Разъяснен вопрос об указании в счете-фактуре адреса продавца

Письмо Минфина России от 28.01.2015 N 03-07-09/2992

В строке 2а счета-фактуры указывается место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 28.01.2015 N 03-07-09/2992.

Как указало финансовое ведомство, в налоговом законодательстве не установлен порядок заполнения учредительных документов. Отметим, что в силу п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем внесения наименования населенного пункта (муниципального образования). Положения названного пункта содержатся в действующей с 1 сентября 2014 г. редакции ст. 54 ГК РФ. Аналогичный подход к определению места нахождения юрлица представлен в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61.

Из приведенных положений законодательства и рассматриваемого Письма следует, что внесение в строку 2а счета-фактуры только наименования населенного пункта (муниципального образования) не нарушает порядка заполнения счета-фактуры. Подобный подход к указанию адресов, в том числе адреса продавца, существует в судебной практике

Стандартный вычет на ребенка за месяцы, в которых доход отсутствует, не предоставляется

Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-04-05/67642

Сотруднице, которая вышла из отпуска по уходу за ребенком в ноябре 2014 г., не предоставляется стандартный вычет на ребенка за январь — октябрь этого года. Она может получить вычет только за ноябрь — декабрь 2014 г., т.е. за те месяцы, в которых выплачена зарплата. Минфин России объясняет это тем, что база по НДФЛ за 2014 г. начала определяться только с ноября.

Напомним, что в силу п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, которые подтверждают право на такие вычеты. Поскольку в силу п. 3 ст. 226 НК РФ налоговый агент исчисляет сумму налога нарастающим итогом с начала налогового периода, за месяцы, которые не учитывались при исчислении базы по НДФЛ, по мнению министерства, стандартные вычеты не предоставляются.

Отметим, что имеются и иные разъяснения по вопросу предоставления стандартного вычета за месяцы, в которых доход не выплачивался. Данные разъяснения не единообразны. Дополнительные материалы по рассматриваемому вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. О предоставлении стандартных вычетов работнице, которая по возвращении из декретного отпуска (отпуска по уходу за ребенком) приступила к работе в течение налогового периода, см. Практическое пособие по НДФЛ.

Как исчислять срок принятия к вычету НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту

Письмо Минфина России от 03.02.2015 N 03-07-08/4181

Трехлетний срок для принятия к вычету НДС, уплаченного по экспортным операциям при отсутствии документов, подтверждающих правомерность применения по ним нулевой ставки, исчисляется после окончания налогового периода, в котором произошла отгрузка (передача) товаров.

Заявить к вычету сумму указанного НДС можно, подав декларацию не позднее 25-го (до 2015 г. — 20-го) числа месяца, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание данного срока.

Обратим внимание, что Минфин России сделал упомянутые выводы применительно не только к экспортным, но и к другим облагаемым НДС по нулевой ставке операциям по реализации товаров (работ, услуг), перечисленным в п. 1 ст. 164 НК РФ. Министерство руководствовалось следующим.

Суммы НДС, которые уплачены по таким операциям в отсутствие документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ, подлежат вычету (п. 10 ст. 171 НК РФ). Вычет производится на дату, которая совпадает с моментом последующего исчисления НДС по нулевой ставке уже при наличии названных документов (п. 3 ст. 172 НК РФ). Если в налоговом периоде сумма вычетов превышает величину налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то такая разница возмещается из бюджета. Исключение составляет случай, когда декларация подается по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ). Под этим периодом подразумевается период, за который определена база и исчислен налог, заявленный к вычету (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08). Таким периодом по рассматриваемым операциям на основании положений пп. 1 п. 1 и п. 9 ст. 167 НК РФ является период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг). Представить же декларацию необходимо в срок не позднее 25-го (до 2015 г. — 20-го) числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Предлагается установить формат электронной подписи

Проект Федерального закона N 672981-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об электронной подписи»

Планируется предоставить Минкомсвязи России полномочия на утверждение формата электронной подписи, обязательного для реализации всеми средствами электронной подписи. Формат должен быть согласован с ФСБ России. Такие положения содержатся в проекте, принятом Госдумой в первом чтении 17 февраля 2015 г.

 Стандарт МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» обязателен с 1 января 2017 г.

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 21.01.2015 N 9н)

Организация должна использовать данный стандарт при составлении годовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 января 2017 г. или после указанной даты. Если юрлицо начинает применять такой стандарт досрочно, оно обязано раскрыть эту информацию.

Обязанность исчислять, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц работников обычно возложена на работодателя, то есть на налогового агента. Однако иногда возникают ситуации, когда налоговый агент не может удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц. Например, если работник выиграл машину или квартиру, получил подарочную карту, то есть фактически получил доход, но не в денежной, а в натуральной форме.

В этом случае налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Соответственно, данные сведения за 2014 год налоговые агенты обязаны представить не позднее 1 февраля 2015 года по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Налогоплательщики, в свою очередь, должны до 30 апреля 2015 года представить в налоговые инспекции по месту своего учета налоговые декларации по форме 3-НДФЛ. В декларациях необходимо указать сумму полученного дохода и уплатить налог до 15 июля.

Источник: http://www.nalog.ru/

Новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Документ зарегистрирован Минюстом России 15.12.2014, регистрационный номер 35171.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ФНС России о согласовании позиции по вопросу срока представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2014 года с учетом вступления в силу Федерального «закона» от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон) и сообщает.
Согласно «пункту 5 статьи 174″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции «Закона» налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено «главой 21″ Кодекса.
На основании «пункта 1 статьи 174″ Кодекса в редакции «Закона» уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с «подпунктами 1″ — «3 пункта 1 статьи 146″ Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено «главой 21″ Кодекса.
«Пунктом 1 статьи 4″ Закона установлено, что «Закон» вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых данной «статьей» установлен иной срок вступления их в силу.
«Закон» опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 30 ноября 2014 года и, поэтому, вступает в силу с 1 января 2015 года.
Учитывая изложенное, начиная с 1 января 2015 года представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и уплата налога за IV квартал 2014 года производится налогоплательщиками не позднее 25-го января 2015 года.

Директор Департамента
И.В.ТРУНИН