя — физлица либо наименование, сведения о месте нахождения заявителя — юрлица, а также номер (номера) контактного телефона, адрес (адреса) электронной почты (при наличии) и почтовый адрес, по которым должен быть направлен ответ заявителю;
- сведения об обжалуемых решениях и действиях (бездействии);
- доводы, на основании которых заявитель не согласен с решением и действием (бездействием) ФСС РФ, его территориального органа, их должностных лиц.
Кроме того, установлено, что по общему правилу срок рассмотрения жалобы не должен превышать 15 рабочих дней со дня ее регистрации. Однако, если обжалуется отказ в приеме жалобы у заявителя либо в исправлении допущенных опечаток и ошибок или обжалуется нарушение предусмотренного срока таких исправлений, срок рассмотрения жалобы не должен превышать пяти рабочих дней со дня ее регистрации. Ранее срок рассмотрения составлял один месяц. При этом он мог быть продлен на срок, не превышающий 15 дней.
Анализируемый регламент содержит и иные положения. В частности, установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа в приеме необходимых для предоставления госуслуги документов, который включает два случая: отсутствие надлежащего подтверждения полномочий лица на подачу документов, несоблюдение установленных условий признания действительности усиленной квалифицированной электронной подписи заявителя.
3. Разъяснен порядок применения льготы по налогу на имущество организаций
Письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-05-05-01/5111
Приведение наименований и учредительных документов юрлиц в соответствие с гл. 4 ГК РФ не является реорганизацией. Из вывода Минфина России следует: в этом случае в отношении движимого имущества, принятого на учет как основное средство с 1 января 2013 г., применяется льгота по налогу на имущество.
С 1 сентября 2014 г. юрлица могут быть основаны только в организационно-правовых формах, предусмотренных гл. 4 ГК РФ. Созданные ранее указанной даты организации должны при первом изменении учредительных документов привести их и свои наименования в соответствие с новыми требованиями гражданского законодательства. Если изменяется наименование, юрлицу не нужно вносить поправки в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее название. Перерегистрация ранее созданных юрлиц также не требуется (ч. 10 ст. 3 Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ).
Исходя из этих положений, Минфин России ранее уже разъяснял, что приведение наименования аудиторской организации в соответствие с Гражданским кодексом РФ нельзя рассматривать в качестве реорганизации (Письмо от 12.12.2014 N 07-02-09/64114).
Данный подход дает основания полагать, что приведение наименования и учредительных документов юрлица в соответствие с измененными требованиями Гражданского кодекса РФ не влечет отказ в применении льготы по налогу на имущество, в случае когда движимое имущество было принято на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 г. Напомним, что названное имущество, принятое на учет в таком качестве в течение 2013 — 2014 гг., в частности, в результате реорганизации, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 г.
4. Приказ, которым утверждается новая форма 4-ФСС, находится на регистрации в Минюсте России
Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения»
Предполагается, что новая форма будет применяться при представлении расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование начиная с I квартала 2015 г.
5. Новый порядок учета процентов применяется и к возникшим до 2015 г. долговым обязательствам
Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69460
В частности, согласно этому порядку в целях налогообложения расходов в виде процентов по общему правилу расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки.
6. При поступлении на работу несовершеннолетний должен представить медсправку по новой форме
Приказ Минздрава России от 15.12.2014 N 834н «Об утверждении унифицированных форм медицинской документации, используемых в медицинских организациях, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях, и порядков по их заполнению»
Форма N 086/у заполняется медорганизацией в отношении абитуриентов образовательных организаций высшего и среднего профессионального образования, а также в отношении несовершеннолетних 15 — 17 лет, которые устраиваются на работу. С 09.03.2015 этот документ оформляется по новой утвержденной форме.

7. Для подачи индивидуальных сведений форма РСВ-1 ПФР применяется с отчетных периодов 2014 г.
Письмо ПФ РФ от 28.01.2015 N П-30412-08/1847 «О представлении форм индивидуального (персонифицированного) учета»
При необходимости скорректировать сведения о застрахованных лицах, поданные за отчетные периоды до 2013 г. включительно, страхователь одновременно с формой РСВ-1 ПФР за текущий период должен представить уточненные данные по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п.
8. Разработаны формы документов, необходимые для расчета НДФЛ по «патентным» работникам
Письмо ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622 «О направлении информации»
ФНС России направила рекомендуемую форму заявления, представляемого работодателем в инспекцию для получения уведомления, при наличии которого налоговый агент уменьшает удержанный с доходов иностранного работника НДФЛ на авансовые платежи по патенту. Разработана и форма такого уведомления.
9. Установлены новые нормы выдачи средств индивидуальной защиты некоторым работникам
Приказ Минтруда России от 09.12.2014 N 997н «Об утверждении Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением» (вступает в силу 28.05.2015)
Расширен перечень профессий (должностей) работников, которым работодатель обязан предоставлять специальную одежду, обувь и иные средства индивидуальной защиты. Кроме того, утверждены нормы выдачи данных средств, например, для лиц, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Содержание обзора

1. Планируется изменить порядок принятия к вычету НДС по товарам, приобретенным для экспорта
2. Планируют уточнить понятие контролируемой задолженности в целях расчета налога на прибыль
Проценты по контролируемой задолженности предлагают временно считать по «старому» курсу
4. Порядок расчета процентов по займу, признаваемому контролируемой сделкой, могут изменить
5. Приняты указания по заполнению статистической формы о затратах на производство и продажу
6. Планируется закрепить возможность зачета суммы госпошлины при отмене судебного приказа
7. Метод расчета годовой суммы расходов на оплату отпусков могут разрешить выбирать
8. Как отразить в декларации дивиденды, налог на прибыль с которых удержан по ставке 13%
9. ФНС России может получить право изменять срок уплаты налога на срок более года
10. К полученным в 2014 г. дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 9%
11. Банк России утвердил положение о раскрытии эмитентами информации
12. Предлагается наделить субъекты РФ правом снижать до 1% ставки по УСН с объектом «доходы»
13. Модели ККТ, исключенные из госреестра, могут разрешить использовать до конца срока службы
14. Утверждена методика снижения класса (подкласса) условий труда на вредных производствах

1. Планируется изменить порядок принятия к вычету НДС по товарам, приобретенным для экспорта

Проект Федерального закона N 730216-6 «О внесении изменений в статьи 165 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации»

Порядок принятия к вычету суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), облагаемым данным налогом по нулевой ставке, может быть скорректирован. Соответствующие положения содержатся в проекте Федерального закона, внесенном в Госдуму 25 февраля 2015 г.

В силу п. 3 ст. 172 НК РФ вычет в отношении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, производится на момент определения налоговой базы, который установлен в ст. 167 НК РФ. Для некоторых видов таких операций этим моментом является, в частности, последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки (п. 9 ст. 167 НК РФ). Следовательно, если, например, по товарам, которые решено направить на экспорт, НДС был принят к вычету до названного момента, налог необходимо восстановить.

Указанное специальное положение, содержащееся в п. 3 ст. 172 НК РФ, предлагают исключить из Налогового кодекса РФ. Таким образом, из текста проекта следует, что в приведенном примере НДС можно принять к вычету, не дожидаясь формирования полного комплекта документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки, или истечения срока, который установлен для сбора такого комплекта. При этом должен быть соблюден общий порядок принятия НДС к вычету, предусмотренный в ст. ст. 171, 172 НК РФ.

Отметим, что в тексте проекта помимо прочего содержится также переходное положение, которое касается, в частности, товаров (работ, услуг), приобретенных для совершения операций, облагаемых по нулевой ставке. Суммы НДС по этим товарам (работам, услугам), не принятые к вычету по состоянию на дату вступления в силу Федерального закона, проект которого рассматривается в данном новостном материале, принимаются к вычету в первый налоговый период, следующий за такой датой.

О вступивших в силу с 1 января 2015 г. изменениях в порядке восстановления принятых к вычету сумм НДС при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке, см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=730216-6).

2. Планируют уточнить понятие контролируемой задолженности в целях расчета налога на прибыль

Проект Федерального закона N 724609-6 «О внесении изменений в статью 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части определения понятия контролируемой задолженности»

Понятие контролируемой задолженности может быть уточнено. В частности, предлагается использовать для ее выявления критерии взаимозависимости, указанные в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Приведенное положение содержится в проекте, внесенном в Госдуму 17 февраля 2015 г.

В настоящее время в силу п. 2 ст. 269 НК РФ контролируемая задолженность возникает, например, в случае выдачи займа иностранной организацией, прямо или косвенной владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) российской организации — заемщика. Согласно законопроекту в рассматриваемой ситуации для признания задолженности перед иностранной организацией контролируемой необходимо, чтобы данные лица признавались взаимозависимыми, т.е. доля этого участия должна составить более 25 процентов.

Кроме того, планируется установить исключения из общего правила признания непогашенной задолженности контролируемой. Такое исключение может быть предусмотрено, например, в случае, когда долговое обязательство возникло перед банком (включая организации, признаваемые банками в соответствии с законодательством иностранных государств), не признаваемым взаимозависимым лицом ни в отношении налогоплательщика — российской организации, ни в отношении лиц, которые выступают в качестве поручителя, гаранта или иным образом обязуются исполнить долговое обязательство российской организации. При этом необходимо соблюдение требований пп. 2 п. 7 ст. 269 НК РФ в редакции проекта.

В законопроекте предусмотрены и иные изменения. В частности, указано, что в случае изменения коэффициента капитализации в последующем отчетном периоде по сравнению с предыдущим предельный размер процентов по контролируемой задолженности за предыдущий отчетный период меняться не будет.

Отметим, что 25 февраля 2015 г. Совет Федерации одобрил Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (проект 675906-6), вносящий изменения, в частности, в ст. 269 НК РФ. Подробнее о данном документе см. новости в настоящем обзоре.

О том, какая задолженность в настоящее время признается контролируемой и как учитываются проценты по ней, см. в Практическом пособии по налогу на прибыль.

С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=724609-6).

3. Проценты по контролируемой задолженности предлагают временно считать по «старому» курсу

Проект Федерального закона N 675906-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Планируется установить особенности определения предельной величины процентов, учитываемых в расходах при налогообложении прибыли в период с 1 июля 2014 г. по 31 декабря 2015 г., по возникшим до 1 октября 2014 г. долговым обязательствам, признаваемым контролируемой задолженностью.

Соответствующие положения содержатся в ч. 1 ст. 2 Федерального закона, одобренного 25 февраля 2015 г. Советом Федерации.

Согласно данному документу предполагается, что величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, должна определяться по курсу Банка России на последнюю отчетную дату отчетного (налогового) периода, но не превышающему курс, установленный по состоянию на 1 июля 2014 г. Величину собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода следует рассчитывать без учета положительных (отрицательных) курсовых разниц, которые возникли вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением курсов иностранных валют к рублю, установленных Банком России с 1 июля 2014 г. по последнее число отчетного (налогового) периода, когда исчисляется коэффициент капитализации.

Следует отметить, что предлагается внести ряд поправок в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми, в частности, изменится порядок расчета предельных значений учитываемых в расходах процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок (подробнее см. новость в настоящем обзоре).

Предполагается, что рассматриваемый Федеральный закон вступит в силу со дня его официального опубликования.

С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=675906-6).

4. Порядок расчета процентов по займу, признаваемому контролируемой сделкой, могут изменить

Проект Федерального закона N 675906-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

На обязательства, возникшие из всех признаваемых контролируемыми сделок, планируется распространить порядок признания в доходах (расходах) процентов по долговым обязательствам, который в настоящее время применяется только в случае, когда одной стороной такой сделки является банк.

25 февраля 2015 г. Совет Федерации одобрил Федеральный закон, предусматривающий соответствующие поправки в ст. 269 НК РФ.

Напомним, что в силу п. 1.1 ст. 269 НК РФ в действующей редакции организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли процент по долговому обязательству, возникшему из контролируемой сделки, одной из сторон которой является банк, исходя из фактической ставки, если ее значение превышает минимальный предел (для доходов) или не достигает максимального (для расходов). При несоблюдении данных условий доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ. Лимиты процентных ставок по долговым обязательствам установлены в п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Кроме того, предполагается изменить порядок определения указанных предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в рублях. В частности, в большинстве случаев вместо ставки рефинансирования Банка России предлагается использовать ключевую ставку (величины ставок для разных периодов см. в Справочной информации). При этом предельные значения на 2015 г. различаются для процентов по долговым обязательствам в рублях, возникшим из признаваемых контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами и из иных контролируемых сделок. Соответствующие изменения планируется внести в п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Подробнее о порядке учета процентов по контролируемым сделкам см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года и Практическое пособие по налогу на прибыль.

Рассматриваемый проект Федерального закона содержит и другие изменения. Они касаются в том числе порядка учета отдельных видов доходов, которые получены организацией, выполняющей функции по обязательному страхованию вкладов физлиц в банках РФ, при осуществлении мер по поддержанию стабильности банковской системы и защите законных интересов вкладчиков и кредиторов банков.

Планируется, что данный Федеральный закон вступит в силу со дня его официального опубликования.

С текстом соответствующего законопроекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=675906-6).

5. Приняты указания по заполнению статистической формы о затратах на производство и продажу

Приказ Росстата от 10.02.2015 N 53 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)»

В связи с утверждением новой формы федерального статистического наблюдения N 5-З приняты указания по ее заполнению. Форму подают все юрлица за некоторыми исключениями. Как форма, так и указания вводятся в действие с отчета за январь — март 2015 г., срок представления которого — 30 апреля 2015 г.

6. Планируется закрепить возможность зачета суммы госпошлины при отмене судебного приказа

Проект Федерального закона N 727407-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму. Также предлагается установить размер и особенности уплаты госпошлины по арбитражным делам приказного производства. Напомним, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект о введении в АПК РФ норм о судебном приказе.

С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=727407-6).

7. Метод расчета годовой суммы расходов на оплату отпусков могут разрешить выбирать

Проект N 674024-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Планируется, что плательщик сможет решать, учитывать ли суммы страховых взносов при определении величины указанных расходов при создании резерва. Принятое решение нужно будет отразить в учетной политике. Данные положения содержатся в проекте, принятом Госдумой в первом чтении 27 февраля 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=674024-6&02).

8. Как отразить в декларации дивиденды, налог на прибыль с которых удержан по ставке 13%

Письмо ФНС России от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@ «О ставке налога на прибыль организаций по доходам в виде дивидендов»

Если дивиденды распределены российским юрлицам до 2015 г., а выплачены частями в 2014 и 2015 гг., то суммы, выплаченные в 2015 г., облагаются по ставке 13% и отражаются в строке 023 листа 03. В строке 091 приводится общая сумма дивидендов, налог с которых удержан по ставкам 9% и 13%. Подробнее об удержании налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов и о заполнении декларации см. Практическое пособие по налогу на прибыль.

9. ФНС России может получить право изменять срок уплаты налога на срок более года

Проект Федерального закона N 638964-6 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»

Это касается отсрочки (рассрочки) на срок не более трех лет по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет. В настоящее время такими полномочиями обладает Правительство РФ. Данное изменение предусмотрено законопроектом, принятым Госдумой в третьем чтении 27 февраля 2015 г.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd2.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=638964-6&02).

10. К полученным в 2014 г. дивидендам применяется ставка налога на прибыль в размере 9%

Письмо ФНС России от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@ «О ставке налога на прибыль организаций по доходам в виде дивидендов» (вместе с Письмом Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-10/5145)

По указанной ставке российская организация должна исчислить и уплатить налог самостоятельно, если его не удержал налоговый агент при выплате дивидендов. К полученным с 1 января 2015 г. дивидендам применяется ставка в размере 13%. Данное разъяснение Минфина России направила ФНС России. Подробнее см. Практическое пособие по налогу на прибыль и Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года.

11. Банк России утвердил положение о раскрытии эмитентами информации

Положение Банка России от 30.12.2014 N 454-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг»

Положение регулирует состав, порядок и сроки обязательного раскрытия информации АО, информации о выпусках ценных бумаг и иных сведений. Ранее применялось положение, утвержденное ФСФР. Однако с 01.09.2013 полномочия по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков переданы Банку России.

12. Предлагается наделить субъекты РФ правом снижать до 1% ставки по УСН с объектом «доходы»

Проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 12 части первой и в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Такое снижение может зависеть от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. Законопроект, предусматривающий это нововведение, а также другие изменения, касающиеся спецрежимов (УСН, ЕНВД, ПСН), в настоящее время проходит публичное обсуждение.

С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте regulation.gov.ru (http://regulation.gov.ru/project/22723.html?point=view_project&stage=2&stage_id=16586).

13. Модели ККТ, исключенные из госреестра, могут разрешить использовать до конца срока службы

Проект Федерального закона N 639025-6 «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

Максимальный срок при этом не должен превышать десяти лет. Данные положения содержатся в проекте Федерального закона, принятом Госдумой во втором чтении 27 февраля 2015 г. Дальнейшая эксплуатация таких ККТ в настоящее время осуществляется до истечения нормативного срока амортизации.

С текстом проекта можно ознакомиться на сайте http://asozd.duma.gov.ru (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=639025-6&02).

14. Утверждена методика снижения класса (подкласса) условий труда на вредных производствах

Приказ Минтруда России от 05.12.2014 N 976н «Об утверждении методики снижения класса (подкласса) условий труда при применении работниками, занятыми на рабочих местах с вредными условиями труда, эффективных средств индивидуальной защиты, прошедших обязательную сертификацию в порядке, установленном соответствующим техническим регламентом»

Методика устанавливает требования к проведению оценки эффективности прошедших обязательную сертификацию средств индивидуальной защиты, применяемых работниками, которые заняты на рабочих местах с вредными условиями труда. По результатам этой оценки может быть снижен класс (подкласс) условий труда.